08d 1e Bestuursrapportage BWB 2024 1

1e bestuursrapportage

2024 Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant

Inhoudsopgave 1.

Algemeen ..................................................................................................................................3 1.1

Doel en functie bestuursrapportage ........................................................................................3

1.2

Aanbieding en resultaat ...........................................................................................................3

1.3

Leeswijzer ................................................................................................................................4

2.

Ontwikkelingen/voortgang primaire proces ..........................................................................5 2.1

Programma Waarderen ...........................................................................................................5

2.2

Programma Heffen ................................................................................................................13

2.3

Programma Invordering .........................................................................................................16

3.

Bedrijfsvoering/ organisatie ..................................................................................................18 3.1

Personeel en organisatie .......................................................................................................18

3.2

Informatisering en automatisering .........................................................................................20

3.3

Control ...................................................................................................................................20

4.

Weerstandsvermogen & risicobeheersing ..........................................................................21 4.1

Algemeen ..............................................................................................................................21

4.2

Inventarisatie weerstandscapaciteit.......................................................................................21

4.3

Risicobeheersing ...................................................................................................................21

4.4

Risicoanalyse ........................................................................................................................22

5.

Financiën .................................................................................................................................23 5.1

Overzicht exploitatie 2024 .....................................................................................................23

5.2

Toelichting budgetten begroting 2024 ...................................................................................24

5.3

Aandachtspunten waarmee (financieel) nog geen rekening is gehouden. ............................27

5.4

Deelnemersbijdrage ..............................................................................................................28

Bijlagen ................................................................................................................................................31 Bijlage 1: Risicoprofiel BWB over 2024 en volgende jaren ................................................................31

Eerste bestuursrapportage 2024

2

1.

Algemeen

1.1

Doel en functie bestuursrapportage

De bestuursrapportage heeft als doel om uw Algemeen Bestuur te informeren over de voortgang van de (voorgenomen) beleidsontwikkelingen, de zich eventueel aandienende ontwikkelingen op het gebied van de bedrijfsvoering en over eventuele afwijkingen tussen de werkelijke baten en lasten per 1 mei ten opzichte van de vastgestelde ramingen bij de primaire begroting. Door een dergelijke rapportage wordt uw Algemeen Bestuur tussentijds op de hoogte gesteld van zich aandienende afwijkingen en ontwikkelingen, waardoor een tijdige bijstelling van de begroting kan plaatsvinden. Tussentijdse bijstellingen in een bestuursrapportage kunnen een wijziging van de begroting tot gevolg hebben. Als dit leidt tot een verhoging van de totale deelnemersbijdrage, wordt de zienswijze procedure toegepast conform artikel 30 lid 8 van de gemeenschappelijke regeling BWB.

1.2

Aanbieding en resultaat

Via deze eerste bestuursrapportage 2024 wordt uw Algemeen Bestuur over de voortgang van de begroting 2024 geïnformeerd. Een volledige weergave is opgenomen vanaf hoofdstuk 2. Ten opzichte van de primaire begroting 2024 vindt er een bijstelling plaats die leidt tot een verlaging van de deelnemersbijdrage. De belangrijkste ontwikkelingen die hieraan bijdragen zijn: -

Een daling van het aantal waardebezwaren met als gevolg lagere proceskostenvergoedingen aan met name aan No-Cure-No-Pay-bureaus (€ 330.000 voordeel).

-

Hogere rentebaten als gevolg van de stijgingen van de rente op de kapitaalmarkt (€ 280.000 voordeel).

Daling van het aantal waardebezwaren In de begroting is rekening gehouden met 14.010 waardebezwaren. Het verwachtte aantal waardebezwaren is aangepast naar 10.500. Dit betekent een daling van 25% ten opzichte van begroot. Evenals in 2023 is als gevolg hiervan kritisch gekeken naar de gerelateerde budgetten. Dit betreft het budget voor proceskostenvergoedingen en de budgetten voor de afhandeling van de bezwaren (veelal salaris- en inhuurbudgetten). Proceskostenvergoedingen De daling van het aantal waardebezwaren heeft gevolgen voor het benodigde budget voor proceskostenvergoedingen. Op basis van de huidige gegevens is een redelijk betrouwbare inschatting te maken van het totale aantal te verwachten bezwaren (en beroepen). De proceskosten die hieruit voortvloeien zijn conservatief geraamd. Er is rekening gehouden met het risico dat de wettelijke verlaging van de proceskostenvergoeding door de Hoge Raad wordt teruggedraaid. Op basis van de daling van het aantal bezwaren kan desondanks in 2024 het benodigde budget worden verlaagd met € 300.000. Indien het risico zich niet zal voordoen dan kan het budget mogelijk verder worden verlaagd.

Eerste bestuursrapportage 2024

3

Personele capaciteit In 2023 is de stijging van het aantal waardebezwaren opgevangen binnen de bestaande personele capaciteit door innovatie en aanpassingen in de bedrijfsvoering. Dit was ook noodzakelijk aangezien uitbreiding van de personele capaciteit voor de afhandeling van waardebezwaren niet mogelijk was gezien de problematische arbeidsmarkt. De benodigde personele capaciteit binnen het team Waarderen (belast met de afhandeling van waardebezwaren) blijft grotendeels gelijk. Het aantal bezwaren is gedaald maar daar tegenover staat een stijging van het aantal beroepen en extra inzet op de kwaliteit van de data voor modelmatige waardebepaling. De verwachting is dat de huidige werklast opgevangen kan worden binnen de beschikbare capaciteit. Een toelichting op deze ontwikkelingen is opgenomen in het programma Waarderen. Stijging van de rente Als gevolg van de rentestijgingen op de kapitaalmarkt zijn de verwachte renteopbrengsten over het saldo van de schatkist-bankierenrekening hoger dan geraamd. De bijstelling bedraagt € 280.000 voordelig. Deelnemersbijdrage en begrotingswijziging De voorliggende bestuursrapportage leidt per saldo tot een verlaging van de begroting van de BWB met € 330.000 en tot een verlaging van de totale deelnemersbijdrage met € 550.000. In dat kader wordt een begrotingswijziging opgesteld.

De begrotingswijziging per programma is opgenomen in paragraaf 5.1 Overzicht exploitatie 2024. Op grond van artikel 30, lid 9 van de gemeenschappelijke regeling belastingsamenwerking WestBrabant wordt hierop de zienswijze procedure toegepast. Na definitieve vaststelling door het algemeen bestuur, na afloop van de zienswijze procedure, wordt deze begrotingswijziging aan het college van GS van Noord Brabant gezonden.

1.3

Leeswijzer

In hoofdstuk 2 worden de ontwikkelingen en de voortgang van het primaire proces beschreven. In hoofdstuk 3 van deze bestuursrapportage is nader ingegaan op de stand van zaken, de voortgang en de zich aandienende ontwikkelingen op het gebied van de bedrijfsvoering en de organisatie in zijn algemeenheid. Tenslotte is in hoofdstuk 4 gedetailleerd ingegaan op de financiële stand van zaken van de exploitatie 2024 en is waar nodig een toelichting gegeven.

Eerste bestuursrapportage 2024

4

2.

Ontwikkelingen/voortgang primaire proces

2.1

Programma Waarderen

In deze paragraaf worden de ontwikkeling ten aanzien van productiekwantiteiten, actualiteit en andersoortige zaken behandeld binnen het primaire proces Waarderen. Hierbij wordt rekening gehouden met de informatie tot en met april 2024 en de realisatie van 2023. Objecten

Aantal WOZ-objecten 360.000 330.000 300.000 270.000 240.000 210.000 180.000

334.965

337.800

337.400

Realisatie 2023

Begroot 2024

Prognose 2024

150.000 120.000 90.000 60.000 30.000 -

Het aantal WOZ-objecten ligt een klein beetje lager dan de initiële prognose. De prognose is opgesteld op basis van de WOZ-objecten 2023, vermeerderd met de 0,75% autonome stijging van het aantal objecten.

