10.1 Werkplein definitieve jaarstukken-nazending 30-05-2024.pdf

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2023 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6 sub a WNT en artikel 5 lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen andere informatie De jaarstukken omvatten andere informatie, naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder het jaarverslag in overeenstemming met het BBV. Beschrijving van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening Verantwoordelijkheden van het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur voor de jaarrekening Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het opmaken en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV. Het dagelijks bestuur is ook verantwoordelijk voor de financiële rechtmatigheid van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties, in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling, opgenomen bepalingen zoals opgenomen in het normenkader 2023 en voor het getrouw toelichten van de financiële rechtmatigheid in de jaarrekening. 670016522/JH/1256

2

In dit kader is het dagelijks bestuur tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het dagelijks bestuur noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Bij het opmaken van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur de veronderstellingen gemeenschappelijke regeling in staat is de financiële exploitatie en onverwachte tegenvallers op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het dagelijks bestuur moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële ten in de jaarrekening. Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeenschappelijke regeling. Onze verantwoordelijkheid voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel. Onze controle is uitgevoerd met een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle materiële fouten en fraude ontdekken.

Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 7 december 2023, het Controleprotocol WNT 2023, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit:

bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controleinformatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing; het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het dagelijks bestuur en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan; het vaststellen dat de door het dagelijks bestuur gehanteerde veronderstellingen aanvaardbaar zijn inzake de afweging dat de gemeenschappelijke regeling in staat is de op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder.

Tevens het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan omtrent de financiële positie.

670016522/JH/1256

3

Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controleinformatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen echter van materiële betekenis zijn voor de financiële positie van de gemeenschappelijke regeling; het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen; Het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen. Wij communiceren met het algemeen bestuur onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Zoetermeer, 24 mei 2024 Flynth Audit B.V.

Paraaf voor waarmerkingsdoeleinden:

drs. D.J. Han RA

670016522/JH/1256

4

670016522/JH/1304

Accountantsverslag boekjaar 2023

Gemeenschappelijke regeling Werkplein Hart van West-Brabant

Jaarrekening

Jaarverslag

Hoofdstuk 2

Hoofdstuk 3

Externe ontwikkelingen

Hoofdstuk 6

670016522/JH/1304

Bijlage A t/m D

Interne beheersing

Hoofdstuk 5

Hoofdstuk 4

Bestuurlijke samenvatting

Hoofdstuk 1

Structuur rapportage

Wij hebben de concept versie van deze rapportage voorgelegd aan het dagelijks bestuur d.d. 25 maart 2024.

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van het Werkplein.

Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening 2023 van Gemeenschappelijke Regeling Werkplein van West-Brabant (hierna: Werkplein) en niet primair op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening. Wij hebben onze controlewe rkzaamheden m.u.v. de SiSa-verantwoording afgerond. Op basis van de controlebevindingen tot nu toe zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2023 te verstrekken.

Inleiding

Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2023. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

In het kader van de door het algemeen bestuur aan ons verstrekte opdracht voor de controle van de jaarrekening 2023 van het W erkplein brengen wij u hierbij verslag uit van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze eindejaars controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd.

Inleiding

670016522/JH/1304

3. Opstellen M&O beleid en duidelijker betrekken bij de rechtmatigheidscontrole.

2. Het operationaliseren van het normenkader door middel van toetsingskaders.

1. Het beschrijven van de processen rondom de verwerking in het financieel systeem.

1. Het verder doorontwikkelen en borgen van de processen rondom de rechtmatigheidsverantwoording (inclusief de vastlegging / nadere onderbouwing van gevonden afwijkingen).

3. Vaststellen in hoeverre de ITworden afgedekt met de getroffen maatregelen.

2. Het actualiseren van de planning- en controlcyclus met een rapportagekalender.

Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2023 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2024 benoemen:

Belangrijkste aandachtspunten 2024

De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het Besluit Begroting en Verantwoording is in voldoende opzichten nageleefd.

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.

Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2023 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2024 benoemen:

Rechtmatigheidsverantwoording

Vanaf de start van onze controle hebben we een open en constructieve samenwerking ervaren met de medewerkers van het Werkplein waarvoor onze dank.

Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.

Wij hebben de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 van Werkplein afgerond. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur.

