Bijlage 2 - Accountantsverslag 2022

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij ook opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij hebben de tabel opgenomen in bijlage B van dit rapport. Wij adviseren de gemeente om per SISA-regeling een controle-/ werkprogramma op te stellen zodat er een uniforme en navolgbare aanleverwijze is. Onderdeel van deze werkprogramma’s dient ten minste een risicoanalyse, relatie met de wet- en regelgeving, aansluitingen op de financiële administratie en sub administratie, zichtbare aansluiting balanspositie en zichtbare toets dat de indicatoren juist zijn ingevuld.

9.6 Wet open overheid (Woo)

Op grond van de Wet open overheid (Woo) zijn bestuursorganen met ingang van het boekjaar 2022 verplicht om in de jaarstukken een openbaarheidsparagraaf op te nemen waarin verslag wordt gedaan over de uitvoering van de beleidsvoornemens op dit gebied. De gemeente Rhenen heeft aan deze verplichting voldaan door een aparte Wet Open Overheid op te nemen in het jaarverslag. Hiermee geeft de gemeente voldoende inzicht in het beleid en de uitgevoerde activiteiten ten aanzien van de Woo.

9.7 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht en met ingang van het boekjaar 2022 rapporteert de accountant in de controleverklaring specifiek over de verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude.

661077182/RB/2660

35

Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de ambtelijke organisatie van de gemeente en hebben als uitwerking daarvan risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van fraude. Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg zijn van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Daarnaast hebben wij de opzet en de implementatie van de relevante aspecten van het frauderisicomanagementsysteem van Rhenen geëvalueerd. Het college heeft in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag gerapporteerd over de getroffen maatregelen ter preventie van fraude, waaronder de aanwezigheid van gedragscodes, beheersingsmaatregelen en borging. Wij constateren dat Rhenen voldoende aandacht heeft voor fraude en misbruik en oneigenlijk gebruik, onder andere doordat er in processen, procedures en systemen aandacht is voor maatregelen om fraudes en misbruik te voorkomen. Gemeente Rhenen heeft voldoende aandacht voor risicomanagement in brede zin, ook in relatie tot de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.

Aandachtspunt is dat de gemeente komt tot een eigen overkoepelende frauderisicoanalyse. Tijdens overleggen met medewerkers en het college en management van de gemeente Rhenen is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd gericht op de geïdentificeerde frauderisico’s. In onderstaande tabel geven wij een nadere toelichting op de geïdentificeerde risico’s, de uitgevoerde werkzaamheden en de uitkomsten daarvan. Geïdentificeerde frauderisico’s

Onze controlewerkzaamheden en observaties

Het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management (inclusief superusers)

Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken, en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van journaalposten en het maken van schattingen. Tevens hebben wij specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken. Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd. Tevens hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van belangrijke schattingen van het college zoals de waardering van vaste activa en debiteuren en het toereikend zijn van voorzieningen. Hierbij hebben we in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het college bij deze posten.

661077182/RB/2660

36

Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college. Frauderisico dat de Europese en/of interne aanbestedingsrichtlijnen niet worden nageleefd om gunning aan een bevriende partij mogelijk te maken

De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex en het risico op mogelijke gunning aan bevriende partijen is doorgaans, gelet op de veelvoud aan leveranciers en grote diversiteit in inkoop van goederen en diensten, een verhoogd risico voor overheden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij gecontroleerd of er voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden enkele onrechtmatigheden geconstateerd (zie hoofdstuk 8.2), echter deze bevindingen hebben geen relatie met fraude.

Frauderisico in de inkomende subsidies (juiste afgrenzing en voldoen aan voorwaarden)

Het frauderisico in deze opbrengstenstroom is gerelateerd aan de algemene tendens om begrotingsoverschrijdingen zoveel mogelijk te vermijden. Wij hebben werkzaamheden verricht op de afgrenzing van inkomende subsidies waarbij wij de aan het boekjaar 2022 toegerekende subsidies hebben gecontroleerd. Uit onze werkzaamheden zijn geen bevindingen gebleken.

Het risico dat een medewerker zelfstandig crediteurenstamgegevens muteert en/ of valse inkoopfacturen in de administratie verwerkt en / of betalingen aan crediteuren omleidt voor persoonlijk gewin.