Eerste bestuursrapportage 2024

5

Bezwaren

Waardebezwaren 20.000 18.000 16.000 14.000 12.000 10.000

19.909

8.000

14.010

6.000

10.500

4.000 2.000 -

Realisatie 2023

Begroot 2024

Prognose 2024

WOZ-bezwaren en WOZ-beroepen 2023 en voorgaande jaren Er resteren vrijwel geen bezwaarschriften meer tegen de waardebeschikkingen van het jaar 2023, daarmee zijn de ruim 22.000 binnengekomen waardebezwaren uit 2023 afgehandeld en vormen deze geen beletsel meer voor de werkprocessen van 2024. De grote hoeveelheid bezwaarschriften in 2023 heeft geleid tot een substantiële toename van beroepsprocedures voor datzelfde belastingjaar. Momenteel liggen er meer dan 900 WOZberoepsprocedures bij de rechtbank Zeeland West-Brabant, waarvan circa 660 dossiers afkomstig zijn uit 2023. Van die dossiers is ongeveer 90% ingediend door no cure no pay-bureaus (NCNP). Dergelijke aantallen zijn niet eerder ontvangen. Daarnaast heeft de rechtbank nog steeds te kampen met grote achterstanden. Zaken die momenteel ter zitting komen, stammen uit 2021 of 2022, wat onterecht suggereert dat de afhandeling van dossiers bij de BWB ernstig is vertraagd. De vertraging hindert de herwaardering, aangezien de uitkomsten van gerechtelijke procedures in vele gevallen impact hebben op de waardering van die objecten in volgende jaren.

Eerste bestuursrapportage 2024

6

De BWB zet daarom nu in op schikkingsonderhandelingen met NCNP's om zaken uit 2023 in der minne af te doen. Dit experiment is recentelijk gestart en de resultaten zullen worden gerapporteerd in de tweede bestuursrapportage. Het proces van schikkingen moet echter niet worden gezien als een ongeconditioneerd 'geven en nemen'. Het omvat een grondige beoordeling van desbetreffende dossiers door zowel de taxateur als een juridisch medewerker, die vervolgens dit oordeel vergelijken met dat van de NCNP. Daarmee voorkomen we dat schikkingen weer problemen bij de herwaardering van 2025 geven in termen van precedentwerking. Ontwikkelingen wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM Het wetsvoorstel dat per 1 januari 2024 van kracht is geworden, hanteert als hoofdlijn dat de proceskostenvergoeding in WOZ bezwaar- en beroepsprocedures 75% lager ligt dan in 'normale' bestuursrechtelijke procedures. Daarnaast worden met ingang van 1 januari 2024 de verschuldigde proceskosten aan de belanghebbende uitbetaald en niet aan de gemachtigde en NCNP-bureaus. Deze wetgeving, waaraan door de belastingsamenwerkingen waaronder de BWB actief is meegewerkt, heeft een aanzienlijke impact op de NCNP’s gehad.

Het is aannemelijk dat de inwerkingtreding van dit voorstel, samen met een relatief vlakke waardeontwikkeling, heeft geleid tot een halvering van het aantal WOZ-waardebezwaren voor 2024 ten opzichte van 2023. Voor de proceskostenvergoeding is er nog een risico dat benoemd moet worden. Momenteel lopen er verschillende procedures waarbij een beroep wordt gedaan op het gelijkheidsbeginsel, waarbij wordt betoogd dat de regeling die per 1 januari 2024 van kracht is geworden in strijd zou zijn met artikel 1 van de Grondwet. Verwacht wordt dat de Hoge Raad in september van dit jaar een oordeel zal vellen, waardoor duidelijkheid zal ontstaan over de juridische geldigheid van de huidige regeling voor proceskostenvergoeding. Mocht de Hoge Raad het oordeel vellen dat de regeling daadwerkelijk strijdig is met hogere rechtsbeginselen, dan zal dit (tenzij reparatiewetgeving wordt ingevoerd) tot gevolg hebben dat de regeling waarbij de afslag met 75% ten opzichte van de gebruikelijke tarieven vervalt. Dit zal ongetwijfeld een opleving van bezwaar- en beroepsprocedures betekenen. Hierbij wordt de kans zeer hoog ingeschat dat de uitspraak negatief uitvalt ten opzichte van de BWB. Dit risico is opgenomen in de risicoanalyse (onderdeel 4 en bijlage 1 van deze bestuursrapportage).

Het bestaan van de kans dat de proceskostenvergoeding terugvalt in het oude regime maakt dat binnen het team waarderen in wordt gezet op het spoedig afdoen van deze bezwaren. Momenteel vinden de eerste hoorzittingen met de NCNP's plaats waarna we verwachten vanaf eind juni met het afdoen van de NCNP bezwaren te kunnen starten. Bij het zich voordoen van deze kans zal ook de proceskostenvergoeding voor de beroepsprocedures geraakt worden; de afdoening daarvan ligt bij de rechtbank waardoor we daarop niet kunnen sturen.

Eerste bestuursrapportage 2024

7

WOZ-bezwaren 2024 Het aantal WOZ-bezwaren 2024 ligt lager dan begroot voor dit jaar (10.500 stuks ten opzichte van 14.010 stuks). Later dit jaar worden nog enkele vervolgkohieren opgelegd, het huidige aantal bezwaren zal dus nog wel licht toenemen maar naar verwachting niet uitstijgen boven de 10.500 stuks. Dit aantal is eveneens veel lager dan het aantal bezwaren in 2023, toen (in totaal) circa 22.000 bezwaren zijn binnengekomen. De daling ligt in lijn met de landelijke trend. In de telling elders in deze rapportage wordt een getal van ruim 19.909 bezwaren genoemd; laatstgenoemd getal zijn de daadwerkelijk inhoudelijke afgewikkelde dossiers. Een deel van de ingediende bezwaarschriften, wordt gaande het behandeltraject door belanghebbenden of de NCNP ingetrokken. In 2023 betrof dit dus ongeveer 2.000 dossiers. Dat een dossier gaande het traject wordt ingetrokken, wil niet zeggen dat daar geen werk aan verricht hoeft te worden. Het inboeken en uitboeken van de bezwaren kost ook tijd, alsmede het contact met de belanghebbende of NCNP voor het opvragen van machtigingen en dergelijke. Als oorzaken voor de eerder genoemde dalende trend wordt gewezen op de zeer gematigde stijging van de WOZ-waarde (gemiddeld zo’n 4% per peildatum 1 januari 2023) en de verminderde aantallen bezwaren van NCNP's.

In absolute aantallen hebben de NCNP’s op moment van schrijven al ruim 6.300 bezwaren ingediend. Hoewel dat in absolute aantallen minder is dan in 2023, is de verhouding tussen bezwaren van burgers en NCNP's wel wat veranderd ten opzichte van 2023. In 2023 waren de gemachtigden en NCNP's verantwoordelijk voor 54% van de bezwaren ten opzichte van de huidige 62% voor 2024. Inmiddels is een aanvang gemaakt met de afdoening van de bezwaren 2024, daarbij zijn we gestart met de bezwaren die door particulieren zelf zijn ingediend. Zoals bekend willen de NCNP's gebruik maken van het recht om te horen (in verband met het in rekening kunnen brengen van proceskostenvergoeding); deze hoorzittingen zijn vanaf half mei ingepland waarna de afwikkeling van de NCNP bezwaren ook op gang kan komen. Voor de afhandeling van bezwaarschriften maken we naast ons eigen personeel, taxateurs en medewerkers bezwaar & beroep, ook gebruik van ingehuurde krachten. Ook streven we ernaar om processen zoveel mogelijk te automatiseren. Daarnaast maken we gebruik van een ‘robot’ voor het afwikkelen van allerhande handelingen in het systeem en het vervaardigen van correspondentie. Het aantal afgewikkelde bezwaren wordt vanzelfsprekend dagelijks bijgehouden. Op het moment van opstellen (1 mei 2024) zijn circa 1.000 waardebezwaren afgedaan.

Wettelijk gezien verloopt de termijn voor het afdoen van de bezwaren op 31 december 2024.

