Was-wordt Controleprotocol.pdf

Was - wordt lijst; CONTROLEPROTOCOL 2025 VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GEMEENTE RIDDERKERK Was

Wordt

Titel Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2023 tot en met 2024 en de mogelijke verlenging van 2025 tot en met 2028 van de gemeente Ridderkerk

Titel Controleprotocol 2025 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Ridderkerk

Toelichting De verlenging is reeds overeengekomen met Deloitte. Daarnaast is de titel aangepast om te voorkomen dat het protocol alleen vanwege het jaartal in de titel maar zonder inhoudelijke aanleiding aangepast moet worden. Artikel 4. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

Artikel 4. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties opgenomen overeenkomstig de eisen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado).

Met ingang van het boekjaar 2025 is de goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole en de verantwoordingsgrens vastgesteld op 2% van de totale lasten (excl. toevoegingen aan reserves) voor fouten en onzekerheden gezamenlijk.

Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle(% lasten)

Goedkeurend

Beperking

1%

>1%<3%

3%

>3%<10%

Oordeelonthoud

Afkeurend

3%

10%

Deze toleranties zijn afzonderlijk van toepassing op het aspect getrouwheid. Van de accountant wordt naast deze kwantitatieve benadering bij de weging van fouten en onzekerheden ook een kwalitatieve beoordeling verwacht (professional judgement). De accountant gebruikt de toets op de rechtmatigheid uitsluitend om een oordeel af te geven op de getrouwheid. Als één der of beide goedkeuringstolerantie(s) wordt/ worden overschreden zal geen goedkeurende controleverklaring, maar één van de drie andere oordelen (verklaring met beperking, oordeelonthouding of afkeurend), worden verstrekt door de accountant.

De goedkeuringstolerantie is van toepassing op het aspect getrouwheid. Van de accountant wordt naast deze kwantitatieve benadering bij de weging van fouten en onzekerheden ook een kwalitatieve beoordeling verwacht (professional judgement). De accountant gebruikt de toets op de rechtmatigheid uitsluitend om een oordeel af te geven op de getrouwheid.

Goedkeuringstolerantie Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle.

Goedkeurende verklaring

Verklaring met beperking

Verklaring van oordeelonthouding / afkeurende verklaring

≤ 2%

> 2% < 4%

> 4%

Als de goedkeuringstolerantie wordt overschreden zal geen goedkeurende controleverklaring, maar een verklaring met beperking, oordeelonthouding of afkeurende verklaring worden verstrekt door de accountant. De rapporteringstolerantie geeft de uiterste grens waarbinnen afwijkingen als acceptabel worden

beschouwd. Bij overschrijding van de rapporteringstolerantie vindt vermelding plaats in het accountantsverslag. De accountant hanteert bij de controle een tolerantiegrens van € 100.000. Toelichting Met de aanpassing wordt aangesloten op de wijzigingen van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) per maart 2025. Met ingang van verslagjaar 2025 geldt dat de verantwoordingsgrens moet worden berekend over het totaal aan lasten, exclusief de dotaties aan de reserves. Tot en met 2024 werd dit berekend over het totaal aan lasten inclusief de dotaties aan reserves. Omdat de in de nieuwe BADO de toleranties voor een goedkeurende accountantsverklaring zijn gewijzigd (was tot en met verslagjaar 2024 fouten < 1%, wordt m.i.v. verslagjaar 2025 afwijkingen < 2%) wordt het percentage voor de verantwoordingsgrens voor rechtmatigheid aangepast. De huidige beleidslijn is dat het percentage voor de rechtmatigheidsverantwoording gelijk is aan de tolerantie voor een goedkeurende accountantsverklaring. In overeenstemming de Financiële verordening en in overleg met de accountant is rapportagegrens opgenomen. Dit houdt in dat gerapporteerd wordt over afwijkingen vanaf € 100.000.