Het wijzigen van crediteurenstamgegevens wordt in het proces geborgd door het 4-ogen principe waarbij altijd een tweede medewerker de mutatie autoriseert. Wij hebben o.a. aan de hand van de logging van het administratief pakket geïdentificeerd voor welke crediteuren één of meerdere stamgegevens zijn gewijzigd. Van de crediteuren waarvan de stamgegevens in het boekjaar zijn gewijzigd, hebben wij de wijzigingen gecontroleerd aan de hand van onderliggende documentatie, zoals inkoopfacturen (waarop veel ‘vaste’ gegevens zoals adres en bankrekeningnummer zijn vermeld). Wij hebben daarnaast een cijferanalyse uitgevoerd op de overige bedrijfskosten, waarbij relevante afwijkingen ten opzichte van onze verwachting nader (in detail) zijn uitgezocht. Daarnaast hebben we een deelwaarneming verricht op de bedrijfskosten en hebben we vastgesteld dat de prestaties geleverd zijn en de betalingen zijn verricht aan het juiste bankrekeningnummer. Uit onze werkzaamheden zijn geen indicaties voor frauduleuze betalingen naar voren gekomen.

Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

661077182/RB/2660

37

9.8 Continuïteit als onderdeel van de accountantscontrole 9.9 Controleproces

Naast fraude rapporteren wij ook apart over continuïteit in onze controleverklaring. In dat kader hebben wij verschillende werkzaamheden uitgevoerd ten einde vast te kunnen stellen of de continuïteit van gemeente Rhenen in voldoende mate is gewaarborgd. Op basis van deze werkzaamheden, waaronder het vaststellen van de financiële positie versus de risico’s (zie hoofdstuk 3), concluderen wij dat de continuïteit van gemeente Rhenen in voldoende mate is gewaarborgd. We hebben met de organisatie een intensief controleproces doorlopen. Na een moeizame start in maart, doordat niet alle gevraagde informatie beschikbaar was, hebben wij de controle eind mei opnieuw op moeten pakken. Ook op dat moment hebben wij geconstateerd dat bij het opnieuw starten van de controle niet alle benodigde informatie aanwezig was. Dat heeft voor een vertraging gezorgd in het controletraject. Aan de kant van Flynth hebben de wisselingen binnen het controleteam en de schaarste op de arbeidsmarkt niet bijgedragen aan de efficiëntie van het controleproces en het kunnen inlopen van de opgetreden achterstanden. Wij gaan het proces met de organisatie evalueren om na te gaan wat wij beter/anders kunnen doen maar ook wat wij van de gemeente verwachten om de controle op een goede en efficiënte wijze uit te kunnen voeren.

Belangrijk aandachtspunt is om bij aanvang van de controle te kunnen beschikken over een volledige concept jaarrekening. Ten aanzien van de controledocumentatie is het van belang dat deze navolgbaar is alsmede dat de ontvangen informatie is onderbouwd met objectieve controle informatie zoals bijvoorbeeld facturen en beschikkingen. Tot slot is het van belang om tijdig te beschikken over de informatie die wordt opgeleverd door derden. Wij denken hierbij aan de informatie van de verbonden partijen die in de jaarrekening opgenomen dient te worden maar ook voor de belastingopbrengsten en de verklaringen van de zorgleveranciers.

9.10 Financiële vaste activa

De gemeente heeft ultimo 2022 nog een vordering van € 1.031.000 op Optisport. Optisport is verantwoordelijk voor de exploitatie van het zwembad. Vanwege de bouw van het nieuwe zwembad is exploitatie door Optisport opgezegd door de gemeente. Op basis van de gemaakte afspraken met Optisport is er ultimo 2021 een voorziening gevormd voor de verwachte vergoeding die de gemeente aan Optisport moet betalen voor de opstallen die door Optisport zijn aangelegd. De inschatting van het te betalen bedrag is € 558.000. Het definitieve bedrag wordt na taxatie in de zomer van 2023 bepaald. Als beide bedragen met elkaar worden verrekend heeft de gemeente per saldo nog een risico van circa € 450.000 dat de uitstaande lening niet wordt ontvangen. De gemeente heeft bij het opstellen van de jaarrekening geen indicatie dat Optisport de lening niet kan en/of wil aflossen. Op grond hiervan heeft de gemeente terecht geen voorziening getroffen voor oninbaarheid van de lening.

