[24bb003109] Tussentijdse rapportage van bevindingen 2023 PwC Accountants
Tekst van het document
€100.000.000 €80.000.000 €60.000.000 €40.000.000 €20.000.000 €Begroting Fouten
Jaarrekening Onzekerheden
23
Tussentijdse rapportage van bevindingen | Gemeente Rotterdam 2023
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies Uitkomsten controle 2023
Financiële positie
Verhoogde risico’s (1/3) Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we geen aanvullende uitzonderingen of aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt In de onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s die in ons controleplan zijn vastgesteld. Ten opzichte van ons geactualiseerde controleplan hebben wij geen nieuwe risico’s geïdentificeerd.
Jaarverslag Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Risiconiveau
Managementbeïnvloeding: het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management
Het doorbreken van de beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekeningen slechts beperken en niet volledig afdekken wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een onvoorspelbaarheidstest uitgevoerd met betrekking tot onkostendeclaraties en een test op de (memoriaal)boekingen in 2023 voor Gemeente Rotterdam. We hebben uit hoofde van deze test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Normaal
Significant
Waardering voorraden: het risico in relatie tot de waardering van de grondexploitaties
Het risico van waardering van de grondexploitaties is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat er veel schattingsposten zijn gemoeid bij deze balanspost. Behalve de parameters (kostenstijging, opbrengstenstijging, etc.) is de waardering gebaseerd op een raming van nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. We hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de waardering en we hebben uit hoofde van deze test geen bijzonderheden geconstateerd.
Normaal
Significant
Rechtmatigheid van de aanbestedingen: het risico van het niet nakomen van aanbestedingsrichtlijnen
De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex. De omvang van de onrechtmatige aanbestedingen is toegenomen naar €82,9 miljoen. Onrechtmatigheid heeft voor €63,2 miljoen betrekking op de inkoop van ondersteuning voor de wijkteams waarbij vertraging is ontstaan door een kort geding waardoor een tijdige aanbesteding onhaalsbaar was. De nieuwe aanbestedingen doorlopen zodat er vanaf 1 januari 2024 weer reguliere, rechtmatige contracten zijn. De geconstateerde onrechtmatigheid met betrekking tot inkoop wijkteams is hiermee tot 2023 beperkt gebleven.
Normaal
Significant
Speerpunten Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie
23I
Tussentijdse rapportage van bevindingen | Gemeente Rotterdam 2023
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Verhoogde risico’s (2/3)
Onze conclusies Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Aanbestedingen: het risico dat aanbestedingen worden gegund aan bevriende partijen
Dit risico rondom mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans bij gemeenten een verhoogd risico. Dit komt omdat gemeenten zaken doen met een veelvoud aan leveranciers met ook nog een grote diversiteit in inkoop van goederen en diensten. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen aanvullende bevindingen geconstateerd.
Grondverkopen: het risico van niet-zakelijke transacties bij grondverkopen
Dit risico rondom mogelijke niet-zakelijke transacties bij grondverkopen is doorgaans bij gemeenten met een relatief grote projectportefeuille een verhoogd risico. Dit komt omdat er doorgaans veel grondverkopen plaatsvinden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben we gecontroleerd of bij grondverkopen een marktconforme prijs is ontvangen en dat daarbij de bandbreedtes zijn gehanteerd die de raad heeft meegegeven in de grondprijzenbrief. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bijzonderheden geconstateerd.
Risico op onjuiste waardering van de deelnemingen
Verschuivingsgevaar tussen verlieslatende en winstgevende grondexploitaties
Risiconiveau
Uitkomsten controle 2023
Financiële positie Jaarverslag Speerpunten Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Dit risico in de waardering zit met name in de deelneming Stadion Feyenoord N.V. De waardering van deze deelneming is complex en er zit verder ook een verhoogde subjectiviteit in de waardering. Wij hebben kennisgenomen van de interne beheersingsmaatregelen die betrekking hebben op de waardering en met verhoogde aandacht onze controlewerkzaamheden op de waardering van de deelnemingen uitgevoerd. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd.
Normaal
Significant
Dit risico van fraude in de omzetverantwoording wordt vastgesteld in alle opbrengstenstromen van de gemeenten en in het verschuivingsgevaar tussen verlieslatende en winstgevende grondexploitaties. We hebben detailwerkzaamheden uitgevoerd op de kosten en opbrengststromen en hierin getest dat deze geboekt staan op het juiste project. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd.
