7 23-36 Bijlage 3 Getekende Accountantsverslag 2022

Accountantsverslag 2022 Gemeente Simpelveld 3 juli 2023

Aan de gemeenteraad van Gemeente Simpelveld Markt 1 6369 AH SIMPELVELD

Heerlen, 3 juli 2023

Betreft: accountantsverslag 2022

Geachte leden van de gemeenteraad, U hebt ons opdracht gegeven de jaarrekening 2022, welke onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders is opgesteld, te controleren. Onze belangrijkste bevindingen voortvloeiend uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden vindt u in het accountantsverslag bij deze brief. Onderdelen en reikwijdte accountantsverslag Dit verslag vat onze belangrijkste bevindingen vanuit onze accountantscontrole samen. Daarnaast gaan wij nader in op een aantal formele aspecten die samenhangen met onze controlewerkzaamheden. Onze bevindingen vloeien voort uit onze werkzaamheden als onderbouwing van ons oordeel. Deze werkzaamheden zijn gericht op het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening en zijn derhalve niet primair gericht op het onderkennen van alle aandachtspunten in de administratieve organisatie en interne beheersing, inclusief de procedures die zijn gericht op de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatiesystemen. Verder is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van mogelijke onregelmatigheden, waaronder fraudes. Hadden wij een specifiek onderzoek ingesteld, dan waren ons mogelijk aanvullende zaken ter kennis gekomen die wij zouden hebben gerapporteerd.

Wij streven ernaar om belangrijke tekortkomingen of aandachtspunten niet op zichzelf maar altijd met een passende oplossingsrichting aan u te rapporteren. Uiteraard zijn wij bereid om u verder te begeleiden in het realiseren van oplossingen rondom belangrijke aanbevelingen of aandachtspunten.

2

Tot slot Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn geweest. Graag bespreken wij dit verslag met u. Mocht u op enig moment nog nadere vragen hebben over de inhoud van dit verslag, neem dan gerust contact met ons op. Met vriendelijke groet, RSM Netherlands Accountants N.V.

drs. S.J.M. Prevoo RA

3

INHOUD 1. Samenvatting

5

Controleverklaring Onafhankelijkheid Gehanteerde normenkader Goedkeurings- en rapporteringstoleranties Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen 2. Belangrijkste controlebevindingen

8

Nadere toelichting van ongecorrigeerde controleverschillen Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde significante risico’s Wet normering topinkomens (WNT) Overige bevindingen 3. Analyse van de jaarrekening

15

Ontwikkeling van balansverhoudingen Resultaat boekjaar en financiële positie Weerstandsvermogen Financiële rechtmatigheid 4. Overige elementen Frauderisicofactoren Continuïteit Naleving van wet- en regelgeving Geautomatiseerde gegevensverwerking Single information Single audit (SiSa) Rechtmatigheidsverantwoording

4

20

1. SAMENVATTING Controleverklaring De strekking van de controleverklaring is goedkeurend voor getrouwheid en goedkeurend voor rechtmatigheid.

De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening 2022 is goedkeurend voor getrouwheid en goedkeurend voor rechtmatigheid. Deze jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Simpelveld en de Regeling Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2022 vallen.

Onafhankelijkheid Er is geen bedreiging geconstateerd ten aanzien van de onafhankelijkheid van RSM jegens de gemeente Simpelveld.

Onafhankelijkheid (objectiviteit) is naast vakbekwaamheid één van de pijlers van onze beroepsuitoefening. Nederlands recht, waaronder de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereist daarom dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Binnen RSM Netherlands Accountants N.V. (hierna: RSM) kennen wij aantal waarborgen die specifiek zijn opgezet om onze onafhankelijkheid te borgen. Periodiek wordt door ons de naleving van interne en externe onafhankelijkheidsvoorschriften en de daarbij behorende waarborgen beoordeeld. Daarnaast moeten onze professionals jaarlijks, alsmede per individuele opdracht, hun onafhankelijkheid schriftelijk bevestigen. RSM is onafhankelijk van de gemeente Simpelveld en, voor zover bij ons bekend, heeft er zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen RSM en haar zusteren/of dochterondernemingen en de member firms van RSM International en de gemeente Simpelveld, die naar ons professioneel oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

Wij hebben de aard van de door ons uitgevoerde non-assurance dienstverlening geëvalueerd en geconcludeerd dat er geen sprake is van werkzaamheden die niet zijn toegestaan op basis van de van toepassing zijnde onafhankelijkheidsregels.

5

Gehanteerde normenkader Geen verhoogd risico geconstateerd inzake volledigheid normenkader. Het normenkader is niet getoetst door een onafhankelijke derde.

In het normenkader 2022 zijn geen afwijkingen van materieel belang geconstateerd. Naar wij hebben kunnen vaststellen wordt geen verhoogd risico gelopen dat niet wordt voldaan aan de geldende wet- en regelgeving. Daar waar het SiSa betreft wijzen wij op het specifieke karakter van voorbereiding en controle. Het normenkader is niet door een onafhankelijke derde getoetst op volledigheid. Dit neemt niet weg dat, op basis van de kadernota rechtmatigheid, de volledigheid van het normenkader de verantwoordelijkheid van de gemeente Simpelveld is. In de bevestiging bij de jaarrekening wordt expliciet gevraagd naar een bevestiging ten aanzien van de volledigheid van het normenkader.

Goedkeurings- en rapporteringstoleranties De goedkeuringstolerantie is gebaseerd op de werkelijke lasten. De rapporteringstolerantie is overeenkomstig het controleprotocol.

Een fout wordt als materieel beschouwd indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, de (economische) beslissingen en/of acties die gebruikers op basis van de jaarrekening nemen, zouden hebben beïnvloed. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een redelijke mate van zekerheid te verschaffen dat fouten en onzekerheden die het door ons vastgestelde materialiteitsniveau te boven gaan of die kwalitatief materieel zijn, tijdens de accountantscontrole worden gesignaleerd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) stelt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie (materialiteit) en rapporteringstolerantie vast die de accountant bij de jaarrekeningcontrole dient te hanteren. De door ons gehanteerde goedkeuringstolerantie is gebaseerd op de werkelijke lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves en is berekend op grond van de bepalingen in het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Simpelveld. De rapporteringstolerantie is door de gemeenteraad in het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Simpelveld voorgeschreven. De door ons gehanteerde toleranties, naar beneden afgerond op duizendtallen, zijn als volgt: Goedkeuringstolerantie

Rapporteringstolerantie

Fouten

1% van de totale lasten

€ 299.000

€ 25.000

Onzekerheden

3% van de totale lasten

€ 897.000

€ 25.000

Aanvullend wordt vermeld dat een geconstateerde afwijking die kwalitatief relevant is, terwijl deze de rapporteringstolerantie niet overstijgt, in voorkomende gevallen ook wordt gerapporteerd.

