18. Bijlage 15 Accountantsverslag 2024 GR WOZL en GR WSP Parkstad

CfOWe I n""orntants & Advies

=

t

^ Vooruitgang begint met het ki ezen van de juiste partner.

Partner in progress

\ \tÈ''rt'

,l'"

rsla g D

Parkstad '+\

,.4

Aanbiedingsbrief Gemeenschappelijke Regeling Werkvoorzieningschap Oostelijk ZuidLim burg en Gemeenschappelijke Regeling Werkgeverservicepunt parkstad t.a.v. het Algemeen Bestuur Kloostenrueg 1

6412 CN HEERLEN Roermond, 26 maart2025 Betreft : accountantsverslag 2024

Geachte leden van het Algemeen Bestuur,

Dit accountantsverslag bevat de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de jaareindecontrole. Waar mogelijk doen wijaanbevelingen gericht op verdere verbetering. Deze aspecten doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de getrouwheid van de jaarrekeningen2024. Wij hebben dit verslag op hoofdlijnen besproken met de algemeen directeur/secretaris en de concerncontroller.

Wijvertrouwen erop u middels onze rapportage voldoende geïnformeerd te hebben. Tot het geven van een nadere toelichting zijn wij uiteraard gaarne bereid. Wijdanken de medewerkers van WSP Parkstad voor hun inzet en de plezierige en constructieve samenwerking!

Hierbij bieden wij u het accountantsverslag aan naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening2024 van de Gemeenschappelijke Regelingen Werkvoorzieningschap Oostelijk Zuid-Limburg en Werkgeverservicepunt Parkstad (hierna: 'GR WOZL en GR WSP Parkstad' of de 'GR's').

Tot het geven van een nadere toelichting zijn wij uiteraard gaarne bereid.

Onze opdracht is het controleren van de jaarrekening op het aspect getrouwheid. ln het kader van onze opdracht hebben wij in november 2024

Met vriendelijke roet, namens ons hele team, Crowe F it & Assurance B.V

een interim controle uitgevoerd. Aansluitend zijn wij in februari 2025 gestart met de jaareindecontrole die wij onlangs hebben afgerond. De jaareindecontrole is gericht op het vormen van

een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording) in overeenstemming met de Nederlandse

Z* rs. R. Meusen RA

drs. S.J.G. Caris RA

regels voor financiële verslaggeving en het vastgestelde normenkader.

@ 2021 Crowe Foederer B.V

2

lnhoudsopgave 1, Managementsamenvatting 2. Ons oordeel 3. Bevindingen jaarrekening 2024 1. Rechtmatigheidsverantwoording 2. lnterne beheersing 3. Aanbestedingsrechtmatigheid 4. Regeling voor Vervroegde Uittreding 5. Voorziening spaarverlof

4 7

í0 12 16 18 19

4. Overige aspecten

20

Totaal aantal pagina's

23

@ 2021 Crowe Foederêr

B.V

3

1.

Management samenvatti ng

Ons oordeel Onderwerp Getrouw beeld

Onderwerp

Rechtmatigheids verantwoording

WNT verantwoording

Goedkeurend Afkeurend

o o o

Anders Toelichting De jaarrekeningen 2O24 geeft een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

Geen

Wel

bevindingen

bevindingen

Anders Toelichting Wijhebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening2024 van GR WOZL en GR WSP Parkstad een getrouw beeld geeft van de financiële rechtmatigheid en is opgesteld in overeenstemming met de kadernota rechtmatigheid en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Wij hebben vastgesteld dat de WNT-verantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Zie hoofdstuk 2 voor een toelichting op ons oordeel bij de jaarrekening.

@ 2021 Crowe Foederer B.V

4

1.

Management samenvatting

Financiële analyse 2024 GR WOZL Resultaat voor financiering en dekkingsmiddelen in €k €2.000 €1.500 €1.000 €500 ê c-

1.629._*

Het,,,i,,,.r,r:.:,;,: ,;i::r1,,,:,,,bedraagtcirca€2.776kpositief(2023:907k),waarbij

hetresultaatvoor

financiering en algemene dekkingsmiddelen € 1.629k positief is (begroot: € 1.473k positief). De belangrijkste oorzaken van de gunstigere realisatie vinden we op de onderdelen Bedrijfsvoering (overhead) € 90.000 Beschut € 98.000

2.0

Het

van GR WOZL bedraagt ultimo 2024 € 2.797.000 en bestaat uit het gerealiseerde resultaat 2024 (€2.776.000) en een bestemmingsreserve van€22.000 ter dekking van de resterende bovenmatige verlofrechten van ASB medewerkers welke vanuit het faillissement van Maecon zijn overgekomen naar GR WOZL. ln 2024 heeft bij bestuursbesluit een terugstorting plaatsgevonden aan de deelnemende gemeente ter grootte van € 907.000, zijnde het gerealiseerde resultaat over boekjaar 2023.