Op basis van de gemaakte afspraken in oktober 2023 zijn we in november 2023 gestart met onze interim-controle voor het Werkplein.

Een eerste controlejaar is voor zowel voor ons controleteam als en de medewerkers van het Werkplein een intensieve periode.

Controleverklaring

Eerste controle jaar

Bestuurlijke samenvatting

Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van van de jaarrekening.

De informatiewaarde en analyses in het jaarverslag zijn van voldoende niveau.

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

mbt nog te ontvangen bedragen geconstateerd, die niet gecorrigeerd is. De verantwoorde bezoldiging over 2023 is in overeenstemming met de Wet Normering bezoldiging Topfunctionarissen.

Inleiding

De door uw interne controlefunctie geconstateerde fouten inzake getrouwheid mbt Participatie bedragen, na extrapolatie,

Kernpunten en uitkomsten

Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald zijn gebaseerd op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel. Aandachtspunt voor komend jaar vormt het actualiseren van schattingen met betrekking tot de voorziening verlofsparen, met name ten aanzien van de ervaringscijfers in relatie tot het gebruikmaken van de faciliteit.

Schattingen

670016522/JH/1304

Voor een nadere toelichting hierop verwijzen wij u naar de financiële hoofdlijnen in de jaarstukken 2023. In hoofdstuk 3 van dit verslag gaan wij nader in op het resultaat en de ontwikkeling van het (weerstands)vermogen.

-

De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het bestuur gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2023 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen in het BBV en relevante notities uitgebracht door de Commissie BBV.

Grondslagen en verantwoording conform BBV

bedrijfsvoeringskosten

In de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2023. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Gedurende het verloop van de controle over boekjaar 2023 is op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2023 voldoende voor de doelstelling van de controle van het Werkplein.

Reikwijdte van de controle

Analyse vermogen en resultaat

Wij hebben de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 afgerond. Op basis van de controlebevindingen zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening 2023 te verstrekken, onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur. Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.

Controleverklaring

Onze belangrijkste conclusies

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

We hebben de controle van de Rechtmatigheidsverantwoording afgewikkeld. We constateren dat in de eerst verkregen concept jaarrekening een verantwoording was opgenomen die niet voldeed aan de voorschriften van de commissie BBV. Het oordeel van het bestuur moet zijn gebaseerd op de bruto begrotingsafwijkingen. Ook overschrijdingen van de begrote baten of onderschrijdingen van de lasten en baten zijn in principe onrechtmatig. Als daarmee rekening wordt gehouden dan liggen de totale begrotingsafwijkingen boven de verantwoordingsgrens en is sprake van lasten, baten en balansmutaties die onrechtmatig zijn. Dat is nu ook opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van uw jaarrekening.

Het Werkplein heeft een frauderisicoanalyse opgesteld. Wij adviseren het bestuur dit te bespreken zodat deze analyse een zichtbaar en vast onderdeel van de interne beheersomgeving (waaronder de rechtmatigheidsverantwoording) wordt. Wij adviseren u om in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag, een

Rechtmatigheidsverantwoording

Frauderisicoanalyse

670016522/JH/1304

Bij het opstellen van de jaarrekening moet het bestuur belangrijke schattingen, beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en aannames van het bestuur beoordeeld en zijn tot de conclusie gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en gebaseerd zijn op afgewogen (consistente) overwegingen.

Voorzieningen

Kernpunten van onze jaarrekeningcontrole

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

670016522/JH/1304

Jaarrekening

670016522/JH/1304

Normen en toetsingskader

Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het bestuur en wordt vastgelegd in een toetsingskader. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. Het operationaliseren van het normenkader stelt u in staat inzicht te verkrijgen over het de toetsingscriteria met betrekking tot de interne controles. Wij adviseren u om in 2024 dit uit te werken en op te nemen in een aangepaste normenkader 2024.

Het normenkader heeft u geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en is vastgesteld op 23 november 2023. Uw inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe en interne regelgeving. We constateren dat u de actualisatie nauwkeurig heeft uit gevoerd en het normenkader aansluit op de geldende externe en interne regelgeving.

Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft uw inventarisatie van de voor de verantwoording relevante regelgeving.

