2 b&w Fiscaal statuut 2023

GEMEENTE RUCPHEN INGEKOMEN:

I-?,E c.;.NR:

0 7 Nov, 2023 ZAAK:

VERBLIJF: Gemeenteraad Rucphen Postbus 9 4715 ZG RUCPHEN

CC:

AFD. WEEK:

Onze referentie:

Z23/070378-D23/1205275

Uw referentie:

Rucphen,

7 NOV 2023

Onderwerp:

Fiscaal statuut 2023

Behandelaar:

van Nijnatten

Telefoonnummer:

0165-349656

Geachte raad, Op 7 november 2023 heeft ons college het 'Fiscaal statuut' vastgesteld. Het statuut beschrijft de fiscale strategie en algemene uitgangspunten van de Gemeente Rucphen op het gebied van fiscale vraagstukken ten aanzien van de rijksbelastingen. Hierbij bieden wij u het 'Fiscaal statuut' ter kennisneming aan. We formaliseren de kaders en uitgangspunten van de fiscale visie, het fiscale beleid en fiscale processen Rucphen zal fiscaal kritisch, scherp en tegelijkertijd in openheid naar de Belastingdienst opereren. Waarbij de nadruk ligt op het naleven van de wet- en regelgeving zonder grenzen van de wet op te zoeken. De fiscale kerngroep bespreekt periodiek de fiscale aandachtspunten en reageert proactief op kansen en risico's. Dit is de eerste keer dat er een fiscaal statuut wordt vastgesteld Onze gemeente krijgt in toenemende mate te maken met fiscale regels en wetten. Was er in het verleden nog met name het belang van loonbelasting, nu is dat ook de omzetbelasting, het btwcompensatiefonds, de werkkostenregeling en de vennootschapsbelasting. Door dit statuut willen we het belang van fiscaliteit in onze gemeente benadrukken.

Met vriendelijke groet, Burgemeester en wethouders van Rucph de secretaris, de b

meester,

Th

van der Meer Mohr

m

Bijlage 1: Fiscaal statuut

Binnentuin 1 Postbus 9 4715 ZG Rucphen T: 0165 34 95 00 F: 0165 34 13 75 Banknummer: 2850 07 319 IBAN: NL37BNGH0285007319 KvK-nr. 20164997

Gemeente Rucphen

Rucphen

Schijf

Sprundel

St. Willebrord

Zegge

gemeente@rucphen.nl www.rucphen.ni

Fiscaal statuut Gemeente Rucphen

1

Inhoudsopgave Inleiding

3

Organisatie gemeente Rucphen

4

Doelstelling, verantwoording en werking fiscaal statuut

5

Bedrijfsvisie, teamvisie, fiscale visie en fiscaal beleid

6

Visie Rucphen

6

Organisatie agenda "samenwerken aan resultaat en mens"

6

Fiscale visie

7

Fiscale doelstelling

8

Financieel

8

Organisatie

8

Relatie Belastingdienst Fiscaal beleid

8 9

Fiscale besluitvorming

10

Afwegingskader

10

Besliskader

10

Proces en beheersing

11

Fiscale kerngroep

11

Opleiding en informatievoorziening

11

Fiscale risicoanalyse en -monitoring

12

Evaluatie statuut

13

Verantwoordelijkheden, taken en bevoegdheden

14

Verantwoordelijkheden

14

2

Inleiding Onze gemeente krijgt in toenemende mate te maken met fiscale regels en wetten. Was er in het verleden nog met name het belang van loonbelasting, nu is dat ook de omzetbelasting, het btw-compensatiefonds, de werkkostenregeling, de vennootschapsbelasting en in sommige gevallen overdrachtsbelasting. Verder hebben we te maken met veranderingen in het toezicht van de Belastingdienst, waardoor steeds meer verantwoordelijkheid voor het indienen van betrouwbare fiscale aangiften bij onze gemeente komt te liggen. Wij gaan deze uitdaging vanuit gemeente Rucphen aan en willen regie voeren over onze fiscale thema's. Wij willen als zelfstandige gemeente onze fiscale huishouding op orde hebben en voldoen aan alle verplichtingen en voorwaarden die daarbij horen. Bovendien willen wij optimaal - maar binnen de kaders van de wet - gebruik maken van fiscale mogelijkheden en kansen. We zullen ons op fiscaal terrein altijd positief kritisch opstellen en een eigen koers varen. Onze gedachte daarbij is dat als we fiscale besparingen kunnen realiseren, deze middelen kunnen worden ingezet voor het welzijn van de inwoners van Rucphen. Voor hun belang staan wij en wij handelen daarbij naar eer en geweten. Dat neemt niet weg dat we ook oog moeten hebben voor de fiscale risico's die we als gemeente lopen.

