RV Schiermonnikoog belastingverordeningen 2025

Raadsvergadering van 5 november 2024

Onderwerp: Gemeentelijk belastingbeleid en vaststellen belastingverordeningen 2025

Agendapunt 5

Schiermonnikoog, 22 oktober 2024

Aan de Gemeenteraad,

Beleid publiekrechtelijke heffingen Hieronder treft u een beknopte uiteenzetting aan over de omvang van het huidige pakket aan belastingen en het beleid met betrekking tot de jaarlijks vast te stellen tarieven en kwijtschelding van belastingen. Tot slot zijn de effecten van dat beleid vertaald in een overzichtje van de woonlastenontwikkeling 2025 ten opzichte van 2024.

Overzicht belastingen en heffingen Onroerendezaakbelastingen De onroerendezaakbelastingen zijn de belangrijkste gemeentelijke belastingen waarvan de opbrengst tot de algemene middelen behoort en dus naar eigen inzicht kan worden besteed. De mogelijkheid om onroerendezaakbelasting te heffen is vastgelegd in de Gemeentewet. De hoogte van de aanslagen is zowel afhankelijk van de waarde van een pand, zoals die elk jaar wordt bepaald op basis van de Wet waardering onroerende zaken (hierna: Wet WOZ), als van de door de raad vastgestelde tarieven. Er wordt onderscheid gemaakt tussen tarieven voor eigenaren van woningen, eigenaren van nietwoningen en gebruikers van niet-woningen. Toeristenbelasting De toeristenbelasting is een algemene verblijfsbelasting en daarmee een algemeen dekkingsmiddel. De mogelijkheid om toeristenbelasting te heffen is vastgelegd in de Gemeentewet. De belasting is gebaseerd op de gedachte, dat binnen de gemeente personen verblijven, die daar niet woonachtig zijn, maar wel gebruik maken van de (algemene) gemeentelijke voorzieningen. De belasting kan dan ook worden gezien als een tegemoetkoming in de kosten van de gemeente voor de instandhouding van die voorzieningen. De belasting kent een tarief voor het houden van dagverblijf en een tarief voor het houden van nachtverblijf tegen vergoeding.

Degene die verblijf biedt, is belastingplichtig en gerechtigd de belasting te verhalen op de persoon of personen die verblijf houden. Ten tijde van dit schrijven is nog geen besluit genomen over het wel of niet invoeren van de nieuwe systematiek toeristenbelasting. Ook is het nog niet duidelijk of het juridisch haalbaar is om deze systematiek in te laten gaan op 1 januari 2025. Het uitvoeren van het onderzoek, de besluitvorming daarover en vervolgens doorvoeren in de belastingverordening kost tijd. De huidige verordening toeristenbelasting is daarom nog aangehouden. Dit betekent dat het tarief van de toeristenbelasting verhoogd is met de jaarlijkse indexatie van 1,5%. Het kan dus zijn dat dit later nog aangepast moet worden. Forensenbelasting De forensenbelasting wordt geheven van een natuurlijke persoon die voor hemzelf of zijn gezin op meer dan negentig dagen per kalenderjaar een gemeubileerde woning binnen de gemeente beschikbaar houdt (tweede woning). De mogelijkheid om forensenbelasting te heffen is vastgelegd in de Gemeentewet. Bijkomende eis is, dat diegene geen hoofdverblijf houdt binnen de gemeente waar de woning is gelegen.