€(500) €(1.000) €(1.500) €(2.000) €(2.500) €(3.000) €(3.500)

'i

I Begroting orgineel * 2de Begrotingswijziging Realisatie

@ 2021 Crowe Foederêr

B.V

,i i,: r ,' Eris binnen de GRWOZLgeen,,,, de uitgangspunten van de GR. Eventuele tekorten worden met deelnemende gemeenten verrekend waardoor de continuiteit gewaarborgd is. Voor een uitgebreide toelichting op het resultaat en de verschillen verwijzen wij naar het jaarverslag en de jaarrekening waarin ook de verdeling per gemeente is opgenomen.

5

1 . Management

samenvatting

Financiële analyse 2024 GR WSP Parkstad Resultaat voor financiering en dekkingsmiddelen in €k

Het:,,,ii,,'t| ..';i!;r !,: ii:.Ír i:i! 1;::ii-i,,i i bedraagt circa € 894.000 positief (2023: € 973k)), waarbij het resultaat voor financiering en algemene dekkingsmiddelen € 1 .199.000 negatief is (begroot: € 2.093.000 negatief). Het resultaat bestaat uit:

€€(s00) €(1.000) €(1.500) €(2.000) €(2.500) €(3.000) €(3.500) €(4.000) €(4.500) €(5.000)

Bedrijfsvoering: € 40.000 negatief (begroot: € 1 13.000 negatief); Verbonden partijen: € 1 .153.000 positief (begroot: € 430.000 positief); Uitvoering Participatiewet: € 2.312.000 negatief (begroot: € 2.410.000 negatief); Duale poort Heerlen nihil (baten en lasten gelijk zowel in realisatie als begroting)

I Begroting orgineel x 2de Begrotingswijziging

Realisatie

A 2Q21 Crowe Foêderer B.V

De resultaten van de verbonden partijen en de uitvoering Participatiewet (€ 1 .159.000) vormt de post rijksbijdrage in de jaarrekening van WSP Parkstad Detachering B.V. en vormt de compensatie voor het negatieve resultaat van de vennootschap waardoor het resultaal2024 op nihil komt. Deze bijdrage is lager dan begroot (€ 1.980.000) en wordt met name verklaard door ca € 348.000 lagere doorbelaste loonkosten WsW minus WsW subsidies en een lagere bijdrage Laag lnkomens Voordeel (llV) en voorts een hoger operationeel resultaat van ca € 375.000. Bij de jaarrekening van WSP Parkstad Detachering B.V. hebben wijtevens een goedkeurende controleverklaring verstrekt.

Het 'rr 'ri '/,,!,rÍi',,'r,'r, V€tfl GR WSP Parkstad bedraagt ultimo 2024€ 894.000 en bestaat daarmee volledig uit het gerealiseerde resultaat 2024. ln 2024 heeft bij bestuursbesluit een terugstorting plaatsgevonden aan de deelnemende gemeente ter grootte van € 973.000 (het volledige resultaat over boekjaar 2023). OOk binnen deze GR is geen 1,,,.;*;.,.,i::rqri.:11í!r,r!i!.rri'r; ??ÍlW€zig Om riSiCO'S af te dekken. Eventuele tekorten worden met deelnemende gemeenten verrekend. Voor een uitgebreide toelichting op het resultaat en de verschillen venruijzen wij naar het jaarverslag en de jaarrekening waarin ook de verdeling per gemeente is opgenomen.

