Document · PDF

12. WVS Jaarrekening 2024

commissie Maatschappelijke Aangelegenheden 26 mei 2025, gemeente RucphenBij agendapunt: Ingekomen stukken24.451 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 3 van 3

Bij het opmaken van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen, en afwegen of de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen, toelichten in de jaarrekening. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude en fouten ontdekken.

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.

2505051F1B/AG/6

Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol en het normenkader voor de financiële rechtmatigheid die zijn vastgesteld door het algemeen bestuur op 18 december 2023, het Controleprotocol WNT 2024, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: •

Het identificeren en inschatten van de risico’s dat de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.

•

Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling.

•

Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan.

•

Het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeenschappelijke regeling haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling.

•

Het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen.

•

Het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen.

2505051F1B/AG/7

Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Eindhoven, 2 mei 2025 Deloitte Accountants B.V.

Was getekend,

B. Blomjous MSc RA

2505051F1B/AG/8

WVS Accountantsverslag voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2024 2 mei 2025

Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Nederland Tel: 088 288 2888 www.deloitte.nl

VERTROUWELIJK Aan het algemeen en dagelijks bestuur van WVS Postbus 1130 4700 BC ROOSENDAAL Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Datum: 2 mei 2025 Behandeld door: A.A. Maas MSc RA 088 288 4345 Kenmerk: 2505051F1B/AG

Geachte leden van het algemeen en dagelijks bestuur, In opdracht van het algemeen bestuur hebben wij de jaarrekening 2024 van WVS gecontroleerd. Deze jaarrekening is opgesteld onder de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Onze verantwoordelijkheid is het geven van een onafhankelijk oordeel over de getrouwheid van deze jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur. De controle die wij hiertoe hebben uitgevoerd, is verricht overeenkomstig hetgeen hieromtrent is vastgelegd in de schriftelijke opdrachtbevestiging van 17 december 2024 (met kenmerk: 2412A7C4BC.01/DD). Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze controle en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel. In dit accountantsverslag geven wij een nadere toelichting op de belangrijkste aangelegenheden in de jaarrekening 2024 van WVS en onze controle. Wij benadrukken dat de zaken die wij rapporteren geen afbreuk doen aan ons oordeel over de jaarrekening 2024 van WVS. Wij maken u er op attent dat het accountantsverslag een vertrouwelijk karakter heeft en alleen voor u is bestemd. Dit impliceert dat dit verslag niet zonder onze toestemming geheel of gedeeltelijk aan derden ter beschikking mag worden gesteld.

Tot slot willen wij de medewerkers van WVS bedanken voor de open en constructieve samenwerking bij het uitvoeren van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van deze rapportage.

Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V.

Was getekend, B. Blomjous MSc RA

Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is een zogenoemde affiliate van Deloitte NSE LLP en maakt onderdeel uit van het internationale netwerk van Deloitte Touche Tohmatsu Limited. © 2025 Deloitte Nederland

Accountantsverslag 2024

Inhoudsopgave Contact

1. Managementsamenvatting

De contactpersonen voor de inhoud van dit accountantsverslag zijn:

2. Analyse vermogen en resultaat

3. Overige onderwerpen

Bart Blomjous Eindverantwoordelijk accountant Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 8355 5440 BBlomjous@deloitte.nl