6

Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen Er is sprake van één ongecorrigeerd controleverschil. Het controleverschil overschrijdt de goedkeuringstolerantie niet en heeft geen invloed op de strekking van de controleverklaring.

Onderstaand zijn de fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie overschrijden schematisch weergegeven. Wij hebben één getrouwheidsfout groter dan de rapporteringstolerantie in de jaarrekening vastgesteld. Het ongecorrigeerde controleverschil is op de navolgende pagina tekstueel nader toegelicht. Het ongecorrigeerde controleverschil overschrijdt de goedkeuringstolerantie niet en is derhalve niet van invloed op de strekking van de controleverklaring. Uit hoofde van volledigheid en zorgvuldigheid vermelden wij dat onze controle met een hoge mate, maar geen absolute mate, van zekerheid is uitgevoerd, waardoor het mogelijk is dat tijdens onze controle niet alle fouten ontdekt worden. Overzicht fouten en onzekerheden Fouten

Getrouwheid

Rechtmatigheid

€

€

Geprojecteerde fout inzake volledigheid kortlopende schulden

76.000

76.000

Totaalbedrag fouten

76.000

76.000

Getrouwheid

Rechtmatigheid

€

€

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

N.v.t.

Onzekerheden

Totaalbedrag onzekerheden

7

2. BELANGRIJKSTE CONTROLEBEVINDINGEN Nadere toelichting van ongecorrigeerde controleverschillen

Er bestaat een (geprojecteerde) fout voor getrouwheid als gevolg van het niet correct afgrenzen van lasten ter grootte van € 76.000.

Geprojecteerde fout inzake volledigheid kortlopende schulden Ter controle van de volledige verantwoording van kortlopende verplichtingen per 31 december 2022 hebben wij een zogeheten voortgezette controle na balansdatum uitgevoerd, waarbij wij een detailcontrole hebben uitgevoerd op de lasten verantwoord in de eerste maanden van 2023. Wij hebben een aantal afwijkingen geconstateerd inzake facturen die geheel of gedeeltelijk op 2022 betrekking hebben, maar in 2023 zijn verantwoord; in totaal voor een bedrag ter grootte van € 91.000. De geconstateerde afwijking is volledig gecorrigeerd in de jaarrekening 2022, met een stijging van de lasten tot gevolg. Omdat wij gebruik maken van steekproeven dient de geconstateerde afwijking vertaald te worden naar de volledige populatie. Deze geprojecteerde fout bedraagt € 76.000 en is – daar dit een verwachte en geen feitelijke fout betreft – niet door de gemeente gecorrigeerd in de jaarrekening 2022. Uit dien hoofde kwalificeert deze geprojecteerde fout als ongecorrigeerd controleverschil. Naar wij hebben begrepen is in 2022 de systematiek inzake verwerking van facturen omtrent balansdatum gewijzigd, waarbij facturen ontvangen in 2023 in het kader van de juiste btw-behandeling in 2023 via het inkoopboek worden verwerkt.

Wij onderschrijven vorenstaande handelswijze in het kader van het voldoen aan de btwwetgeving, maar wijzen tegelijkertijd op een juiste toerekening van lasten aan de periode waar deze betrekking hebben.

Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde significante risico’s Als onderdeel van de planning van de jaarrekeningcontrole hebben wij een risicoanalyse uitgevoerd, waarbij wij significante jaarrekeningrisico’s hebben geïdentificeerd. Significante jaarrekeningrisico’s betreffen door ons geïdentificeerde risico’s waar tijdens de jaarrekeningcontrole bijzondere aandacht aan wordt geschonken. In onderstaande overzichten rapporteren wij over de werkzaamheden die wij ten aanzien van deze significante risico’s hebben verricht, alsmede de hieruit voortvloeiende bevindingen.

8

Doorbreking van de AO/IB door de leiding van de organisatie (management override) Geïdentificeerde significant risico

Het management bevindt zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersingsmaatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Hoewel het risico dat het management interne beheersingsmaatregelen doorbreekt in sommige entiteiten groter is dan in andere, is het in alle entiteiten aanwezig. Als gevolg van de onvoorspelbaarheid van de wijze waarop het management interne beheersingsmaatregelen doorbreekt, vormt dit een risico op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude en vormt het om die reden een significant risico. Dit betreft een vanuit de regelgeving verplicht frauderisico dat geadresseerd dient te worden tijdens de jaarrekeningcontrole.

Werkzaamheden

Inzicht verkrijgen in het proces inzake het doorvoeren van memoriaalboekingen en het gegevensgericht toetsen van memoriaalboekingen. Inzicht verkrijgen in het betalingsproces en de mate waarin controletechnische functiescheiding is ingericht in het betalingsproces. Inzicht verkrijgen in de wijze waarop het schattingsproces is vormgegeven en het als onderdeel van de gegevensgerichte controlewerkzaamheden specifiek aandacht schenken aan materiële schattingsposten. Het verkrijgen van inzicht in en, waar nodig geacht, het toetsen van transacties met verbonden partijen.

Bevindingen

Wij hebben inzicht verkregen in de gehanteerde dagboeken, alsmede de aard van de journaliseringen die op deze dagboeken plaatsvinden. Tevens hebben wij het bestaan van het proces omtrent het doorvoeren van memoriaalboekingen getoetst. Op basis van het inzicht in dagboeken en journaliseringen hebben wij voor de dagboeken waarop memoriaalboekingen plaatsvinden, onderzoek verricht naar de doorgevoerde memoriaalboekingen. Hier komen geen bijzonderheden of aandachtvragende bevindingen uit naar voren.

Op basis van de rechtenoverzichten en logbestanden van de aanwezige banken hebben wij vastgesteld dat voor de betalingen het vierogenprincipe wordt toegepast. Volledigheidshalve hebben wij gegevensgerichte werkzaamheden ten aanzien van uitgaande betalingen uitgevoerd. Op basis van deze aanvullende gegevensgerichte controlewerkzaamheden constateren wij geen openbaring van het risico op betalingen aan eigen rekening door medewerkers betrokken in het betalingsproces, noch van onrechtmatige betalingen als gevolg van onterechte wijzigingen in een bankrekeningnummer van een crediteur.