Dit geldt zowel voor financiële risico's als imagoschade vanuit onze voorbeeldfunctie als overheid. We zijn ons terdege bewust dat fiscale regels doordringen tot in de haarvaten van onze organisatie en dat ze op alle niveaus een rol kunnen spelen: van het toekennen van een jubileumgratificatie aan een jubilaris, tot aan de beslissing om grondposities te kopen of te verkopen. We realiseren ons ook dat niet elke medewerker over diepgaande kennis beschikt van de fiscale regels. Daarom kunnen we de verantwoordelijkheid om de fiscale risico's te beheersen alleen gezamenlijk dragen. Dit fiscaal statuut benadrukt het belang dat we als college hechten aan het goed op orde hebben van de fiscaliteit. De komende jaren willen we samen een aantal stappen zetten die ertoe leiden dat we niet alleen fiscaal in control zijn, maar dat we dat ook kunnen laten zien. Door het vastleggen van onze fiscale visie, het fiscale beleid als ook de hoofdlijnen van de fiscale processen, de organisatie en informatiestructuur zetten we een belangrijke stap op weg naar dit doel. Dit fiscale statuut maakt een betere sturing, controle, toezicht en evaluatie van het gevoerde fiscale beleid mogelijk. Verder kunnen fiscale risico's en kansen (h)erkend, geminimaliseerd en geoptimaliseerd worden. Het fiscaal statuut een vormt goed instrument om zowel intern als extern verantwoording af te leggen over gemaakte keuzes.

Wij handelen binnen dit statuut volgens onze visie: GEWOON GOED!

Besloten in de vergadering van burgemeester en wethouders d.d. 7 november 2023 de secretaris,

emeester,

der Meer Mohr

3

Organisatie gemeente Rucphen Gemeente Rucphen is met haar 23.600 inwoners een kleinschalige gemeente in Noord Brabant. De ambtelijke organisatie heeft een omvang van circa 165 fte. De gemeente Rucphen is een klantgerichte organisatie waarin de burger centraal staat. Daarbij wordt de samenwerking opgezocht om resultaat te behalen. Organisatorisch is de gemeente als volgt weer te geven:

Organigram per 1-1-2023:

college van burgemeester en wethouders

Gemeentesecretaris / directeur

Bestuur en Veiligheid

Bedrijfsvoering

Beheer en Ruimtelijke Ordening

Beheer Openbare Ruimte

Omgeving

Cancemcontrol

Maatschappelijke Ontwikkeling

WMO

Gemeente Rucphen heeft een organisatie agenda, vastgesteld door het college, getiteld "samenwerken aan resultaat en mens". In deze organisatieagenda worden diverse thema's behandeld, waarmee invulling wordt gegeven aan de veranderende rol van de gemeente van sturend naar faciliterend en verbindend. De gemeente wil door samenwerking de complexe maatschappelijke opgaven het hoofd bieden. De organisatie moet daarvoor wendbaar zijn en elke inhoud kunnen dienen met voldoende denk- en daadkracht.

4

Doelstelling, verantwoording en werking fiscaal statuut Het fiscaal statuut van Gemeente Rucphen is bedoeld om de kaders en uitgangspunten van de fiscale visie, het fiscale beleid, de fiscale processen en de organisatie- en informatiestructuur vast te leggen. Met het fiscale statuut wordt verder beoogd een aanzet te geven voor de afbakening van taken, verantwoordelijkheden en bevoegdheden. Het fiscaal statuut dient bij alle handelingen en processen waarbij fiscaliteit een rol speelt - of kan spelen - in acht genomen te worden. Het statuut vormt daarmee een belangrijk sturings-, en controle-instrument. Het fiscale statuut is dynamisch. Veranderingen in visie, strategie, beleid, bedrijfsvoering, gewijzigde wetgeving kunnen leiden tot aanpassing van het statuut. Het fiscale statuut is vormgegeven vanuit de fiscale visie van Gemeente Rucphen. Deze fiscale visie vormt de belangrijkste input hoe beslissingen ten aanzien van fiscale kwesties tot stand komen en is daarnaast de basis voor de opzet en implementatie van de fiscale administratieve organisatie. Fiscaal beleid en fiscale beslissingen worden gemaakt aan de hand van relevante criteria, het afwegingskader.