Jaarrekening

We hebben vastgesteld dat in het controleprotocol de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 2%. In de financiële verordening heeft u verder geen rapportagegrens opgenomen. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden hanteert voor de jaarrekening een percentage van 1% voor fouten, waardoor uw verantwoording een lagere zekerheid verschaft.

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Samenvatting

De verantwoordingsgrens valt binnen een bandbreedte van 0% en 3% van de totale lasten, inclusief toevoegingen aan de reserves. Voor zowel de fouten als voor onduidelijkheden afzonderlijk geldt hetzelfde percentage, waarbij fouten en onduidelijkheden niet bij elkaar opgeteld worden.

Verantwoordingsen rapportagegrens

Inleiding

Het juridische begrip rechtmatigheid heeft betrekking op alle geldende wet- en regelgeving. Rechtmatigheid is dan het handelen in overeenstemming met de wet- en regelgeving. Het begrip rechtmatigheid in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is een minder omvattend begrip. Hierbij bestaat er een duidelijke relatie met het financieel beheer. Er moet immers worden verantwoord dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Het gaat om de financiële beheershandelingen.

Rechtmatigheidsverantwoording (1/3)

Definitie rechtmatigheid

Jaarverslag

670016522/JH/1304

Misbruik en Oneigenlijk (M&O) gebruik criterium

Begrotingscriterium

beschikbare capaciteit. We constateren dat de uitgevoerde werkzaamheden in opzet toereikend zijn om tot een oordeel te komen voor de rechtmatigheidsverantwoording.

We hebben uw werkzaamheden vanuit de verbijzonderde interne controle (VIC) met betrekking tot het M&Ocriterium beoordeeld. We constateren dat werkzaamheden om de rechtmatigheid vast te stellen nog in

Het Werkplein heeft nog geen (kader)nota M&O-beleid samengesteld met de algemene uitgangspunten met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik. De uitwerking daarvan zou (een mix van) concrete beheersmaatregelen geïntegreerd moeten zijn in de administratieve organisatie/interne controle van het Werkplein.

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

In uw rechtmatigheidsverantwoording is gespecificeerd welke (bruto) begrotingsonrechtmatigheden zijn geconstateerd en welk deel daarvan als acceptabel wordt beschouwd. Nadere detaillering van deze onrechtmatigheden zijn toegelicht in de bedrijfsvoeringsparagraaf van het jaarverslag.

De rechtmatigheidseis betreft ook de toetsing op juistheid en volledigheid van de gegevens, die door de belanghebbenden zijn verstrekt om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen. Dit ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van wet- en regelgeving (M&O-criterium). Om misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden te voorkomen, zijn functionerende beheersmaatregelen nodig. Het gaat er bij het M&O-criterium om dat in de organisatie effectieve maatregelen zijn getroffen om misbruik te voorkomen, dan wel op te sporen en te handhaven. Om dit te bewerkstellingen is een mix van maatregelen nodig.

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de juiste investering, het toereikend zijn van het begrotingsbedrag en het begrotingsjaar van belang zijn. Als blijkt dat de gerealiseerde bedragen afwijken van de laatste begrotingswijziging, geraamde bedragen dan kan er sprake zijn van begrotingsonrechtmatigheid.

Uitgangspunt is het niveau waarop het bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft, in lijn met de door u vastgestelde financiële verordening. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het bestuur zijn vastgesteld. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever bepaald en heeft het bestuur nader ingevuld en geconcretiseerd in de financiële verordening. Uw bestuur heeft het begrotingscriterium geconcretiseerd door: Bedragen in de begroting van baten en lasten zijn door het bestuur vastgesteld. De financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting.

(begrotingscriterium).

Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand

Jaarverslag - Rechtmatigheidsverantwoording (2/3)

670016522/JH/1304

Voorwaarden Participatiewet

Voorwaardencriterium - Aanbestedingswet

Voorwaardencriterium

Dit jaar zijn bij de interne controles 3 kleine fouten in de steekproeven geconstateerd van in totaal 3.537. Dat betroffen geen isoleerbare fouten en daardoor moesten de gevonden fouten geëxtrapoleerd worden over de 375.017. Het bleek dat deze fout zowel de rechtmatigheid als de getrouwheid raakt. Wanneer een fout zowel rechtmatigheid als de getrouwheid raakt, schrijven de regels voor dat deze fout (alleen) moet worden meegewogen in het getrouwheidsoordeel van de accountant. Voor onze controle ligt deze fout onder de materialiteit en heeft hij geen gevolgen voor de goedkeurende strekking van onze verklaring.