9

Wij hebben inzicht verkregen in de wijze waarop de gemeente Simpelveld het proces ten aanzien van schattingen heeft vormgegeven. Wij hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd ten aanzien van de schattingsposten waarvoor een materieel schattingsrisico is geconstateerd, zijnde de voorzieningen inclusief de debiteurenvoorziening. Hierbij hebben wij door middel van diverse detailwerkzaamheden aansluitingen gemaakt tussen de verantwoording en de onderliggende brondocumentatie. Op grond van de uitgevoerde controlewerkzaamheden constateren wij geen materieel restrisico ten aanzien van het schattingselement uitgaande van de gehanteerde veronderstellingen. Wij hebben op basis van de door ons verkregen controle-informatie ten aanzien van de transacties met verbonden partijen geen bijzonderheden geconstateerd die specifieke aandacht behoeven. Aanbestedingsrechtmatigheid Geïdentificeerde significant risico

Indien een aanbesteding niet conform de juiste aanbestedingsvorm plaatsvindt, is dit achteraf zelden nog te repareren, waardoor afwijkingen veelal direct tot afwijkingen voor de rechtmatige besteding van middelen zullen leiden. Daarnaast kennen aanbestedingen een aantal 'grijze gebieden' (overschrijding raamovereenkomst, opknippen van opdrachten, quasi-inbesteding, et cetera) die tot complexiteit kunnen leiden.

Werkzaamheden

Inzicht verkrijgen in het proces dat de gemeente heeft ingericht om te waarborgen dat de organisatie aangaande haar bestedingen voldoet aan de van toepassing zijnde aanbestedingsregels. Uitvoeren van een spendanalyse op de cumulatieve bestedingen over het huidige boekjaar en over de laatste vier boekjaren. Uit deze spendanalyse volgen deelwaarnemingen om vast te stellen dat de bestedingen hebben plaatsgevonden overeenkomstig de van toepassing zijnde aanbestedingsregels.

Bevindingen

Door middel van interviews en het uitvoeren van een lijncontrole hebben wij de opzet en het bestaan van het aanbestedingsproces zoals aanwezig binnen de gemeente Simpelveld vastgesteld. Tevens hebben wij vastgesteld dat de gemeentelijke aanbestedingsgrenzen binnen de grenzen van de nationale wetgeving zijn gedefinieerd. Wij hebben zelfstandig een spendanalyse uitgevoerd op de cumulatieve bestedingen per leverancier over de jaren 2019 tot en met 2022. Tevens hebben wij diverse detailwaarnemingen gedaan, waarbij wij voor bestedingen die de gemeentelijke of Europese aanbestedingsgrens overschrijden aansluiting hebben gezocht met de onderliggende aanbestedingsdocumentatie. Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden geen tekortkomingen dienaangaande geconstateerd.

10

Getrouwe en rechtmatige verantwoording van lasten in het Sociaal Domein Geïdentificeerde significant risico

De decentralisaties binnen het Sociaal Domein (Participatiewet, WMO en Jeugdwet) hebben er in 2015 toe geleid dat gemeenten extra taken kregen toegewezen waar zij niet (optimaal) op waren voorbereid. Het Sociaal Domein is voor gemeenten heden ten dage geen onbekend terrein meer. Echter, wij onderkennen nog steeds een verhoogd jaarrekeningrisico ten aanzien van de lasten in het Sociaal Domein, veroorzaakt door onder meer het feit dat prestatielevering moeilijker dan bij reguliere inkopen kan worden vastgesteld en het feit dat de gemeente van een groot aantal partijen afhankelijk is voor haar (financiële) verantwoording. Het risico concentreert zich op dienstverlening ten aanzien van WMO en Jeugdzorg (bijvoorbeeld hulp bij het huishouden en begeleiding).

Werkzaamheden

Inzicht verkrijgen in de opzet en het bestaan van het beschikkingsproces zoals dit bij de gemeente is ingericht, alsook van het proces waarop de gemeente de prestatielevering door zorgleveranciers vaststelt. Aansluiting van de verantwoorde lasten met de productieverantwoordingen van zorgleveranciers (voorzien van controleverklaringen), uitvoeren van een gegevensgerichte toets op de verstrekte beschikkingen in relatie tot recht, hoogte en duur van de zorglevering, het verkrijgen van controledocumentatie ter vaststelling van de prestatielevering, vaststellen of aanvullende werkzaamheden inzake persoonsgebonden budgetten hebben plaatsgevonden.

Bevindingen

Door middel van interviews en het uitvoeren van een lijncontrole hebben wij de opzet en het bestaan van het beschikkingsproces en proces inzake toets op prestatielevering zoals aanwezig binnen de gemeente Simpelveld vastgesteld. Wij hebben tevens vastgesteld dat monitoring van de via een mandaatregeling uitbestede activiteiten plaatsvindt door middel van het bijwonen van bedrijfsvoeringsoverleggen. Wij hebben zelfstandig de verantwoorde lasten aangesloten met de onderliggende specificaties en overige brondocumentatie afkomstig van derden. Tevens hebben wij op basis van een steekproef ten aanzien van de elementen recht, hoogte, duur een aansluiting gezocht tussen de beschikte zorg en de benodigde zorg volgens de met cliënten gevoerde gesprekken. Voor wat betreft prestatielevering hebben wij aansluiting gezocht bij verslagen van besprekingen die door de gemeente met diverse zorgleveranciers zijn gevoerd, uitvraag inzake zorglevering die heeft plaatsgevonden voor individuele dossiers en de prestatieverantwoordingen van zorgleveranciers voorzien van een controleverklaring. Wij hebben op basis van de combinatie van vorenstaande werkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd.

11

De financiële omvang gemoeid met persoonsgebonden budgetten is voor 2022 niet materieel van omvang. Wij hebben desondanks voor de persoonsgebonden budgetten aansluiting gezocht met documentatie afkomstig van de Sociale Verzekeringsbank. Tevens hebben wij op dossierniveau een analyse op de uitnutting van budgetten uitgevoerd, waarbij wij hebben vastgesteld dat er voor de persoonsgebonden budgetten geen overschrijdingen ten opzichte van het verstrekte budget hebben plaatsgevonden. Tot slot is de geïdentificeerde totale onderuitputting van budgetten kleiner dan de uitvoeringsmaterialiteit, waardoor geen materieel restrisico dienaangaande is geconstateerd.

Wet Normering Topinkomens (WNT) Wij hebben geen tekortkomingen geconstateerd ten aanzien van de verantwoording in het kader van de WNT.