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Gehanteerde controle en

Wijhebben de jaarrekeningcontrole 2024 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals wettelijk voorgeschreven conform het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden. lndien de geconstateerde fouten en onzekerheden het bedrag van de goedkeuringstolerantie niet overschrijden, kan in beginsel een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. Voorts hebben wij de rapporteringstolerantie toegepast conform het definitieve controleprotocolzoals vastgesteld door het bestuur d.d. 14 november 2024.

ra pporteri ngs-tolera ntie

GR WSP Parkstad

Grondslag

Fouten

1o/o van de lasten inclusief dotatie reserves

Onzekerheden

3o/ovan de lasten inclusief dotatie reserves

Omvang

Tolerantie "ai.r i:"'r'

Ra pporteri ngstolerantie

GR WOZL

Grondslag

Fouten

1o/o van de lasten inclusief dotatie reserves

Onzekerheden

3o/o vàn de lasten inclusief dotatie reserves

Omvang

Tolerantie

Rapporteringstolerantie Controleverschillen

@2021 Crowe Foederer B.V

ln de jaarrekeningen 2024 resleren geen ongecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot de getrouwheid. De ongecorrigeerde verschillen in de jaarrekening 2024 met betrekking tot de getrouwheid blijven allen individueel onder de rapporteringstolerantie. Om deze reden is het overzicht van 'niet gecorrigeerde afiruijkingen' niet opgenomen in dit verslag 7

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Goedkeurende controleverklaring ten

De jaarrekeningen 2024 geven een van de grootte en samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

aanzien va n getro uwhe id

Wij hebben derhalve bij de jaarrekeningen 2024 van GR WOZL en GR WSP Parkstad een afgegeven.

Jaarverslag verenigbaar

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het BBV is opgesteld en, voor zover wij dat kunnen beoordelen, . De verantwoording in het jaarverslag en de paragrafen hebben wij marginaal getoetst wat zoveel betekent als het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden. De accountantscontrole omvat derhalve geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en/of volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording.

lnterne beheersing

Op basis van onze werkzaamheden hebben wij in de interne beheersing geconstateerd. We hebben wel enkele aandachtspunten opgenomen voor de verdere verbetering van de interne beheersing. De belangrijkste bevindingen voor GR WOZL en GR WSP Parkstad zien toe op de verdere doorontwikkeling van de lnterne Controle en de beheersing van de inkoopprocessen. ln paragraaf 3.2 wordt een nader toelichting gegeven ten aanzien van de interne beheersing.

@2021 Crowe Foederer B.V

o

2 Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Rechtmatig he idsve ra nt-

Het bestuur van GR WOZL en GR WSP Parkstad heeft in de jaarstukken2024 een rechtmatigheidsverantwoording afgelegd. Conclusie is dat in de verantwoordingen van beide gemeenschappelijke regelingen de baten en lasten alsmede de balansmutaties

woording bestuur

Wijhebben hiervan de ln paragraaf 3.1 wordt nader ingegaan op de rechtmatigheidsverantwoording.

Geen bevindingen ten aanzien van de WNT verantwoording

Wij hebben vastgesteld dat de WNT-verantwoordingen zoals opgenomen in de jaarrekeningen

WSP Parkstad Detacheringen B.V

WSP Parkstad Detacheringen B.V. . Hierdoor hebben wij ook op deze jaarstukken een uitgevoerd met in achtnemen van de wet- ren regelgeving geldend voor vennootschappen. Bij de geconsolideerde en enkelvoudige jaarrekening 2024 hebben wij een controleverklaring verstrekt met een

O2021 Crowe Foederer B.V

is

9

3. 1 Rechtmatig heidsverantwoord i ng Rechtmati g heidsvera ntwoord i ng Bevinding

Algemeen

Rechtmatigheids criteria

Het dagelijks bestuur heeft in de jaarstukken2024 verantwoording afgelegd over drie aspecten van de financiële rechtmatigheid (zie onderstaand) met inachtneming van de algemene kaders en specifieke afspraken met het algemeen bestuur (o.a. het controleprotocol rechtmatigheid en de Kadernota rechtmatigheid 2024 van de commissie BBV). Hierbij is rekening gehouden met een tolerantiegrens van 3% (GR WOZL: € 2.613.000 en GR WSP Parkstad:€ 104.000)voor de rechtmatigheidsverantwoording zelf en een rapporteringsgrens van € 25.000 voor af,rrrijkingen die in de paragraaf bedrijfsvoering gemeld dienen te worden. Onze rol als accountant betreft het vaststellen dat eventuele afiruijkingen juist en volledig zijn opgenomen en toegelicht, rekening houdend met bovenstaande grenzen. Wij hebben hiervoor de uitkomsten van de lnterne Controle (lC) geïnspecteerd en de ingenomen standpunten getoetst. Op basis hiervan concluderen wij dat deze verantwoording een getrouw beeld geeft van de financiële rechtmatigheid en dat de bijbehorende toelichtingen het gewenste inzicht verschaffen. Deze verantwoording is door het bestuur opgenomen in hoofdstuk 2.5 van de jaarstukken en de toelichting hierop binnen de paragraaf bedrijfsvoering.

