06d Accountantsverslag 2024 Gemeente Rucphen
Tekst van het document
Aan de raad -
-
Betreft: Accountantsverslag 2024
Geachte leden van de raad, In 2024 hebben wij uw jaarrekening gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2024. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2024.
Met dit verslag willen wij u zo goed mogelijk informeren. De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen, hebben deel uitgemaakt van onze Aan de gemeenteraad van de gemeente Rucphen t.a.v. de griffie
overwegingen bij het bepalen van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de controle van de jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening 2024, tenzij dit specifiek is aangegeven. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de ambtelijke organisatie. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Rucphen bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om deze rapportage nader toe te lichten. Met vriendelijke groet, RA12 registeraccountants B.V. J. van der Borg RA MSc
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1, 3905 NL, Veenendaal info@RA12.nl
2
Inhoudsopgave Uw contactpersoon bij RA12 Registeraccountants is: Partner J. (Jim) van der Borg RA MSc Jim@RA12.nl 06 – 83 98 91 42
Leeswijzer In deze verticale balk wordt op elke pagina een samenvatting gegeven van de analyses en conclusies die rechts staan beschreven. Wij willen op deze wijze de leesbaarheid bevorderen.
1. Accountantscontrole 2024 2. Analyse van de financiële gegevens 3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
1. Accountantscontrole 2024 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Controleverklaring
Het Jaarverslag
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 van gemeente Rucphen een
Wij hebben als controlerend accountant getoetst of:
goedkeurende controleverklaring af te geven.
het jaarverslag voldoet aan de relevante wet- en regelgeving (onderdeel I); het verenigbaar is met de jaarrekening (onderdeel II);
Hoofdpunten De jaarrekening geeft een getrouw beeld
Getrouwheidsoordeel
geen materiele onjuistheden in het jaarverslag zijn gebleken in het licht van
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat
de tijdens de controle van de jaarrekening verkregen kennis en begrip
de jaarrekening 2024 een getrouw beeld geeft van de grootte en de
omtrent de gemeente en haar omgeving (onderdeel III).
samenstelling van zowel de baten en lasten over 2024 als van de activa en
Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij geen
passiva per 31 december 2024 in overeenstemming met het Besluit
bevindingen op deze aspecten m.b.t. het jaarverslag.
Begroting en Verantwoording (BBV) voor Provincies en Gemeenten. SiSa Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
5
1. Accountantscontrole 2024 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Materialiteit
De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze rapportering uit te gaan
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn
van een rapporteringstolerantie van € 50.000 zoals opgenomen in de
materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of
financiële verordening. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en
gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
rechtmatigheid van de informatie in de SiSa-bijlage van de jaarrekening.
gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit
Voor SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die
beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en
veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze
de evaluatie van het effect van geconstateerde afwijkingen op ons oordeel.
voorgeschreven SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
voor fouten en
Op basis van het Besluit Decentrale Overheden (BADO) en onze
Onafhankelijkheid
€ 2.739.000 voor
professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de
Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de
onzekerheden
jaarrekening als geheel bepaald op € 913.000 voor fouten en € 2.739.000
onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen
Rapportagetolerantie
voor onzekerheden. De materialiteit is gebaseerd op 1% voor fouten en 3%
dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van
voor onzekerheden van de totale lasten, inclusief mutaties reserves. Wij
mening dat door ons is voldaan aan deze eisen.
Hoofdpunten Materialiteit € 913.000
€ 50.000
Wij zijn onafhankelijk van
houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve
Wij bevestigen dat we geen giften van meer dan € 100 hebben gegeven aan
redenen materieel zijn. De materialiteit voor de WNT is afwijkend, hiervoor
of ontvangen van de gemeente Rucphen of haar personeel. Wij hebben de
worden de toleranties toegepast zoals deze zijn opgenomen in het
overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld
controleprotocol.
aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.
gemeente Rucphen
6
1. Accountantscontrole 2024 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang
Hoofdpunten
Fraude en non-compliance
Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van
Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de
toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij
planning en uitvoering van de werkzaamheden voor de
die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.
jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening
Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance
als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel
geconstateerd.
belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre Geen aanwijzingen voor fraude en non-compliance
sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.
