Bijlage 4 Accountantsverslag 2023 definitief

Wij hebben dit risico specifiek onderkend ten aanzien van de waardering van de grondexploitatie. Risicorichting is dat de waardering te hoog is.

Tevens hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van belangrijke schattingen van het college. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college.

Daarnaast hebben wij dit risico onderkend ten aanzien van de memoriaalboekingen die worden gemaakt in het afsluitingsproces.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing Omschrijving risico Het risico op inkopen waar geen prestatie tegenover staat komt voort vanuit een bevinding zoals ook opgenomen in de managementletter 2023: •

Er is geen vier-ogen principe ingeregeld voor de autorisatie van facturen < € 10.000.

661077182/JS/2607

Aanpak management

Eigen controlewerkzaamheden

Gegeven de aard van het risico, waarbij interne beheersing wordt doorbroken, kan dit risico niet worden gemitigeerd door middel van interne beheersing.

Wij hebben dit risico kunnen mitigeren door gegevensgerichte detailcontroles uit te voeren op de inkopen < € 10.000 voor het jaar 2023.

Externe ontwikkelingen

Uit onze werkzaamheden zijn bevindingen naar voren gekomen. Zie hiervoor slide 25 inzake Inkopen prestatielevering en prijs.

Bijlagen

Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude

Uw verantwoordelijkheid

•

•

• • •

Onze verantwoordelijkheid

•

• •

• • • Geen aanwijzingen

661077182/JS/2607

De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de gemeenteraad en het college. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw gemeente in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw organisatie integer zijn en ethisch gedrag bevorderen. Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de gemeenteraad en het college wordt gebracht; en Daarnaast is de gemeenteraad verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het college en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.

Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van de gemeenteraad, het college en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude. Verder hebben wij het college verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop de gemeenteraad toezicht uitoefenen op de door het college gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen. Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met de gemeenteraad. Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude. Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.

Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

5. Interne beheersing

661077182/JS/2607

Algeheel beeld interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2023 een interim-controle uitgevoerd. Wij richten ons bij de interim-controle voornamelijk op de opzet en het bestaan van het stelsel van administratieve organisatie en maatregelen van de interne beheersing. Onze interim-controle kijkt niet verder dan de noodzakelijke elementen voor de jaarrekening 2023. Daarbij beoordelen wij voornamelijk de opgenomen maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing binnen de belangrijkste processen, die zijn gericht op het waarborgen van een betrouwbare informatievoorziening zowel binnen uw gemeenschappelijke regeling als naar buiten toe aan derden. Algeheel beeld Wij hebben de organisatie leren kennen als een organisatie die in ontwikkeling is. De gemeente is bezig om een verbeterplan op te stellen om de interne beheersing alsmede het afsluitproces te verbeteren. Wij onderschrijven deze door de gemeente genomen actie. Aandachtspunt die wij onderkennen ten aanzien van het verbeterplan is een realistische en haalbare planning op te stellen waarbij rekening wordt gehouden met wat de organisatie aan kan. Ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording heeft de gemeente de keuze gecontinueerd om de VIC en voor komend jaar ook de werkzaamheden voor de rechtmatigheidsverantwoording uit te besteden aan een externe partij.

Wij hebben vastgesteld dat de juiste acties zijn uitgezet. De bevindingen die wij hebben gedaan in deze managementletter dienen te worden gezien als aanbevelingen om de interne beheersing verder door te ontwikkelen. Wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de onvervangbare interne beheersing. Belangrijk aandachtspunt richting de jaarrekeningcontrole is dat wij tijdig over de juiste en kwalitatief toereikende controleinformatie kunnen beschikken. Bij onze interim-controle in het najaar 2024 zullen wij de follow-up van de bevindingen door de organisatie nagaan.

Significante bevindingen interim-controle Naar aanleiding van de interim-controle hebben wij de volgende significante bevindingen:

•

Geen vier-ogen principe voor de autorisatie van facturen < € 10.000.

•

Organisatie kan niet tijdig en kwalitatief toereikend de gevraagde controleinformatie aanleveren.

•

Voldoen aan wet- en regelgeving rondom aanbestedingen.

661077182/JS/2607

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Significante bevindingen interim-controle #

Bevinding

Impact

Stand van zaken follow-up en conclusie

1.

Inkopen

Constatering: Voor inkoopfacturen < € 10.000 geldt geen 4-ogen principe.