Het afwegingskader geldt voor elke fiscale kwestie en wordt periodiek vastgesteld op basis van de geldende wetgeving en de maatschappelijke situatie en/of de ontwikkelingen, zoals bijvoorbeeld aanpassingen in de organisatie of een andere bedrijfsvisie. De output van de fiscale beslissingen wordt ingebed in de organisatie en de fiscale administratie.

5

Bedrijfsvisie, teamvisie, fiscale visie en fiscaal beleid Visie Rucphen

De visie van gemeente Rucphen is als volgt geformuleerd in "Visiedocument Dienstverlening en Informatievoorziening". Onze dienstverlening? Gewoon goed! Gewoon, omdat het vanzelfsprekend is dat met de dienstverlening wordt beantwoord aan de eisen van de huidige tijd en laagdrempelig en benaderbaar is voor inwoners. Goed als in daadkrachtig, tijdig, juist en van goede kwaliteit. Deze visie vertaalt zich in de kernbegrippen: dienstbaar, doelmatig en rechtmatig.

Organisatie agenda "samenwerken aan resultaat en mens"

Gemeente Rucphen heeft een organisatieagenda opgesteld waarin is bepaald hoe gemeente Rucphen wil omgaan met de maatschappelijke ontwikkelingen en veranderende rol van de gemeente van sturend naar faciliterend en verbindend. In de organisatie worden de volgende thema's uitgewerkt: 1.

Strategie: samenwerken aan resultaat en mens Samenwerken: Wij zijn er voor de samenleving, wij zoeken samenwerking met de relevante stakeholders. Resultaat: Wij zijn er voor de samenleving, wij beoordelen onze prestatie aan de hand van de toegevoegde waarde voor de samenleving. Mens: Wij zijn er voor de samenleving, de toegevoegde waarde die wij realiseren wordt geboden door mensen. Deze drie elementen moeten in evenwicht zijn.

2.

Leidende principes: •

We organiseren de inhoud die bij elkaar hoort zoveel mogelijk bij elkaar (beleidsontwikkeling, dienstverlening, implementatie, monitoring, bijstelling).

•

We organiseren werkprocessen zoveel mogelijk binnen een team of afdeling, zodat er zo min mogelijk overdrachtsmomenten tussen afdelingen bestaan.

•

We hebben voldoende aandacht en tijd voor (de ontwikkeling, coaching en begeleiding

•

van) onze medewerkers. We hebben een span of control/span of attention die daarbij past.

•

We hebben een collectief van managers die samen leidinggeven aan de organisatie: sturen op afdeling overstijgende onderwerpen (inhoud en bedrijfsvoering) en sturen op de (door)ontwikkeling van onze organisatie. Collectief eigenaarschap en verantwoordelijkheid nemen staan daarbij centraal.

• •

We kijken bij elke opgave/ambitie hoe we die binnen onze organisatie het beste kunnen oppakken/bemensen. We positioneren concerncontrol (en daarmee de concerncontroller) los van het lijnmanagement en direct onder de algemeen directeur.

3.

Bedrijfscultuur: zakelijk/professioneel, familiair, betrokken, hands-on en veel vrijheid in de functie. Dit mag niet ten koste gaan van de resultaten en kwaliteit. Gemeente Rucphen wil géén vergadercultuur en controle- en regeldrift.

4.

Personeel: Duurzaam strategisch, aantrekkelijke werkgever Kleinschalige organisatie met korte lijnen.

5.

Talentontwikkeling: Inzicht in talent en ontwikkeling De gemeente wil aandacht hebben voor de persoonlijke ontwikkeling van haar medewerkers.

6

6.

Werkwijzen: integraal en opgavegericht Veel vrijheid, zelfstandigheid en flexibiliteit van medewerkers. De gemeente ambieert om cross-disciplinair te werken

7.

Managementstijl: faciliterend, coachend

8.