Als onderdeel van uw interne controle toetst u intern op de naleving van de voorwaarden die in de participatiewet staan. Middels steekproeven op uitkeringen / beschikkingen wordt daarbij vastgesteld of voldaan wordt aan de externe regelgeving, maar ook of voldaan wordt aan de specifiek met de betrokken gemeenten afgesproken interne regelgeving / nuancering van de externe regelgeving.

Ondanks dat er geen afwijkingen zijn, adviseren wij om hieraan continue aandacht te blijven geven waardoor de benodigde gedragsverandering bij degenen die inkopen gestimuleerd worden.

De regels over aanbesteden staan in de Aanbestedingswet 2012 en het Aanbestedingsbesluit. Om de rechtmatigheid van de aanbestedingen vast te stellen heeft u een analyse uitgevoerd op de verstrekte inkoopopdrachten over een periode van vier jaar. Uit de beoordeling blijkt dat er geen sprake is van onrechtmatigheden.

In de hierna volgende paragrafen wordt de voorwaarde met de hoogste impact / risico binnen de jaarrekening nader toegelicht.

Het voorwaarde criterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.

Jaarverslag - Rechtmatigheidsverantwoording (3/3)

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

In de jaarrekening 2023 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt.

Wijziging in overige wet- en regelgeving

670016522/JH/1304

Bijlagen

Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2023 voor de topfunctionarissen en overige medewerkers geen sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.

Significante

Externe ontwikkelingen

Wet Normering Topinkomens (WNT)

Jaarverslag

Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van

De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.

Reikwijdte van de controle

Jaarrekening

Interne beheersing

Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het bestuur van het Werkplein de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Samenvatting

Inleiding

Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen

Wij hebben het bestuur ter confirmatie een schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Van het bestuur van het Werkplein zullen wij een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, alvorens wij een controleverklaring mogen verstrekken.

Bevestiging van het bestuur

Het Werkplein heeft de jaarrekening verder opgesteld volgens de verslaggevingsvereisten van het besluit begroting en verantwoording (BBV).

Bij het opstellen van de jaarrekening moet het bestuur belangrijke boekhoudkundige schattingen beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de schattingen, beoordelingen en aannames van het bestuur beoordeeld en zijn tot de conclusie gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde overwegingen.

Schattingen en toelichting

Schattingen

Jaarrekening

670016522/JH/1304

Jaarverslag

Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval.

We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit bestuursperspectief. De inzichtelijkheid is goed en heeft de aandacht van het bestuur.

De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden verkregen van de financiële positie van het Werkplein. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van uw financiële positie. De analyse van de weerstandsratio en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol is vastgesteld of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat.

In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het bestuur een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit.

Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag

Informatiewaarde

Relatie tussen kengetallen

Weerstandsvermogen

670016522/JH/1304

Solvabiliteit

Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval.

Kwaliteit paragrafen

Zowel de solvabiliteit als de netto schuldquote laten een vertekend beeld zien omdat het Werkplein niet beschikt over een Eigen vermogen.

De netto schuldquote bedraagt -4% (2022: -1%). De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast van het Werkplein ten opzichte van de eigen middelen en geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie.

Het solvabiliteitsratio bedraagt ultimo 2023 bijna 20% (2022: 6%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter het Werkplein in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen.

In verband met de hoogte van het weerstandsvermogen van de deelnemende gemeenten adviseren wij om de risico-inschatting uit te breiden en te kwantificeren.

uit de afspraken dat de deelnemende gemeenten als achtervang dienen bij eventuele tekorten van het Werkplein.

In BBV zijn diverse eisen opgenomen ten aanzien van de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen die het BBV hieraan stelt.

