ACV 2021 GR BAR - was getekend.pdf
Tekst van het document
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie Accountantsverslag 2021 22 april 2022
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland
VERTROUWELIJK Aan de leden van het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie Postbus 271 2980 AG RIDDERKERK
Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl
Rotterdam, 22 april 2022 Ons kenmerk: 220418A86F/DD Geacht bestuur, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag aan met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie (hierna: BAR-organisatie). Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2021 van de BAR-organisatie. De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van de BAR-organisatie. De controle van de jaarrekening is afgerond. Wij zijn voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurend oordeel inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid te verstrekken. Wij willen deze rapportage graag met u bespreken en kunnen dan ook uw eventuele vragen beantwoorden. Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen bestuur en het dagelijks bestuur. Hoogachtend, Deloitte Accountants B.V. Was getekend: J. van Koert MSc RA
Op alle opdrachten verricht door Deloitte, behoudens M&A Diensten, zijn de Algemene Voorwaarden Dienstverlening Deloitte Nederland, januari 2020 gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 24362837 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer 24362853. Deloitte Accountants B.V. is a Netherlands affiliate of Deloitte NSE LLP, a member firm of Deloitte Touche Tohmatsu Limited.
Inhoudsopgave
01
Managementsamenvatting 2021
02
03
Managementsamenvatting 5
Onze communicatie met het management
04
Belangrijkste bevindingen
Overige aangelegenheden 15
Bijlagen
Jaarrekening en jaarverslag
8
Bijlage A: Niet-gecorrigeerde controleverschillen
17
Begrotingsrechtmatigheid
9
Bijlage B: Onzekerheden in de controle
18
Fraude als onderdeel van onze controle
10
Bijlage C: Tekortkomingen in de toelichtingen
19
Rechtmatigheidsverantwoording
11
Bijlage D: Onafhankelijkheid
20
IT-audit
12
Resultaten BAR-organisatie 2014-2021
13
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021
3
01 Managementsamenvatting
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
4
Managementsamenvatting
3. Reikwijdte
Onze planning beschrijft het proces van risico-inschatting, inclusief nadere informatie over de significante risico’s die wij tijdens deze opdracht hebben geïdentificeerd. Onze bevindingen en conclusies met betrekking tot deze risico’s zijn vermeld in deze rapportage.
Wij wijzen u op onze conclusies met betrekking tot de significante controlerisico’s. Wij merken op dat wij geen tekortkomingen hebben geconstateerd ten aanzien van de significante risicogebieden.
Algemeen
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
5. Conclusie significante risicogebieden
Wij merken op dat het jaarrekeningtraject soepel is verlopen. De kwaliteit van de oplevering is sterk en bij de start van de controle was er een goed gevuld accountantsdossier om voortvarend aan de slag te kunnen. Daarnaast zijn onze vragen snel afgewikkeld.
Bevindingen
Bij de jaarrekening 2021 van de BARorganisatie verstrekken wij een goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid. De hierbij gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 839.200.
4. Inschatten significante risico’s
• De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. • Er is geen sprake van begrotingsoverschrijdingen op programmaniveau die meewegen in het oordeel van de accountant. • Er zijn geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude.
Kernpunten
Tijdens onze interim-controle hebben wij de belangrijkste wijzigingen binnen uw organisatie vastgesteld en is de impact daarvan op onze controleaanpak bepaald.
2. Vaststellen materialiteit
• Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd. • Er zijn geen niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat. • Wij zijn onafhankelijk van de BAR-organisatie. • Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels.
Verklaring
Kernactiviteiten
1. Identificeren van wijzigingen binnen uw organisatie en omgeving
Wij verstrekken een goedkeurend oordeel voor getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening 2021 van de BAR-organisatie. De controle 2021 van de gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie © 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
5
Managementsamenvatting
Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2021 van de BAR-organisatie uitgevoerd, en geven hierbij een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid af. Met de opdrachtbevestiging 2021 hebt u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. Naast deze opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: • • •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Het normenkader 2021. Het Controleprotocol WNT 2021.