Facturen < € 10.000 geldt geen 4-ogen principe

Risico: Geen prestatie, het knippen van facturen waardoor lasten in de jaarrekening worden verantwoord waar geen prestatie tegenover staat of geen zakelijk prestatie. Inleiding

Aanbeveling: Jaarlijks evalueren of de gehanteerde grens nog passend is. Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: De steekproef op de inkopen < € 10.000 dient met een verhoogd (significant) risicoprofiel te worden uitgevoerd. 2.

Financieel afsluitproces Organisatie kan niet tijdig en kwalitatief toereikend de gevraagde controleinformatie aanleveren

Constatering: Bij de jaarrekeningcontrole 2022 alsmede de interimcontrole 2023 hebben wij geconstateerd dat de verkregen controleinformatie niet altijd voldoet aan gestelde eisen of dat de aangeleverde informatie niet leidt tot beantwoording van de vraag.

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Risico: De jaarrekeningcontrole kan niet tijdig worden afgerond.

Aanbeveling: Gemeente heeft reeds een verbetertraject in gang gezet. Dit is positief maar zal naar verwachting een beperkt effect hebben op de controle 2023. Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Een realistische planning waarbij voldoende tijd is om de verkregen controle-informatie aan een kwaliteitstoets te onderwerpen.

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Significante bevindingen interim-controle

3

Aanbestedingen Voldoen aan wet- en regelgeving

Constatering: Er is geen sprake van een centrale inkoop. Gemeente heeft een contractenregister maar aandachtspunt is deze volledig te houden. Risico: Vanwege de complexiteit rondom de aanbestedingsregels is het risico dat hieraan niet wordt voldaan. Doordat het contractenregister niet volledig is, is het risico dat aanbesteding niet tijdig wordt gestart.

Inleiding

Samenvatting

Aanbeveling: Wij adviseren procedures te implementeren om de volledigheid van het contractenregister te waarborgen. Daarnaast adviseren wij om de inkopen centraal te organiseren. Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Uitvoeren van de spendanalyse conform het format dat Pianoo ter beschikking heeft gesteld. Daarnaast bij de controle van de inkopen alsmede de spendanalyse vaststellen dat de contracten die daarbij worden betrokken in de controle juist en volledig zijn opgenomen in het contractenregister.

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Bevinding Hoog

Impact

Stand van zaken follow-up en conclusie Bevinding is van groot belang voor de kwaliteit van de administratieve organisatie en interne beheersing, waarbij een risico aanwezig is dat hierdoor de jaarrekening een afwijking van materieel belang kan bevatten of de organisatie kwetsbaar is voor fraude.

Midden

Bevinding is van belang voor de kwaliteit van de administratieve organisatie en interne beheersing, waarbij een risico aanwezig is dat hierdoor de jaarrekening een afwijking van materieel belang kan bevatten.

Laag

De opzet en het bestaan van de administratieve organisatie en interne beheersing is op orde. Met opvolging van deze bevinding kan de kwaliteit van de AO/IB nog verder worden vergroot en kunnen efficiencyslagen worden behaald.

661077182/JS/2607

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

IT-omgeving Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringso mgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

6. Externe ontwikkelingen

661077182/JS/2607

Externe ontwikkelingen (1/3) Inhuur van externen

Op 1 mei 2006 is de Verklaring Arbeidsrelatie vervallen en vanaf dat moment is de Wet DBA van kracht geworden. Hierbij heeft de Belastingdienst in overleg modelovereenkomsten bij de inhuur van externen, direct of via bijvoorbeeld een uitzendbureau, of bemiddelingsbureau opgesteld. Op het moment dat exact volgens deze regels wordt gewerkt, loopt de opdrachtgever geen risico, in de praktijk is dat echter over het algemeen niet zo. Een externe doet mee aan het personeelsfeest, ontvangt een kerstpakket, werkt op een laptop van de opdrachtgever, werkt er al jaren 4 dagen per week etc. De modelovereenkomsten voor vrije vervanging zijn bijvoorbeeld per 1 januari 2024 vervallen waar niet altijd op wordt gelet. Tot en met 2024 geldt er vanuit de Belastingdienst nog het handhavingsmoratorium, maar dat vervalt per 1 januari 2025. Dit houdt in dat de Belastingdienst dan kan gaan naheffen, niet terug naar het verleden, maar wel vanaf dat moment. Op dit moment wordt er ook gecontroleerd door de Belastingdienst, zij hebben hiervoor extra personeel aangenomen en bij deze controles wordt vaak geconstateerd dat er geen sprake is van een externe, maar gewoon van een werknemer. Dit bijvoorbeeld omdat iemand via zijn eigen B.V. wordt ingehuurd tijdens ziek en piekdiensten. Het is van belang om in 2024 ervoor te zorgen dat het proces bij de inhuur van externen op orde is.