Eerste bestuursrapportage 2024

8

Het reduceren van het aantal gegronde bezwaren door het continu blijven verbeteren van de kwaliteit van de objectkenmerken in ons bestand is een van de kerntaken van het team Waarderen. Onderliggend aan de vaststelling van de WOZ-waarde middels een beschikking is immers een bestand gevuld met data. In dit bestand liggen vanzelfsprekend hele basale kenmerken vast, zoals de oppervlakte en het bouwjaar van een WOZ-object (de zogenaamde primaire objectkenmerken), maar ook worden kenmerken vastgelegd die een relatie hebben met bijvoorbeeld de kwaliteit, de onderhoudstoestand, ligging enzomeer van WOZ-objecten (de zogenaamde secundaire kenmerken, die ook wel benoemd worden met de term ‘KOUDV factoren’). Het team zet dit jaar extra in op een controleslag van die kenmerken, nu er minder bezwaren zijn ingediend dan voorzien. Door hier aandacht aan te schenken en controles uit te voeren worden de onder de waardering liggende data verbeterd; hetgeen het modelmatig waardebepalen ten goede zal komen. Prognose 2024

Realisatie 2023

Realisatie 2022

Realisatie 2021

WOZ-objecten

337.400

334.965

321.033

315.773

Objecten onder bezwaar

10.500

19.909

8.246

*10.934

% aandeel bezwaren t.o.v. WOZ-objecten

3,1%

5,9%

2,6%

3,5%

% mutatie bezwaren t.o.v. voorgaand jaar

-/- 47%

141%

-/- 25%

16%

I - % gegrond verklaard

25%

28%

38%

II - % gegrond waarbij Vermindering WOZ-waarde met >10%

8%

16%

13%

II / I

31%

59%

34%

Specificatie waarderen

Objecten onder bezwaar ingediend door NCNP

6.500

10.728

4.646

4.756

% NCNP t.o.v. alle objecten onder bezwaar

62%

54%

56%

44%

€ 760.000

€ 937.000

€ 1.011.200

€ 601.500

660

173

103

Proceskostenvergoeding boekjaar Beroepszaken over hetzelfde heffingsjaar

*Exclusief bezwaren die voortvloeien uit het project Waarderen op Gebruiksoppervlakte.

Er is een verandering doorgevoerd in de gegevens in bovenstaande tabel. Hierbij wordt aangesloten op de definiëring van de Waarderingskamer, dit leidt ertoe dat vanaf 2024 bij ‘objecten onder bezwaar’ de prognose of realisatie van ontvangen bezwaren wordt weergegeven (tot en met 2023 werd de realisatie verminderd met ingetrokken bezwaren). Ten aanzien van ‘Beroepszaken over hetzelfde heffingsjaar’ worden de ontvangen beroepen over het belastingjaar gepresenteerd. Concreet zijn tot en met 1 mei 2024 660 beroepen ontvangen over belastingjaar 2023.

Eerste bestuursrapportage 2024

9

Financiële gevolgen proceskostenvergoedingen 2024 In de primaire begroting 2024 is een budget opgenomen van € 1.060.000. Dit bedrag was gebaseerd op enkele algemene ontwikkelingen. Nu een groot deel van de bezwaren en beroepen zijn ingediend kan een beter inzicht worden gekregen in de te verwachten proceskosten voor het boekjaar 2024. Deze kosten bestaan uit in 2024 ingediende waardebezwaren en in 2024 ingediende beroepen over waardebezwaren boekjaar 2023 en 2024. De totale inschatting, zoals hierna is beschreven, komt neer op een budget van € 760.000 en daarmee een verlaging van € 300.000. Hierbij is rekening gehouden met het risico zoals beschreven onder ‘Ontwikkelingen wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM’, indien de verlaging wordt teruggedraaid heeft dit alleen gevolgen voor de vaststelling van de proceskostenvergoedingen ná de uitspraak van de Hoge Raad. Financiële gevolgen waardebezwaren De bezwaren met betrekking tot NCNP en gemachtigden worden in kwartaal 4 afgehandeld. De bezwaren van deze partijen resulteren bij toekenning in proceskosten. Mocht de Hoge Raad het oordeel vellen dat de regeling, zoals eerder is beschreven, daadwerkelijk strijdig is met hogere rechtsbeginselen resulteert dit in een hogere vergoeding.

Ervan uitgaande dat deze uitspraak half september wordt gedaan en deze resulteert in een hogere vergoeding komen de kosten hierdoor neer op € 510.000. Dit komt tot stand op basis van een tarief van € 658, na uitspraak van de Hoge Raad, en 772 toegekende WOZ-bezwaarschriften. Financiële gevolgen waardeberoepen (belastingjaar 2023) Beroepen met betrekking tot NCNP's en gemachtigden die voortvloeien uit waardebezwaren voor belastingjaar 2023, ingediend vanaf 1 januari 2024, zullen worden afgehandeld vóór de uitspraak van de Hoge Raad. Het tarief is echter afhankelijk van het voorliggende besluit, ookwel de datum waarop het waardebezwaar is afgedaan. Als het voorliggende besluit is genomen in 2023 is het tarief van het beroep nog gebaseerd op de oude vergoeding. De kosten komen neer op ongeveer € 130.000 op basis van een vergoeding van € 945 en 141 toegekende WOZ-beroepschriften. Als het voorliggende besluit is genomen in 2024 is het tarief van het beroep nog gebaseerd op de verlaagde vergoeding. De kosten komen neer op ongeveer € 10.000 op basis van een vergoeding van € 321 en 39 toegekende WOZ-beroepschriften. Financiële gevolgen waardeberoepen (belastingjaar 2024) Beroepen met betrekking tot NCNP en gemachtigden die volgen vanuit waardebezwaren belastingjaar 2024 worden pas ontvangen na afhandeling van de betreffende waardebezwaren.

Ervan uitgaande dat deze uitspraak half september wordt gedaan en deze resulteert in een hogere vergoeding komen de kosten hierdoor neer op € 110.000. Dit komt tot stand op basis van een tarief van € 945, na uitspraak van de Hoge Raad, en 120 toegekende WOZ-bezwaarschriften.

Eerste bestuursrapportage 2024

10

Financiële gevolgen totaal 2024 Op basis van alle bovenstaande informatie wordt het totale budget 2024 als volgt ingeschat: Waardebezwaren

€

510.000

Waardeberoepen (belastingjaar ‘23) – voorliggend besluit ‘23

€

130.000

Waardeberoepen (belastingjaar ‘23) – voorliggend besluit ‘24

€

10.000

Waardeberoepen (belastingjaar ’24)

€

110.000

Totaal budget proceskostenvergoeding

€

760.000

Afloop voorziening griffie en proceskosten waarderen 2022 & 2023 In de jaarrekening 2023 zijn er twee voorzieningen gevormd ten behoeve van de griffie en proceskosten 2022 en 2023. De voorzieningen zijn opgebouwd met behulp van de aantallen openstaande bezwaaren beroepschriften per balansdatum en vermenigvuldigd met de proceskostenvergoeding zoals opgenomen in de grondslagen van de jaarrekening 2023. De afloop hiervan is tussentijds beoordeeld en naar huidig inzicht iets te hoog gewaardeerd. Het definitieve financiële effect hiervan wordt verwerkt bij de jaarrekening 2024 Voorziening griffie en proceskosten waarderen 2022 Op basis van de huidige data kan het onderstaande verloop in beeld worden gebracht. Hierbij zijn er in 2024, 9 waardebezwaren en 87 waardeberoepen afgehandeld. De nog te verwachten vergoeding is gebaseerd op basis van 11 openstaande waardebezwaren en 48 openstaande waardeberoepen. Deze zijn gewaardeerd tegen een tarief van respectievelijk € 0 en € 387. Bezwaar

Beroep

Voorziening per balansdatum (31-12-2023)

€

2.000

€

77.000

Realisatie proceskostenvergoeding

€

-

€

34.000

Nog te verwachten proceskostenvergoeding

€

-

€

19.000

Restant voorziening

€

2.000

€

24.000

Voorziening griffie en proceskosten waarderen 2023 Op basis van de huidige data kan het onderstaande verloop in beeld worden gebracht. Hierbij zijn er in 2024, 469 toegekende waardebezwaren en 25 toegekende waardeberoepen afgehandeld. De nog te verwachten vergoeding is gebaseerd op basis van 94 toe te kennen waardebezwaren en 282 toe te kennen waardeberoepen. Deze zijn gewaardeerd tegen een tarief van respectievelijk € 676 en € 872. Bezwaar

Beroep

Voorziening per balansdatum (31-12-2023)

€

375.000

€

128.000

Realisatie proceskostenvergoeding

€

317.000

€

22.000

Nog te verwachten proceskostenvergoeding

€

9.000

€

100.000

Restant voorziening

€

49.000

€

6.000

Eerste bestuursrapportage 2024

11

KPI’s In 2024 zijn de volgende KPI’s vastgesteld voor dit programma: Prestatie-indicator