Bijlagen

Arjen Maas Manager Deloitte Accountants B.V. Tel: 06 2089 7167 Amaas@deloitte.nl

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/2

Hoofdstuk 1

Managementsamenvatting

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/3

De jaarrekening 2024 van WVS is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Wij hebben deze jaarrekening gecontroleerd met als doel een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid hiervan af te geven. In deze samenvatting treft u de belangrijkste aspecten van deze jaarrekening en onze werkzaamheden aan. WNT Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij geconstateerd dat de bezoldiging van de algemeen directeur in voorgaande jaren ten onrechte als topfunctionaris in dienstbetrekking is gecategoriseerd in de WNT verantwoording. Doordat de algemeen directeur in loondienst van Flexkompaan B.V. is, classificeert de algemeen directeur voor de WNT als topfopfunctionaris zonder dienstbetrekking. Voor een topfunctionaris zonder dienstbetrekking behoort de in rekening gebrachte vergoedingen door Flexkompaan B.V. aan WVS tot de WNT bezoldiging. In voorgaande jaren heeft WVS per abuis de looncomponenten uit de salarisadministratie van Flexkompaan verantwoord. Deze fout is hersteld in de jaarrekening van 2024 voor de jaren 2023 en 2024. Doordat de verloning van de algemeen directeur plaats vindt vanuit Flexkompaan B.V. (100% dochter van WVS, via Propeople Holding B.V.), is sprake van een intra-groep detachering. Door de NBA is op 12 maart 2024 een alert uitgebracht over de invloed van intra-groep detachering op de controle van de WNT verantwoording.

Gezien de intra-groep detachering en de onduidelijkheid over welke componenten tot de WNTbezoldiging voor een topfunctionaris buiten dienstbetrekking moeten worden gerekend (normonduidelijkheid), alsook het (mogelijk) ontbreken van tegenstrijdige belangen tussen de groepsentiteiten, is de accountant niet in staat om voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen (landelijk probleem). Dit leidt ertoe dat wij hierdoor een controleverklaring met beperking dienen te verstrekken voor de WNT verantwoording van de bezoldiging van de algemeen directeur. Wij benadrukken daarbij dat de oorzaak van de onzekerheden waardoor wij een controleverklaring met beperking verstrekken, is gelegen in de normonduidelijkheid in de regelgeving en buiten de invloedssfeer van WVS ligt.

Wij wijzen u er op dat de intra-groep problematiek ook over de WNT verantwoording 2023 van toepassing was. Ten onrechte is een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2023 verstrekt, over 2023 (inclusief vergelijkende cijfers 2022) was ook sprake van normonduidelijkheid en had een controleverklaring met beperking verstrekt dienen te worden. Controleverklaring Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2024 van WVS, met uitzondering van de onzekerheid in de WNT verantwoording als gevolg van intra-groep detachering, een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van het eigen vermogen op 31 december 2024 en het resultaat over 2024.

Dit houdt in dat: • De jaarrekening is opgesteld met inachtneming van de verslaggevingsvoorschriften, meer specifiek het Besluit begroting en verantwoording provincie en gemeenten (BBV), en dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling consistent zijn toegepast. • Het jaarverslag aan de inrichtingseisen van BBV voldoet en, voor zover wij kunnen overzien, geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening bevat. © 2025 Deloitte Nederland

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/4

Naar aanleiding van onze controle zijn geen cijfermatige aanpassingen in de concept jaarrekening doorgevoerd, wel is sprake van een ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening hier door is het resultaat € 196.000 te laag weergegeven en het eigen vermogen € 196.000 te laag. Aangezien deze ongecorrigeerde verschillen binnen de materialiteitsgrens (€ 1.050.000) blijft heeft dit geen invloed op door ons te verstrekken verklaring. Rechtmatigheidsverantwoording Het dagelijks bestuur verantwoord zich in een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat voor een bedrag van € 477.477 aan financiële onrechtmatigheden is geconstateerd, met betrekking tot een tweetal crediteuren welke ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. Wij vragen de directeur nader te onderzoeken hoe soortgelijke onrechtmatigheden in de toekomst voorkomen kunnen worden.

Daarnaast blijkt uit de rechtmatigheidsverantwoording begrotingsonrechtmatigheden welke voor een bedrag van € 999.000 de verantwoordingsgrens te boven gaan. Deze zijn echter conform uw financiële verordening als acceptabel aangemerkt. Analyse vermogen en resultaat Het eigen vermogen van uw gemeenschappelijke regeling is in 2024 met een bedrag € 2.951.000 toegenomen. Dit bestaat uit een toename van het eigen vermogen vanwege het saldo baten en lasten over 2024 van € 5.218.000 en een afname van het eigen vermogen als gevolg van de uitkering aan de deelnemende gemeenten overeenkomstig de vastgestelde resultaatbestemming over 2023 van € 2.267.000. Begroot was een resultaat van € 0. In het jaarverslag is een analyse opgenomen van de belangrijkste afwijkingen tussen de realisatie en de begroting 2024. Deze positieve afwijking is vooral te danken aan niet bedrijfsvoering gerelateerde zaken zoals een betere rijksbijdrage per SW-er dan verwacht.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/5

Overige onderwerpen • De eindejaarscontrole is in goede samenwerking met uw medewerkers verlopen. Bij aanvang van de jaarrekeningcontrole waren de jaarstukken 2024, inclusief het onderliggend balansdossier, gereed.

