18f Accountantsverslag 2025 Rucphen

Aan de raad

-

-

Betreft: Accountantsverslag 2025

Geachte leden van de raad, Afgelopen periode hebben wij uw jaarrekening gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2025. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2025. Met dit verslag willen wij u zo goed mogelijk informeren. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben deel uitgemaakt van onze

Aan de gemeenteraad van de gemeente Rucphen t.a.v. de griffie

overwegingen bij het bepalen van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de controle van de

jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening 2025, tenzij dit specifiek is aangegeven. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de ambtelijke organisatie. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Rucphen bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om deze rapportage nader toe te lichten.

Met vriendelijke groet, RA12 registeraccountants B.V. J. van der Borg RA MSc RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1, 3905 NL, Veenendaal info@RA12.nl

2

Inhoudsopgave Uw contactpersoon bij RA12 Registeraccountants is: Partner J. (Jim) van der Borg RA MSc Jim@ra12.nl

1. Accountantscontrole 2025 2. Analyse van de financiële gegevens

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle

06 – 83 98 91 42

4. Overige bevindingen Manager B. (Blial) Amkoum Bilal@ra12.nl 06 – 30 03 64 08

Leeswijzer In deze verticale balk wordt op elke pagina een

samenvatting gegeven van de analyses en conclusies die rechts staan beschreven. Wij willen op deze wijze de leesbaarheid bevorderen.

1. Accountantscontrole 2025 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Controleverklaring

Het Jaarverslag

Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2025 van gemeente Rucphen een

Wij hebben als controlerend accountant getoetst of:

goedkeurende controleverklaring af te geven.

het jaarverslag voldoet aan de relevante wet- en regelgeving (onderdeel I); het verenigbaar is met de jaarrekening (onderdeel II);

Hoofdpunten De jaarrekening geeft een getrouw beeld

SiSa

geen materiele onjuistheden in het jaarverslag zijn gebleken in het licht van

Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke

de tijdens de controle van de jaarrekening verkregen kennis en begrip

uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen

omtrent de gemeente en haar omgeving (onderdeel III).

accountantscontrole 2025. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw

Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij geen

specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die

bevindingen op deze aspecten m.b.t. het jaarverslag.

de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

5

1. Accountantscontrole 2025 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang

Hoofdpunten

Materialiteit

Onafhankelijkheid

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn

Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de

materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of

onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen

gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die

dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van

gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit

mening dat door ons is voldaan aan deze eisen.

beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en Materialiteit € 1.646.000

de evaluatie van het effect van geconstateerde afwijkingen op ons oordeel.

Wij bevestigen dat we geen giften van meer dan € 100 hebben gegeven aan of ontvangen van de gemeente Rucphen of haar personeel. Wij hebben de

voor fouten en

Op basis van het Besluit Decentrale Overheden (BADO) en onze

overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld

onzekerheden

professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de

aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type

jaarrekening als geheel bepaald op € 1.646.000 voor fouten en

dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.

onzekerheden. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. De materialiteit voor de WNT is afwijkend, hiervoor worden de toleranties toegepast zoals deze zijn

Wij zijn onafhankelijk van

opgenomen in het controleprotocol.

gemeente Rucphen

6

1. Accountantscontrole 2025 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang

Hoofdpunten Geen aanwijzingen voor fraude en non-compliance

Fraude en non-compliance

toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij

Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de

die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.

planning en uitvoering van de werkzaamheden voor de

Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance

jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening

geconstateerd.

als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre

Geautomatiseerde gegevensverwerking en beveiliging

sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.

persoonsgegevens De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, aandacht te

Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de

besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en

mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende

continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze

Geautomatiseerde

niveaus binnen de gemeente Rucphen. Deze besprekingen en onze

jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de

gegevensverwerking in

controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude

jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken

opgeleverd.

omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde

voldoende mate geborgd.

gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten,

Tijdens de interim-controle hebben wij de relevante processen met

hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld

betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst, waar

voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als

nodig brengen wij verslag uit over tekortkomingen. Wij hebben de

de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed

automatiseringsorganisatie van de gemeente Rucphen uitsluitend in het

kunnen zijn.

kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Uit hoofde van deze controle hebben wij geen issues geconstateerd die verstoringen in de geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen veroorzaken.

Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van

7

2. Analyse van de financiële gegevens Winst-en-verliesrekening Overzicht van baten en lasten

2025 (x € 1.000)

Aangepaste begroting 2025 (x € 1.000)

2024 (x € 1.000)

Verschil t.o.v. begroting

In % t.o.v. begroting

Baten

82.776

89.069

83.858

-3.112

-3,58%

Lasten

82.318

92.724

85.359

-6.563

-7,14%

Saldo

458

-3.655

-1.502

3.450

-69,7%

Mutatie reserves

2.933

4.188

4.831

-1.533

-24,1%

Resultaat

3.391

533

3.329

1.916

135,%

De jaarrekening 2025 sluit met een positief resultaat van circa € 3,39 mln. Dit resultaat wordt in belangrijke mate verklaard door incidentele meevallers, waaronder hogere ontvangsten uit het gemeentefonds (decembercirculaire) en tijdelijke compensaties voor onder andere jeugdzorg en Oekraïnegerelateerde kosten. Structurele baten en lasten laten een meer gematigd beeld zien. Rucphen laat op hoofdlijnen een positief financieel beeld zien over 2025. Tegelijkertijd maakt een nadere analyse duidelijk dat de gemeente zich bevindt in een fase waarin meerdere grote opgaven gelijktijdig samenkomen, elk met een eigen financiële en organisatorische impact. Het gaat onder meer om: •

beheersing van het sociaal domein;

•

forse woningbouw- en gebiedsontwikkelingsambities;

•

verduurzaming (energie, klimaat, infrastructuur);

•

organisatieontwikkeling (personeel, informatisering, digitalisering);

•

implementatie van nieuwe wetgeving (Omgevingswet, Jeugdwet, Participatiewet in balans).

Deze opgaven vragen niet alleen investeringen, maar ook structurele uitvoeringskracht en structurele dekking.

9

2. Analyse van de financiële gegevens Financiële spanning tussen ambities en draagkracht Hoewel de financiële positie in 2025 op papier positief is, ontstaat spanning doordat: •

een substantieel deel van het resultaat incidenteel is;

•

structurele lasten in meerdere domeinen stijgen;

•

de schuldpositie en toekomstige financieringsbehoefte oplopen;

•

de weerstandsruimte beperkt blijft.

Daarmee ontstaat het risico dat beleidsambities sneller groeien dan de structurele financiële draagkracht, zeker wanneer meerdere dossiers tegelijkertijd tegenvallen. Een belangrijk aandachtspunt is dat individuele plannen en investeringen vaak op zichzelf betaalbaar lijken, maar dat de optelsom van deze trajecten in de meerjarenontwikkeling druk kan zetten op: •

solvabiliteit;

•

schuldquote;

•

structureel begrotingsevenwicht;

•

bestuurlijke wendbaarheid bij tegenvallers.

Financiële kengetallen

In de jaarstukken heeft de gemeente de financiële kengetallen uitgewerkt en geëvalueerd. Uit deze financiële kengetallen kan opgemaakt dat Rucphen met alle kengetallen aan de veilige kant zit. Enkel de solvabiliteit heeft de VNG classificatie in categorie B de rest valt allemaal onder categorie A. Hierbij dient wel de duiding gegeven worden dat de kengetallen een negatieve trend laten zien, de solvabiliteit daalt en de nettoschuldquote stijgt. Tevens laat de paragraaf Financiering een aanvullende financieringsbehoefte zien van 34,5 miljoen tot en met 2029.

10

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Controlebevindingen Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde werkzaamheden hebben wij enkele bevindingen geconstateerd. De meeste bevindingen waren relatief beperkt van omvang of hadden voornamelijk betrekking op de presentatie in de jaarrekening. Alle geconstateerde bevindingen zijn gecorrigeerd. Met betrekking tot het sociaal domein hebben we een aantal onzekerheden geconstateerd. Post/omschrijving

Fouten

Onzekerheden

Bevindingen in de voorziening Gemeentelijk Rioleringsplan

€0

€ 610.000

Bevindingen in voorziening onderhoud gebouwen

€0

PM

Totaal

€0

€ 610.000

Materialiteit

€ 1.646.000

12

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Voorziening onderhoud gebouwen Rucphen heeft een voorziening onderhoud gebouwen. De onderbouwing van deze voorziening loopt tot en met 2031.