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording gecontroleerd. Wij melden dat wij geen tekortkomingen of afwijkingen in de WNT-verantwoording hebben geconstateerd. Wij wijzen u voorts op het feit dat de verplichting geldt om de WNT-verantwoording openbaar toegankelijk op internet te publiceren voor een periode van ten minste zeven jaar, als onderdeel van de jaarrekening of desgewenst als apart document. De gegevens moeten vrij toegankelijk zijn en eenvoudig te vinden zijn. Wij geven uit dien hoofde in overweging om de WNT-verantwoordingen over de afgelopen jaren in een separate sectie op de website te presenteren.

Overige bevindingen

Wij bevelen aan om gezinsplannen en gespreksverslagen te laten ondertekenen door de aanvrager.

12

Rechtmatigheid lasten Sociaal Domein Wij hebben in het kader van onze controle van de verantwoorde lasten inzake Sociaal Domein tevens een rechtmatigheidstoets uitgevoerd op recht, hoogte en duur van verstrekte beschikkingen WMO en Jeugdzorg. Hoewel wij geen afwijkingen tussen de gespreksverslagen c.q. de gezinsplannen en de verstrekte beschikkingen hebben geconstateerd, hebben wij vastgesteld dat met name bij door de ons bestudeerde documentatie inzake Jeugdzorg niet alle gezinsplannen en gespreksverslagen zijn ondertekend. Wij bevelen aan om gespreksverslagen en gezinsplannen altijd te laten ondertekenen door de aanvrager, waarmee discussie achteraf over de inhoud van de besproken punten en voorgestelde zorg wordt voorkomen.

Wij benadrukken het belang van het hanteren van de correcte tarieven bij het verstrekken van omgevingsvergunningen.

Wij benadrukken het belang van het op correcte wijze berekenen van subsidiebedragen.

Wij adviseren om het belang van de juiste toewijzing van baten en lasten aan taakvelden periodiek bij budgethouders onder de aandacht te brengen.

13

Tarieven omgevingsvergunningen Tijdens de uitvoering van de controlewerkzaamheden ten aanzien van de baten inzake omgevingsvergunningen, hebben wij voor een aantal legesbrieven vastgesteld dat de verkeerde legesbedragen zijn gehanteerd. Uit de oorzaakanalyse blijkt dat de afwijkingen het gevolg zijn van het hanteren van tarieven volgens de legesverordening 2021, dan wel het verkeerd berekenen van de bouwleges. Ofschoon de geconstateerde afwijkingen individueel en gezamenlijk beneden de rapporteringstolerantie blijven, benadrukken wij het belang van het hanteren en in rekening brengen van de juiste legesbedragen op basis van de bouwkosten en actuele legestarieven. Wij adviseren derhalve om de interne beheersing rondom het opstellen van legesbrieven aan te scherpen met specifieke aandacht voor de toetsing van de gehanteerde tarieven en bedragen. Wij hebben geen tendentie hebben geïdentificeerd ten aanzien van de geconstateerde afwijkingen in tarieven. Volledigheidshalve merken wij op dat deze afwijkingen ook door de verbijzonderde interne controle van de gemeente zijn geconstateerd.

Berekening omvang stimuleringssubsidies Wij hebben vastgesteld dat bij de berekening van een stimuleringssubsidie onterecht is uitgegaan van een te laag ledenaantal van de aanvragende partij. Het in de aanvraag van de betreffende partij opgenomen aantal leden is hoger dan het ledenaantal dat de gemeente in de berekening voor het bepalen van de hoogte van de stimuleringssubsidie heeft gehanteerd. Naar aanleiding van deze constatering heeft de gemeente actie ondernomen, waarbij een vaststellingsbeschikking aan de betreffende partij is verstuurd ter rectificatie van de toegekende stimuleringssubsidie. De impact van de hiervoor geconstateerde afwijking is zeer beperkt in omvang. Desondanks adviseren wij om de interne beheersing omtrent subsidieverlening aan te scherpen, waarbij in het bijzonder de toetsing van het berekende subsidiebedrag aandacht verdient. Toepassing van correcte taakveld voor begroting en jaarrekening De rechtmatigheidscontrole vormt onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022. In dit licht toetsen wij in het kader van begrotingsrechtmatigheid voor de deelwaarnemingen of de betreffende baten c.q. lasten op het juiste taakveld zijn verantwoord. Wij hebben vastgesteld dat de lasten inzake peuteropvang zijn verantwoord op taakveld 6.1 Samenkracht en burgerparticipatie in plaats van op taakveld 4.3 Onderwijsbeleid en leerlingzaken.

Omdat de betreffende taakveldtoewijzing op eenzelfde manier heeft plaatsgevonden voor de begroting, zijn deze lasten in zowel de begroting als de jaarrekening aan hetzelfde taakveld toegewezen. Vorenstaande bevinding leidt derhalve niet tot afwijkingen tussen realisatie en begroting vanuit het oogpunt van begrotingsrechtmatigheid. De taakveldindeling heeft tot doel om de onderlinge vergelijkbaarheid van gemeenten voor wat betreft bestedingen te vergroten. Wij adviseren om de juiste toerekening van baten en lasten aan taakvelden periodiek bij budgethouders onder de aandacht te brengen.

Wij adviseren om behoudend om te gaan met het batig saldo voortvloeiend uit de specifieke uitkering inzake opvang ontheemden Oekraïne.

Verlofsaldi inzake verlofsparen zijn vooralsnog niet gelabeld. De gemeente heeft op basis van een analyse gemeente een voorziening verlofsparen gevormd. Wij adviseren jaarlijks tijdig een uitvraag onder medewerkers te laten plaatsvinden om een zo exact mogelijke inschatting van de voorziening verlofsparen te bewerkstelligen.

Batig saldo specifieke uitkering opvang ontheemden Oekraïne De gemeente Simpelveld heeft via een specifieke uitkering een bijdrage ontvangen voor de bekostiging van de opvang van ontheemden uit Oekraïne. De door het Ministerie bijdrage op basis van normbedragen, overstijgen in het geval van de gemeente Simpelveld de gerealiseerde lasten. Wij wijzen in dit kader op de bekostigingsregeling welke onderliggend is aan deze bijdrage. Hierin is opgenomen dat de Staatssecretaris de uitkering uiterlijk op 31 december op het jaar dat volgt op het jaar van besteding vaststelt. Op het moment van schrijven is nog niet duidelijk wat de Staatssecretaris gaat besluiten over deze regeling voor de situatie waarbij de normbedragen de feitelijke lasten overschrijden. Wij adviseren de ontwikkelingen ten aanzien van deze regeling nauwgezet te volgen. Voorziening verlofsparen Met ingang van 1 januari 2022 hebben werknemers van decentrale overheden op grond van de CAO Gemeenten de mogelijkheid om deel te nemen aan verlofsparen. Het saldo verlofsparen verloopt niet, hetgeen als implicatie heeft dat voor het saldo verlofsparen, in tegenstelling tot hetgeen voor regulier verlof gebruikelijk is, geen sprake is van gemiddeld gelijkblijvende personele lasten. Voor het saldo verlofsparen dient de gemeente Simpelveld derhalve een verplichting (voorziening) te vormen.