Organisatiestructuur

Mensgericht management Korte lijnen en informeel

Fiscale visie

In aansluiting op de bedrijfsvisie en teamvisie is een fiscale visie geformuleerd. Rucphen zal fiscaal afgewogen kritisch, scherp en tegelijkertijd in openheid naar de Belastingdienst opereren. Gemeente Rucphen zoekt bij voorkeur het compromis aan de voorkant, echter onder voorwaarde dat dit ook acceptabel is vanuit de belangen vanuit de gemeente. Medewerkers handelen daarbij altijd integer en naar eer en geweten. Deze fiscale visie vertaalt zich naar de thema's uit de organisatieagenda Strategie: wij zijn er voor de samenleving Gemeente Rucphen heeft een maatschappelijke verantwoordelijkheid als medeoverheid richting het Rijk en specifiek als lokale overheid richting de Rucphense inwoners. Daarbij ligt de hoofdverantwoordelijkheid van gemeente Rucphen bij de Rucphense inwoners. Leidende principes De afdeling Bedrijfsvoering is in staat om regie te voeren over de fiscaliteit, waarbij maximaal acceptabele omissies zijn gekwantificeerd en sturingsinformatie snel beschikbaar is. Concerncontrol verifieert met intelligente controles of dat deze doelstelling is behaald. Bedrijfscultuur, personeel en werkwijzen Intern zijn de rollen en verantwoordelijkheden ten aanzien van fiscaliteit helder. Collega's van verschillende afdelingen kunnen op elkaar rekenen voor kennis en ondersteuning.

Binnen concerncontrol wordt fiscaliteit een vast onderwerp, omdat het bij uitstek een afdeling overstijgend onderwerp betreft. Externe ondersteuning wordt resultaatgericht ingeschakeld, dit kan ook door inhuur van professionele marktpartijen. In de relatie met de Belastingdienst is gemeente Rucphen proactief, betrouwbaar en transparant. Gemeente Rucphen wil zaken aan de voorkant hebben afgestemd met de Belastingdienst. Voor de interne opschaling naar directie en college wordt een afweging gemaakt aan de hand van de impact.

7

Fiscale doelstelling

Afdeling Bedrijfsvoering van gemeente Rucphen streeft naar volwassenheidsniveau vier van internal control. Omgevingsgerichte sturing

-7laikleFf"hime-^

.

• Chaotisch • Afhankelijk van individuele medewerkers • Sturen op incidenten

1

• Ongestructureerd • Ad-hoc • Improvisatie • Onvoorspelbaar

• Fiscale risico's en maatregelen in kaart • Fiscale taken. verantwoordelijkheden en bevoegdheden vastgelegd

• Gestructureerd • Standaard • Vastgelegd • Herhaalbaar

• Sturing op fiscaal beleid • Fiscaliteit is onderdeel besluitvorming

• Integratele aansturing fiscale PDCA-cyclus • Monitoring risico's • Meting fiscale KPI's en resultaten

• Sturing op continue verbeteren en optimaliseren fiscale processen • Lerende organisatie

• Aantoonbaar verbeteren • Programma gestuurde verbetertrajecten

• Organisatie vervult fiscale voortrekkersrol • Voorbeeldfunctie in samenwerkingsverbanden • Fiscaliteit is onderdeel van het DNA van de organisatie

• Fiscale sturing en meting is geintegreerd in processen en systemen • Voortdurende verbetering

Gemeente Rucphen werkt proactief aan verbeteringen. Niveau vijf wordt door gemeente Rucphen niet opportuun geacht, omdat dit - gelet op de resultaatgerichte bedrijfsvisie - een te groot beslag legt op de capaciteit en middelen van de gemeente. Dit is niet in het belang van de inwoners van Rucphen. Op drie gebieden heeft Gemeente Rucphen nadere doelstellingen geformuleerd. FINANCIEEL

• • •

Minimaliseren onzekerheid fiscaliteit in de jaarrekening en onzekerheid in de aangifteprocessen. Voorkomen van gemiste belastingoptimalisaties. Minimaliseren van de kans op onverwachte fiscale tegenvallers. ORGANISATIE