Notitie Grondbeleid

De nieuwe notitie grondbeleid is een actualisatie van de notitie grondbeleid uit 2019. Vanwege de invoering van de Omgevingswet is een actualisatie noodzakelijk. Alle wijzigingen in de notitie die te maken hebben met de Omgevingswet treden in werking gelijktijdig met de inwerkingtreding van de Omgevingswet. Alle overige wijzigingen treden in werking met ingang van begrotingsjaar 2025. Toepassing met ingang van de jaarrekening 2024 is mogelijk maar niet verplicht. Voor de tussenliggende periode is de notitie uit 2019 leidend aangevuld met het addendum uit december 2022 inzake warme gronden. Naast aanpassingen in terminologie vanwege wijzigingen in wet- en regelgeving heeft de invoering van de Omgevingswet met name gevolgen voor de verslaggevingsaspecten bij faciliterend grondbeleid.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Externe ontwikkelingen (2/3) NIS2

De NIS2-regelgeving introduceert strenge(re) eisen op het gebied van cyber- en informatiebeveiliging voor de ondernemingen die onder de nieuwe wet als essentiële of belangrijke entiteit worden aangewezen. Volgens de NIS2-regelgeving kan de gemeente Rhenen als een NIS2 essentiële entiteit worden aangemerkt. Het moeten voldoen aan NIS2 is niet op basis van aanwijzing, maar automatisch. Belangrijke nieuwe verplichtingen zijn: •

Verplichting tot uitvoeren risicobeoordeling en nemen van passende maatregelen om risico’s te mitigeren.

•

Verplichting tot het melden van incidenten binnen 24 uur; en

•

Verplichting tot het registreren in een Europees register.

Inwerkingtreding van de NIS2-regelgeving is per 1 september met handhaving vanaf 1 oktober 2024. Het is van belang dat u tijdig voorbereidingen treft. Het niet voldoen aan de NIS2-regelgeving kan significante boetes tot gevolg hebben in de vorm van geldboetes als ook eventuele persoonlijke aansprakelijkheid van het college.

Inleiding

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarverslag

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Externe ontwikkelingen (3/3) Duurzaamheid - ESG

In een tijdperk waarin duurzaamheid en maatschappelijke verantwoordelijkheid centraal staan, wordt de noodzaak voor duurzaamheidsverslaggeving in de publieke sector steeds urgenter. Organisaties in de publieke sector hebben een intrinsieke verantwoordelijkheid om transparantie te bieden over hun impact op mens en milieu. Het opstellen en delen van een duurzaamheidsverslag is niet langer een optionele praktijk, maar eerder een essentiële stap naar het opbouwen van vertrouwen, het voldoen aan verwachtingen van belanghebbenden en het stimuleren van positieve verandering. Duurzaamheidsverslaggeving is momenteel geen wettelijke vereiste voor organisaties in de publieke sector, maar het belang ervan wordt steeds groter. De samenleving hecht veel waarde aan duurzaamheid en verslaggeving hierover. Vanaf het boekjaar 2024 zullen beursgenoteerde bedrijven zich conformeren aan de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) en de European Sustainability Reporting Standards (ESRS) als leidende richtlijnen voor duurzaamheidsverslaggeving.

Samenvatting

Jaarrekening

Duurzaamheidsonderwerpen worden volgens de laatste standaarden gecategoriseerd in Environmental, Social en Governance, ofwel ESG. Dit gaat dus verder dan alleen klimaat gerelateerde aspecten. In de ESRS is een nuttig kader opgenomen van thema’s die relateren aan ESG. Het is echter geen allesomvattend model, aangezien er voor organisaties mogelijk relevante thema’s zijn die niet zijn opgenomen, en omgekeerd. Het kader en de thema’s zoals opgenomen in de ESRS kan ook de publieke sector ondersteunen bij verantwoordingsprocessen.

Jaarverslag

Voor publieke organisaties die geen onderneming voeren (zijnde een grote B.V. of N.V.) is de CSRD momenteel niet van toepassing. Het is nog niet duidelijk of andere Nederlandse rechtspersonen waaronder die in de publieke sector in de toekomst mogelijk verplicht zullen worden om een duurzaamheidsverslag op te stellen. Mogelijk kunt u wel worden benaderd door een CSRD plichtige onderneming die u vragen stelt over uw duurzaamheidsbeleid en doelstellingen.