Geen significante wijzingen in de reikwijdte van de controle De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Wij zijn onafhankelijk van de BAR-organisatie Ons zijn geen relaties bekend tussen Deloitte Accountants B.V. en haar zuster- en/of dochterondernemingen of de member firms van Deloitte Touche Tohmatsu Limited en hun respectievelijke zuster- en/of dochterondernemingen en de gemeenschappelijke regeling, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage D bij deze rapportage. Geen wijzigingen in de verslaggevingsregels
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeenschappelijke regeling. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2021. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
6
02 Belangrijkste bevindingen
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
7
Belangrijkste bevindingen
Wij hebben vastgesteld dat de grondslagen van de jaarrekening aanvaardbaar zijn en dat het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening.
Jaarrekening en jaarverslag De jaarstukken 2021 van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: • Het jaarverslag 2021. • De jaarrekening 2021 (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). In het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden met betrekking tot de vragen: wat hebben wij gedaan, wat hebben wij bereikt en wat heeft het gekost? Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: • Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV. • Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat verklaringen van het bestuur in het jaarverslag en de andere informatie, zoals opgenomen in de jaarstukken, verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen. • Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeenschappelijke regeling zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
8
Belangrijkste bevindingen
Er is in de jaarrekening 2021 geen sprake van een begrotingsoverschrijding die meetelt voor het oordeel van de accountant.
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021 hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door het bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en –bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven, en dat het dagelijks bestuur belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het algemeen bestuur, zodat het algemeen bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat het dagelijks bestuur inbreuk maakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel.
Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen die passen binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen in het oordeel van de accountant. Het algemeen bestuur heeft middels het vastgestelde controleprotocol 2021-2024 nadere regels opgesteld. De organisatie heeft de begrotingsoverschrijdingen opgenomen vanaf pagina 62 van de jaarrekening. Er is sprake van een onrechtmatige besteding van een krediet van € 22.000. Verder is er sprake van een onrechtmatige begrotingsoverschrijding van € 1.160.000. Deze overschrijding is met name het gevolg van aanvullende salarisbetalingen naar aanleiding van de nieuwe CAO. In overeenstemming met de kadernota Rechtmatigheid, het Bado en het Controleprotocol 2021-2024, telt een overschrijding niet mee in het oordeel van de accountant wanneer deze bij de behandeling van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur wordt geautoriseerd. De accountant moet deze kostenoverschrijdingen – waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening moet aangeven dat het algemeen bestuur deze nog dient te autoriseren – in het verslag van bevindingen aan de orde stellen.
Op grond van bovenstaande kan geconcludeerd worden dat er geen sprake is van onrechtmatigheden die meetellen voor het oordeel van de accountant.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
9
Belangrijkste bevindingen
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude
Fraude als onderdeel van onze controle Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving. Recente ontwikkelingen laten zien dat de handhaving van anticorruptiewetgeving aan globalisering onderhevig is, waardoor ook gemeenten en gemeenschappelijke regelingen in toenemende mate te maken krijgt met anticorruptieregels. Als onderdeel van onze controle hebben wij het dagelijks bestuur verzocht inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of vanwege het overtreden van wet- en/of regelgeving, in de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat het dagelijks bestuur daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met de medewerkers en het algemeen bestuur. Als onderdeel hiervan hebben wij gevraagd daarbij mede inzicht te geven in de eigen risico-inschatting ten aanzien van compliance-vraagstukken, waaronder het risico van corruptie. Tijdens deze gesprekken is duidelijk geworden dat u zich bewust bent van frauderisico’s, waaronder het belang van compliance en de analyse van corruptievraagstukken. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten.
Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben de accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Wij hebben geen aanwijzingen gekregen voor (vermoedens van) fraude.