Om deel te kunnen nemen aan verlofsparen, dienen medewerkers aan te geven welk saldo van het bovenwettelijk verlof zij als verlofsparen willen aanmerken. Per ultimo 2022 heeft een dergelijke labeling van verlofsaldi vooralsnog niet plaatsgevonden. Gedurende 2023 zullen medewerkers van de gemeente Simpelveld geattendeerd worden op deze mogelijkheid, waardoor een duidelijke scheiding tussen het saldo bovenwettelijk verlof en het saldo verlofsparen inzichtelijk wordt. Voor organisaties die nog geen onderscheid hebben gemaakt tussen verlofsparen en bovenwettelijk verlof, stelt de Commissie BBV dat voor bovenwettelijke verlofsaldi waarvoor niet kan worden aangetoond dat deze niet overmatig zijn, ook een voorziening gevormd dient te worden. Voor het bepalen van overmatig bovenwettelijk verlof kan onder meer aangesloten worden bij het verlofbeleid van de organisatie. Dienaangaande heeft de gemeente Simpelveld een analyse van het saldo bovenwettelijk verlof uitgevoerd en zijn alle bovenwettelijke verlofuren groter dan 80 uur per balansdatum 2022 in aanmerking genomen. De verplichting die op basis van deze analyse gevormd moet worden bedraagt per 31 december 2022 € 120.000, waarvoor de gemeente een voorziening heeft gevormd. Wij hebben geen reden te veronderstellen dat deze overweging per 31 december 2022 niet toereikend is.

Wij adviseren om jaarlijks tijdig een uitvraag te laten plaatsvinden onder de medewerkers om een zo exact als mogelijk beeld te schetsen van de feitelijke verplichting per balansdatum.

14

3. ANALYSE VAN DE JAARREKENING Ontwikkeling van balansverhoudingen Waar de exploitatierekening de financiële impact van de activiteiten in het boekjaar weergeeft, zowel begroot als gerealiseerd, geeft de ontwikkeling van balansverhoudingen inzicht in de vermogenspositie van de gemeente Simpelveld en de wijze waarop de activa van uw organisatie zijn gefinancierd. Wij behandelen in de navolgende alinea’s de belangrijkste balansmutaties in 2022. De materiële vaste activa nemen toe als gevolg van de lopende investeringsprojecten, onder meer inzake Dorpshart Bocholtz, de Parkstadroute en KRW-maatregelen Bocholtz. De financiële vaste activa zijn marginaal afgenomen ten opzichte van voorgaand jaar. Dit is het gevolg van het feit dat de aflossingen inzake het zonnepanelenproject de nieuw verstrekte leningen overstijgen met € 60.000 in 2022. Het saldo vlottende activa neemt toe. Weliswaar is sprake van een daling van de uitzetting in ’s Rijks Schatkist met € 900.000, maar daartegenover staat een sterke stijging van de rekening-courant positie met ISD Kompas (€ 400.000), alsmede een aanzienlijke stijging van de nog te ontvangen bedragen.

Laatstgenoemde stijging is hoofdzakelijk het gevolg van een afrekening Jeugdzorg over de jaren 2017-2021 ad € 600.000, een nog te ontvangen specifieke uitkering opvang ontheemden Oekraïne ad € 1,1 miljoen en de afrekening van een aantal langlopende projectsubsidies met een einddatum per ultimo 2022 ad € 425.000 (onder andere I-DOP Bocholtz). De reserves nemen toe als gevolg van het positieve resultaat over 2022. De voorzieningen nemen toe, onder meer vanwege de nieuw ingestelde voorziening voor verlofsparen, alsmede een voorziening voor risico personeelskosten. De langlopende schulden nemen aanzienlijk toe, hetgeen een gevolg is van een in 2022 nieuwe langlopende lening ter grootte van € 5 miljoen, welke in het kader van totaalfinanciering is afgesloten, uitgaande van de liquiditeitsbegroting op de middellange termijn. De vlottende passiva nemen aanzienlijk af als gevolg van een daling van het crediteurensaldo met € 1,8 miljoen, welke hoofdzakelijk voortkomt uit het feit dat per ultimo 2021 facturen openstonden ten aanzien van het project revitalisering Dorpshart Bocholtz ad € 1 miljoen en ten aanzien van groot onderhoud wegen ad € 750.000. Ten aanzien van deze activiteiten heeft in 2022 de facturatie niet plaatsgevonden in de laatste periode van het jaar, waardoor per ultimo 2022 geen sprake meer is van een omvangrijke crediteurenpositie dienaangaande.

15

Resultaat boekjaar en financiële positie Het resultaat boekjaar gecorrigeerd voor toevoegingen en onttrekkingen aan reserves bedraagt € 1.221.000 positief.

Het eigen vermogen van de gemeente Simpelveld is, reeds rekening houdend met het resultaat boekjaar ad € 1.632.000, toegenomen tot € 13.342.000. In het kader van de transparantie van de opbouw van het resultaat vinden wij het van belang om het resultaat exclusief mutaties in reserves, en daarmee de feitelijke mutatie van het vermogen in 2022 van de gemeente, te presenteren. Gedurende het jaar heeft netto een onttrekking ad € 411.000 aan reserves plaatsgevonden ten laste van het resultaat. Rekening houdend met deze mutatie, bedraagt het resultaat boekjaar € 1.221.000 positief. Het verloop van het vermogen is als volgt weer te geven: Ontwikkeling financiële positie Algemene reserve

Bestemmingsreserves

Resultaat boekjaar

Totaal vermogen

€ x 1.000

€ x 1.000

€ x 1.000

€ x 1.000

Saldo per 1 januari 2022

5.005

6.955

160

12.121

Resultaatbestemming 2021

3

157

-/- 160

0

Toevoegingen aan reserves

0

213

0

213

Onttrekkingen aan reserves

- 48

-576

0

-624

Resultaat 2022

0

0

1.632

1.632

4.960

6.749

1.632

13.342

Saldo per 31 december 2022

De solvabiliteitsratio, uitgedrukt als het eigen vermogen als percentage van het balanstotaal, bedraagt per ultimo 2022 32% (ultimo 2021: 32%). De financiële weerbaarheid van de gemeente Simpelveld wordt nader geanalyseerd in de navolgende paragraaf inzake het weerstandsvermogen.