Kwaliteit toelichting en Kengetallen (1/2)

Jaarverslag voldoet aan eisen BBV

Jaarverslag

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

670016522/JH/1304

Structurele exploitatieruimte

Relatie tussen kengetallen

Jaarverslag

Voor de beoordeling van de financiële positie van het Werkplein is het ook van belang te beoordelen of de structurele baten en lasten in verhouding tot elkaar zijn. Een positief kengetal betekent dat de structurele baten hoger zijn dan de structurele lasten en uw organisatie daardoor incidentele kosten kan permitteren. De structurele exploitatieruimte bedraagt 3,52% (2022: 0,37%) en dat is vrij beperkt. Ook hier geldt dat structurele uitgaven in basis gedragen moeten worden vanuit de structurele gemeentelijke bijdragen.

De analyse van de weerstandsratio en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol is vastgesteld of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat.

De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden verkregen van de financiële positie van uw organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van uw financiële positie.

Toelichting en Kengetallen (2/2)

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

670016522/JH/1304

670016522/JH/1304

Onrechtmatige betalingen door wijziging van crediteurenstamgegevens

Management override

Jaarrekening

Uit onze werkzaamheden zijn geen indicaties voor frauduleuze betalingen naar voren gekomen.

Wij hebben daarnaast een cijferanalyse uitgevoerd op de overige bedrijfskosten, waarbij relevante afwijkingen ten opzichte van onze verwachting nader (in detail) zijn uitgezocht. Daarnaast hebben we een deelwaarneming verricht op de bedrijfskosten en hebben we vastgesteld dat de prestaties geleverd zijn en de betalingen zijn verricht aan het juiste bankrekeningnummer.

bankrekeningnummer zijn vermeld).

Het wijzigen van crediteurenstamgegevens wordt in het proces geborgd door het 4-ogen principe, waarbij altijd een tweede medewerker de mutatie autoriseert. Wij hebben o.a. aan de hand van de logging van het financieel systeem geïdentificeerd voor welke crediteuren één of meerdere stamgegevens zijn gewijzigd. Van de crediteuren waarvan de stamgegevens in het boekjaar zijn gewijzigd, hebben wij de wijzigingen gecontroleerd aan de hand

Tevens hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van belangrijke schattingen van het bestuur zoals de waardering van vaste activa en debiteuren en het toereikend zijn van voorzieningen. Hierbij hebben we in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het bestuur bij deze posten. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het bestuur.

Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd.

Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van journaalposten en het maken van schattingen. Tevens hebben wij specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken.

van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken, en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen.

Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van het bestuur en anderen binnen het Werkplein ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude. Verder hebben wij het bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop het bestuur toezicht uitoefent op gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen: Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met u. Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude.

Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen.

Onze verantwoordelijkheid

Geen aanwijzingen

670016522/JH/1304

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook: Het opzetten en onderhouden van interne beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij het Werkplein in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen. Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het bestuur wordt gebracht; en Daarnaast is het bestuur verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.

Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude

Uw verantwoordelijkheid

Jaarrekening

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

670016522/JH/1304

Interne beheersing

670016522/JH/1304

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Bijlagen

Het Werkplein heeft voor een belangrijk deel van de IT-diensten uitbesteed. Wij adviseren om op basis van de

maatregelen.

Externe ontwikkelingen

Om de continuïteit te garanderen moeten passende technische- en organisatorische beschermingsmaatregelen voor informatiebeveiliging en privacy (IBP) nagestreefd en toegepast worden. Daarnaast vragen wij u om hierbij ook de nieuwe NIS-richtlijnen over cybersecurity te betrekken.

Continu verbeteren door Governance, Risk en Compliance (GRC) systeem cycli.

Prioriteren, toepassen en waarborgen van gezamenlijk vastgestelde mitigerende maatregelen.

Interne beheersing

Significante

Met een gestructureerde aanpak worden urgentie en structurele oplossingen beoogd en kan als volgt gefaseerd worden:

Informatiebeveiliging en Privacy analyse door middel van een onafhankelijke check.

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. Helaas staat de techniek adviseren wij om de risico s en bedreigingen nader vast te stellen en een gestructureerd aanpak van de te nemen beheersmaatregelen. Dit moet aansluiten op het organisatiedoel en -beleid en het streven naar transparantie en een stuurmechanisme.

Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen.