• • • • •

Borgen van kennis over fiscaliteit zodat de medewerkers van gemeente Rucphen tijdig fiscale kansen en risico's kunnen signaleren. Benoemen en toewijzen van verantwoordelijkheden voor de fiscale taken van gemeente Rucphen. Zorgdragen voor beheersmaatregelen binnen processen voor de belangrijkste fiscale risico's. Fiscale monitoring zoveel mogelijk integreren of combineren met overige onderdelen van de P&C cyclus in opnemen in controlekalender. Adequate en tijdige rapportages over de fiscaliteit ten behoeve van tijdige sturing. RELATIE BELASTINGDIENST

• • • •

Transparantie richting Belastingdienst over thema's aan de voorkant. Samenwerken op basis van vertrouwen. Hiervoor is noodzakelijk dat gemeente Rucphen zelf zaken controleert, waardoor de Belastingdienst kan vertrouwen. Behouden status Horizontaal toezicht Belasting en daarbij inhoud geven aan de verplichtingen die voortvloeien uit DHT. Periodiek overleg (minimaal lx per jaar).

8

Fiscaal beleid De volgende fiscaal operationele ambities worden gehanteerd: 1.

We richten een systeem van interne beheersing, interne- en externe controle in met als doel het waarborgen van de fiscale verplichtingen van de organisatie, het opstellen en indienen van aanvaardbare aangiften en het tijdig betalen van belastingen. 2. We stellen een controlekalender op voor de uitvoer van controles op fiscaal gebied. Deze controles maken zo veel mogelijk onderdeel uit van de methoden, middelen en inzet van capaciteit op andere vormen van beheersing, zoals de rechtmatigheid. 3. We zorgen voor een organisatie waarin voldoende fiscale kennis aanwezig is op de relevante posities in de organisatie. 4. We wijzen de medewerkers aan die operationeel verantwoordelijk zijn voor de fiscale taken van onze gemeente. Tenminste één medewerker benoemen we als overall operationeel fiscaal verantwoordelijke. Deze laatste medewerker, verder aangeduid als 'fiscale coordinator', maakt deel uit van de fiscale kerngroep. 5. We vormen een fiscale kerngroep bestaande uit de fiscale sleutelfunctionarissen binnen de organisatie die periodiek overleggen met afdelingshoofd Bedrijfsvoering en de concerncontroller. 6. We leggen het mandaat en budget voor het inschakelen van fiscale ondersteuning laag in de organisatie, zodat er snel en praktisch met fiscale vragen kan worden omgegaan. 7.

We houden een actueel overzicht bij van lopende fiscale kwesties, belangrijkste risico's, getroffen beheersmaatregelen en verbeteracties.

9

Fiscale besluitvorming Fiscale besluitvorming doet zich op verschillende niveaus en binnen diverse processen voor. De fiscale besluitvorming dient gestructureerd en op een verantwoorde wijze plaats te vinden. Richtlijnen hiervoor worden opgesplitst in een afwegingskader en een besliskader. Afwegingskader Het afwegingskader ziet op de totstandkoming van het besluit en betreft een inventarisatie van de fiscale kwestie, de probleemstelling, de mogelijke oplossingen gepaard met de overwegingen en criteria. Bij de afweging van beslissingen met fiscale impact zal gelet worden op de volgende criteria: • • • • • •

Financiële impact Maatschappelijke impact Organisatorische impact Slagingskans Impact bij niet-slagen Gaat het om een fiscale optimalisatie of een risico? Binnen het afwegingskader dienen de volgende richtlijnen in acht te worden genomen:

• •

• • •

De fiscale kwestie dan wel de probleemstelling en de oplossingen, opties en alternatieven worden helder geformuleerd en vastgelegd waarbij ieder van de hiervoor genoemde criteria worden behandeld. Een fiscale kwestie wordt voorgelegd aan de fiscale kerngroep van Gemeente Rucphen wanneer sprake is van een verhoogde impact op meerdere van de bovengenoemde criteria. De fiscale kerngroep besluit welk niveau van de organisatie op een bepaald moment wordt betrokken. Van fiscale kwesties met een verhoogde impact op meerdere criteria wordt een afzonderlijk dossier gevormd. Externe adviezen zullen worden ingeroepen als dit nodig wordt geacht, maar in ieder geval voor besluiten met een verhoogde financiële impact. De beslissing om externe adviezen in te winnen ligt bij het fiscale coordinator en de eindverantwoordelijkheid bij afdelingshoofd Bedrijfsvoering. Besliskader Ten aanzien van het besliskader voor fiscale besluitvorming gelden de volgende richtlijnen:

• • •

Beslissingen worden genomen op basis van vorenstaande afwegingscriteria. Standpunten en motivatie worden verwoord in een intern advies van de fiscale coordinator aan het afdelingshoofd Bedrijfsvoering. Het afdelingshoofd Bedrijfsvoering beoordeelt in hoeverre de fiscale kwestie een dusdanige impact heeft dat het moet worden besloten door directie of het college B&W.