lnhoudelijk raakt de rechtmatigheidsverantwoording de volgende ondenruerpen:

. Begrotingscriterium

Ten aanzien van dit criterium is het dagelijks bestuur van mening dat geen onrechtmatigheden zijn begaan. Wij stemmen hiermee in, gezien de gerealiseerde lasten op het niveau van de rubrieken (conform de indeling van de begroting en jaarrekening volgens de financiële verordening) in relatie tot de begroting binnen bovengenoemde verantwoordingsgrens blijven. Voorwaarden criterium Ten aanzien van dit criterium zien de risico's vooral toe op naleving van de aanbestedingswetgeving. Door de organisatie is een uitgebreide inkoopanalyse opgesteld waarbij is getoetst of is voldaan aan de aanbestedingswetgeving. Hieruit blijken geen onrechtmatigheden. Wij zijn het eens met deze conclusie. Misbruik - en oneigenlijk gebruik criterium Ten aanzien van dit criterium is het dagelijks bestuur van mening dat geen onrechtmatigheden zijn begaan. Wij stemmen hiermee in.

.

10

3.

í Rechtmatigheidsverantwoording (vervolg)

Rechtmatigheidsverantwoordi ng Bevinding Verklaring

Advies

Ons inziens is verantwoording ten aanzien van vorenstaande criteria binnen de spelregels en op getrouwe wijze weergegeven in de rechtmatigheidsverantwoording. De bijbehorende toelichting, in de paragraaf bedrijfsvoering, geeft het gewenste inzicht. Dit hebben wij meegewogen in het afgeven van het goedkeurend oordeel bij de jaarrekening. Aangezien onze controletoleratie lager ligt dan de verantwoordingsgrens van het bestuur voor de rechtmatigheidsverantwoording (1% respectievelijk 3o/o van de gerealiseerde lasten inclusief dotaties aan reserves; zie ook pagina 7 van dit verslag), hebben wijconform de voorschriften van onze beroepsorganisatie (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)) een paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden inzake de rechtmatigheidsverantwoording in onze controleverklaring van zowel GR WOZL als GR WSP Parkstad opgenomen. Deze paragraaf heeft echter geen invloed op ons goedkeurend oordeel. De financiële verordening van de gemeenschappelijke regeling vormt de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie (artikel 212van de Gemeentewet). Wij hebben tijdens onze werkzaamheden vastgesteld dat de laatste financiële verordening voor de gemeenschappelijke regelingen dateert van Íebruari 2019 (ingaande begrotingsjaar 2018).

Hierdoor sluit deze regeling mogelijk niet meer actueel aan op actuele wet- en regelgeving evenals de inrichting en financiële verantwoording van de gemeenschappelijke regelingen. ln het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is door de commissie Besluit Begroting en Verantwoording (BBV)de nieuwe Kadernota 2024 gepubliceerd. Waarin handvaten worden gegeven voor de inrichting van onder andere het financiële beheer in relatie tot de rechtmatigheidsverantwoording (onder andere is het begrotingscriterium verder uitgewerkt en verfijnd). ln de bestaande financiële verordening komt het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording niet aan de order (voorgeschreven vanaf boekjaar 2023).

ln dit kader adviseren wij u om de bestaande financiële verordening voor de gemeenschappelijke regelingen te herzien en actualiseren te laten vaststellen door het algemeen bestuur, waarbij tevens wordt aangesloten op de Kadernola 2024 van BBV. @2021 Crcwe Foederer B.V

11

3.2 lnterne beheersing lnterne beheersing Bevinding Algemeen

Tijdens de interim-controle 2023 hebben wij kennis genomen van de opzet van de onderstaande processen en de hierbinnen opgenomen maatregelen van interne beheersing, te weten:

. . . . . . .