Algeheel beeld interne beheersing - IT

670016522/JH/1304

Zogenaamde

Planning en controlcyclus

Implementatie nieuw financieel systeem

activiteiten, het beheren van financiën en het waarborgen van compliance met interne en externe regelgeving. Door deze procedure te volgen, kan het Werkplein een gestructureerd en effectief planning en controlcyclus volgen. Belangrijke elementen hierbij zijn: Het identificeren van de direct betrokken medewerkers bij het opstellen, uitvoeren en beoordelen van het spoorboekje, zoals het managementteam, afdelingshoofden, financiële afdeling, en eventueel externe adviseurs. Het opstellen van een tijdlijn voor het opstellen van de verschillende rapportages, de tijdige beschikbaarheid van de data, het verzamelen van informatie, het opstellen van conceptversies, en het finaliseren van de rapportages. Het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden aan de direct betrokkene, zoals het verzamelen van gegevens, het opstellen van onderdelen uit de rapportages en het goedkeuren van het uiteindelijke informatie. Commitment van de directie bij de vastgestelde inhoud en tijdlijn van het Spoorboekje.

Interne beheersing en de planning- en controlcyclus zijn essentiële aspecten van effectief management binnen het Werkplein. Dit verwijst naar het geheel aan maatregelen dat uw organisatie neemt om haar doelstellingen te bereiken, risico's te beheersen, en de betrouwbaarheid van financiële en operationele informatie te waarborgen. Een aantal belangrijke elementen hierbij zijn: Control Environment: Dit omvat de houding, bewustzijn en acties van het management ten opzichte van interne beheersing. Een sterke control environment bevordert een cultuur van integriteit en ethisch gedrag binnen uw organisatie. Risk Assessment: Het identificeren, analyseren en beoordelen van risico's waarmee de organisatie wordt geconfronteerd. Dit stelt uw organisatie in staat om passende maatregelen te nemen om deze risico's te beheersen. Control Activities: Dit zijn de procedures en maatregelen die zijn ontworpen om specifieke risico's te beheersen en te voorkomen dat ongewenste gebeurtenissen zich voordoen. Voorbeelden hiervan zijn autorisatieprocedures, toegangscontroles en reconciliaties. Information and Communication: Het proces van het vastleggen, verwerken en communiceren van relevante informatie binnen de organisatie. Dit omvat ook het zorgen voor effectieve communicatie van interne beheersingsdoelstellingen en verantwoordelijkheden.

Monitoring: Het regelmatig beoordelen en evalueren van de effectiviteit van interne beheersingsmaatregelen en het nemen van corrigerende maatregelen waar nodig.

worden, zoals: Interne controleprocedures om de nauwkeurigheid en integriteit van financiële gegevens te waarborgen. Duidelijke richtlijnen op voor het goedkeuren, verwerken en controleren van transacties binnen het systeem. Bestaande financiële processen en procedures aanpassen en afstemmen op de functionaliteit van het nieuwe systeem. Regelmatige monitoring van de prestaties van het nieuwe financiële systeem om te controleren of het voldoet aan de verwachtingen en evaluatie van de effectiviteit en efficiëntie.

Vanaf het boekjaar heeft het Werkplein de financiële administratie in eigen beheer genomen. We hebben geconstateerd dat dit going

Algeheel beeld interne beheersing

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Inleiding

670016522/JH/1304

jaarrekeningcontrole.

directe bedreiging voor de bedrijfsprocessen

De inrichting van het proces is zodanig dat een (deels)systeem gerichte controle mogelijk is. De systeem gerichte controle is alleen mogelijk wanneer proces opzet is beschreven, de IT passende maatregelen heeft, toereikende interne beheersing en de VIC de werking heeft vastgesteld.

Status agenda

Rechtmatigheidsverantwoording

Personeel en salarisadministratie

Betalingen

Inkopen en aanbesteden

Memoriaalboekingen

Financial reporting (P&C Cyclus)

Status 2023

Bijlagen

Externe ontwikkelingen

Interne beheersing

Significante

Jaarverslag

Jaarrekening

Samenvatting

Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter van 8 maart 2024. Ons beeld is dat de administratie organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles door het Werkplein voldoet aan de minimale eisen.

Proces

Inleiding

Als onderdeel van de jaarrekeningcontroles 2023 hebben wij in het najaar 2023 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen het Werkplein met name de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.

Algeheel beeld interne beheersing

670016522/JH/1304

Externe ontwikkelingen