•

Uit onze interim-controle komen geen bevindingen naar voren die er op duiden dat de interne beheersmaatregelen die WVS binnen de voor de jaarrekening relevante bedrijfsprocessen heeft ingesteld in opzet en bestaan niet voldoen aan de randvoorwaarden die hier vanuit de accountantscontrole van de jaarrekening voor gelden. Wij hebben hierbij ook de geautomatiseerde beheersingsomgeving in overweging genomen. Het voorgaande laat onverlet dat wij een aantal bevindingen hebben geconstateerd waarvan opvolging zou bijdragen aan een efficiënter en adequater beheersingskader, waarover wij in de brief naar aanleiding van de interim-controle 2024 van 20 december 2024 met kenmerk 24126B976F/SS afzonderlijk hebben gerapporteerd.

•

Wij hebben kennis genomen van de viertal werknemersfraudecasussen over 2023 die door de algemeen directeur aan het dagelijks bestuur in een rapportage van 9 februari 2024 zijn gedeeld. Wij hebben deze casussen geëvalueerd en zijn van mening dat de casussen door WVS op adequate wijze zijn opgepakt. Deze casussen zijn beperkt van omvang en uit navraag aan de concerncontroller hebben wij vernomen dat er fraudecasussen over boekjaar 2024 zijn geconstateerd. Gelet op bovenstaande, hebben wij geen aanleiding gezien om onze controlestrategie en onze risicoanalyse aan te passen. Wij merken volledigheidshalve op dat, hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van het risico van fraude in de jaarrekening, onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken van fraude. Wij hebben tijdens onze controle geen aanwijzingen gehad die wijzen op fraude.

•

In onze controlestandaarden is de veronderstelling opgenomen dat frauderisico’s in de opbrengstverantwoording bestaan, tenzij deze veronderstelling goed onderbouwd kan worden weerlegd. De verschillende opbrengststromen van WVS hebben wij in samenwerking met functionarissen van WVS uitgebreid geanalyseerd, met als conclusie dat het veronderstelde frauderisico met betrekking tot de opbrengstenverantwoording effectief kan worden weerlegd. Het ontbreken van prikkels voor frauduleus gedrag, de vele functionarissen die per proces betrokken zijn en de aard en samenstelling van de diverse opbrengststromen, dragen bij aan deze conclusie.

•

Waar het onze onafhankelijkheid als certificerend accountant van WVS betreft, concluderen wij op basis van de toetsing van onze dienstverlening aan het hiervoor geldende normenkader (de verordening inzake onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten), dat deze is gewaarborgd.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/6

Hoofdstuk 2

Analyse vermogen en resultaat

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/7

Het vermogen is in 2024 met € 2.951.000 toegenomen.

Het saldo van baten en lasten is € 5.581.000 voordelig

Vermogen Het eigen vermogen van uw gemeenschappelijke regeling is in 2024 met een bedrag € 2.951.000 toegenomen. Dit bestaat uit een toename van het eigen vermogen vanwege het saldo baten en lasten over 2024 van € 5.218.000 en een afname van het eigen vermogen als gevolg van de uitkering aan de deelnemende gemeenten overeenkomstig de vastgestelde resultaatbestemming over 2023 van € 2.267.000. Resultaat Het saldo van baten en lasten bedraagt € 5.581.000 voordelig. Begroot was een saldo van € 0. Het saldo wordt beïnvloed door enkele aanvullende (deels incidentele) baten welke in de (herziene) begroting nog niet konden worden voorzien. Deze positieve afwijking is vooral te danken aan niet bedrijfsvoering gerelateerde zaken zoals een hoger dan begrote rijksubsidie per SW-er.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/8

Hoofdstuk 3

Overige onderwerpen

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/9

Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijkt € 477.477 aan financiële onrechtmatigheden als gevolg dat een tweetal crediteuren ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. Verder blijken begrotingsonrechtmatigheden welke de verantwoordingsgrens te boven gaan. Deze zijn echter conform uw financiële verordening als acceptabel aangemerkt.