Doelstelling

Resultaat

Oordeel waarderingskamer

Algemeen oordeel ‘GOED’ van de Waarderingskamer

‘GOED’

Tijdige waardebepaling woningen en niet woningen t.b.v. jaarlijkse herwaardering conform norm WAKA

WOZ waardebepaling - per 1 december 90 % gereed - uiterlijk 1 februari 98% gecontroleerd en gereed

- 90% - 97%

1. het aantal WOZ-objecten waarbij de waarde met >10% wordt aangepast t.o.v. de initiële vastgestelde WOZ-waarde. Wordt door Waka als fout aangemerkt. Woningen Niet woningen >10% >10%

Juiste WOZ waardebepaling

Afhandeling WOZ-bezwaren

2. de mate waarin (bedrag) de WOZ-waarde wordt aangepast t.o.v. de initiële vastgestelde WOZ-waarde Woningen Niet woningen ≥ 4% ≥ 4% 3. het aantal WOZ objecten waarbij de waarde wordt verlaagd t.o.v. het totale aantal WOZ objecten Woningen Niet woningen 1% 2% Op 1 december van ieder jaar is 95% van de waarde bezwaren afgehandeld, voor zover deze bezwaren betrekking hebben op dat jaar en in dat jaar zijn ingediend.

1. * 2. * 3. *

*

*) Resultaat wordt bepaald bij jaarrekening Ten aanzien van de WOZ-waardebepaling kan aangegeven worden dat de achterstand per 01-02-2024 gering is en inmiddels is opgelost. Op het moment van schrijven van deze rapportage is 98% beschikt.

Eerste bestuursrapportage 2024

12

2.2

Programma Heffen

In deze paragraaf worden de ontwikkeling ten aanzien van productiekwantiteiten, actualiteit en andersoortige zaken behandeld binnen het primaire proces Heffen. Hierbij wordt rekening gehouden met de informatie tot en met april 2024 en de realisatie van 2023. Aanslag(regels)

Aantal aanslagen 825.000 750.000 675.000 600.000 525.000 450.000 375.000

793.424

818.400

799.200

Realisatie 2023

Begroot 2024

Prognose 2024

300.000 225.000 150.000 75.000 -

Aantal aanslagregels 3.300.000 3.000.000 2.700.000

Totaal: 3.042.081

Totaal: 2.977.100

Totaal: 2.975.000

449.077

435.000

455.000

2.593.004

2.542.100

2.520.000

Realisatie 2023

Begroot 2024

Prognose 2024

2.400.000 2.100.000 1.800.000 1.500.000 1.200.000 900.000 600.000 300.000 -

Aanslagregels (excl. beschikkingen)

Eerste bestuursrapportage 2024

13

Beschikkingen

Exoten

30.200

35.000

30.200

30.327

Exoten Gemeenten 30.000

14.660

20.000

16.690

16.829

25.000

-

Regels precariobelasting

930

880

860

2.850

2.760

5.000

2.849

5.000

4.260

10.000

5.111

15.000

Regels reclamebelasting

Aanslagen (water)toeristen

Realisatie 2023

Begroot 2024

Regels hondenbelasting

Panden BAG

Prognose 2024

Exoten Waterschap (zuiveringsheffing) 24.000 20.000 16.000 12.000

23.945 20.000

22.000

8.000 4.000 -

Realisatie 2023

Begroot 2024

Prognose 2024

De realisatie van 2023 geeft ons ten opzichte van primaire begroting 2024 een gewijzigd inzicht waardoor we over de gehele linie een ander verwachtingspatroon hebben welke we bij het maken van de begroting 2024 niet hebben kunnen voorzien. Zo is de prognose hondenbelasting lager doordat één deelnemer is gestopt met deze belastingsoort sinds 1 januari van dit jaar.

Eerste bestuursrapportage 2024

14

Bezwaren

Bezwaren heffen gecategoriseerd 10.000 8.750

9.000 8.000

7.500

7.447

7.000 6.000 5.000 4.000 3.000 2.000 1.000 -

220

167 Heffingsbezwaren Realisatie 2023

130

Legesbezwaren Begroot 2024

Prognose 2024

We verwachten op basis van de ingediende bezwaren van de eerste maanden dat het aantal bezwaren overeen zal komen met het aantal dat we in 2023 hebben ontvangen. Ten aanzien van de legesbezwaren wordt een daling voorzien van 20% ten opzichte van de realisatie 2023. KPI’s In 2024 zijn de volgende KPI’s vastgesteld voor dit programma: Prestatie-indicator Tijdige aanslagoplegging

Tijdige afhandeling

Afhandeling heffingsbezwaren

Doelstelling

Resultaat

95% van de aanslagen (inclusief waardebeschikking) is uiterlijk in februari door middel van een gecombineerde aanslag, opgelegd voor het huidige belastingjaar. 97% van de opgelegde aanslagen is binnen 12 maanden na datum aanslag afgehandeld. Afgehandeld = saldo € 0,00. (Opgelegd -/- Betaald -/Verminderd -/- Vernietigd -/- Kwijtschelding -/- Oninbaar) % tijdige afhandeling bezwaren. 1. 95% bezwaren ingediend in belastingjaar voor half november zijn afgewerkt op 31 december. 2. 75% bezwaren ingediend in de periode 15 november – 31 december zijn binnen 6 weken afgewerkt.

*) Resultaat wordt bepaald bij jaarrekening

Eerste bestuursrapportage 2024

15

96%

*

1. * 2. *

2.3

Programma Invordering

In deze paragraaf worden de ontwikkeling ten aanzien van productiekwantiteiten, actualiteit en andersoortige zaken behandeld binnen het primaire proces Invordering. Hierbij wordt rekening gehouden met de informatie tot en met april 2024 en de realisatie van 2023. Invorderingsproces

40.000

45.000

40.000

50.000

41.376

Invorderingsproces

40.000 35.000

5.000 -

Aanmaningen

Dwangbevelen Realisatie 2023

Hernieuwde bevelen

Begroot 2024

5.000 500

1.887

10.000

8.000

8.000

15.000

13.119

20.000

14.000

18.095

25.000

13.500

30.000

Beslag*

Prognose 2024

*In de jaarrekening van 2023 werd al benoemd dat de zogenaamde vereenvoudigde derdenbeslagen niet waren opgenomen in de tellingen bij beslag. Deze aantallen zijn nu wel opgenomen in het bovenstaande overzicht, zowel onder de realisatie van 2023 als in de prognose voor dit jaar. Cijfers komen dus niet overeen met de jaarrekening.

De gerealiseerde resultaten in 2023 tonen aan dat de achterstand van de hernieuwde bevelen is ingelopen, deze trend wordt verwacht voort te zetten bij de beslagen in 2024. Op basis van deze ontwikkelingen hebben we het vertrouwen dat we aan het einde van dit jaar volledig up-to-date zullen zijn met betrekking tot het aanmaken en verzenden van aanmaningen en dwangbevelen, het betekenen van hernieuwde bevelen en waar nodig het leggen van beslag. Jaarlijks voert invordering verschillende acties uit om bij het uitblijven van betaling de openstaande aanslag te innen. Hierbij wordt altijd onderscheid gemaakt in mensen die niet willen of niet kunnen betalen. Eerdere rapportages hebben herhaaldelijk vermeld dat diverse werkzaamheden niet konden worden uitgevoerd vanwege de implementatie van het nieuwe belastingpakket en de invloed van de coronapandemie. Deze periode kunnen we naar verwachting, na dit jaar, volledig achter ons laten.