De belasting is gekoppeld aan de hoogte van de WOZ-waarde van de woning. Dat is dezelfde waarde die wordt gebruikt voor de onroerendezaakbelastingen. Afvalstoffenheffing De afvalstoffenheffing is een bestemmingsheffing. De opbrengst vloeit niet naar de algemene middelen, maar dient ter dekking van de kosten van afvalinzameling en –verwerking van huishoudelijke afvalstoffen. Het uitgangspunt is dat deze kosten inclusief de kosten van kwijtschelding volledig worden gedekt uit de opbrengst van de afvalstoffenheffing (100% kostendekking). In de tariefstelling wordt onderscheid gemaakt tussen een- en meerpersoonshuishoudens. Hiermee wordt invulling gegeven aan het principe “de vervuiler betaalt.” De mogelijkheid om afvalstoffenheffing in te stellen is vastgelegd in de Wet Milieubeheer. Rioolheffing De kosten voor het beheren en in stand houden van het rioolstelsel worden door middel van de rioolheffing verhaald op de gebruikers van woningen en niet-woningen die op dat stelsel (in)direct zijn aangesloten. De gemeente heeft naast de zorgplicht voor gemeentelijk afval- en hemelwater ook de zorgplicht voor grondwater. Ook voor de rioolheffing geldt dat dit een zogenaamde bestemmingsheffing is. De opbrengst van de rioolheffing, met als uitgangspunt 100% kostendekking wordt gebruikt om de voorzieningen, die dienen voor de uitvoering van genoemde zorgplicht, te bekostigen.

De mogelijkheid om een rioolheffing in te voeren is vastgelegd in de Gemeentewet. Lijkbezorgingsrechten Op basis van deze belastingverordening worden rechten geheven voor het gebruik van de gemeentelijke begraafplaatsen en de daarmee samenhangende diensten. Zowel het gebruik als de aard van de af te nemen diensten kennen veel verschijningsvormen, die in de bij de verordening behorende tarieventabel met naam en toenaam limitatief zijn opgesomd. Een recht is geen algemene belasting. Om een recht te mogen heffen dient er een individualiseerbare prestatie van de gemeente jegens de burger te staan. Daarnaast geldt dat de begrote bate van de rechten de begrote lasten niet mogen overstijgen (opbrengstlimiet). Leges Op 1 januari 2024 is de nieuwe Omgevingswet ingegaan. De Omgevingswet regelt alles voor de ruimte waarin we wonen en werken. Deze nieuwe wet bundelt en maakt regels eenvoudiger. Met behulp van 1 digitaal loket wordt het makkelijker om ruimtelijke projecten te starten. Daar waar mogelijk zijn de tarieven verhoogd met 2%. Dit is conform de algemene beleidslijn van de gemeente. In beginsel zijn er geen inhoudelijke aanpassingen opgenomen in de verordening, De diensten waarvoor leges worden geheven, zijn in de Legesverordening op samenhang geclusterd.

• Hoofdstuk 1 Algemene dienstverlening; • Hoofdstuk 2 Dienstverlening en besluiten in het kader van de omgevingswet; • Hoofdstuk 3 Dienstverlening vallend onder de Dienstenrichtlijn. Onder Hoofdstuk 1 vallen met name de legestarieven voor diensten van Burgerzaken (paspoorten, rijbewijzen en huwelijksvoltrekkingen). Onder Hoofdstuk 2 vallen de legestarieven voor diensten die verleend worden onder de noemer ‘omgevingsvergunning’ (voorheen bouwvergunning). Onder Hoofdstuk 3 vallen de legestarieven voor diensten die uitsluitend verleend worden aan ondernemers zoals de drank- en horecavergunning, de evenementenvergunning en de vergunning voor seksbedrijven. Tarieven en kwijtscheldingsbeleid In de Notitie Financieel Kader 2023–2026 is in algemeenheid bepaald, dat de tarieven van de belastingen, heffingen en rechten jaarlijks worden verhoogd met 2%. Er gelden echter uitzonderingen: - Voor de onroerendezaakbelastingen bedraagt die verhoging normaal 1,5%; - Voor de rioolheffing, afvalstoffenheffing, lijkbezorgingsrechten en leges geldt dat een kostendekking van 100% wordt aangehouden.