16

Weerstandsvermogen De financiële positie van de gemeente wordt mede tot uitdrukking gebracht in het weerstandsvermogen. Het weerstandsvermogen laat zien in hoeverre de gemeente in staat is financiële tegenvallers op te vangen en toont daarmee de financiële weerbaarheid van de gemeente. In deze paragraaf staat de analyse van het weerstandsvermogen zoals opgenomen in de programmarekening centraal. In overeenstemming met het BBV heeft de gemeente een inschatting gemaakt van de vereiste weerstandscapaciteit. In de navolgende tabel hebben wij een samenvatting opgenomen van het weerstandsvermogen van de gemeente Simpelveld. Weerstandsvermogen 2022

2021

€ x 1.000

€ x 1.000

Beschikbare weerstandscapaciteit (A)

5.010

5.006

Benodigde weerstandscapaciteit o.b.v. geïdentificeerde risico’s (B)

1.244

856

Weerstandsvermogen (A -/- B)

3.766

4.150

Weerstandsfactor

4,03

5,85

Wij hebben de risico’s alsmede de wijze waarop de risico-inschatting door de gemeente is vormgegeven met de gemeente besproken. Wij hebben begrepen dat de risico-inschatting op basis van kennisname van actuele ontwikkelingen door de afdeling bedrijfsvoering wordt geactualiseerd als zijnde een continu proces in het kader van de planning & control-cyclus. Indien er risico’s worden onderkend met een structureel karakter, dan worden deze geraamd in de meerjarenbegroting. Dit geldt eveneens voor risico’s die zich meer dan eens openbaren in de realisatie. Indien de vakinhoudelijke ambtenaren aanvullende risico’s onderkennen, dan worden deze betrokken in de risico-inschatting. In overeenstemming met de afspraken die in het verleden met de gemeenteraad zijn gemaakt, worden de risico’s gekwantificeerd op basis van kans maal impact.

17

De weerstandsfactor daalt vanwege een stijging in de geïdentificeerde risico’s.

Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit op basis van de ingeschatte risico’s; deze wordt uitgedrukt in de weerstandsfactor. De hieruit voortvloeiende weerstandsfactor van de gemeente Simpelveld bedraagt 4,03 (2021: 5,85). De weerstandscapaciteit kwalificeert hiermee als uitstekend. De daling in de weerstandsfactor ten opzichte van voorgaand jaar is het gevolg van een toename van de ingeschatte risico’s. Uit hoofde van volledigheid benadrukken wij dat diverse gemeenschappelijke regelingen waarin de gemeente Simpelveld deelneemt een zeer beperkt weerstandsvermogen hebben. Hierdoor is de kans groot dat deze gemeenschappelijke regelingen een beroep doen op het weerstandsvermogen aanwezig bij de deelnemende gemeenten in het geval dat een door de gemeenschappelijke regeling geïdentificeerd risico zich manifesteert. In de analyse van de aanwezige weerstandscapaciteit van de gemeente dient derhalve rekening te worden gehouden met vorenstaande.

Financiële rechtmatigheid Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole de financiële rechtmatigheid getoetst conform de bepalingen van het Bado en het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Simpelveld. Het controleprotocol inclusief het normenkader is door de gemeenteraad vastgesteld. Het normenkader vertaalt zich in een toetsingskader dat als basis dient voor de interne controlewerkzaamheden. In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij aandacht besteed aan de volgende onderwerpen:  voorwaardencriterium;  begrotingsrechtmatigheid; en  misbruik en oneigenlijk gebruik. Voorwaardencriterium De toetsing op de naleving van de wet- en regelgeving is in eerste instantie een verantwoordelijkheid van de gemeente Simpelveld. Door middel van onze controle op de beheersorganisatie, in combinatie met de door ons uitgevoerde gegevensgerichte controlewerkzaamheden, hebben wij vastgesteld dat aan de diverse gestelde voorwaarden wordt voldaan. Daarnaast hebben wij in het kader van SiSa vastgesteld dat ook voor de specifieke uitkeringen aan de gestelde voorwaarden wordt voldaan. Begrotingsrechtmatigheid De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn vastgelegd in de Gemeentewet en moeten door de gemeenteraad zelf nader worden ingevuld. Deze nadere invulling heeft plaatsgevonden middels de zogenaamde 212-verordening.

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat baten en lasten binnen de door de raad gestelde begrotingskaders blijven en dat significante wijzigingen tijdig aan de gemeenteraad worden gemeld. Hierdoor kan tijdig een besluit worden genomen door de gemeenteraad en wordt voorkomen dat het risico wordt gelopen op inbreuk op het budgetrecht van de gemeenteraad.

18

Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is vastgesteld zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag strikt genomen niet rechtmatig. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voorwaarde hiervoor is onder meer dat deze kostenoverschrijdingen duidelijk herkenbaar in de jaarrekening moeten zijn opgenomen. De begrotingsoverschrijdingen hebben, gezien hun aard en toelichting, geen invloed op ons accountantsoordeel.

Wij hebben vastgesteld dat voor de programma’s “Bestuur en ondersteuning”, “Veiligheid”, “Sport, cultuur en recreatie”, “Sociaal domein” en “Volksgezondheid en milieu”, alsmede voor Overhead, een begrotingsoverschrijding op de lasten heeft plaatsgevonden groter dan de door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringstolerantie. Voor een inhoudelijke duiding van de overschrijdingen verwijzen wij naar de analyse rekeningresultaat in de toelichting op het overzicht van baten en lasten van de jaarstukken 2022. In deze analyse voor wat betreft rechtmatigheid zijn de overschrijdingen toegelicht, waarmee het college van burgemeester en wethouders verantwoording aflegt over de rechtmatigheid van de lasten over het boekjaar. Door het vaststellen van de jaarrekening waarin de uitgaven wel zijn opgenomen worden de desbetreffende uitgaven alsnog door de gemeenteraad geautoriseerd. Wij merken op dat op grond van onze controlebevindingen deze begrotingsoverschrijdingen gezien hun aard en toelichting niet meewegen in ons accountantsoordeel. Misbruik en oneigenlijk gebruik In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. De gemeente Simpelveld hanteert een nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik.

Tevens heeft de gemeente Simpelveld de toets op het misbruik en oneigenlijk gebruik opgenomen in haar interne controlewerkzaamheden ten aanzien van de verschillende processen. De uitkomst van de toets heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de financiële rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties. Wij hebben desgevraagd geen signalen vanuit de organisatie ontvangen die wijzen op misbruik en oneigenlijk gebruik.