Eerste bestuursrapportage 2024

16

Op dit moment blijkt er geen stijging te zijn in het aantal kwijtscheldingsverzoeken of achterstallige betalingen. Dit geldt ook voor het aantal faillissementen of aanmeldingen voor schuldhulpverlening. We blijven deze ontwikkelingen nauwlettend volgen. Gezien de grotendeels ingelopen achterstanden, wordt er snel gereageerd bij uitblijvende betalingen en wordt indien nodig beslag gelegd. Hierbij blijft de afweging gemaakt worden of er sprake is van iemand die niet kan of niet wil betalen. Ontwikkelingen Invordering Er blijft landelijk aandacht voor het hanteren van een menselijke benadering bij de invordering van belastingen. Hierbij wordt sterk de nadruk gelegd op het maken van onderscheid tussen personen die niet willen betalen en personen die daadwerkelijk niet in staat zijn om te betalen. Binnen de BWB wordt dit onderscheid al geruime tijd gemaakt. Voor mensen die niet in staat zijn om te betalen, wordt bijvoorbeeld ondersteuning geboden door te wijzen op mogelijkheden van schuldhulpverlening, het aanvragen van kwijtschelding, het treffen van betalingsregelingen of betalen middels automatische incasso. Dit jaar gaan wij aanvullend de verdere mogelijkheden van vroeg signalering onderzoeken. Dit jaar is het gebruik van de betalingsvordering gestart. Dit is een vereenvoudigde vorm van bankbeslag die al kan worden toegepast na het postdwangbevel.

Binnen de BWB hanteren we het beleid dat dit pas gebeurt nadat het adres door de deurwaarder is bezocht. Het toepassen van deze maatregel kan aanzienlijke gevolgen hebben voor betrokkenen, en om die reden zetten wij dit middel niet te vroeg in. Het inlichtingenbureau heeft in nauwe samenwerking met de werkgroep kwijtschelding van de Landelijke Vereniging voor Lokale Belastingen (LVLB) afgelopen jaren hard gewerkt aan de ontwikkeling van Kwijtschelding 3.0. Dit is een doorontwikkeling op de bestaande geautomatiseerde toets Rechtmatigheidscontrole (verlenging) kwijtschelding. Deze verbeterde toets biedt gemeenten en waterschappen nog meer ondersteuning en flexibele gebruiksmogelijkheden in de beoordeling van aanvragen voor en/of de ambtshalve verlenging van kwijtschelding van lokale belastingen. In de vernieuwde toets zijn verschillende verbeteringen doorgevoerd. Onze softwareleverancier start in samenwerking met het inlichtingenbureau een pilot om te gaan testen. Wij gaan als BWB ook meedraaien met deze pilot. Het gebruik van Kwijtschelding 3.0 heeft als doel minder informatie te hoeven opvragen bij de aanvrager (en zodoende de administratieve handelingen te verminderen). KPI’s In 2024 zijn de volgende KPI’s vastgesteld voor dit programma: Prestatie-indicator Oninbaar Tijdige betaling aanslag Afhandeling kwijtscheldingsverzoeken

Eerste bestuursrapportage 2024

Doelstelling

Resultaat

5 jaar na datum aanslag bedraagt het % oninbaar, t.o.v. het bedrag aan opgelegde aanslagen, maximaal 0,8% % openstaand 2 jaar na datum aanslag ≤ 0,5% Berekening % = openstaand bedrag x-jaar t.o.v. bruto opgelegd x-jaar. O.b.v. datum aanslag en niet belastingjaar. 80% van de kwijtscheldingsverzoeken is < 16 weken afgehandeld.

17

0,27% 0,63% 99,9%

3.

Bedrijfsvoering/ organisatie

3.1

Personeel en organisatie

Ten opzichte van eerdere bestuursrapportages zullen enkele onderwerpen opnieuw worden behandeld. Het betreft hier de onderwerpen; strategische personeelsplanning, werving & selectie, verzuim en loonontwikkeling. Daarnaast wordt er ook stilgestaan bij de opleidingsbehoefte en hybride werken. Strategische personeelsplanning Het uitvoeren van de personeelsscan is inmiddels ingebed in de bedrijfsvoering. Structureel wordt deze scan twee keer per jaar uitgevoerd. Dit geeft de BWB inzicht en de kans om op tijd in te grijpen bij mogelijk knelpunten. De scan wordt steeds aangevuld met nieuwe criteria ’s en verdiepingsvragen. Dit alles om goed grip te houden op de inzet van onze medewerkers in relatie tot de toekomstige ontwikkelingen. Werving & Selectie Door een aantal aanpassingen in ons werving en selectiebeleid slaagt de organisatie er nog in om vacatures in te vullen. De medewerkers worden geselecteerd op basis van de gestelde competenties. Dit betekent dat deze medewerkers opgeleid en goed ingewerkt dienen te worden Tevens starten we op tijd met het werven van kritische functies. We verwachten echter dat deze acties in de toekomst niet voldoende zijn. Dit wordt veroorzaakt door de samenstelling van de beroepsbevolking. De Nederlandse beroepsbevolking vergrijst waarmee het lastiger gaat worden om medewerkers te werven. Daarom is de BWB voornemens haar arbeidsmarktcommunicatie

te

moderniseren.

Wat

betreft

de

modernisering

van

onze

arbeidsmarktcommunicatie zijn inmiddels de eerste stappen gezet. Later in het jaar volgt verdere uitwerking. Opleidingsbehoefte Zoals eerder in de tweede bestuursrapportage 2023 en begroting 2025 is aangegeven, voorzien wij lastenstijging op het gebied van opleidingen. Deze stijging is verklaarbaar door enerzijds de hogere bezettingsgraad en anderzijds door de keuze om medewerkers aan te trekken die door ons worden opgeleid. Hybride werken Het hybride werken is inmiddels standaard binnen de BWB. Om onze medewerkers hierin te ondersteunen, zijn wij in vergevorderd stadium om een thuiswerkregeling in te voeren. Deze regeling heeft als doel om enerzijds te voldoen aan de Arbowetgeving, die stelt dat de werkgever ook (mede)verantwoordelijk is voor de thuiswerkplek en anderzijds om onze rol als goed werkgever in te vullen. Dit onderwerp wordt ook benoemd in de gehouden risico-inventarisatie en -evaluatie (RI&E). In 2024 worden de acties uit de RI&E verder opgepakt. Een van de belangrijkste thema’s hieruit is het opstellen van een nieuw Arbobeleid.

Eerste bestuursrapportage 2024

18

Verzuim Gedurende de maanden januari tot en met april 2024 was het gemiddelde verzuimpercentage 5,3%. We zien een daling ten opzichte van dezelfde periode vorig jaar. Over dezelfde periode vorig jaar bedroeg het verzuimpercentage 10,1%. Het gemiddelde verzuimpercentage van gemeentelijke organisaties over de eerste helft van 2023 was 6,3%. Het percentage lijkt zich de afgelopen maanden te stabiliseren rond het huidige cijfer. Werk- en niet-werkgerelateerd verzuim Het verzuim is volledig niet-werkgerelateerd. Het betreft hier zowel fysieke aandoeningen alsmede mentale klachten. Wanneer mogelijk probeert de BWB hier invloed op uit te oefenen door zelf hulp in te zetten, denk hierbij aan psychologische ondersteuning.

Verzuimpercentage 12,0% 11,0%

11,3%

11,1%

10,0%

9,7%

9,0% 8,2%

8,0%

6,9%

7,0% 6,0% 5,0%

5,8%

5,5%

5,5%

5,3% 4,2%

4,0% 3,0%

jan

feb

mrt

apr

Verzuimpercentage 2024

Gemideld verzuimpercentage 2024

Verzuimpercentage 2023

Gemideld verzuimpercentage 2023

Verzuimduur in percentage Januari tot en met april 2024 Totaal: 3,2%

3,5% 3,0% 2,5% 2,0% 1,5%

Totaal: 1,1%

3,2%

Totaal: 0,9%

1,0% 0,5% 0,0%

1,1%

0,9%

Kort (<11 dagen)

Middellang (11 t/m 42 dagen)

Verzuimduur niet-werkgerelateerd

Eerste bestuursrapportage 2024

19

Lang (> 42 dagen)

Verzuimduur werkgerelateerd

Verzuimbegeleiding De medewerkers worden adequaat ondersteund door de teammanagers en het team P&O. De nieuwe bedrijfsarts is inmiddels ingewerkt en volledig operationeel. Loonontwikkeling De lopende CAO Samenwerkende Gemeentelijke Organisaties (SGO) heeft een looptijd van 15 maanden (1 januari 2024 tot en met 31 maart 2025). Enkele belangrijke wijzigingen in deze CAO zijn een loonstijging van 4,75% per 1 januari 2024, een loonstijging van 1,25% per 1 oktober 2024, één extra bovenwettelijke vakantiedag per 1 januari 2025 en een opzegtermijn van twee maanden.