Geautomatiseerde gegevensverwerking en beveiliging persoonsgegevens
Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de
De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, aandacht te
mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende
besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
Geautomatiseerde
niveaus binnen de gemeente Rucphen. Hiertoe hebben wij de mogelijke
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze
gegevensverwerking in
frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met o.a. de
jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de
Concern controller. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden
jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken
hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.
omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
voldoende mate geborgd.
gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten,
Tijdens de interim-controle hebben wij de relevante processen met
hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld
betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst, waar
voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als
nodig brengen wij verslag uit over tekortkomingen. Wij hebben de
de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed
automatiseringsorganisatie van de gemeente Rucphen uitsluitend in het
kunnen zijn.
kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Uit hoofde van deze controle hebben wij geen issues geconstateerd die verstoringen in de geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen veroorzaken.
7
2. Analyse van de financiële gegevens Winst-en-verliesrekening Het resultaat van gemeente Rucphen over het jaar 2024 ten opzichte van de begroting bedraagt € 1,9cal miljoen voordelig en ten opzicht van voorgaand jaar € 1,7 miljoen nadelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven Overzicht van baten en lasten
2024 (x € 1.000)
Aangepaste begroting 2024 (x € 1.000)
2023 (x € 1.000)
Verschil t.o.v. begroting
In % t.o.v. begroting
Baten
83.858
86.970
75.887
-3.112
-3,58%
Lasten
85.359
91.922
74.383
-6.563
-7,14%
Saldo
-1.502
-4.952
1.504
3.450
-69,7%
Mutatie reserves
4.831
6.364
1.543
-1.533
-24,1%
Resultaat
3.329
1.413
3.047
1.916
135,%
De verschillen tussen realisatie en de geactualiseerde begroting zijn aanzienlijk. Wij adviseren de planning en control cyclus te evalueren om beter grip te krijgen op de verschillen tussen de begroting en de realisatie. Weerstandsvermogen De gemeente Rucphen moet op grond van regelgeving (BBV) een relatie leggen tussen de financiële risico’s waaraan de organisatie blootstaat en de weerstandscapaciteit van de organisatie. gemeente Rucphen heeft in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de programmabegroting 2024 de risicoparagraaf voor de hoogte van het weerstandsvermogen opgenomen en de risico’s voor zover mogelijk gekwantificeerd en benoemd. In de jaarrekening is dit eveneens toegelicht in paragraaf Weerstandsvermogen & risicobeheersing.
In de jaarrekening van 2024 is de totale weerstandscapaciteit berekend op ca. € 11 miljoen (2023: € 11 miljoen) ter dekking van de risico’s. De risico’s die opgenomen zijn, zijn gewogen gekwantificeerd op € 3,7 miljoen (2023: € 3,4 miljoen). Wij adviseren om een weerstandsvermogen van minimaal 0,8 aan te houden met een voorkeur voor een weerstandsvermogen >1,0. Met de huidige weerstandscapaciteit voldoet de gemeente Rucphen ruimschoots aan de norm en is zij in staat om de risico’s te dragen. Financiële kengetallen In de jaarstukken heeft de gemeente de financiële kengetallen uitgewerkt en geëvalueerd. Uit deze financiële kengetallen kan opgemaakt dat Rucphen met alle kengetallen aan de veilige kant zit. Enkel de solvabiliteit heeft de VNG classificatie in categorie B de rest valt allemaal onder categorie A.
9
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Controlebevindingen Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde werkzaamheden hebben wij enkele bevindingen geconstateerd. De meeste bevindingen waren relatief beperkt van omvang of hadden voornamelijk betrekking op de presentatie in de jaarrekening. Alle geconstateerde bevindingen zijn gecorrigeerd. Met betrekking tot het sociaal domein hebben we een aantal onzekerheden geconstateerd. Post/omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Bevindingen in het sociaal domein
€0
€ 2.294.000
Bevindingen in het sociaal domein – PGB
€0
€ 89.000
Niet opgenomen rechtmatigheidsfouten doordat actualisatie van het normenkader niet heeft plaatsgevonden.