19

4. OVERIGE ELEMENTEN Frauderisicofactoren Uit hoofde van de jaarrekeningcontrole hebben wij geen indicaties van fraude en/of ongeregeldheden.

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste personen en het management van de gemeente. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het onderhouden van een zodanige interne beheersing om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken zonder dat deze afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of van fouten. Onze controle is opgezet om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten, maar richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het management van uw organisatie waarbij wij de nadruk hebben gelegd op eventuele vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarverantwoording van uw organisatie. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing zijn betrokken. Noch heeft het management materiële onregelmatigheden geconstateerd als gevolg van doen of nalaten door anderen binnen de organisatie.

Tevens hebben wij werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het bestuur. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op: • • •

de memoriaalboekingen die in uw administratie zijn gemaakt; hiervan hebben wij aan de hand van onderliggende documentatie getoetst of deze aanvaardbaar zijn; de schattingen; deze hebben wij beoordeeld op tendenties; significante ongebruikelijke transacties; wij hebben onderzocht of er indicatie bestaat voor ongebruikelijke transacties en hebben indien aanwezig deze transacties onderzocht met behulp van data-analyse en onderliggende documentatie.

Hoewel wij een professioneel kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen specifieke aanwijzingen verkregen voor fraude of vermoedens van fraude.

20

Fraude in de controleverklaring Met ingang van de controle over boekjaar 2022 zijn wij verplicht om bij wettelijke controles in de controleverklaringen nadere informatie op te nemen met betrekking tot onze werkzaamheden inzake fraude. Er is een sectie ‘Controleaanpak frauderisico’s’ opgenomen in de controleverklaring. In deze sectie hebben wij toegelicht op welke wijze bij de controle is ingespeeld op frauderisico’s bij uw organisatie. De mate waarin een frauderisico aandacht behoeft tijdens de controle is van invloed op de mate van aandacht in de controleverklaring. De mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft om te beschrijven op welke wijze op frauderisico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang tijdens de controle is ingespeeld, is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.

Continuïteit Met ingang van de controle over boekjaar 2022 zijn wij verplicht om bij wettelijke controles in de controleverklaringen nadere informatie op te nemen met betrekking tot onze werkzaamheden inzake continuïteit. Er is een sectie ‘Controleaanpak continuïteit’ opgenomen in de controleverklaring. In deze sectie hebben wij toegelicht op welke wijze bij de controle is ingespeeld op financiële risico’s bij uw organisatie. De mate waarin een continuïteitsrisico aandacht behoeft tijdens de controle en de inschatting in welke mate er een onzekerheid is met betrekking tot de continuïteit is van invloed op de mate van aandacht in de controleverklaring. De mate van detail die in de controleverklaring moet worden verschaft is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle.

Naleving van wet- en regelgeving Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met niet-naleving van wet- en regelgeving.

21

Geautomatiseerde gegevensverwerking Wij zijn op grond van artikel 2:393 lid 4 BW verplicht melding te maken van onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Bij het uitvoeren van de controle zijn in dit opzicht geen acute bevindingen naar voren gekomen die aan u moeten worden gemeld. Vanuit onze professioneel-kritische instelling bevelen wij aan om cybersecurity en informatiebeveiliging structureel in te bedden in het beleid en een omspannend inzicht te verkrijgen ten aanzien van risico’s en daarop geënte beheersingsmaatregelen. Ook vanuit de regelgeving vinden ontwikkelingen op dit vlak plaats. In dit kader verwijzen wij naar de navolgende paragraaf inzake NIS 2. NIS 2 Het belang van cybersecurity voor de bescherming van onze samenleving wordt steeds evidenter. Uit dien hoofde heeft de Europese Unie in 2016 de Directive on Security of Network and Information Systems (NIS Directive) geïntroduceerd. Met de toenemende digitalisering en het toenemende aantal cyberaanvallen, heeft het Europees parlement ingestemd met strengere Europese regels voor de digitale beveiliging van onder meer ziekenhuizen, overheden en belangrijke bedrijven en is de NIS-richtlijn herzien en verbeterd.

Deze NIS 2-richtlijn heeft een groter bereik en richt zich op meer sectoren om op die manier de cyberweerbaarheid van de EU-lidstaten gelijk te trekken en te vergroten. NIS 2 tracht op verschillende manieren de cybersecurity te verbeteren. De richtlijn heeft tot doel het aanscherpen van bestaande beveiligingseisen, het aanpakken van de beveiliging van supply chains, het stroomlijnen van rapportageverplichtingen, strengere toezichtsmaatregelen en het invoeren van handhavingsvereisten met geharmoniseerde sancties in alle lidstaten. Een belangrijk verschil ten opzichte van NIS 1 uit zich in de handhaving van NIS 2. Organisaties waarvan blijkt dat zij de wetgeving niet volgen kunnen te maken krijgen met onder andere boetes en schorsingen. Personen met een relevante autoriteit of bestuurlijke rol binnen de organisatie kunnen persoonlijk verantwoordelijk worden gehouden en aansprakelijk worden gesteld. Dit houdt in dat cybersecurity een organisatiebrede verantwoordelijkheid betreft die ook beleidsmatige inbedding behoeft. Daarnaast worden aangescherpte rapportageverplichtingen gesteld aan specifieke sectoren met een belangrijke impact op de samenleving. Op deze manier worden organisaties aangespoord om de benodigde stappen te zetten en te investeren in weerbaarheid tegen digitale dreigingen en andere risico’s die impact kunnen hebben op hun netwerk en informatiesystemen.

De richtlijn moet nog worden vertaald naar nationale wetgeving en zal naar alle waarschijnlijkheid in de loop van 2024 in werking treden.

22

Aanpassingen in maatregelen en naleving van nieuwe rapportageverplichtingen op het gebied van informatiebeveiliging zijn niet eenvoudig ingevoerd en kosten daarom veel tijd en middelen. Omdat dergelijke maatregelen naar verwachting verregaande invloed zullen hebben op de dagelijkse activiteiten van uw organisatie adviseren wij om hier tijdig op voor te sorteren. RSM kan u nader informeren over hetgeen NIS 2 voor uw organisatie betekent. In de praktijk zal nog nadere duiding plaatsvinden in welke categorie sommige bedrijven vallen. Vooralsnog is onderscheid gemaakt tussen “Essentieel” en “Belangrijk” met daaronder de branches: Essentieel

Belangrijk

Energie Transport Banken Financiële markt infrastructuren Zorg Drinkwater Afvalwater Digitale infrastructuur Openbaar bestuur Ruimte

Post- en koeriersdiensten Afvalbeheer Vervaardiging, productie en distributie van chemische stoffen Voedselproductie, verwerking en distributie Productie Digitale leveranciers

Single information Single audit (SiSa) Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd ten aanzien van de SiSaverantwoording.