3.2

Informatisering en automatisering

Op het gebied van ICT en Informatieveiligheid zijn er in 2024 geen nieuwe projecten te benoemen voor de eerste bestuursrapportage. Wel is er op beide vlakken sprake van doorontwikkeling. Zo zijn op het gebied van Informatieveiligheid de meeste beleidsstukken en uitgangspunten geactualiseerd. Daarnaast blijft het personeel van de BWB continue getraind worden op het herkennen van verdachte situaties. Vanuit formeel oogpunt kan gesteld worden dat de BWB binnen het kader van de Baseline Informatieveiligheid Overheden (BIO) weer een aantal verschillende stappen heeft gezet en daardoor een veiliger ICT-omgeving heeft gecreëerd. Deze ontwikkeling zal dan ook doorgezet worden. Op het gebied van ICT is de ontwikkeling te zien in bewegingen als het werken in Microsoft 365, het steeds meer ontwikkelen van SaaS-oplossingen en het verder verbeteren van de managementinformatie-voorziening. Daarnaast is de eerder ingevoerde robotisering (RPA) verder uitgerold op het gebied van WOZ bezwaren om uiteindelijk minder bewerkingstijd per bezwaar te hebben.

3.3

Control

In 2024 wordt vervolg gegeven aan het verbeteren van de administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) van de BWB. Hierbij wordt ingezet op het invullen van de vacature medewerker AO/IC en het borgen van de jaarlijkse cyclus van actualisatie van procesrisico’s en administratieve organisatie en interne beheersing en vervolgens het uitvoeren van verbijzonderde interne controles op de belangrijkste processen. Naar aanleiding van de ervaringen die afgelopen jaar zijn opgedaan krijgt het Algemeen Bestuur in oktober een voorstel voorgelegd om invulling te geven aan haar kaderstellende rol in deze. Het gaat hierbij specifiek om de financiële verordening en afspraken die hierin zijn opgenomen ten aanzien van begrotingsrechtmatigheid.

Eerste bestuursrapportage 2024

20

4.

Weerstandsvermogen & risicobeheersing

4.1

Algemeen

In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing wordt inzicht gegeven in de weerstandscapaciteit van de BWB. De weerstandscapaciteit is de mate waarin onvoorziene, financiële tegenvallers kunnen worden opgevangen zonder dat verandering van beleid noodzakelijk is. Om dit te kunnen beoordelen, dient er inzicht te zijn in de omvang en achtergronden van de aanwezige weerstandscapaciteit en de risico’s die voor de BWB aanwezig zijn.

4.2

Inventarisatie weerstandscapaciteit

Onder weerstandscapaciteit wordt verstaan de middelen en mogelijkheden die de organisatie heeft om onverwachte, niet-begrote kosten te kunnen dekken. Voorbeelden van deze middelen zijn het vrij aanwendbare gedeelte van de algemene reserve en de post onvoorzien die in de begroting is opgenomen. Het weerstandsvermogen bestond, in de primaire begroting, uit € 80.000, daarnaast is bij de jaarrekening 2023 een reserve gevormd van € 200.000 ten behoeve van het opvangen van verschillen in de geraamde en werkelijke loon- en prijsontwikkeling.

4.3

Risicobeheersing

Om een juist beeld van de financiële positie van de BWB te krijgen, is het noodzakelijk dat helder is met welke risico’s de samenwerking kan worden geconfronteerd. Onder risico wordt in dit verband verstaan ‘een niet door de BWB te beïnvloeden gebeurtenis, onvoorspelbaar en onafwendbaar als deze zich voordoet, met veelal financiële of materiële gevolgen die niet specifiek af te dekken zijn’. De BWB streeft ernaar om risico’s zoveel mogelijk te ondervangen door zorgvuldigheid in de uitvoering van procedures, het treffen van beheersmaatregelen en de benodigde verzekeringen af te sluiten. Op grond van artikel 31, lid 4 van de Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking West-Brabant zijn de deelnemers verplicht er zorg voor te dragen dat de BWB te allen tijde beschikt over voldoende middelen om aan al haar verplichtingen naar derden te kunnen voldoen. Concreet betekent dit dat de risico’s voor rekening van de deelnemers komen voor zover deze het eigen weerstandsvermogen te boven gaan.

Eerste bestuursrapportage 2024

21

4.4

Risicoanalyse

De risicoanalyse wordt periodiek geactualiseerd. De veranderingen ten opzichte van de laatste beoordeling hebben betrekking op de mogelijkheid dat de Hoge Raad de verlaging van de proceskostenvergoeding terug gaat draaien. Dit leidt tot een significante verhoging (€ 186.000) van het risico. In 2024 is de impact nog beperkt (pas ná de uitspraak van de Hoge Raad worden de vergoedingen aangepast en niet met terugwerkende kracht), in de begroting 2025 is een voordeel van € 744.000 verwerkt als gevolg van de invoering van de Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM. Hiernaast is inzicht in het aantal beroepen over 2023. Deze zijn gestegen en het benodigde budget voor proceskostenvergoedingen is hier in deze eerst bestuursrapportage zo goed mogelijk op afgestemd waarmee het risico naar beneden is bijgesteld (€ 66.250). De andere risico’s blijven gelijk aan de ontwerpbegroting 2025, er zijn geen nieuwe risico’s toegevoegd. Aanpassing bepalen risicoprofiel Het totale financiële risico afgezet tegen de kans dat een dergelijk risico zich voordoet, geeft een beeld over het risicoprofiel van de BWB (Risico = Kans x Gevolg). In bijlage 1 zijn de risico’s opgenomen. Concreet levert dit een risicoprofiel op van € 786.750. Genoemd risicoprofiel kan/dient normaliter te worden afgedekt door de aanwezige weerstandscapaciteit van de organisatie.

De weerstandscapaciteit waarover de BWB beschikt, is de in de begroting opgenomen post onvoorzien en de algemene reserve van € 200.000. Indien zich in de praktijk een risico aandient wat het weerstandsvermogen te boven gaat zal dit door de deelnemers zelf moeten worden afgedekt. In dat kader is het belangrijk dat het bestuur zich bewust is van de mogelijke risico’s die horen bij de uitvoering van het beheer en het beleid van de BWB.

Eerste bestuursrapportage 2024

22

5.

Financiën

5.1

Overzicht exploitatie 2024

In het onderstaande overzicht wordt weergeven hoe de baten en lasten zich in 2024 ontwikkelen ten opzichte van de primaire begroting 2024. In de eerste begrotingswijziging zijn de mutaties verwerkt zoals deze zijn toegelicht in de kadernota 2025 – 2028. Daarnaast is er in de begrotingswijziging ook rekening gehouden met de extrapolatie van de werkelijke lasten tot en met april 2024. In paragraaf 5.2 wordt een uitgebreide toelichting op de wijzigingen gegeven.

Begrotingswijziging programma's (× € 1.000) Lasten

Primaire begroting 2024

Begrotingswijziging

Begroting na wijziging

Waarderen

5.820

-289

5.531

Heffen

2.551

-46

2.505

Invordering

2.388

-118

2.270

Subtotaal programma's

10.759

-453

10.306

Kosten overhead

9.970

123

10.093

Treasury

6

-

6

Vennootschapsbelasting

-

-

-

80

-

80

Subtotaal overhead

10.056

123

10.179

Totaal lasten

20.815

-330

20.485

Post onvoorzien

Baten

Primaire begroting 2024

Begrotingswijziging

Begroting na wijziging

Waarderen

-

-

-

Heffen

-

-

-

Invordering

-

-

-

Subtotaal programma's

-

-

-

Opbrengst overhead

225

-60

165

Treasury

190

280

470

20.400

-550

19.850

Vennootschapsbelasting

-

-

-

Post onvoorzien

-

-

-

Subtotaal overhead

20.815

-330

20.485

Totaal baten

20.815

-330

20.485

Bijdragen deelnemers

Eerste bestuursrapportage 2024

23

5.2

Toelichting budgetten begroting 2024

Algemeen Voordat wordt ingegaan op de confrontatie tussen de begroting 2024 en de eerste bestuursrapportage 2024 wordt eerst een inzicht gegeven van de uiteindelijke verwerking van de kaders 2024 uit de kadernota 2025.