Rechtmatigheid In de rechtmatigheidsverantwoording verantwoord het dagelijks bestuur zich over de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties (inclusief begrotingsrechtmatigheid). Een uitgebreidere toelichting op de onrechtmatigheden en de vervolgacties om deze op te lossen/te voorkomen is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. Verantwoordings- en rapportagegrens Via het controleprotocol heeft het algemeen bestuur de verantwoordings- en rapportagegrens vastgesteld op 1% van de totale lasten inclusief dotaties aan de reserves (= gelijk aan de goedkeuringstolerantie voor de getrouwheid). Fouten en onduidelijkheden die de verantwoordingsgrens niet overschrijden, zorgen voor een positieve uiting van het dagelijks bestuur waaruit blijkt dat de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. De rapporteringsgrens bepaalt de diepgang van de toelichting van het dagelijks bestuur in de paragraaf bedrijfsvoering. Voorwaardencriterium: Onrechtmatigheden niet-naleving Europese aanbestedingswetgeving WVS heeft voor de controle op de naleving van de wet-en regelgeving op het gebied van Europese aanbestedingen een spendanalyse uitgevoerd.

Wij hebben deze spendanalyse gecontroleerd en hebben hierbij voor € 477.477 aan financiële onrechtmatigheden vastgesteld, als gevolg een tweetal crediteuren die ten onrechte niet Europees zijn aanbesteed. Wij hebben vastgesteld dat WVS deze onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording heeft gerapporteerd. Wij dringen nadrukkelijk aan op maatregelen om de rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen. Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten, lasten en balansmutaties, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en de hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt hiervoor is het niveau waarop het algemeen bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting.

Het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur hebben afspraken gemaakt in welke situatie lastenoverschrijdingen onrechtmatig maar acceptabel zijn (lastenoverschrijdingen zijn en blijven onrechtmatig, maar zijn onder voorwaarden acceptabel wat betekent dat het dagelijks bestuur deze niet hoeft toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering). Dit is door WVS ook gedaan in financiële verordening. Uit de rechtmatigheidsverantwoording van de jaarrekening 2024 blijkt dat begrotingsonrechtmatigheden zijn geconstateerd, welke voor een bedrag van € 999.000 de verantwoordingsgrens te boven gaan. Aangezien deze overschrijdingen passen binnen het bestaande beleid van WVS zijn deze onrechtmatigheden als acceptabel aangemerkt.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/10

Misbruik & oneigenlijk gebruik criterium Ten aanzien van het misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) criterium zijn geen onrechtmatigheden geconstateerd door het dagelijks bestuur. Uit onze controle is gebleken dat deze conclusie voldoende onderbouwd is.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/11

Bevestiging bij de jaarrekening Wij hebben van het dagelijks bestuur een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Er zijn geen meningsverschillen met de algemeen directeur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controle-opdracht volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Interne beheersing Onze bevindingen uit de interim-controle hebben wij gerapporteerd in een brief naar aanleiding van de interim-controle d.d. 20 december 2024 met kenmerk 24126B976F/SS en besproken met de algemeen directeur en de controller. Uit onze controlewerkzaamheden tijdens de interim-controle zijn geen bevindingen naar voren gekomen die er op duiden dat de interne beheersmaatregelen die WVS binnen de voor de jaarrekening relevante bedrijfsprocessen heeft ingesteld in opzet en bestaan niet voldoen aan de randvoorwaarden die hier vanuit de accountantscontrole van de jaarrekening voor gelden. Het voorgaande laat onverlet dat wij een aantal bevindingen hebben geconstateerd waarvan opvolging zou bijdragen aan een efficiënter en adequater beheersingskader.