Kwijtscheldingsbeleid Met het hanteren van een kwijtscheldingsregeling geeft de gemeente een deel van zijn burgers de mogelijkheid om voor een lagere belastingaanslag in aanmerking te komen. De ruimte om een eigen gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid te voeren is beperkt. De criteria waaraan kwijtscheldingsverzoeken getoetst worden, zijn op rijksniveau vastgesteld. Wel mogen gemeenten zelf bepalen van welke belastingen zij kwijtschelding verlenen en welk deel van de belastingaanslag wordt kwijtgescholden. De aanslagen onroerendezaakbelastingen, afvalstoffenheffing en rioolheffing komen in principe voor kwijtschelding in aanmerking. De gemeente Schiermonnikoog maakt gebruik van de ruimst mogelijke normen voor kwijtschelding, namelijk de 100% bijstandsnorm en de 100% AOW-norm. Ook bij de vermogenstoets wordt de ruimst mogelijke extra vermogensvrijstelling gebruikt. Het bedrag aan te verlenen kwijtscheldingen is geraamd op € 4.000. Tarieven In de begroting staat jaarlijks een overzicht van de opbrengsten van de lokale heffingen, te weten de belangrijkste belastingen, rechten en heffingen (leges). Het tarief van iedere lokale heffing wordt in het najaar door middel van een apart raadsvoorstel vastgesteld.

Met inachtneming van hetgeen hiervoor onder hoofdstuk 1 is gezegd over de beleidskaders waarbinnen in algemeenheid beslissingen worden genomen over tariefontwikkelingen, zijn hierna de precieze effecten daarvan voor het jaar 2025 ten opzichte van 2024 opgenomen. Belasting soort OZB eigenaar woningen* OZB eigenaar niet-woning OZB gebruiker Forensenbelasting Toeristenbelasting Dagverblijf Nachtverblijf Afvalstoffenheffing Eenpersoonshuishouden Meerpersoonshuishouden Lijkbezorgingsrechten Rioolheffing a. Vast bedrag:

Tarief 2024 0,0983% 0,2227% 0,1792% 0,2849%

Tarief 2025 0,0998% 0,2260% 0,1819% 0,2906%

Mutatie 2024 1,50% 1,50% 1,50% 2,00%

€ 2,19 € 1,93

€ 2,23 € 1,97

2,00% 2,00%

€ 258,41 € 336,80 Div.

€ 263,50 € 343,50 Div.

1,97% 1,99% 2%

-

0 tot en met 50m3

€ 28,94

€ 29,48

2,00%

-

51 tot en met 250m3

€ 58,00

€ 59,16

2,00%

-

250m3 en meer

€ 146,24

€ 149,16

2,00%

b.

Variabel bedrag:

per m3 € 1,06 € 1,08 2,00% De opbrengst onroerendezaakbelastingen wordt enerzijds beïnvloed door de WOZ-waardeontwikkeling en anderzijds door de tariefstelling. De verwachting op dit moment is, dat de waarde van de niet woningen nagenoeg ongewijzigd zal blijven ten opzichte van 2024. Voor woningen wordt een waardestijging verwacht van 5,9%. Besloten is om de WOZ-stijging voor woningen en voor bedrijven niet langer te compenseren door het verlagen van de tarieven. De tariefstijging volgt dus het algemene beleid van 1,5%. *

3. Belastingopbrengsten 2025 Onderstaande tabel geeft een samenvatting van de voor het jaar 2025 begrote opbrengsten voor de belastingen, rechten en heffingen van de Gemeente Schiermonnikoog. Belasting soort OZB eigenaar woningen OZB eigenaar niet-woning OZB gebruiker Toeristenbelasting Forensenbelasting Afvalstoffenheffing

Begroting 2025 (opbrengst in €) 523.738 127.638 91.515 2.363.547 391.352 383.156

Rioolheffing Lijkbezorgingsrechten Leges Stelpost minder leges omgevingswet Totaal

224.308 42.449 249.542 -15.000 4.382.245

4. Kostendekking afvalstoffenheffing, rioolheffing, lijkbezorgingsrechten en leges De geraamde lasten en opbrengsten voor het jaar 2025 bedragen: Afvalstoffenheffing €

Rioolheffing Lijkbezorgings € rechten €

*Leges €

Toe te rekenen kosten: Overhead BTW Totale kosten

298.146 30.567 54.433 383.156

165.846 26.100 31.671 224.308

25.735 16.714 42.449

156.861 92.681 249.542

Opbrengst heffingen Onttrekking voorziening** Stelpost minder leges omgevingswet Dekkingspercentage