Interne beheersing

Gezien de kerntaak van de publieke sector om duurzame meerwaarde voor de samenleving te creëren, ligt het voor de hand dat de sector bekend is met het rapporteren van toegevoegde waarde in het jaarverslag. Het toevoegen van duurzaamheidsinformatie zou dan ook een logische stap zijn. De publieke sector kan hierbij leren van (beursgenoteerde) bedrijven om op die manier meer maatschappelijke waarde te genereren. Indien u meer informatie wenst over dit onderwerp, verzoeken wij u dit aan te vragen bij uw bekende contactpersoon bij Flynth.

661077182/JS/2607

Inleiding

Significante risico’s

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Presentatie

Fouten

Onzekerheden

-

€ 380.000 -/-

-

Financiële vaste activa - Reclassificatie RC startersleningen naar kortlopende vordering

€ 31.000

-

-

Inkopen - < € 10k 2 facturen niet aan de juiste periode toegerekend. Betreft kosten 2024 die aan 2023 zijn toegerekend.

-

€ 251.652 +

-

Inkopen - > € 10k 1 factuur niet aan de juiste periode toegerekend. Betreft kosten 2024 die aan 2023 zijn toegerekend.

-

€ 82.060 +

-

Inkopen - > € 10k 3 facturen de prestatielevering niet kunnen vaststellen

-

-

€ 492.363

Materiele vaste activa – kosten omgevingsvergunning ten onrechte geactiveerd

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening Inkopen - Afrekening verbonden partij 2022 is in 2023 verwerkt. In accountantsverslag 2022 ook benoemd derhalve sprake van turn around effect. Totaal

-

€ 60.000 +

-

€ 31.000

€ 13.712

€ 492.363

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Presentatie

Fouten

Onzekerheden

Materiele vaste activa – subsidie die in mindering is gebracht op de investeringen gaan de investeringen te boven

€ 42.000

-

-

Materiele vaste activa – kavel verantwoord onder de materiele vaste activa die geen eigendom is van de gemeente

-

€ 924.000 -/-

-

Materiele vaste activa – verloopoverzicht zijn aangepast ten einde te voldoen aan de vereisten van het BBV.

-

-

-

Materiele vaste activa – vergelijkende cijfers zijn aangepast ten einde aansluiting te hebben met de jaarrekening van voorgaand boekjaar.

-

-

-

€ 817.000

-

-

Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar – toelichting format schatkistbankieren voldoet niet aan het voorgeschreven format

-

-

-

Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar – schatkistbankieren norm dient exclusief dotatie reserves te worden berekend.

-

-

-

Uitzettingen met een rentetypische looptijd < 1 jaar – voorziening debiteuren sociale zaken te laag

-

€ 41.000 -/-

-

Overlopende activa – vordering inzake uitgestelde betaling t.a.v. geleverde kavel.

-

€ 65.000 +

-

Overlopende activa – vorderingen zijn 2x opgenomen

-

€ 73.000 -/-

-

Overlopende activa – vooruitbetaalde kosten ook als schuld verantwoord

€ 584.000

-

-

Overlopende activa – vordering rente schatkistbankieren niet als vordering openbaar lichaam verantwoord

€ 164.000

-

-

Overlopende activa – ontvangen voorschotbedragen als vordering en schuld verantwoord

€ 151.000

-

-

Overlopende activa – vooruitbetaald/ nog te ontvangen opbrengsten zijn vorderingen op openbare lichamen verantwoord.

€ 590.000

-

-

Financiële vaste activa - Reclassificatie RC startersleningen naar kortlopende vordering

661077182/JS/2607

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Presentatie

Fouten

Onzekerheden

Eigen vermogen – bestemmingsreserve Wet werk en bijstand was niet conform raadsbesluit onttrokken

-

€ 228.000 +

-

Eigen vermogen – bestemmingsreserve uitvoering bestuurs- en collegeprogramma was een dotatie niet conform raadsbesluit verwerkt

-

€ 50.000 -/-

-

Eigen vermogen – voorgeschreven toelichting inzake structurele toevoegingen en onttrekkingen was niet opgenomen in de jaarrekening

-

-

-

Voorzieningen – onderhoud wegen de vrijval als onttrekking gepresenteerd in het verloopoverzicht

€ 608.000

-

-

Voorzieningen – egalisatie lijkbezorging de vrijval als onttrekking gepresenteerd in het verloopoverzicht

€ 253.000

-

-

€ 60.000 +

-

Samenvatting

Jaarverslag

Overlopende passiva – dubbel opgenomen verplichting Overlopende passiva – debet bedrag (vordering) ten onrechte opgenomen

€ 40.000

-

-

Overlopende passiva – schuld gesaldeerd met vordering met een andere partij

€ 66.000

-

-

Overlopende passiva – balansophoging van vooruitontvangen bedragen die ook als vordering waren gepresenteerd

€ 63.000

-

-

Overlopende passiva – vooruitontvnagen subsidies van provincie waren niet juist gepresenteerd

€ 200.000

-

-

NIBOV – er waren niet uit de balans blijkende verplichtingen opgenomen welke niet een in rechte afdwingbare verplichting zijn.