Deze bevindingen zien toe op de controle van memoriaalboekingen, de functiescheiding bij de controle op inkoopfacturen, zichtbare autorisatie van de gunningsmatrix van EU aanbestedingen (tijdens jaarrekeningcontrole vastgesteld dat deze bevinding is opgevolgd), de functiescheiding tussen invoeren en controleren van salarismutaties en aandachtspunten voor de interne bewaking van volledigheid van de omzetverantwoording.

Tijdens de uitvoering van onze werkzaamheden zijn ons geen aanwijzingen voor fraude gebleken noch gemeld.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij terzake geen volledigheid pretenderen. Wij maken ten behoeve van de controle van de jaarrekening slechts in beperkte mate gebruik van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen WVS, aangezien wij onze controlebevindingen overwegend baseren op de in uw organisatie aanwezige brondocumenten, zoals facturen, bankafschriften en overeenkomsten. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen. Fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude ligt bij het dagelijks en algemeen bestuur van WVS. Als accountants hebben wij de verantwoordelijkheid om het risico te beoordelen dat de jaarrekening 2024 als gevolg van fraude, onjuistheden of verduistering van activa, afwijkingen van materieel belang zou kunnen bevatten.

In dit verband wordt het doorbreken van de interne beheersing door het management als een verondersteld significant risico aangemerkt. Wij hebben hiertoe een aantal werkzaamheden uitgevoerd, zoals: • Het bespreken van het frauderisico met de algemeen directeur en de controller. Hiertoe hebben wij onder meer kennis genomen van de door WVS opgestelde interne frauderisico-analyse.

•

Het evalueren van de impact van de door WVS ingevoerde beheersingsmaatregelen ter beperking van geïdentificeerde frauderisico’s.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/12

• • •

Het beoordelen van de zakelijke onderbouwing voor eventuele omvangrijke (incidentele) transacties.

•

Toetsing van handmatige journaalposten en overige aanpassingen, ondersteund door data-analysetechnieken. Wij hebben kennis genomen van de viertal werknemersfraudecasussen over 2023 die door de algemeen directeur aan het dagelijks bestuur in een rapportage van 9 februari 2024 zijn gedeeld. Wij hebben deze casussen geëvalueerd en zijn van mening dat de casussen door WVS op adequate wijze zijn opgepakt. Deze casussen zijn beperkt van omvang en uit navraag aan de concerncontroller hebben wij vernomen dat er geen fraudecasussen over boekjaar 2024 zijn geconstateerd. Gelet op bovenstaande, hebben wij geen aanleiding gezien om onze controlestrategie en onze risicoanalyse aan te passen. Wij merken volledigheidshalve op dat, hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van het risico van fraude in de jaarrekening, onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken van fraude. Wij hebben tijdens onze controle geen aanwijzingen gehad die wijzen op fraude.

Ofschoon wij benadrukken dat een beoordeling van de interne beheersing van WVS in relatie tot het frauderisico niet tot de scope van onze opdracht en verantwoordelijkheid hoort, vermelden wij dat ons bij de controle van de jaarrekening 2024 geen aanwijzingen van fraude zijn gebleken, danwel aan ons gemeld (anders dan de casussen over 2023 die op 9 februari 2024 zijn gerapporteerd aan het dagelijks bestuur en bij afronding van het jaarverslag 2023 aan ons zijn gemeld). Onafhankelijkheid Wij monitoren voortdurend onze onafhankelijkheid als accountant van WVS. In overeenstemming met de onafhankelijkheidsvoorschriften voor accountants, bevestigen wij dat door ons geen werkzaamheden voor WVS zijn verricht die (in wezen of in schijn) hiermee conflicterend zijn danwel een bedreiging hiervoor zouden kunnen vormen. Ook zijn ons geen persoonlijke, zakelijke en/of financiële relaties tussen WVS en onze organisatie bekend die naar onze professionele oordeelvorming onze onafhankelijkheid zouden kunnen beïnvloeden. Evenmin hebben wij geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid van WVS ontvangen of aan medewerkers van WVS gegeven.