Gelegenheid
Rationalisatie
Druk
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
10
Belangrijkste bevindingen
Boekjaar 2021 als proefjaar voor de rechtmatigheidsverantwoording
Rechtmatigheidsverantwoording Onder voorbehoud van parlementaire goedkeuren moeten gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen per verslagjaar 2022 zelf in de jaarrekening verantwoording afleggen over de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten, alsmede de balansmutaties. De accountant beperkt zich dan tot een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening. De BAR-organisatie heeft ervoor gekozen om de jaarstukken 2021 te gebruiken als proefjaar voor de rechtmatigheidsverantwoording. Dit zorgt voor de bijzondere situatie dat de jaarrekening twee rechtmatigheidsoordelen bevat: één rechtmatigheidsoordeel van het dagelijks bestuur en één van de accountant.
Voor de volledigheid merken wij op dat wij geen specifieke werkzaamheden op de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur hebben uitgevoerd. Wij hebben controlewerkzaamheden verricht om tot ons eigen rechtmatigheidsoordeel te komen. Wel stellen wij vast dat de door het dagelijks bestuur geconstateerde afwijkingen aansluiten op de afwijkingen die in onze eigen controle naar voren zijn gekomen. Er is, als gevolg van wet- en regelgeving, een belangrijk verschil tussen de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur en ons oordeel inzake rechtmatigheid. In de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur tellen alle afwijkingen mee in het oordeel. In ons rechtmatigheidsoordeel tellen niet alle afwijkingen mee in het oordeel, zie hiervoor ook pagina 9 van dit accountantsverslag. Als gevolg hiervan wijken de oordelen van elkaar af, terwijl de geconstateerde afwijkingen exact gelijk aan elkaar zijn.
Gelegenheid
Rationalisatie
Druk
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
11
Belangrijkste bevindingen
De kwaliteit van de General IT Controls is nog onvoldoende om in het kader van de audit een systeemgerichte controleaanpak te ondersteunen
IT-audit In het kader van de jaarrekeningcontrole over boekjaar 2021 heeft Deloitte IT-audit werkzaamheden uitgevoerd bij de BAR-organisatie. Wij hebben IT-auditwerkzaamheden verricht omtrent de opzet, het bestaan en de werking van de General IT Controls (“GITCs”) binnen de IT-omgeving van de BAR-organisatie. In onze beoordeling van de GITCs hebben wij beheersmaatregelen binnen de volgende drie deelgebieden getoetst: •
Toegangsbeheersing: beheersmaatregelen die verzekeren dat enkel geautoriseerde personen toegang hebben tot de IT-systemen, en enkel voor zover dat benodigd is uit hoofde van de functie.
•
Wijzigingsbeheer: beheersmaatregelen die verzekeren dat enkel geautoriseerde wijzigingen worden doorgevoerd en dat deze wijzigingen op een adequate wijze zijn getest voordat ze naar productie worden gebracht.
•
Datacenter en netwerkoperaties: beheersmaatregelen die verzekeren dat geautomatiseerde gegevensverwerking en opslag op betrouwbare wijze plaatsvindt.
Uit onze werkzaamheden zijn bevindingen naar voren gekomen met een diversiteit aan impact. Op basis van deze bevindingen concluderen wij dat de kwaliteit van de GITCs op dit moment nog onvoldoende is om in het kader van de audit een systeemgerichte controleaanpak de ondersteunen.
Gelegenheid
De detailbevindingen van de IT-audit hebben wij met de organisatie gedeeld. Wij stellen vast dat de organisatie actie heeft ondernomen om de bevindingen op te lossen. De definitieve IT-rapportage zullen wij op korte termijn met de BAR-organisatie delen en de uitkomsten hiervan zullen door ons worden toegelicht in het dagelijks bestuur.
Druk
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
12
Belangrijkste bevindingen
Het resultaat voor verrekening ten opzichte van de lasten in de begroting na wijziging is in 2021 1,37% van de totale lasten in de begroting na wijziging.