Normaal
Significant
23II
Tussentijdse rapportage van bevindingen | Gemeente Rotterdam 2023
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen
Verhoogde risico’s (3/3)
Onze conclusies Risico
Uitkomst controlewerkzaamheden
Risiconiveau
Risico op onjuiste waardering van vastgoed
Dit risico gaat over de waardering van het vastgoed. Er wordt hierbij gecontroleerd of het vastgoed binnen de huidige marktomstandigheden in Rotterdam wordt gewaardeerd. Wij hebben een steekproef uitgevoerd om te toetsen of de juiste classificatie is gebruikt (‘maatschappelijke functie’ of ‘bedrijfseconomische functie’). Verder hebben wij vastgesteld of er afwaardering had moeten plaatsvinden op basis van de huidige taxatiewaardes. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd.
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Normaal
Significant
Uitkomsten controle 2023
Financiële positie Jaarverslag Speerpunten Vooruitblik Onze samenwerking
Inkomende subsidies: zijn niet juist verantwoord of voldoen niet aan de subsidievoorwaarden
Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie
Corruptie-risico naar aanleiding van media attentie ziet op onder meer het mogelijk gunnen van opdrachten aan gelieerde en/of bevriende partijen middels het achteraf goedkeuren van aanbestedingen en het niet goed vaststellen van de prestatieleveringen. Nieuw t.o.v. vorig jaar
De opbrengsten uit inkomende subsidies komen voort uit diverse subsidieregelingen. Deze regelgevingen kennen alle hun eigen regels ten aanzien van voorwaarden om de subsidie te krijgen en wat onder de subsidiabele kosten geschaard kan worden, hierdoor heeft dit een verhoogde complexiteit. Verder bestaat er hier ook een verschuivingsrisico (afgrenzing). Dit omdat het verschuiven van de subsidie naar een andere periode leidt tot meer budget in deze periode. Het opnemen van de lasten en baten in het juiste verslaggevingsjaar blijft derhalve een risicogevoelige afweging. Wij hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de tijdsregistraties van projecten en verder hebben wij ook een steekproef uitgevoerd op de overige subsidies. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden geen bevindingen geconstateerd.
We hebben middels data-analyses risicogerichte werkzaamheden uitgevoerd, waaronder het volgende: • Deelwaarneming op de genoemde vastgoedtransacties en hierbij vaststellen of zichtbaar aan de interne kaders is voldaan. • Op basis van de signalen gezamenlijk met FA analyseren waar risicogerichte deelwaarnemingen (aanbesteding, prestatielevering) moeten plaatsvinden en deze ook uitvoeren, waarbij we bij het bepalen van de risicogerichte populatie waaruit de deelwaarnemingen worden geselecteerd, denken aan een:analyse op uitzondering van (interne) aanbestedingsregels inclusief autorisatie achteraf; o analyse op datering opdrachtverstrekking en datering factuur; o analyse op nevenfuncties bij relevante procuratiehouders en/of de afdeling inkoop.
Tussentijdse rapportage van bevindingen | Gemeente Rotterdam 2023
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze controletools De uitkomsten uit onze toegepaste controletools
Uitkomsten controle 2023
Financiële positie Jaarverslag Speerpunten Vooruitblik Onze samenwerking Bijlagen
SiSa Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie
In onze controle maken wij gebruik van controletools. Hieronder geven wij u de uitkomsten weer van onze werkzaamheden. Halo for Journals Met Halo for Journals kunnen alle boeken worden doorzocht, getest en geanalyseerd om ongebruikelijke relaties en patronen aan het licht te brengen. Hierdoor wordt de kwaliteit van de tests verbeterd, kunnen wij risico’s beter beoordelen en kunnen wij ons focussen op de dingen die echt belangrijk zijn. Wij hebben Halo for Journals toegepast op onze werkzaamheden met betrekking tot het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Uit de detailwerkzaamheden zijn geen bevindingen naar voren gekomen. HR Insights HR Insights richt zich op de controle van de salariskosten. Door het geautomatiseerd uitvoeren van een aantal controlestappen (zoals een integrale bruto-nettocontrole en het vaststellen van de juistheid van de sociale premies) kan snel worden geconcludeerd of de salarisadministratie op orde is. Uit de integrale bruto-nettocontrole zijn geen materiële verschillen naar voren gekomen.
24
25
Tussentijdse rapportage van bevindingen | Gemeente Rotterdam 2023
Aanbiedingsbrief Onze kernboodschappen Onze conclusies
Communicatie Update over onze communicatie met u
Uitkomsten controle 2023
Financiële positie Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden
Controleplan
Jaarverslag
Rapportage interimbevindingen
Accountantsverslag
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant
Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC
De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle
Speerpunten Vooruitblik Onze samenwerking
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Bijlagen
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
SiSa
Niet naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college van burgemeester en wethouders
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Materialiteit Verhoogde risico's Onze controletools Communicatie
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s