Inhoudsopgave

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/13

Hoofdstuk 5

Bijlagen Bijlage A: Tijdsbesteding Bijlage B: Reikwijdte van de controle

Bijlagen

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/14

Bijlage A: Tijdsbesteding 2024 In verband met de NBA-aanbeveling uit het rapport ‘In het publieke belang’, rapporteren wij u over de uren die wij tot en met 2 mei 2025 hebben besteed aan de jaarrekeningcontrole 2024:

Begroot

Gerealiseerd

Eindverantwoordelijke accountant

Controleleider

120

184

Staff/assistenten

270

370

420

673

Specialisten Totaal

Bijlagen

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/15

Bijlage B: Reikwijdte van de controle De opdracht die u ons heeft verstrekt Binnen het kader van de meerjarige overeenkomst tussen uw gemeenschappelijke regeling en Deloitte Accountants B.V. tot het controleren van uw jaarrekening bevestigen wij formeel elk jaar de onderlinge afspraken met een opdrachtbevestiging met datum 17 december 2024. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening van de WVS. In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controleaanpak bestaat in hoofdlijnen uit drie fasen: de risicoanalyse, de interim-controle en de jaarrekeningcontrole. Gezamenlijke risicoanalyse als basis Onze controle start met het maken van een analyse van de risico’s waar u als gemeenschappelijke regeling mee te maken heeft. Deze risicoanalyse zien wij als een gezamenlijke actie van ons controleteam en vertegenwoordigers van uw gemeenschappelijke regeling en maakt deel uit van ons pre-auditgesprek. Het doel hiervan is om op basis van gezamenlijke kennis van uw organisatie en uw omgeving tot een zo volledig en bruikbaar mogelijke risicoanalyse te komen, die als basis voor de verdere controlewerkzaamheden kan dienen. Het gaat hierbij primair om de externe risico’s en de risico’s in de bedrijfsvoering.

Bij deze inventarisatie ligt primair de focus op de risico’s op afwijkingen van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude of fouten. Interim-controle Wij onderzoeken tijdens de interim-controle de procesrisico’s, om te bepalen of hierin voldoende beheersmaatregelen (de AO/IB) zijn getroffen. Het product van deze fase van de controle is een managementletter/brief met daarin opgenomen verbeterpunten ter verdere optimalisatie van de interne beheersing. Jaarrekeningcontrole Bij de jaarrekeningcontrole stellen wij vast of de jaarrekening is opgesteld volgens de geldende verslaggevingsvoorschriften, of de door u opgestelde jaarrekening een getrouw beeld geeft. Ook stellen wij vast dat de posten in de jaarrekening adequaat zijn toegelicht. Onze controle houdt niet in dat wij alle posten integraal controleren. Onze aanpak heeft als doel om belangrijke onjuistheden of onrechtmatigheden te ontdekken, rekening houdend met de materialiteitsgrenzen zoals vastgelegd in het controleprotocol 2024. Het product van de jaarrekeningcontrole is de controleverklaring bij de jaarrekening en het accountantsverslag.

In het accountantsverslag rapporteren wij fouten en onzekerheden die de vastgestelde rapportagetolerantie overschrijden en overige bijzonderheden die naar onze mening van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening (zoals governance, financiële positie, ontwikkeling resultaten en de kwaliteit van de interne beheersing). Scope van de opdracht Onze controleverklaring is gebaseerd op onze controlewerkzaamheden als accountant van de WVS.

Bijlagen

Accountantsverslag 2024

2505051F1B/AG/16

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte-organisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt.

Onderwerp:

voorstel tot vaststelling van de jaarrekening 2024

No. 2 - 2025 Dos. 4/49 A

Aan het algemeen bestuur. Bijgaand bieden wij u aan de ontwerp jaarrekening 2024 van WVS. De jaarrekening 2024 is door de accountant (Deloitte Accountants BV) gecontroleerd. Het accountantsverslag 2024 is ter informatie bijgevoegd. De accountant heeft ten aanzien van de jaarrekening 2024 een controleverklaring met een beperking afgegeven. Deze verklaring is bijgevoegd (./.). Deze beperking heeft betrekking op het feit dat de algemeen directeur van WVS (die in het kader van de Wet Normering Topinkomens (WNT) wordt aangemerkt als een topfunctionaris) formeel niet in dienst is van WVS maar van Flexkompaan BV. Flexkompaan BV is 100 % eigendom van Propeople Holding BV die op haar beurt weer 100 % eigendom is van WVS. De algemeen directeur kwalificeert bij WVS (de WNT-instelling) waar hij naartoe is gedetacheerd als topfunctionaris zonder dienstbetrekking. Er is dan sprake van een zogenaamde intra-groep detachering. Door onduidelijkheid in de (landelijke) regelgeving (normenkader) is de accountant niet in staat om een accountantsverklaring hieromtrent af te geven. Dit is een landelijk probleem waar WVS niets aan kan doen. Voor alle duidelijkheid: dit heeft dus niets te maken met de hoogte van de salariëring van de algemeen directeur. De jaarrekening 2024 sluit met een voordelig exploitatieresultaat van € 5.518.000,- (2023: € 2.717.000,- positief).