Resultaten BAR-organisatie 2014-2021 Wanneer wij het resultaat ten opzichte van de begroting na wijziging per jaar en vanaf de start van de BAR-organisatie inzichtelijk maken, dan geeft dit het volgende beeld: 2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
€ 62.616.700
€ 70.277.300
€ 70.167.500
€ 66.444.700
€ 71.771.400
€ 78.498.100
€ 78.934.200
€ 82.762.000
Resultaat voor verrekening met gemeenten
€ 364.900
€ 788.100
€ 20.100
-/- € 713.100
€ 3.436.900
€ 2.083.100
€ 2.209.300
€ 345.500
Resultaat t.o.v. lasten begroting na wijziging
0,58%
1,12%
0,03%
-/- 1,07%
4,79%
2,65%
2,80%
0,42%
Totaal lasten begroting na wijziging
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
13
03 Overige aangelegenheden
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
14
Overige aangelegenheden
Onze communicatie met het management
Communicatie met het management
Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend, en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. Voorafgaand aan ons aanblijven met het management besproken belangrijke zaken Gedurende het jaar zijn er geregeld gesprekken met het management gevoerd over de toepassing van de verslaggevingsgrondslagen of de controlestandaarden, in verband met transacties die zich hebben voorgedaan, transacties die werden overwogen, of een herbeoordeling van de huidige omstandigheden. Naar ons oordeel werden deze discussies niet gevoerd in verband met ons aanblijven als onafhankelijke accountant. Overleg met andere accountants Wij hebben geen kennis van eventueel formeel overleg over controle- en verslaggevingsvraagstukken dat het management in 2021 heeft gehad met andere accountants.
Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Impact coronavirus De impact van de maatregelen tegen de verspreiding van het coronavirus (COVID-19) is groot voor zowel het Nederlandse bedrijfsleven als voor overheidsorganisaties. De financiële effecten van het coronavirus op de BAR-organisatie zijn op diverse plekken in de jaarrekening toegelicht.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
15
04 Bijlagen
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
16
Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000.
Aard van de controleverschillen (x 1.000)
Rechtmatigheid
Getrouwheid
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode.
N.v.t.
N.v.t.
Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode.
N.v.t.
N.v.t.
(Sub)totaal getrouwheidsfouten.
N.v.t.
N.v.t.
Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten.
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheersingshandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EU-aanbesteding).
N.v.t.
Extra foutieve financiële beheersingshandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid).
N.v.t.
Overige rechtmatigheidsfouten.
N.v.t.
Totaal rechtmatigheidsfouten.
N.v.t.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
17
Bijlage B – Onzekerheden in de controle
Aard van de onzekerheden (x 1.000)
Niet van toepassing, er is geen sprake van onzekerheden in de controle boven de rapportagedrempel van € 50.000.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Rechtmatigheid
Getrouwheid
N.v.t.
N.v.t.
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
18
Bijlage C – Tekortkomingen in de toelichtingen
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om het bestuur in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van die onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat het bestuur deze nader dient te beoordelen.
Toelichting
Niet van toepassing.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Bron van toelichtingsvereiste
Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen
N.v.t.
N.v.t.
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
19
Bijlage D – Onafhankelijkheid Bevestiging onafhankelijkheid
Onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de BAR-organisatie in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
• Procedures voor een tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte. • Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. • De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking hiervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt, waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.
• Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een raad van commissarissen of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze organen te raadplegen. • Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
20
Bijlage D – Onafhankelijkheid Rotatie van teamleden
Onafhankelijkheid
Een te grote mate van vertrouwdheid kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van de leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Het kan dan ook vereist zijn om teamleden te vervangen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de BAR-organisatie te rouleren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam, heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of aan een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
© 2022 Deloitte The Netherlands
Gemeenschappelijke regeling BAR-organisatie| Accountantsverslag 2021 220418A86F/DD
21
Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.
Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2022. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.