10

Proces en beheersing De operationele activiteiten binnen Gemeente Rucphen zijn opgenomen in procesbeschrijvingen. In deze processen speelt in meer of mindere mate fiscaliteit een rol. Het is de taak van de fiscale kerngroep om fiscale aandachtspunten in de periodieke overleggen te agenderen. In de 'Actiepuntenlijst Fiscaliteit' worden deze per onderwerp vastgelegd en wordt de status bijgehouden. Fiscale kerngroep Fiscaal 'in control zijn'begint bij erkenning en herkenning van fiscale kwesties. De concerncontroller is voorzitter van de fiscale kerngroep. Verder bestaat de fiscale kerngroep uit de fiscale coordinator, adviseur bedrijfsvoering, adviseur concerncontrol/VIC en op afroep andere medewerkers. De fiscale kerngroep heeft de volgende taken en verantwoordelijkheden: • • • • •

•

Signaleren van fiscale kansen en risico's. Actualiseren van de key-risks. Pro-actief adviseren van de organisatie bij fiscale kwesties die zich bij Gemeente Rucphen voordoen. Informeren en actueel houden van de relevante fiscale kennis binnen de verschillende delen van de organisatie. De fiscale kerngroep komt periodiek bijeen, minimaal twee keer per jaar, bij het opstellen van de jaarrekening en de begroting, om de fiscale risico's in kaart te brengen. Daarnaast komt de fiscale kerngroep samen als daar een specifieke aanleiding toe is. Van de bijeenkomsten van de fiscale kerngroep worden notulen gehouden en na afloop van iedere bijeenkomst wordt de 'Actiepuntenlijst Fiscaliteit' opgesteld en bijgewerkt, die wordt gedeeld met het collectief aan managers. Opleiding en informatievoorziening Voor de informatiestructuur binnen de organisatie gelden de volgende doelstellingen en richtlijnen:

•

• • o o O

De organisatie wordt zo ingericht dat relevante fiscale informatie correct en volledig aan de medewerkers wordt verstrekt die belast zijn met fiscale taakuitvoering, dan wel voor wie kennis van de fiscale informatie noodzakelijk is. De fiscale kerngroep wordt in staat gesteld om de informatie die zij nodig acht, te kunnen verkrijgen om het fiscaal beleid te kunnen uitvoeren (bijv. toegang tot kennisbronnen, nieuwsbrieven, cursussen, seminars etc.). De personen belast met fiscale taakuitvoering zullen in staat worden gesteld de benodigde fiscale kennis op te doen. Daartoe zal: De fiscale kerngroep zorgen voor kennisoverdracht op het relevante onderwerp. Regelmatig overleg plaatsvinden tussen betrokken personen om fiscale kennis uit te wisselen. De mogelijkheid worden geboden om externe adviseurs in te schakelen.

11

Fiscale risicoanalyse en -monitoring Voor het beheersen van de fiscaliteit is het belangrijk inzicht te hebben in de fiscale risico's van de organisatie. Onder fiscale risico's worden in dit verband ook eventuele gemiste fiscale kansen begrepen. Het fiscale risicobeheersingsraamwerk (ook wel Tax Control Framework, of 'TCF' genaamd) van de organisatie staat niet los van het raamwerk dat de organisatie hanteert voor het beheersen van de overige bedrijfsrisico's. Sterker nog: het maakt daar een integraal onderdeel van uit. Er kan op die manier zoveel mogelijk gebruik worden gemaakt van de capaciteit en middelen die in dat verband beschikbaar zijn. Vanwege de specialistische kennis die nodig is om de fiscale risico's te doorgronden, zal echter een duidelijk zichtbare plek moeten worden ingeruimd voor de fiscale risico's binnen het totale 'risicospeelveld'. Dit betekent dat - onder omstandigheden - afwijkend moet kunnen worden opgetreden als het fiscale risico's betreft. De fiscale coordinator binnen de gemeente Rucphen zorgt dat de fiscale risicoanalyse met benoemde key-risks actueel blijft. De fiscale risicoanalyse omvat concreet het zorgdragen voor het opstellen van een fiscale risicocatalogus en per risico beschrijven: • • •