9.11 Materiële vaste activa

De gemeente heeft in 2022 tijdelijke flexwoningen gekocht. Deze woningen worden momenteel gebruikt voor de opvang van Oekraïners. Wij hebben vastgesteld dat deze kosten terecht zijn geactiveerd en dat de BTW voor de huidige bestemming juist is verwerkt. Mocht de bestemming/ gebruik van de tijdelijke flexwoningen in de toekomst wijzigen dan adviseren wij de gemeente na te gaan wat hiervan de fiscale impact is op zowel de BTW als de VPB.

661077182/RB/2660

38

9.12 Uitzettingen < 1 jaar

Tijdens de controle van de uitzettingen < 1 jaar hebben wij de volgende bevindingen geconstateerd: 1.

De gemeente Rhenen heeft een aantal activiteiten uitbesteed aan derden. Dit zijn onder andere het opleggen en innen van de belastingen (gemeente Ede) alsmede het verstrekken van sociale uitkeringen (gemeente Veenendaal). Voor zowel de belastingen als sociale zaken zijn er vorderingen opgenomen welke deels zijn voorzien. Doordat administratie door een derden wordt gevoerd hebben zij inzicht in de ontwikkelingen van de vorderingen en de inbaarheid. Gemeente Rhenen ontvangt nu wel een opgave van het saldo en de voorziening maar hier heeft de accountant van deze derden geen controle op uitgevoerd. Wij adviseren de gemeente om de afstemming te hebben met de uitvoerende organisatie dat de accountant van desbetreffende organisatie het openstaande saldo alsmede de voorziening betreft in zijn controle. Mocht dit niet mogelijk zijn dan zal de gemeente zelf aanvullende werkzaamheden moeten doen om voldoende zekerheid te krijgen over de vorderingen en de waardering daar van.

2.

Bij het bepalen van de voorziening voor oninbaarheid hanteert de gemeente de dynamische methode om de voorziening te bepalen. Dit houdt in dat de gemeente een vast percentage voor oninbaarheid hanteert afhankelijk van de ouderdom van de vordering. Voorgeschreven is om de dynamische methode te hanteren. Hierbij wordt per vordering, ongeacht de ouderdom, bepaald in welke mate deze inbaar is. Voor 2022 zijn wij voor de grootste vordering nagaan of deze juist zijn gewaardeerd. Hieruit kwamen geen materiele verschillen. Wij adviseren de gemeente om in het vervolg de voorziening volgens de statische methode te betalen of dit in ieder geval te doen voor de materiele bedragen.

9.13 BTW

In 2022 heeft de gemeente met behulp van een externe deskundige de suppletie aangifte BTW over 2018 gedaan. Per saldo heeft de gemeente een vordering van € 88.000 opgenomen naar aanleiding van de ingediende aangifte. In 2023 is € 42.000 van dit bedrag toegekend en ontvangen. Dit betekent dat er nog € 46.000 te ontvangen is. De inschatting van de gemeente is dat dit bedrag alsnog wordt ontvangen. Wij kunnen ons hiermee verenigen en adviseren de gemeente toe te zien om tijdige afwikkeling. Voor de jaren 2019 t/m 2022 dient de gemeente nog vergelijkbare werkzaamheden uit te voeren. De uitkomsten hiervan zijn, doordat de werkzaamheden nog niet bekend zijn, voorzichtigheidshalve (verwachting is dat dit tot een suppletie teruggaaf leidt) terecht nog niet verwerkt in de jaarrekening 2022. Gezien de omvang van de suppletie over 2018 alsmede het feit dat de bevindingen uit 2018 ook kunnen doorwerken in de jaren daarna adviseren wij de gemeente om de suppletie aangiften eerder te doen zodat bevindingen op doorlopende activiteiten direct in de inrichting van de BTW administratie kan worden aangepast zodat een eventuele suppletie jaarlijks in omvang af kan nemen. Tot slot hebben wij vastgesteld dat er naast BTW ook de afrekening nedvang via dezelfde grootboekrekening wordt verantwoord. Hierdoor worden schulden en vorderingen ten onrechte gesaldeerd in de jaarrekening.

Gezien de omvang heeft dit geen impact op de controle wel adviseren de gemeente hier beter op toe te zien dat schulden en vorderingen los van elkaar worden gepresenteerd als niet aan de voorwaarden van saldering wordt voldaan.