Algemeen / planning & control; lnkoop- en aanbesteding; Betalingsproces; Personeel; Verkopen (werkplaatsen: WOZL Beschut 2.0 B.V. en de Deta werkplaats); Detacheringen; lT-omgeving.

bijWSP Parkstad. Onderuverpen welke in het kader van de interne beheersing met name aandacht hebben gekregen zijn als volgt samen te vatten:

. Berekening van de gerealiseerde Arbeidsjaren; '. Inregeling van de gebruikersrechten binnen de applicaties met invloed op de financiële verantwoording; De betaalrechten volgende de procuratieregeling van de BNG bank; . De totstandkoming van de tussentijdse rappoftages; ' Rechten wijzigen crediteuren stamdata (met name IBAN nummers ter waarborging van ongeautoriseerde betalingen); lnkoopanalyse in relatie tot de monitoring de EU aanbestedingsgrenzen en het tijdig opstarten van aanbestedingstrajecten; .' Toetsing van prestatieleveringen verantwoorde inkopen; @2021 Crowe Foederer B.V

12

3.2 lnterne beheersing (veryolg) lnterne beheersing Bevinding Algemeen

lnterne controle rondom de waarborging van de juistheid van de salarisvenrverking; Beheer wijzigen stamdata binnen de salarisadministratie en verkooptarieven in relatie tot de facturatie binnen WSP Parkstad Detachering; Opvolging wachtwoordbeleid in relatie tot beheersing ongeautoriseerde transacties. Zoals beschreven hebben wij binnen de interne beheersing geen significante tekortkomingen onderkend. Wel zijn er een aantal onderdelen van de interne beheersing waar verbetering mogelijk is. De belangrijkste aanbevelingen in dit kader zijn als volgt: Wij hebben vastgesteld dat in voorbereiding op een betaling via de BNG bank vanuit de financiële administratie (Navision) een betaalbatch wordt gegenereerd (betaalbaar te stellen facturen). Deze batch wordt eerst intern opgeslagen als XML-bestand op de Windows verkenner om deze vervolgens te uploaden in de BNG bank. Hierdoor zou het risico kunnen bestaan dat de opgeslagen betaalbatch ongeautoriseerd wordt gewijzigd alvorens deze wordt ingelezen in de BNG bank. Wijadviseren om de aansluiting van het hashtotaal van de betaalbatch uit Navision en de BNG bank door een medewerker van de financiële administratie, niet betrokken bij het betaalproces, te laten controleren en vastleggen. Als onderdeel van de interne beheersing worden wijzigingen van IBAN-nummers van crediteuren gecontroleerd om ongeautoriseerde betalingen te voorkomen.

Uit onze controlewerkzaamheden is gebleken dat bijwijziging IBAN-nummers crediteuren niet altijd telefonisch contact met de betreffende leverancier wordt opgenomen om te verifiëren of de IBAN-wijziging juist is. Wij adviseren om standaard in te regelen dat bij een wijziging van een IBAN nummer telefonisch contact met de leverancier wordt opgenomen en hiervan een vastlegging wordt gemaakt. Op basis van een analyse van rechten en rollen om IBAN-nummers crediteuren te kunnen wijzigen en de betaalrechten volgens de procuratieregeling bijde BNG bank hebben wijvastgesteld dat twee medewerkers van de financiële administratie zowel rechten hebben om IBAN-nummers crediteuren te wijzigen als betaalrechten hebben binnen de BNG bank (plaatsen van een 1e handtekening).

@2021 Crowe Foederer B.V

13

3.2 lnterne beheersing (vervolg) lnterne beheersing Bevinding

Algemeen

Het risico van ongeautoriseerde betalingen zou normaliter moeten worden ondervangen doordat altijd een 2e handtekening bij betalingen is vereist. Toch adviseren wij intern te onderzoeken of er praktische mogelijkheden bestaan om vorenstaande functies functioneel te scheiden