Omschrijving (× € 1.000)

Kaders 2024 uit kadernota 2025

Begroting 2024 na wijziging

Primaire begroting 2024

20.815

20.815

-

Correctie indexatie 2024

219

-30

249

PM (-300)

-300

-

20.734

20.485

249

Proceskosten Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM 2024 Totaal begroting 2024 na wijziging

Verschil

Op basis van het bovenstaande beeld is de totale begroting € 249.000 voordeliger uitgevallen, dan in de kadernota is geschetst. Allereerst is de actualisatie tarief- en productiestijging 2024 doorgevoerd. In de kadernota 2025 staat beschreven dat dit 5,1% voor personele lasten bedraagt en 3,8% voor materiële lasten. De werkelijke uitvraag in de begroting is echter lager, omdat in de eerste bestuursrapportage is gekeken naar de huidige ontwikkelingen. Doordat er kritisch is gekeken naar de huidige budgetten is de correctie lager dan verwacht bij met name het personele budget. Verderop in de toelichting wordt er meer inzicht gegeven in deze financiële wijzigingen. De waardebezwaren waren als PM-post opgenomen, maar wordt zoals ook in de voortgang van de primaire processen is geschetst, geraamd op € 760.000. Deze daling van € 300.000 wordt verderop in de toelichting nogmaals kort in beeld gebracht. De wijziging van de begroting resulteert dus voor een lastendaling van € 330.000. De baten stijgen echter ook met een bedrag van in totaal € 220.000, wat resulteert in een verlaging van de deelnemersbijdrage van € 550.000. Verschillen eerste bestuursrapportage ten opzichte van de primaire begroting 2024 In de verdere toelichting is inzicht gegeven op de belangrijkste verschillen tussen de primaire begroting 2024 en de eerste bestuursrapportage 2024.

In deze toelichting wordt alleen ingegaan op wijzigingen van meer dan € 100.000. Kleinere wijzigingen worden samengevoegd onder ‘overige kleine verschillen’. De gevolgen voor de verdeling van de kosten over de deelnemers zijn beschreven in 5.4 Deelnemersbijdrage.

Eerste bestuursrapportage 2024

24

Wijzigingen (> € 100.000) Loonkosten (€ 189.000 V) Het geraamde budget voor salarislasten exclusief garantiesalarissen, gratificaties en dergelijke kan worden verlaagd met per saldo € 189.000. Deze verlaging is het gevolg van lagere inhuurkosten, doordat vacatures zijn ingevuld met vast personeel en het ziekteverzuim is afgenomen. Hierbij is ook rekening gehouden met de effecten van het cao-akkoord 2024. De verlaging per programma is: Overhead € 40.000, Waarderen € 4.000, Heffen € 60.000 en Invordering € 85.000. Proceskosten waardebezwaren (€ 300.000 V) In de primaire begroting 2024 is een budget opgenomen van € 1.060.000. Zoals binnen het programma Waarderen is beschreven is nu een groot deel van de bezwaren en beroepen ingediend en kan er een beter inzicht worden gekregen in de te verwachten proceskosten voor het boekjaar 2024. Deze kosten bestaan uit waardebezwaren welke in 2024 zijn ingediend en beroepen welke worden ingediend in 2024 over afgewezen waardebezwaren boekjaar 2023 en 2024. Hierbij is al rekening gehouden met een uitspraak in het nadeel van de belastingsamenwerking. Op basis van de uitgangspunten zoals beschreven binnen het programma Waarderen is het budget als volgt samengesteld: Waardebezwaren

€

510.000

Waardeberoepen (belastingjaar ‘23)

€

140.000

Waardeberoepen (belastingjaar ’24)

€

110.000

Totaal budget proceskostenvergoeding

€

760.000

De totale inschatting van het budget proceskosten waardebezwaren komt daarmee neer op € 760.000, wat resulteert in een verlaging van € 300.000. Overige personeelskosten (€ 185.000 N) De overige personeelskosten zijn verhoogd met € 185.000. Deze wijziging bestaat uit: -

Allereerst is het vormings- en opleidingsbudget verhoogd met € 100.000 zodat er voldoende geïnvesteerd kan worden in kennis en kunde voor nieuw en huidig personeel.

-

Ook de representatiekosten zijn toegenomen met € 35.000 om personeel voldoende te belonen voor hun werkzaamheden en om beter aan te sluiten bij de verwachte uitgave.

-

Als laatste zijn er nog wat kleinere verhogingen doorgevoerd van in totaal € 50.000 zoals het verhogen van de reis- en verblijfkosten, de zorgkosten (BHV/ARBO) en het beschikbaar stellen van een thuiswerkfaciliteitenbudget voor personeel.

Eerste bestuursrapportage 2024

25

Kantoorkosten & bijdrage print en portokosten (saldo: € 2.000 N) De bijdrage print- en portokosten komt per 2024 te vervallen (€ 115.000 N). Er worden namelijk geen kosten meer in rekening gebracht bij de belastingsamenwerking van MijnOverheid en DigiD. Deze werden in het verleden doorbelast aan het Ministerie van Binnenlandse Zaken en het Waterschap Brabantse Delta. Door deze wijziging vervalt de bijdrage, maar ook de kostenpost binnen het budget kantoorkosten (€ 113.000 V). Daarnaast zijn er nog enkele kleine wijzigingen ten behoeve van de kantoorkosten. Renteopbrengsten (€ 280.000 V) De renteopbrengsten zijn de verwachte opbrengsten in 2024 over het saldo van de schatkistbankierenrekening. Er is een inschatting gemaakt op basis van een gemiddeld rentepercentage van 3,9%, wat resulteert in € 470.000 aan rentebaten in 2024. De bijstelling bedraagt hierdoor € 280.000.

Overige kleinere verschillen (< € 100.000) Diverse kleinere verschillen op de baten en lasten bedragen per saldo € 32.000 nadelig en bestaan uit diverse verhogingen en verlagingen van budgetten. De overige kleinere verschillen zijn als volgt uit te splitsen: Overige loonkosten

€

50.000 N

Inhuur derden

€

35.000 V

Bedrijfsvoering

€

40.000 N

Informatisering/automatisering

€

62.000 V

Huisvesting

€

3.000 N

Door te schuiven BTW

€

95.000 N

Materiële lasten binnen Waarderen, Heffen en Invordering

€

4.000 V

Bijdrage garantiesalarissen

€

25.000 V

Bijdrage overige goederen en diensten

€

30.000 V

De compensabele BTW (€ 95.000 N) is verhoogd op basis van de huidige inzichten en de realisatie 2023. Het effect per deelnemer is weergegeven in paragraaf 5.4 onder compensabele BTW.

Eerste bestuursrapportage 2024

26

5.3

Aandachtspunten waarmee (financieel) nog geen rekening is gehouden.

Naast de reeds verwerkte cijfers uit zijn er echter nog enkele aandachtspunten, ook wel ontwikkelingen, waarvan nog geen financiële mutatie heeft plaats gevonden in deze bestuursrapportage naast de in het risicoprofiel geschetste ontwikkelingen. KinderOpvangToeslagAffaire (KOTA) De afspraken over de compensatie van de kosten die gemeenten in het kader van de hersteloperatie maken, zijn opgenomen in zogenaamde specifieke uitkeringen. Deze zijn vorm gegeven in ministeriële regelingen, welke zijn gepubliceerd. In deze bestuursrapportage is nog geen rekening gehouden met de kwijtgescholden (waterschaps)belastingen en compensatie van uitvoeringskosten aangezien de omvang pas bij de jaarrekening bepaald kan worden. Afloop voorzieningen Voorziening griffie en proceskosten waarderen 2022 & 2023 Er is een voorziening getroffen voor de verplichtingen die voortvloeien uit afhandeling van de openstaande bezwaren en beroepen 2022 en 2023 per balansdatum 31-12-2023. De afloop hiervan is tussentijds beoordeeld. De voorziening is toereikend en naar huidig inzicht iets te hoog gewaardeerd. Het financiële effect hiervan wordt verwerkt bij de jaarrekening 2024. Voorziening verlof en RVU Er is een voorziening getroffen voor de verplichtingen die voortvloeien uit het personele zaken zoals verlof (bovenwettelijk- en spaarverlof) en de Regeling Vervroegde Uittreding (RVU).