-

-

-

NIBOV - Het oorspronkelijk bedrag van de borgstellingen WSW kwam niet overeen met de specificatie WSW.

-

-

-

661077182/JS/2607

Aanbiedingsbrief

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving

Presentatie

Fouten

Onzekerheden

WNT – verantwoordingsmodel voor categorie 1d t/m 1g is verkeerde norm gehanteerd.

-

-

-

WNT – bezoldiging 2023 P. Bonthuis beloning en belastbare onkostenvergoeding aangepast

-

-

-

WNT – bezoldiging 2023 K. Koopman beloning en belastbare onkostenvergoeding aangepast

-

-

-

WNT – vergelijkende cijfers C. Apell aangepast.

-

-

-

SISA – regeling A16 indicator 6 ten onrechte bestedingen opgenomen

-

€ 61.027

-

SISA – regeling C55 indicator 3 lasten opgenomen die niet eerder waren verantwoord.

-

-

-

SISA – regeling F28 indicator 2 bestedingen die wel gedaan zijn waren niet verantwoord. Impact is dat de gemeente hierdoor geld mis kan lopen. Omvang € 12.149

-

-

-

SISA – regeling G13 indicator 1 ten onrechte bestedingen opgenomen

-

€ 12.617

-

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000. • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt. • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.

Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening

GOEDKEUREND

Jaarverslag

Jaarrekening

Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

-

-

Toelichting fout/onzekerheid

JenV A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

-

-

-

BZK C55

Aanpak energiearmoede

-

-

-

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

-

-

BZK C62

BZK C85

Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

BZK C94

Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie

OCW D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid

661077182/JS/2607

-

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Bijlagen

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 Nr.

Specifieke uitkering of overig

OCW D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

IenW23 E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

-

-

-

-

Toelichting fout/onzekerheid

-

Aanbiedingsbrief

-

Samenvatting IenW E20

Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021

-

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

-

IenW E87B

Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)

-

-

EZK F28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-en energiebeleid (CDOKE)

-

-

SZW G2

Specifieke uitkering Participatiewet (PW)

-

-

SZW G3

Specifieke uitkering Besluit Bijstandverlening Zelfstandigen

-

-

SZW G4

Specifieke uitkering Tozo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Jaarverslag

-

-

Jaarrekening

-

Significante risico’s

SZW G10

Specifieke uitkering Wet Inburgering

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023

SZW G13

Onderwijsroute _ deel gemeente 2023

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

VWS H8

Regeling Sportakkoord 2020-2022

VWS H12

Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

-

-

VWS H30

Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

-

-

661077182/JS/2607

-

Interne beheersing

-

Externe ontwikkelingen

-

Bijlagen -

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2023 Nr.

Specifieke uitkering of overig

VWS H31

Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)

VWS H32

Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

VWS H35B

Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

-

-

-

-

-

-

Toelichting fout/onzekerheid

Aanbiedingsbrief -

Samenvatting -

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Bijlage C – Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd

Bevestiging van onafhankelijkheid

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Rhenen, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Rotatie

Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.

Jaarrekening

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Significante risico’s

Er heeft voor de accountantscontrole 2023 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2024 te roteren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties

Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en de gemeente Rhenen inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden. De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.

661077182/JS/2607

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

Bijlage D – Onze communicatie met u Bevestiging van onafhankelijkheid

Door middel van dit accountantsverslag informeren wij de gemeenteraad over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023. Bevestigingen van het college Wij hebben van het college een bevestiging bij de jaarrekening van de gemeente Rhenen ontvangen.

Onze communicatie met de raad

Wij hebben in ons audit plan gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid. Door middel van ons audit plan hebben wij ook een beschrijving gegeven van de reikwijdte en timing van onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit. Eveneens door middel van dit accountantsverslag informeren wij de gemeenteraad over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023.

Aanbiedingsbrief

Samenvatting

Jaarverslag

Jaarrekening

Significante risico’s

Interne beheersing

Externe ontwikkelingen

Bijlagen

661077182/JS/2607

Introductie

Samenvatting

Belangrijkste bevindingen

Oordeel bij de jaarrekening

Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het college van de gemeente Rhenen en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het college een de raad behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.

661077182/JS/2607

Ontwikkelingen