Binnen Navision hebben de medewerkers financiële administratie rechten tot het 'geforceerd' goedkeuren van inkoopfacturen, zonder het doorlopen van de goedkeuringsflow binnen de applicatie Continia. Tevens hebben een aantal van deze medewerkers ook betaalrechten in de BNG bank. Deze combinatie van rechten kan resulteren in het risico op het goedkeuren en betalen van ongeautoriseerde inkoopfacturen. Onze aanbeveling is om mutaties in de stamdata crediteuren door afdeling inkoop te laten uitvoeren. Deze hebben ook de contacten met de leveranciers en hebben geen rechten in het betaalproces. Daardoor ontstaat er functiescheiding in het betaalproces. Voorts adviseren wij te onderzoeken welke mogelijkheden bestaan om af te dwingen dat alle inkooptransacties worden verurerkt via Continia (applicatie voor het goedkeuren van inkoopfacturen) om ongeautoriseerde mutaties te voorkomen. Vastgesteld dat de rechten binnen de applicatie Compas (personeelsadministratie) ruim zijn ingeregeld. Hierdoor kan het risico ontstaan van ongewenste functievermengingen. Voorts op basis van een analyse van de logging van mutaties binnen Compas vastgesteld dat functionarissen buiten de medewerkers van de personeelsadministratie wijzigingen in stamdata personeel hebben doorgevoerd hetgeen kan leiden tot ongeautoriseerde mutaties.

Wij adviseren te onderzoeken om de gebruikersrechten binnen Compas te beperken (wijzigen van stamdata) tot medewerkers van de personeelsadministratie.

@2021 Crcwe Foederer B-V

14

3.2 Interne beheersing (vervolg) Interne beheersing Bevinding Algemeen

Middels de rechtmatigheidsverantwoording legt het bestuur expliciet verantwoording af over de financiële rechtmatigheid, Onze rol als accountant is om vast te stellen of de opgenomen rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening een juist en volledig beeld geeft (getrouw is).

Binnen uw organisatie zijn goede stappen gezet ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording. Wij begrijpen uiteraard dat het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording en de hier aan gekoppelde interne verplichtingen nog relatief nieuw zijn voor WSP en haar medewerkers. Wij adviseren om de interne controlewerkzaamheden in relatie tot de rechtmatigheid verder uit te werken, te formaliseren in een interne procedure en te verankeren in de P & C cyclus en deze te laten aansluiten op de Kadernota rechtmatigheid 2024 van BBV. Voorts is het van belang om de uitgevoerde werkzaamheden en de hieraan gerelateerde onderliggende documentatie adequaat te registreren en archiveren. Vorenstaande is in het kader van onze controlewerkzaamheden van belang zodat wij ten alle tijdens efficiënt de relatie kunnen leggen tussen de rechtmatigheidsverantwoording, de uitgevoerde werkzaamheden en getrokken conclusies en de onderliggende stukken.

@ 2021 Crowe Foederer B.V

15

3.3 Aan bested i n gsrechtmati g heid Aanbested in gsrechtmati gheid Bevinding lnkoop en aanbesteding

ln het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is vanuit interne controlewerkzaamheden een spendanalyse uitgevoerd op basis van de verantwoorde lasten in de financiële administratie 2O24. Doel van deze analyse is om enerzijds te beoordelen of sprake is van risico's in relatie tot lasten welke hadden moeten worden aanbesteed te onderkennen (Europese drempel € 221 .000 bij diensten en leveringen en € 750.000 voor sociale en andere specifieke diensten), andezijds om toekomstige onrechtmatigheden te voorkomen en mogelijke aanbestedingstrajecten tijdig te starten. Tijdens het uitvoeren van de jaarrekeningcontrole hebben wij kennis genomen van de intern uitgevoerde spendanalyse, de bevindingen conclusies en de onderliggende documentatie waarop deze zijn gebaseerd. We hebben hierbijvastgesteld dat: lntern een rapportage is ontwikkeld welke als basis wordt gebruikt om de inkoopanalyse op te zetten per bedrijf op basis van de inkopen per crediteur en cumulatief over de gehele organisatie. Deze rapportage borgt de aansluiting tussen de analyse en de financiële administratie. We hebben wel vastgesteld dat een crediteur bij de diverse entiteiten onder een andere iets andere naam staat verantwoord waardoor deze afzonderlijk in de analyse (samengevoegd voor de gehele organisatie) naar voren komt. Echter de aanbestedingstoets dient op crediteurenniveau plaats te vinden.

