Presentatie Rechtmatigheidsverantwoording
Tekst van het document
Rechtmatigheidsverantwoording Gemeente Roermond 27 februari 2024
Waar staan we nu? Situatie tot en met boekjaar 2022
Jaarrekening zonder rechtmatigheidsverantwoording
Accountantscontrole
Getrouwe beeld
Financiële rechtmatigheid
Situatie vanaf boekjaar 2023
Jaarrekening met een rechtmatigheidsverantwoording met een verantwoordinggrens tussen 0 – 3% en paragraaf bedrijfsvoering
Accountantscontrole
Getrouwe beeld inclusief ‘getrouwe’ beeld van de rechtmatigheidsverantwoording
De gemeente Roermond heeft een model gekozen waarbij in 2023 met een verantwoordingsgrens van 3% wordt gewerkt, in 2024 met 2% en in 2025 met 1%.
• Het BADO en het BBV moeten nog aangepast worden. • Gevolgen als dit niet plaats vindt zijn nog niet bekend. • Advies: ga door op de ingeslagen weg.
Rechtmatigheidsverantwoording: Reikwijdte
Geen verbreding van de reikwijdte, zoals deze blijkt uit de huidige Kadernota Rechtmatigheid.
Kadernota Rechtmatigheid
Wanneer neem je iets op in het normenkader (identiek aan voorgaande jaren): 1. Het bevat een financieel aspect 2. Het bevat een financiële beheershandeling 3. Het heeft een financieel gevolg
Rechtmatigheidsverantwoording: Normenkader
Regelgeving van de gemeenteraad
Regelgeving afkomstig van buiten de gemeente
EU-verordeningen en daarop gebaseerde wetten in formele zin, zoals de regelgeving over aanbestedingen.
Wetten in formele zin, zoals Wet Normering Topinkomens, maar ook daarop gebaseerde AMvB’s en ministeriële Regelingen.
Verordeningen.
Andere besluiten van de raad, dus niet zijnde verordeningen, met een kaderstellend karakter en besluiten die bepalingen bevatten over financiële beheershandelingen zijn ook een verplicht onderdeel van het normenkader. In beginsel geen collegebesluiten.
Uitwerking rechtmatigheidscriteria (Kadernota) Een grote verandering zit in de toepassing van het begrotingscriterium!
Afgedekt door rechtmatigheidsverantwoording
Afgedekt door balans en overzicht van baten en lasten
Rol van het college
• Rechtmatigheid is een integrale B&W verantwoordelijkheid. • College moet nu zelf verantwoorden. Ø Met welke nauwkeurigheid? Ø Wat is effect op bedrijfsvoering?
• Ambtelijke organisatie verantwoording laten afleggen aan college (management). • Cultuurdrager voor cultuurverandering binnen de gemeente. • Samenhang rechtmatigheidscontrole bij verbonden partijen.
Rol van de raad
• Verantwoordelijk voor normenkader (normstelling en risk apetite) wat momenteel ambtelijk wordt voorbereidt en ter vaststelling via de auditcommissie naar de raad gaat in maart 2024. • Afstemming tussen college en raad over de reikwijdte van de controle. • Verantwoordingsgesprek expliciet met college in plaats van met accountant. • De raad meer in positie brengen in controlerende rol. De accountant adviseert over de invulling van deze rol.
Rol van de accountant •
Houdt controlerende rol. Reikwijdte van de controle is niet meer gericht op rechtmatigheid, maar op alleen nog getrouwheid.
•
De accountant controleert de uiting die het college doet over het al dan niet rechtmatig handelen.
Jaarstukken
Jaarrekening
Rechtmatigheidsverantwoording met grens tussen 0-3% voor melden fouten en onduidelijkheden
Accountant controleert jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording op getrouwe beeld.
Goedkeuringstolerantie 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden
Met ingang van jaarrekening 2024 geldt waarschijnlijk een materialiteit van 2% voor fouten en onzekerheden.
Rechtmatigheidsverantwoording: Wat te regelen?
De geactualiseerde Financiële Verordening moet nog worden vastgesteld door de raad.
Verantwoordingsgrens versus materialiteit • • • •
•
De toelichting in de rechtmatigheidsverantwoording door het college zoals opgenomen in de jaarrekening valt te kwalificeren als een kwalitatieve toelichting die belangrijk is voor de gebruikers van de jaarrekening De verantwoordingsgrens is de grens waarboven afwijkingen afzonderlijk en of gezamenlijk (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de toelichting op de rechtmatigheid De raad bepaald een verantwoordingsgrens tussen 0% en 3%. De accountant controleert de verantwoording met de materialiteit van de jaarrekening.
Een hogere of lagere verantwoordingsgrens heeft geen invloed op de hoeveelheid werk van de accountant. Aandachtspunt Een hogere verantwoordingsgrens geeft niet meer mogelijkheden om onrechtmatig te handelen. In geval van onrechtmatigheden zal de accountant altijd na moeten gaan wat de impact is van het onrechtmatig handelen en de mogelijke (financiële) consequenties.
Je zult je als gemeente moeten houden aan de wet!
Toepassing begrotingscriterium •
Kadernota Rechtmatigheid t/m 2022
•
Kadernota Rechtmatigheid met ingang van 2023
Toepassing begrotingscriterium •
Accountantsverslag 2022
•
Jaarrekening 2023:
Het college zal verklaren dat zij onrechtmatig gehandeld hebben voor een bedrag van € 672.000
Toepassing begrotingscriterium •
Voorbeeld verantwoording:
•
Een overschrijding is zowel in de oude als nieuwe situatie onrechtmatig
•
Een overschrijding weegt het college altijd in de rechtmatigheidsverantwoording en conclusie
Conclusie: zelfde situatie andere uitkomst! Belangrijk: Kijk naar de achtergrond van rechtmatigheidsafwijkingen en maak afspraken tussen college en raad.