Het totale resultaat van WVS komt tot stand uit drie hoofdactiviteiten, te weten het subsidieresultaat, het operationeel resultaat en de bijzondere baten en lasten. Daarnaast is in 2024 voor het eerst een divenduitkering ontvangen uit het resultaat van de (private) deelneming van WVS in WVS Schoonmaak Vof. Het positieve resultaat is voor een deel te danken aan niet bedrijfsvoerings gerelateerde zaken. Hierbij moet met name worden gedacht aan een hogere stijging van de rijksbijdrage Wsw (begroot 3 %, werkelijk 6,41 %). Maar in 2024 is tevens een uitstekend operationeel resultaat behaald. Het subsidieresultaat (de subsidie doelgroep minus de personeelskosten doelgroep) was in 2024 € 3.420.000,- voordeliger dan begroot. Het subsidieresultaat is met name positief beïnvloed door de hogere rijksbijdrage Wsw per SE. Het operationeel resultaat is € 2.115.000,- hoger dan begroot. De bedrijfsonderdelen van WVS hebben in 2024 vrijwel allemaal een uitstekend financieel resultaat geboekt. In 2024 was sprake van een besparing op de personeelskosten participanten (€ 1.080.000,-), wat overigens ook leidt tot minder loonkostensubsidie en minder omzet. Tevens ontving WVS in 2024 een hogere begeleidingsvergoeding voor beschut werk. De incidentele baten en lasten bedroegen in 2024 € 18.000,- positief. Dit betreft de lagere kosten in verband met een (zeer) geringe onderrealisatie SW van 0,54 SE.

WVS neemt via haar private ondernemingen (Propeople Holding BV en WVS Facilitair BV) voor de helft (samen met Vebego) deel aan WVS Schoonmaak Vof. De winst van WVS Schoonmaak Vof wordt jaarlijks uitgekeerd en gaat voor de helft naar WVS. Deze winst is in de

afgelopen jaren gebruikt voor de aflossing van de geldlening die WVS ooit aan Propeople Holding BV heeft verstrekt. Inmiddels is deze geldlening volledig afbetaald en vloeit de (helft van de) winst van WVS Schoonmaak als dividenduitkering naar WVS. In 2024 bedroeg deze dividenduitkering € 150.000,-. In 2024 werden door WVS in opdracht van de deelnemende gemeenten in totaal 1463,30 SE (Standaard Eenheden SW) gerealiseerd (2023: 1538,40 SE). In 2024 was sprake van een onderrealisatie van 0,54 SE SW. Hierdoor hadden we iets minder loonkosten ten opzichte van de ontvangen rijksbijdrage. Zoals u weet heeft WVS in 2024 zijn 50-jarig bestaan gevierd met de nodige festiviteiten. Hiervoor is in de afgelopen jaren een bestemmingsreserve gevormd van in totaal € 300.000,-. Uw AB heeft op 9 december jl. besloten om deze reserve volledig te laten vrijvallen. Hiermee is rekening gehouden in de jaarrekening 2024. Op 1 juli jl. heeft uw AB de onderstaande spelregels vastgesteld met betrekking tot de algemene reserve: 1. Uit de jaarrekening blijkt waaruit een jaarresultaat is opgebouwd. 2. Eventuele dotaties aan en vrijvallen van bestemmingsreserves vinden plaats vóór het vaststellen van het jaarresultaat. 3. Bij een negatief jaarresultaat worden onvoorziene tegenvallers ten laste gebracht van de algemene reserve (structurele tegenvallers worden meegenomen in de begroting). 4.