Wij adviseren om met vorenstaande in de toekomst rekening te houden; Bij een aantal inkopen is op basis van de interne administratie niet direct duidelijk of de aanbesteding rechtmatig is geweest. ln bepaalde gevallen zijn de oorspronkelijke contracten, aanbestedingsdossiers en formele verlengingen niet of niet meer beschikbaar. Aanvullende werkzaamheden zijn nodig geweest om uiteindelijk te concluderen of de aanbestedingen passen binnen de huidige regelgeving; Bij sommige crediteuren ontbreken toereikende interne onderbouwingen waarom geen (EU)aanbesteding heeft plaatsgevonden. Wanneer de grens wordt benaderd/overschreden (op basis van een periodiek interen inkoopanalyse; en dus ook preventief) dient er een interne (eventueel juridische) onderbouwing te worden opgesteld en gedocumenteerd met de ovenruegingen om wel/niet aan te besteden. Zodat controle achteraf mogelijk is op de interne overwegingen;

@ 2021 Crowe Foederer B.V

16

3.3 Aanbested i ngsrechtmatigheid (vervolg) Aan bested i ngsrechtmati g heid Bevinding

lnkoop en aanbesteding

We hebben op basis van onze controlewerkzaamheden vastgesteld dat bijeen leveranciers de aanbestedingsgrens bijna wordt benaderd. Echter bij deze leveranciers is feitelijk sprake van meerdere verschillende contracten cq. opdrachten. Wij adviseren om tijdig en adequaat deze lasten in de inkoopanalyse te splitsen en op opdrachtniveau benadering van de aanbestedingsgrens te monitoren. Bij een drietal verschillende crediteuren hebben we op basis van de spendanalyse vastgesteld dat de aanbestedingsgrens wordt benaderd Wij vragen derhalve aandacht om de ontwikkeling van de lasten bij deze crediteuren kritisch te volgen en indien van toepassing en nieuwe Europese aanbestedingen tijdig op te starten met als doel om mogelijke onrechtmatige lasten in de toekomst te voorkomen. Voor boekjaar 2024 is geen sprake van materiële afwijkingen in relatie tot de rechtmatigheid van de verantwoorde inkopen welke van invloed zijn op ons getrouwheidsoordeel.

O2021 Crowe Foederer B.V

17

3.4 Regeling voor Veryroegde Uittreding Regeling voor Vervroegde Uittreding Bevinding Regeling voor Vervroegde Uittreding

Aan de CAO Sociale Werkvoorziening is de Regeling voor Vervroegde Uittreding (RVU)gekoppeld. Vanuit deze regeling hebben Wsw medewerkers de mogelijkheid 2 jaar voor de pensioendatum te stoppen met werken onder doorbetaling van loon, Deelname is geheel vrijwillig Voorwaarden zijn: - Voor 31 december 2025 de leeftijd bereikt die maximaal2 jaar en minimaal 1 maand voor uw AOW-leeftijd (67 jaar) ligt; - Tenminste 5 jaar in een dienstbetrekking werkzaam zijn geweest. Bij gebruik van de RVU-regeling blijft de betreffende medewerker in loondienst, echter ontvangt geen salaris meer maar een uitkering RVU Deze bedraagt vast per maand op basis van een fulltime dienstverband € 2.182 (2023 € 2.037). ln totaal maken per 31 december 2024 binnen GR WOZL 142 medewerkers gebruik van de RVU-regeling, waaryan de lasten ca. € 2,2 mln bedragen (bruto-uitkering). De financiering van deze lasten vindt plaats via de Wsw gelden op basis van het aantal gerealiseerde arbeidsjaren via de deelnemende gemeenten. Naar onze mening is binnen de financiële verantwoording van GR WOZL dan ook terecht geen voorziening verantwoord voor mogelijke toekomstige verplichtingen inzake deze RVU regeling.

@ 202í Crowe

Foederer B.V

18

3.5 Voo rzten i ng spaarverlof Voorzien i ng spaarverlof Bevinding

Vooziening spaarverlof

Op basis van de verslaggevingseisen van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) dient voor de uren spaarverlof opgebouwd tot en met ultimo boekjaar een voorziening in de jaarrekening te worden verantwoord. De veronderstelling hierbij is dat sprake van een moeilijk voorspelbare groei in opbouw, andere dan regulier verlof waarbij over het algemeen sprake is van een gelijkmatige opbouw en opname. Op basis van onze controlewerkzaamheden hebben wij vastgesteld dat alleen door doelgroep medewerkers (Wsw-ers) spaarverlof tegoed is opgebouwd. Zolang deze medewerkers in loondienst blijven wordt voor de gerealiseerde arbeidsjaren Wsw subsidie ontvangen en worden de kosten van het spaarverlof feitelijk gedekt door deze bijdragen. Hierdoor is geen sprake van een verplichting in het kader van BBV en is ons inziens door GR WOzLterecht geen voorziening voor spaarverlof in de jaarrekening verantwoord. Aanvullend hebben wij vastgesteld dat geen sprake is van ambtelijk personeel (zonder Wsw-indicatie) welke spaarverlof hebben opgebouwd tot en met 31 december 2024.