PM
Totaal
€ PM
€ … .000
€ 913.000
€ 2.739.000
Materialiteit
€0
11
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Normenkader Bij de controle is vastgesteld dat het normenkader niet is geactualiseerd. Hierdoor ontstaat de bijzondere situatie dat bijvoorbeeld belastingen en leges worden
geheven tegen het actuele tarief echter getoetst moeten worden tegen de norm van de oude verordeningen. Deze samenloop van toetsing en uitvoering heeft als gevolg dat er grote onrechtmatigheden ontstaan. In de raadvergadering van 11 juni 2025 zal het normenkader worden vastgesteld. Hiermee is voor onze controle voldaan aan de formele vereisten echter is hiermee strijdig gehandeld de Financiele Verordening 212 gemeente Rucphen 2023 artikel 11 lid 2. Wij adviseren u in het vervolg hier scherper op te handelen. Voorziening groot onderhoud Rucphen heeft een voorziening voor groot onderhoud. De onderbouwing van deze voorziening loopt tot en met 2031. Wij adviseren een onderhoudsbegroting op te (laten) stellen voor de volledige (verwachte) levensduur van de panden. Op deze wijze is inzicht in alle te verwachte lasten en kan een gedegen beslissing genomen worden over de benodigde jaarlijkse dotatie. Rioleringsplan Het rioleringsplan dat wij hebben ontvangen dateert van mei 2022 heeft een scope tot en met 2100. Tussen de begrote eindstand 2024 en de daadwerkelijk stand is een verschil ad € 600.000 geconstateerd. Tevens is de begroting tot en met 2033 relatief kostendekkend hierna neemt de omvang van de voorziening (sterk) toe.
Wij adviseren u om een sluitende begroting te houden aangezien de voorziening voor de riolering enkel bedoelt is om het rioolplan te financieren en ander de middelen terug moeten naar de burgers. Hiervoor adviseren wij een financiële uitwerking waaruit de besteding van de middelen is te herleiden. Geraamde fout in de Persoons Gebonden Budgetten De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente verstrekt de beschikkingen PGB en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit de accountantscontrole 2024 bij de
SVB blijkt dat landelijk sprake is van een oordeel met beperking. Ten aanzien van de rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven. Toelichting NUBBV In de tekstuele toelichting op de meerjarige contracten is per abuis de volgende passage opgenomen: “ Het totale bedrag van verplichtingen dat na 2024 uit
deze contracten voortvloeit is € 14.532.105,00.” Uit de bijbehorende tabel blijkt echter dat het totaal aan verplichtingen € 7.362.165 bedraagt. Hoewel dit
12
verschil op basis van het bedrag als materieel kan worden beschouwd, is – gelet op de beperkte informatiewaarde van de tekstuele toelichting en het feit dat de tabel de juiste informatie bevat – besloten deze fout niet mee te nemen in het oordeel.
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Sociaal domein Voor de gemeente Rucphen zijn de percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel: PGB per categorie
Financiële rechtmatigheidsfout
Financiële getrouwheidsfout
Jeugdzorg
4,80%
1,87%
Wmo
3,74%
0,32%
De financiële rechtmatigheidsfout voor PGB voor de gemeente Rucphen bedraagt ongeveer € 16.700, bestaande uit € 15.000 Wmo en € 1.700 Jeugdzorg. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze vrijwel gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De fouten zoals genoemd voor Rucphen zijn dan ook geprojecteerde fouten voortkomend van uit de controle op de volledige populatie. Dit betreft totaal € 2.000, bestaande uit € 1.300 WMO en € 700 jeugdzorg In het kader van de rechtmatigheid nemen wij een fout van dergelijk omvang niet mee in ons oordeel. Al deze fouten zijn individueel en gezamenlijk kleiner dan de rapporteringstolerantie en zijn derhalve niet meegenomen in de foutevaluatie. De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern ingerichte processen en controles, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en de controle op de prestatielevering. De processen van PGB Jeugdzorg en Wmo lopen vrijwel gelijk aan elkaar, waardoor voor Jeugdzorg en Wmo dezelfde zekerheid wordt verkregen. Tevens verkrijgt de gemeente aanvullende zekerheid vanwege de ontvangsten van het CAK. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Rucphen hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor PGB geraamd op circa € 89.000.
De formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB hebben geen impact op de getrouwheid van de jaarrekening, aangezien het aspecten betreft die duiden op onvolkomenheden in de dossiervorming. Dergelijke onvolkomenheden raken de getrouwheid niet echter wel de rechtmatigheid. Wmo en jeugdzorg ZIN Ten aanzien van WMO en de jeugdhulp heeft de gemeente alles in eigen beheer. Met betrekking tot de lasten vraagt de gemeente Rucphen om een controleverklaring van de instellingen of verantwoordingen die gecontroleerd worden door de gemeente. Uit deze controle blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Dit zorgt voor een onzekerheid van € 2.294.000.
13
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Bouwgronden in exploitatie en kostenverhaallocaties De balanspost bouwgronden met een hoog schattingselement, en hierdoor een specifiek risico in onze controle betreft, is onderhanden projecten betreffende de (grondexploitatie inclusief de kostenverhaallocaties). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen, renteeffecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
- Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. - Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? - Prijs: is met name van belang of dat de ingecalculeerde prijs bij de opbrengsten ook daadwerkelijk de prijs is die de gemeente kan realiseren bij verkoop. Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met de medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten getoetst. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2024 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen.
Ultimo 2024 is de omvang van de voorziening grondexploitaties € 1,6 miljoen (2023: 1,6 miljoen). WNT Een gemeente valt onder de Wet Normering Topinkomens. De gemeentesecretaris en de griffier worden aangemerkt als topfunctionarissen. Wij hebben de controle van de WNT uitgevoerd waarbij wij zijn nagegaan of de bedragen juist en volledig zijn opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bedragen van de beiden functionarissen aansluiten op de salarisadministratie. Uit de controle zijn dan ook geen aanpassingen gebleken.
14
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Rechtmatigheidsverantwoording In de jaarrekening heeft het college de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. Het college concludeert dat er een aantal onrechtmatigheden zijn geconstateerd die salderen tot € 8,0 miljoen op het begrotingscriterium en € 21.000 op het voorwaardecriterium. Eerder in dit verslag is het advies gegeven om naar de planning en control cyclus te kijken om minder grote verschillen hierin te realiseren. In het jaarverslag wordt een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording. Op basis van onze werkzaamheden kunnen wij instemmen met de conclusie van het college en constateren wij dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld biedt. In dit hoofdstuk geven wij een nadere toelichting voor de relevante onderdelen.
Definitie rechtmatigheid Het juridische begrip rechtmatigheid heeft betrekking op alle geldende wet- en regelgeving. Rechtmatigheid is dan het handelen in overeenstemming met de wet- en regelgeving. Het begrip rechtmatigheid in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is een minder omvattend begrip. Hierbij bestaat er een duidelijke relatie met het financieel beheer. Er moet immers worden verantwoord dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Het gaat om de financiële beheershandelingen. Verantwoordings- en rapportagegrens De verantwoordingsgrens valt binnen een bandbreedte van 0% en 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief eventuele toevoegingen aan de reserves. Voor zowel de fouten als voor onduidelijkheden afzonderlijk geldt hetzelfde percentage, waarbij fouten en onduidelijkheden niet bij elkaar opgeteld worden. We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 1%. In het controleprotocol is geen specifieke rapporteringsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen, maar deze is gelijk aan de verantwoordingsgrens. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden hanteert een percentage van 1% voor fouten.