De maximale algemene reserve van WVS wordt vastgesteld op € 7 miljoen, de minimale algemene reserve op € 3 miljoen. 5. Bij een positief jaarresultaat wordt 50 % van het resultaat toegevoegd aan de algemene reserve tot het maximale bedrag van € 7 miljoen is bereikt (het toe te voegen bedrag wordt afgerond op een eenheid van € 100.000,-). Als de algemene reserve € 7 miljoen bedraagt wordt het positieve jaarresultaat automatisch uitgekeerd aan de deelnemende gemeenten volgens de afgesproken verdeelsystematiek, onverlet eventuele bestemmingsreserves. 6. Ingeval de algemene reserve onder de € 3 miljoen komt, wordt de algemene reserve bij de vaststelling van de volgende begroting(swijziging) weer op het minimumniveau gebracht, tenzij het algemeen bestuur dringende redenen heeft daarvan af te zien. In de begroting 2026 hebben wij aangegeven dat we, gelet op de gemaakte afspraken, de algemene reserve c.q. het weerstandsvermogen van WVS willen laten groeien tot maximaal € 7 miljoen. Dat is het bedrag dat door de accountant wordt aangemerkt als zijnde het bedrag waarover WVS risico’s loopt. Het gaat hierbij dan met name om risico’s die onvoorzien zijn en waarvoor op korte termijn dekking gevonden dient te worden. Tevens past dit bedrag binnen de in de Nota Verbonden Partijen aangegeven brandbreedte. Per ultimo 2024 bedraagt de algemene reserve van WVS € 4 miljoen.

Gelet op het resultaat (€ 5.518.000,-) en de gemaakte afspraken stellen wij voor om ten laste van het resultaat een bedrag van € 2.500.000,- toe te voegen aan de algemene reserve. Dit bedrag is wat lager dan de afgesproken 50 % van het jaarresultaat. Na aftrek van de vorengenoemde reserveringen resteert er nog een positief saldo van € 3.018.000,-. Voorgesteld wordt dit bedrag uit te keren aan de deelnemende gemeenten naar rato van het aantal Wsw-werknemers, beschut werkers en overige participanten dat uit iedere

pagina 2 van 4

gemeente afkomstig is per 1 januari 2023 (dit is conform de berekening van de gemeentelijke bijdrage 2023). Resumerend stellen wij u voor: 1. de ontwerp jaarrekening 2024 vast te stellen, overeenkomstig het bijgevoegde ontwerp besluit; 2. ten laste van het voordelig saldo een bedrag van € 2.500.000,- toe te voegen aan de algemene reserve; 3. het resterende voordelig saldo, zijnde een bedrag van € 3.018.000,-, uit te keren aan de deelnemende gemeenten naar rato van het aantal Wsw-werknemers, beschut werkers en participanten dat uit iedere gemeente afkomstig is per 1 januari 2023.

Roosendaal, 2 mei 2025. Het dagelijks bestuur van WVS, de secretaris,

de voorzitter,

P.F.J.M. Havermans

T.C. Melisse.

pagina 3 van 4

Het algemeen bestuur van WVS; gelezen het voorstel van het dagelijks bestuur dd. 2 mei 2025, no. 2 - 2025; gelet op de gemeenschappelijke regeling WVS;

besluit:

1. de ontwerp jaarrekening 2024 van WVS vast te stellen, overeenkomstig de gewaarmerkte bijlage; 2. ten laste van het voordelig saldo een bedrag van € 2.500.000,- toe te voegen aan de algemene reserve; 3. het resterende voordelig saldo, zijnde een bedrag van € 3.018.000,-, uit te keren aan de deelnemende gemeenten naar rato van het aantal Wsw-werknemers, beschut werkers en participanten dat uit iedere gemeente afkomstig is per 1 januari 2023.

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van het algemeen bestuur van WVS op 30 juni 2025.

De secretaris,

De voorzitter,

P.F.J.M. Havermans

T.C. Melisse.

pagina 4 van 4

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/15546472/1