O 2021 Crowe Foederer B.V

19

4. Overige aspecten Onderwerp

Toelichting

Geen sprake van beperkingen in de reikwijdte van onze controle

Er zijn t1r:err Lr{,';:r'rrkirr-r1ert bij de uitvoering van onze controle opgetreden. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers van uw organisatie de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Fraude

De verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude ligt primair bij het bestuur. Onze rol als accountant is om vast te stellen dat de jaarrekening vrij is van materiële afiruijkingen door fouten of fraude. Bij fraude is het risico dat een afwijking niet ontdekt wordt groter dan bij fouten, omdat fraude vaak samen gaat met activiteiten om de fraude te verhullen. Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude bestaan onder andere uit: Alertheid op fraudesignalen gedurende de controle; Evalueren en bespreken van mogelijkheden tot fraude en fraudesignalen met het management; Het uitvoeren van een analyse op handmatige journaalposten cq. niet routinematige journaalposten in de financiële administratie, onder andere om ingrijpen van het management in de interne beheersing te kunnen identificeren

. . .

(

managementoverride)

;

. Het uitvoeren van controlewerkzaamheden op schattingsposten, onder andere om oneigenlijke beïnvloeding door het management te kunnen identificeren; en . Het beoordelen van rechten in de financiële administratie en de bankapplicatie alsmede het uitvoeren van een integrale bankanalyse op alle uitgaande geldstromen (BNG bank), met als doel om fouten en fraude in de uitgaande betalingen te kunnen identificeren. Er zijn gedurende 2024 door ons !!een rnatcriëlc írilueicclcvallen geconstartt-'crql en er zijn ons eveneens geen vermoedens van fraude bekend. Daarnaast heeft uw bestuur aan ons geen melding gemaakt van geconstateerde fraudegevallen of andere fraudesignalen. Tenslotte heeft WSP een frauderisico-matrix opgezet en verankerd in het interne controleplan hetgeen bijdraagt aan het identificeren en monitoren in een vroegtijdig stadium van mogelijke frauderisico's. Het management is voornemens om in de zomer 2025 deze frauderisicoanalyse te actualiseren.

4. Overige aspecten Onderwerp

Toelichting

Claims en juridische procedures

Er zijn (dreigende en niet gewaardeerde) impact op de cijfers per ultimo 2024.

Gebeurtenissen na balansdatum

Er zijn verplichtingen.

Geautomatiseerde gegevensverwerking

Wij hebben vanuit onze controle van de geautomatiseerde gegevensvenruerking. ln de management letter hebben wijwel enkele aanbevelingen gedaan op het gebied van automatisering.

met een mogelijke materiële

anders dan hetgeen opgenomen in de niet uit de balans blijkende

Wijwijzen u er in algemene zin op dat voortdurende aandacht voor cyberaanvallen geboden is. Helaas hebben wij in onze klantenkring diverse voorbeelden van bedrijven die ernstig zijn geraakt. Het belang van preventieve maatregelen maar vooral ook van een gedegen voorbereiding in het geval uw organisatie wordt getroffen kan niet genoeg worden benadrukt.

@ 2021 C.owe Foederer B.V

21

4. Overige aspecten Onderwerp

Toelichting

Schattingen

De opstelling van de jaarrekening vereist dat het bestuur oordelen vormt en schattingen en veronderstellingen maakt die van invloed zijn op de toepassing van grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afiruijken van deze schattingen. De schattingen en onderliggende veronderstellingen zijn in het kader van onze controleopdracht op aanvaardbaarheid beoordeeld. Hierbij hebben wij geen belangrijke tekortkomingen

geconstateerd. Onafhankelijkheid

Wij zijn onafhankelijk van uw organisatie en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels (Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (VlO)) ten aanzien van

onafhankelijkheid. Openstaande punten

@2021 Crowe Foederer B.V

Geen

22

I

A crowe

Smartdecirions. La$ing value. I

I

a

a

t

a

t

t

a

a

I

I

a

a

I

a

a

a

I