383.156 -

224.308 22.000

42.449 -

249.542 -15.000

100% 100% 100% 79% *Leges: We streven naar 100% kostendekking. Dit is in 2025 nog niet gerealiseerd. We verwachten hier stapsgewijs naar toe te werken. In de berekening is uitgegaan van de huidige situatie. Wel wordt er reeds rekening mee gehouden dat deze opbrengsten niet geheel haalbaar zijn. Daartoe is een stelpost opgenomen van € 15.000. ** Onttrekking voorziening rioolheffing: Net als voorgaande jaren onttrekken we in 2025 een bedrag aan de voorziening riolering om zo 100% kostendekking te bereiken.

5. Woonlastenontwikkeling een- en meerpersoonshuishoudens 2024-2025 Voor een beeld over de ontwikkeling van de woonlasten wordt in de regel onderscheid gemaakt tussen eigenaar-bewoners en huurders en daarbinnen weer tussen één- en meerpersoonshuishoudens. Voor beide groepen geldt dat de woonlasten in ieder geval een resultante zijn van tariefontwikkelingen van de afvalstoffenheffing en rioolheffing. Voor de eigenaar-bewoner wordt dat aangevuld met de effecten van de tariefontwikkeling voor de onroerendezaakbelastingen. Het algemene beeld is dat over de hele linie de gemiddelde woonlasten stijgen, ten gevolge van de stijging van de tarieven rioolheffing en met name de tarieven afvalstoffenheffing. Woonlasten eigenaar-bewoner: Gemiddelde woonlasten eigenaar-bewoner Schiermonnikoog Onroerendezaakbelastingen eigenaar* Afvalstoffenheffing Rioolheffing1) Totaal

Eenpersoonshuishoudens 2025 € 468 263 78 810

Meerpersoonshuishoudens 2025 € 468 343 201 1.016

Gemiddelde woonlasten 2024 2024 Schiermonnikoog € 804 1.005 Ontwikkeling lokale belastingdruk 2023-2024 0,74% 1,09% Voor het jaar 2024 is uitgegaan van een gemiddelde WOZ-waarde van de woning van € 477.000. Voor het jaar 2025 wordt een gemiddelde WOZ-waarde aangehouden van € 496.000.

Woonlasten huurder Gemiddelde woonlasten huurder Schiermonnikoog Afvalstoffenheffing Rioolheffing1)

Eenpersoonshuishoudens 2025 € 263 79

Meerpersoonshuishoudens 2025 € 343 205

Gemiddelde woonlasten huurder Schiermonnikoog Totaal

Eenpersoonshuishoudens 2025 € 342

Meerpersoonshuishoudens 2025 € 548

Gemiddelde woonlasten 2024 2024 Schiermonnikoog € 336 537 Ontwikkeling lokale lastendruk 2023-2024 1,8% 2% Rioolheffing voor meerpersoonshuishoudens gebaseerd op een waterverbruik van 135 m3 per jaar en voor éénpersoonshuishoudens op 46 m3 per jaar.

Voorgestelde besluiten Wij stellen u voor: 1. Vaststelling van onderstaande belastingverordeningen voor het jaar 2025: • • • • • • •

Verordening Onroerendezaakbelastingen Schiermonnikoog 2025 Verordening Forensenbelasting Schiermonnikoog 2025 Verordening Afvalstoffenheffing Schiermonnikoog 2025 Verordening Riool- en Waterzorgheffing Schiermonnikoog 2025 Verordening Lijkbezorgingsrechten Schiermonnikoog 2025 Verordening leges Schiermonnikoog 2025 Verordening toeristenbelasting Schiermonnikoog 2025

2. Vast te stellen de lokale belastingenparagraaf in de programmabegroting 2025.

Burgemeester en wethouders van de gemeente Schiermonnikoog, Secretaris,

Burgemeester,

T. Kroeze

I. van Gent