De verantwoording van de Single Information en Single Audit (SiSa) is wettelijk verplicht. Wij hebben op grond van artikel 5, vierde lid Bado voor de controle de volgende rapporteringstoleranties gehanteerd per specifieke uitkering:  € 12.500 (totaal der lasten) indien de omvangbasis kleiner of gelijk is aan € 125.000;  10% indien de omvangbasis groter is dan € 125.000 of gelijk aan € 1.000.000;  € 125.000 indien de omvangbasis groter is dan € 1.000.000. Voor de SiSa verantwoording gelden andere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De achterliggende reden hiervan is om vakdepartementen te voorzien van voldoende informatie teneinde de specifieke uitkering vast te stellen en de Algemene Rekenkamer van informatie te voorzien. In het kader van de totstandkoming en controle van de SiSaverantwoordingsinformatie merken wij op dat, op basis van de door de Accountantsdienst Rijk uitgevoerde review, kritisch wordt gelet op de kwaliteit van de aangeleverde SiSa-verantwoordingsinformatie en de hierop door de accountant uitgevoerde controle.

23

Wij hebben in onze controle in overeenstemming met de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 specifieke werkzaamheden uitgevoerd om een oordeel te kunnen verstrekken over de SiSa-verantwoordingsinformatie die in een tabel bij de jaarrekening is opgenomen. De door ons uitgevoerde werkzaamheden bestaan uit het beoordelen van de interne beheersing en het uitvoeren van gegevensgerichte werkzaamheden. In de SiSa verantwoording is een tweetal verschillende indicatoren opgenomen, te weten:  indicatoren welke van invloed zijn op de financiële vaststelling; en  indicatoren zonder invloed op de financiële vaststelling. Voor de indicatoren welke van invloed zijn op de financiële vaststelling geldt dat er een relatie is tussen de jaarrekening en de SiSaverantwoordingsinformatie. Deze indicatoren zijn door ons getoetst op getrouwheid en rechtmatigheid, en waar nodig aangevuld met een controle op de deugdelijke totstandkoming. Voor indicatoren zonder invloed op de financiële vaststelling hebben wij enkel de deugdelijke totstandkoming vastgesteld en derhalve niet de rechtmatigheid. Op grond van het Bado rapporteren wij in dit verslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit door middel van navolgende tabel welke als bijlage bij de SiSa-verantwoordingsinformatie moet worden meegezonden.

Deze tabel moet ook worden opgenomen wanneer er geen fouten of onzekerheden zijn vastgesteld. Bevindingen controle SiSa-verantwoordingsinformatie SiSa-regeling

24

Fout of onzekerheid

Financiële omvang van fout of onzekerheid

Toelichting

JenV A13

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

N.v.t.

€0

N.v.t.

JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

€0

N.v.t.

JenV A18B

Bekostiging eerste opvang ontheemden Oekraïne door Veiligheidsregio’s (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

€0

N.v.t.

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

N.v.t.

€0

N.v.t.

BZK C55

Aanpak energiearmoede

N.v.t.

€0

N.v.t.

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

N.v.t.

€0

N.v.t.

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

€0

N.v.t.

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptie 2021 – 2027 (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

€0

N.v.t.

EZK F9

Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet - Totaal 2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) - gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G3A

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen) - Totaal 2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G4A

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) Totaal 2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G10 Wet inburgering - gemeentedeel 2022

25

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gemeentedeel 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G12A

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – Totaal 2021

N.v.t.

€0

N.v.t.

SZW G13 Onderwijsroute 2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H8

Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

€0

N.v.t.

VWS H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

N.v.t.

€0

N.v.t.

Rechtmatigheidsverantwoording Na achtereenvolgens een aantal maal uitgesteld te zijn geworden, doet de rechtmatigheidsverantwoording vanaf boekjaar 2023 haar intrede. In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording geven wij onderstaand een drietal elementen ter overweging ten aanzien van het vaststellen van de door de gemeenteraad vast te stellen verantwoordingsgrens. Informatiepositie van de gemeenteraad De verantwoordingsgrens weerspiegelt de informatiepositie van de gemeenteraad. Hoe lager de verantwoordingsgrens, des te meer informatie de gemeenteraad ontvangt, maar ook des te meer details die mogelijk niet altijd interessant zijn voor de gemeenteraad. Het algemeen bestuur dient de hoogte van de verantwoordingsgrens derhalve af te stemmen op haar informatiebehoefte. Kosten van de rechtmatigheidsverantwoording Er bestaat een inverse relatie tussen de hoogte van de verantwoordingsgrens en de omvang van de werkzaamheden die door de interne controle moeten worden uitgevoerd. Met andere woorden, indien de verantwoordingsgrens lager wordt vastgesteld, worden afwijkingen voor lagere bedragen van belang. Om ook deze lagere bedragen te kunnen opsporen, vastleggen en rapporteren, dienen de interne controlewerkzaamheden uitgebreid te worden.

Eenduidigheid van normen De gemeenteraad verstrekt in de vorm van de goedkeuringstolerantie aan de accountant een grensbedrag voor de jaarrekeningcontrole, welke mede is ontleend aan het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Voor fouten bedraagt deze tolerantie 1% van de totale lasten, inclusief toevoegingen aan reserves. Indien de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording op een ander niveau wordt vastgesteld dan de goedkeuringstolerantie voor de jaarrekeningcontrole, dient de gemeenteraad uit hoofde van transparantie toe te lichten waarom verschillende normen gehanteerd worden.

26

BIJLAGE - GEPLANDE EN GEREALISEERDE URENBESTEDING Voorafgaand aan de start van de controleopdracht maken wij op basis van de reikwijdte en diepgang van de controle-opdracht, in combinatie met onze kennis van de markt waarin uw organisatie opereert, alsmede kennis van de huishouding van uw organisatie, een inschatting van de urenbesteding. In onderstaand overzicht geven wij de geplande en de (verwachte) gerealiseerde urenbesteding weer. Overzicht geplande en gerealiseerde urenbesteding Functieniveau

Geplande uren

Gerealiseerde uren *

Verschil

Externe accountant

25

26

1

Supervisor/manager

81

88

7

Assistent accountants

194

240

46

Totaal

300

354

54

* De gerealiseerde uren omvatten de stand per heden, inclusief de verwachte uren ten aanzien van dossierafwikkeling.

27