15
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Normen en toetsingskader Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft uw inventarisatie van de voor de verantwoording relevante wet- en regelgeving. Het normenkader heeft u niet geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en wordt pas op 11 juni 2025 vastgesteld. Eerder in het verslag hebben we hier reeds over gerapporteerd. Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee
samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt is het niveau waarop de het college de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft, in lijn met de door u vastgestelde financiële verordening. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het college zijn vastgesteld. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever bepaald (artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet) en heeft het college nader ingevuld en geconcretiseerd in de financiële verordening. Uw college heeft het begrotingscriterium geconcretiseerd door ▪ over- en onderschrijdingen op programmaniveau te boordelen; ▪ verschuiving tussen jaarschijven in een investeringskrediet toe te staan; ▪ overschrijdingen van lasten in ten opzichte van de begroting als acceptabel aan te merken als hier direct gerelateerde inkomsten tegenover staan of als deze geautoriseerd zijn door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage.
16
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Het college heeft als bijlage bij het controleprotocol een nadere uitwerking vastgesteld om de algemene uitgangspunten en de filosofie van de organisatie met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik te formaliseren. Vanuit de verbijzonderde interne controle is een analyse verricht met betrekking tot het rechtmatigheidsaspect. Wij constateren hierbij dat er geen duidelijke toelichting/conclusie is welke werkzaamheden expliciet verricht zijn aan
het M&O criterium. De uitgevoerde werkzaamheden geven geen indicatie tot een rechtmatigheidsfout. Ook uit onze werkzaamheden ten aanzien van de getrouwheid blijken geen bevindingen die indicatie geven tot een fout in het kader van het M&O criterium. Voorwaardecriterium - Aanbestedingswet Het voorwaarde criterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. In de hierna volgende paragrafen worden de voorwaarde met de hoogste impact / risico binnen de jaarrekening nader toegelicht. De regels over aanbesteden zijn vastgelegd in de Aanbestedingswet 2012 en het Aanbestedingsbesluit.. Om de rechtmatigheid van de aanbestedingen vast te stellen heeft u een analyse uitgevoerd op de verstrekte inkoopopdrachten over een periode van vier jaar. Voor de aanbestede opdrachten is beoordeeld of de realisatie van de inkoopopdracht aansluit op de aanbesteding. Ten aanzien van het onderliggende proces van interne toetsing hebben wij geconstateerd de gemeente Rucphen hier gedurende het jaar doorlopend aandacht voor heeft. Desondanks adviseren wij hieraan in de organisatie continue aandacht te blijven geven.
Voorwaardecriterium – Wet Fido, Schatkistbankieren, Ufdo en Ruddo De Wet financiering decentrale overheden (Fido) en onderliggende regelingen in de vorm van Regeling schatkistbankieren decentrale overheden, Uitvoeringsregel financiering decentrale overheden (Ufdo) en Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo), bevatten regels die de risico’s voor lokale overheden moeten beperken bij lenen en beleggen. Aan deze overtredingen van de Wet Fido zijn in veel gevallen geen (directe) financiële gevolgen verbonden. Uit de werkzaamheden van de verbijzonderde interne controle (VIC) blijken geen bevindingen.
17
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd.
Geen bevindingen boven de
Doel
Oordeel
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het boekjaar in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als er geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel is hieronder weergegeven.
rapporteringstolerantie Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Geen
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Geen
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Geen
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Geen
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
Geen
OCW D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
Geen
IenW E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Geen
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
Geen
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
18
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
IenW E87B
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024
Geen
Geen bevindingen
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Geen
boven de
SZW G3
Geen
rapporteringstolerantie
SZW G3A SZW G4
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) _gemeentedeel 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2023 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2023
Geen
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024
Geen
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2023
Geen
SZW G12
Geen
SZW G13
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2023 Onderwijsroute _ deel gemeente 2024
SZW G13A
Onderwijsroute_ totalen 2023
Geen
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
Geen
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Geen
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
SZW G12A
VWS H35B
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen
Geen Geen
Geen
19
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Geen
VRO J94
Geen
VRO J209
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Geen
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen
20
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1 3905 NL Veenendaal
info@RA12.nl +31 (0)85 130 54 24