Waaruit bestaat het risico? Wat is de impact, frequentie en de kans van optreden van het risico? Welke mitigerende maatregelen zijn nodig om het risico tot een aanvaardbaar niveau terug te dringen? De risicocatalogus zal periodiek op actualiteit moeten worden beoordeeld. De evaluatie van de werking van de getroffen mitigerende maatregelen wordt getoetst met periodieke dataanalyse en aselecte steekproeven. De bevindingen van de controles worden besproken binnen de fiscale kerngroep waar verbeteracties worden vormgegeven. In gesprekken met de Belastingdienst kunnen de risicocatalogus en uitgevoerde controles worden ingezet om het niveau van fiscale risicobeheersing van Gemeente Rucphen gestructureerd naar voren te brengen.

12

Evaluatie statuut Ten aanzien van de evaluatie van dit fiscaal statuut gelden de volgende doelstellingen en richtlijnen: • •

Het afdelingshoofd Bedrijfsvoering is belast met de controle van de naleving van de kaders zoals weergegeven in dit statuut. Het fiscaal statuut dient jaarlijks geëvalueerd te worden. Dit wordt geagendeerd in de fiscale kerngroep.

13

Verantwoordelijkheden, taken en bevoegdheden Ce organisatiestructuur is erop Ingericht dat helder is wie waarvoor verantwoordelijk is en wie in dat verband welke bevoegdheden toebedeeld krijgt. In de uitwerking kunnen verantwoordelijkheden nader worden beschreven. In ieder geval gelden de volgende verantwoordelijkheden. Verantwoordelijkheden Functie College Algemeen directeur

Verantwoordelijkheid Bestuurlijke opdrachtgever voor uitvoering van fiscaal statuut Stelt het fiscaal statuut vast Binnen directie eindverantwoordelijk voor fiscaliteit

Afdelingshoofd Bedrijfsvoering

—

Is verantwoordelijk voor nakomen van fiscale verplichtingen, zoals aangiften vennootschapsbelasting en

Adviseur P&O

— —

omzetbelasting evenals tijdig, volledig en juist indienen van bezwaar etc. Is verantwoordelijk voor de relatie met de Belastingdienst. Is verantwoordelijk voor nakomen van fiscale verplichtingen, zoals aangiften loonbelasting en WXR evenals

Fiscale coördinator

— — — —

VPB specialist Extern

-

BTW specialist

-

tijdig, volledig en juist indienen van bezwaar etc. Is verantwoordelijk voor het verstrekken van fiscale informatie aan afdelingshoofd Bedrijfsvoering, op basis waarvan deze de beslissingen over fiscale aangelegenheden kan nemen. Voorbereiden stukken t.b.v. begroting en fiscale positie In de jaarrekening. Communiceren van fiscale wijzigingen. Up to date houden van fiscale kennis binnen de organisatie, actuele fiscale thema's en risico's. Activiteiten van BTW specialist , zie hieronder Verzorgt periodieke WKR-controle Inhoudelijk specialist op het gebied van VPB Vraagbaak voor fiscale vragen die zien op VPB Voert jaarlijks analyse uit VPB-plicht Bereid de VPB-aangifte voor Aanspreekpunt voor extern fiscaal dienstverlener VPB Inhoudelijk specialist op het gebied van BTW/BCF Vraagbaak voor fiscale vragen die zien op BTW/BCF Brengt jaarlijks btw-labelIng aan op de administratie en berekent mengpercentage Verzorgt de BTW en BCF Aanspreekpunt voor extern fiscaal dienstverlener BTW Verzorgt periodieke btw-controles

14

Medewerker salarisadministratie

Concerncontroller Medewerker controlling VIC

-

Verzorgt uitvoer van salarissen

-

Verzorgt periodieke WKR-controle Vertaalt wijzigingen arbeidsvoorwaarden naar consequenties loonheffingen Controleert correcte afdracht loonheffingen Verantwoordelijk voor controlling binnen gemeente Voorzitter kerngroep Interne controle en Interen van audits Faciliteren van het beheersingsproces van risico's cp fiscaal gebied

-

15