De afloop van de voorziening verlof kan tussentijds niet worden bepaald. Er kan dus ook geen inzicht worden gegeven in een eventueel voor- of nadeel. De voorziening RVU zal op basis van de huidige inzichten wel volledig worden benut. Het financiële effect hiervan wordt verwerkt bij de jaarrekening 2024. Post onvoorzien De begroting bevat een post onvoorzien van € 80.000. Er zijn dit jaar echter nog geen onvoorziene kosten gemaakt die niet opgevangen kunnen worden met interne verschuivingen. Deze voorziening blijft dus nog beschikbaar.

Eerste bestuursrapportage 2024

27

5.4

Deelnemersbijdrage

Zoals in paragraaf 4.1 is aangegeven daalt de deelnemersbijdrage met een bedrag van € 550.000. De effecten hiervan voor de individuele deelnemers zijn in onderstaande tabel weergegeven. Herziene deelnemersbijdrage 2024 De deelnemersbijdrage wijziging is hieronder weergegeven. De eerste kolom bevat de oorspronkelijke bijdrage uit de primaire begroting. De tweede kolom bevat de herziene bijdrage inclusief de begrotingswijziging. In kolom drie wordt de wijzig per deelnemer in bedrag en percentage getoond.

Herziening bijdrage inclusief BTW (× € 1.000) Bijstelling

Oorspronkelijke bijdrage incl. BTW

Herziene bijdrage incl. BTW

Bergen op Zoom

1.838

1.665

173 V

-9,4%

Breda

4.402

3.984

418 V

-9,5%

Dongen

574

553

21 V

-3,7%

Etten-Leur

1.094

943

151 V

-13,8%

Halderberge

726

692

34 V

-4,7%

Loon op Zand

507

720

213 N

42,0%

Moerdijk

1.081

1.145

64 N

5,9%

Oosterhout

1.385

1.398

13 N

0,9%

Roosendaal

1.993

1.915

78 V

-3,9%

Rucphen

502

491

11 V

-2,2%

Woensdrecht

560

551

9V

-1,6%

Zundert

712

732

20 N

2,8%

Brabantse Delta

5.026

5.061

35 N

0,7%

Totaal deelnemers

20.400

19.850

550 V

-2,7%

Deelnemers

Bedrag

%

NB: De verschillen in de deelnemersbijdragen ten opzichte van 2024 zijn weergegeven met een N (nadeel) of een V (voordeel). Dit nadeel c.q. voordeel moet gelezen worden vanuit het perspectief van de deelnemer. Een hogere bijdrage betekent uiteraard voor de BWB een voordeel.

Eerste bestuursrapportage 2024

28

Analyse verschillen per deelnemer Ondanks dat de deelnemersbijdrage wordt verlaagd, resulteert dit niet voor alle deelnemers in een verlaging van de deelnemersbijdrage. Vijf deelnemers moeten meer deelnemersbijdrage betalen ten opzichte van de oorspronkelijke bijdrage uit de primaire begroting. De gemiddelde procentuele daling van de bijdrage bedraagt 3%. Op de vorige pagina is een specificatie per deelnemer zichtbaar. De reden dat het Waterschap moet bijbetalen komt voornamelijk doordat zowel de productie als het producttarief voor de zuiveringsheffing hoger is. Zo is de productie aanslagregels gestegen met 10% en is het producttarief ook gestegen omdat er meer uren gemaakt worden voor het betreffende proces. De onderlinge verschillen in de gemeentelijke deelnemersbijdrage vindt voornamelijk zijn oorsprong in de waardebezwaren. De overige productie-aantallen zorgen voor kleinere onderlinge effecten. Voor gemeenten als Loon op Zand, Moerdijk en Zundert is er geen of maar een kleine daling in de productie. Dit terwijl gemeenten als Etten-Leur, Bergen op Zoom en Breda wel een forse daling hebben van het aantal waardebezwaren. Hierdoor verschuift de kostenverdeling van de ene gemeente naar de andere. Productie

Productie na

begroot 2024*

wijziging 2024*

Bergen op Zoom

1.690

Breda

Gemeente

Verschil

Verschil %

1.030

-660

-39%

5.500

3.600

-1.900

-35%

Dongen

440

330

-110

-25%

Etten-Leur

910

410

-500

-55%

Halderberge

550

390

-160

-29%

Loon op Zand

330

680

350

106%

Moerdijk

710

760

50

7%

Oosterhout

950

880

-70

-7%

Roosendaal

1.380

1.040

-340

-25%

Rucphen

330

260

-70

-21%

Woensdrecht

380

320

-60

-16%

Zundert

840

800

-40

-5%

Totaal

14.010

10.500

-3.510

-25%

*Dit zijn de verwachte aantallen WOZ-bezwaren per deelnemer over 2024.

Eerste bestuursrapportage 2024

29

Compensabele BTW In de oorspronkelijke begroting was het budget voor compensabele btw € 1.200.000. In deze bestuursrapportage wordt dit bedrag verhoogd met € 95.000 naar € 1.295.000. Dit totaalbedrag wordt proportioneel verdeeld onder de deelnemers. Omdat het Waterschap geen aanspraak maakt op de compensabele btw, via het compensatiefonds, vervalt dit specifieke deelbedrag. Het totaal compensabele btw in de tabel komt daardoor niet overeen met het budget.

Compensabele BTW (× € 1.000) Omschrijving

Oorspronkelijke bijdrage Bijdrage

Herziene bijdrage

Comp. BTW

Bijdrage

Comp. BTW

Bergen op Zoom

1.838

108

1.665

109

Breda

4.402

259

3.984

260

Dongen

574

34

553

36

Etten-Leur

1.094

64

943

62

Halderberge

726

43

692

45

Loon op Zand

507

30

720

47

Moerdijk

1.081

64

1.145

75

Oosterhout

1.385

81

1.398

91

Roosendaal

1.993

117

1.915

125

Rucphen

502

30

491

32

Woensdrecht

560

33

551

36

Zundert

712

42

732

48

Brabantse Delta

5.026

-

5.061

-

Totaal deelnemers

20.400

905

19.850

966

Eerste bestuursrapportage 2024

30

Bijlagen Bijlage 1: Risicoprofiel BWB over 2024 en volgende jaren De risico’s worden steeds opnieuw beoordeeld, de laatste beoordeling heeft plaatsgevonden bij de opstellen van de ontwerpbegroting 2025. Ten opzichte van deze beoordeling zijn twee risico’s aangepast.

I(ncidenteel) S(tructureel)

Financiële omvang

Kans

Berekend risico

De BWB heeft meer beroepen ontvangen over 2023. Het budgettaire effect hiervan is zo goed mogelijk ingeschat maar dit blijft een schatting.

I

€ 265.000

25%

€ 66.250

De “Wet herwaardering proceskostenvergoedingen WOZ en BPM” is sinds 01-01-2024 van kracht. Deze wet verlaagt de proceskostenvergoedingen, deze verlaging heeft de BWB verwerkt in de begroting 2025-2028. De kans dat de Hoge Raad medio september 2024 de verlaging van de proceskostenvergoedingen terug gaat draaien is verhoogd van 50% naar 75%. Het effect van de verlaging is in de begroting 2025 berekend op € 744.000. In de eerste bestuursrapportage 2024 is dit verwerkt, de ontwerpbegroting 2025 is tot stand gekomen op basis van de verlaging van de vergoeding.

S

€ 744.000

75%

€ 558.000

S

€ 160.000

25%

€ 40.000

S

€ 750.000

7,5%

€ 56.250

Risico

Toelichting

Risico’s primaire proces Stijging beroepen WOZ (aangepast)

Hoogte proceskostenvergoedingen (aangepast)

Risico’s met betrekking tot bedrijfsvoering De economie zorgt voor een krapte op de arbeidsmarkt. Hierdoor is het moeilijker en vergt het meer tijd om cruciale functies ingevuld te krijgen. Invullen vacatures

Door aanpassingen in de werving en selectie slaagt de BWB erin de meeste vacatures toch ingevuld te krijgen. Dit uit zich in een hogere bezettingsgraad. De functie van taxateur vormt hierop een uitzondering.

Risico’s met betrekking tot automatisering Aansprakelijkheid in verband met de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG)

De uitvoering van de AVG is voor een data gestuurde organisatie als de BWB extra risicogevoelig. Ondanks getroffen maatregelen blijft het risico van bijvoorbeeld een datalek aanwezig.

Totaal benodigde weerstandscapaciteit

Eerste bestuursrapportage 2024

€ 720.500

31