Wij adviseren een onderhoudsbegroting op te (laten) stellen voor de volledige (verwachte) levensduur van de panden. Op deze wijze is inzicht in alle te verwachte lasten en kan een gedegen beslissing genomen worden over de benodigde jaarlijkse dotatie. De ambtelijke organisatie heeft laten weten dat dit de aandacht heeft en in de 2026 de actualisatie is gestart. Rioleringsplan Het rioleringsplan dat wij hebben ontvangen dateert van mei 2022 heeft een scope tot en met 2100. Tussen de begrote eindstand 2025 en de daadwerkelijk stand is een verschil ad € 610.000 geconstateerd. Tevens is de begroting tot en met 2033 relatief kostendekkend hierna neemt de omvang van de voorziening (sterk) toe. Wij adviseren u om een sluitende begroting te houden aangezien de voorziening voor de riolering enkel bedoeld is om het rioolplan te financieren en anders de middelen terug moeten naar de burgers. Hiervoor adviseren wij een financiële uitwerking waaruit de besteding van de middelen is te herleiden. De ambtelijke organisatie heeft laten weten dat dit de aandacht heeft en in de 2026 de actualisatie is gestart.

13

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Bouwgronden in exploitatie en kostenverhaallocaties De balanspost bouwgronden kent een aanzienlijk schattingselement en vormt daarmee een specifiek risico binnen onze controle. Deze post ziet op onderhanden projecten in het kader van de grondexploitatie, inclusief de kostenverhaallocaties. Gezien de invloed van diverse parameters—zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen en rente-effecten—die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten, hebben wij in het kader van onze controle uitgebreide en diepgaande werkzaamheden verricht op de grondexploitaties. Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie

De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s: - Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. - Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? - Prijs: is met name van belang of dat de ingecalculeerde prijs bij de opbrengsten ook daadwerkelijk de prijs is die de gemeente kan realiseren bij verkoop. Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met de medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten getoetst. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2025 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Ultimo 2025 is de omvang van de voorziening grondexploitaties € 857.000 (2024: 1,6 miljoen). Deze daling wordt met name veroorzaakt door het opleveren van het project “62 Centrum Rucphen”

WNT Een gemeente valt onder de Wet Normering Topinkomens. De gemeentesecretaris en de griffier worden aangemerkt als topfunctionarissen. Wij hebben de controle van de WNT uitgevoerd waarbij wij zijn nagegaan of de bedragen juist en volledig zijn opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bedragen van de beiden functionarissen aansluiten op de salarisadministratie. Uit de controle zijn dan ook geen aanpassingen gebleken.

14

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Rechtmatigheidsverantwoording In de jaarrekening heeft het college de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. Het college concludeert dat er een aantal onrechtmatigheden zijn geconstateerd die salderen tot € 152.000 op het begrotingscriterium en € 111.000 op het voorwaardecriterium. Op basis van onze werkzaamheden kunnen wij instemmen met de conclusie van het college en constateren wij dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld biedt. In dit hoofdstuk geven wij een nadere toelichting voor de relevante onderdelen.

15

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd.

Geen bevindingen boven de

Doel

Oordeel

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening

Goedkeurend

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het boekjaar in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als er geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel is hieronder weergegeven.

rapporteringstolerantie Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

Geen

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

Geen

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Geen

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2024-2026 (OAB)

Geen

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen

Geen

IenW E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Geen

IenW E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

Geen

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

Geen

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

16

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

IenW E87B

Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)

Geen

IenW E120

Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030

Geen

Geen bevindingen

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025

Geen

boven de

SZW G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

rapporteringstolerantie

Geen

SZW G3

Geen

SZW G4

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025

SZW G4A

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2024

Geen

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025

Geen

SZW G10A

Wet inburgering 2021_ Totaal 2024

Geen

SZW G12

Geen

SZW G13

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2024 Onderwijsroute _ deel gemeente 2025

SZW G13A

Onderwijsroute_ totalen 2024

Geen

VWS H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Geen

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2024-2026 Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2024-2026 (SiSa tussen medeoverheden)

Geen

SZW G3A

SZW G12A

VWS H35B

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

Geen Geen

Geen Geen

Geen

17

3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg

Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

VRO J17

Realisatiestimulans

Geen

VRO J55

Aanpak energiearmoede

Geen

VRO J94

Geen

VRO J209

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Geen

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Geen

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout / onzekerheid

Geen

18

4. Overige bevestigingen Geplande en werkelijk bestede uren voor controle boekjaar 2025

Voorafgaand aan de controle hebben wij de te besteden uren ingeschat op 630 uur. In werkelijkheid is door het controleteam 672 uur besteed. Uit onderstaand overzicht blijkt het aantal geplande uren in vergelijking tot de werkelijk bestede uren, onderverdeeld naar functieniveau.

Werkelijk

Planning

Extern accountant

94

62

(jr.) Manager

291

256

Assistenten

287

312

Totaal

672

630

19

RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1 3905 NL Veenendaal

info@RA12.nl +31 (0)85 130 54 24