661077182/RB/2660

39

9.14 Verbonden partijen

Wij hebben de gemeente een aansluiting laten maken tussen de lasten voor de verbonden partijen en de ontvangen afrekening van de verbonden partijen. Wij hebben op basis van de uitgevoerde werkzaamheden vastgesteld dat voor verschillende verbonden partijen de afrekening niet juist is bepaald. Voor de meeste partijen gaat het om een niet materieel bedrag wat we derhalve niet betrekken in ons oordeel. Voor 1 verbonden partij is de afwijking ad € 60.000, last van de gemeente is te hoog, wel materieel. Dit nemen we mee als fout in de controle. Aandachtspunt voor de gemeente is om tijdig over de afrekeningen van de verbonden partijen te beschikken dan wel de schattingskracht te verbeteren in het afsluitproces.

9.15 Overlopende activa

9.16 Netto vlottende schulden

Gemeente Rhenen heeft ultimo 2022 een nog te vorderen bedrag van € 136.000 op het Ministerie van Infrastructuur en Waterstaat welke voortkomt uit 2018. De gemeente geeft aan dat deze vordering verband houdt met de SISA regelingen E3. Voor deze SISA regeling wordt (deels) in 2022 de eindverantwoording ingediend. Wij adviseren de gemeente voor zover de openstaande bedragen niet in 2023 worden ontvangen door de eindverantwoording zelf actief contact op te nemen met het Ministerie ten einde de afstemming te hebben over de afwikkeling van de openstaande bedragen. Naar aanleiding van de controle hebben wij de volgende bevindingen: 1.

Net als bij de vorderingen geldt dat hier verplichtingen zijn opgenomen inzake sociale zaken. Deze regelingen wordt door een derde uitgevoerd. Ook hiervoor is het zaak dat gemeente met de uitvoerende partij adequate afspraken maakt om tijdig te beschikken over voldoende geschikte controle informatie. Voldoende geschikte controle informatie betreft een gecontroleerde verantwoording of voor het rekening courant saldo een getekende saldobevestiging.

2.

De gemeente heeft van het Rijk gelden gekregen voor het verstrekken van TOZO gelden. Deze regeling, het verstrekken van uitkeringen, is in 2021 beëindigd. De administratieve afhandeling, het terugvorderen en ontvangst van ten onrechte verstrekte TOZO uitkeringen vindt nog wel plaats. In 2022 is € 56.000 aan TOZO gelden terugontvangen. Deze ontvangen gelden dienen te worden terugbetaald aan het Rijk. Wij hebben vastgesteld dat de gemeente een verplichting van € 180.000 heeft opgenomen voor terug te betalen TOZO gelden. Deze € 180.000 is gelijk aan het bedrag dat de gemeente in 2022 heeft ontvangen en ultimo 2022 nog terugvordert. Hiermee is de opgenomen verplichting van de gemeente conservatief omdat alleen dat deel terug hoeft te worden betaald wat de gemeente daadwerkelijk ontvangt. Wij adviseren de gemeente de gedane inschatting jaarlijks te evalueren en daar waar nodig bij te stellen.

3.

De gemeente heeft een aantal taken uitbesteed. Het is noodzakelijk dat gemeente tijdig beschikt over de afrekening van de partij aan wie de taken zijn uitbesteed zodat de lasten aan de juiste periode kunnen worden toegerekend. Tijdens de controle is vastgesteld dat dit voor één partij niet was gebeurd. Dit heeft er toe geleidt dat de gemeente een aanvullende verplichting en last van de € 209.000 in de definitieve jaarrekening heeft verwerkt. Wij adviseren als onderdeel van het afsluitproces concrete afspraken te maken met partijen waarvan de gemeente afhankelijk is zodat deze informatie tijdig, voor aanvang van de controle, in de jaarrekening verwerkt kan worden.

661077182/RB/2660

40

9.17 Eigen vermogen

Tijdens de controle van het eigen vermogen hebben wij de volgende bevindingen geconstateerd: 1.

Voorwaarden voor het mogen muteren van een reserve is dat er een raadsbesluit in het boekjaar zelf aan ten grondslag ligt. Bij de controle van de mutaties hebben wij vastgesteld dat dit voor € 116.000 mutaties niet het geval is. Wij hebben navraag gedaan bij de gemeente op grond waarvan, welk beleid, deze mutaties tot stand zijn gekomen. Op basis van de nota reserves en voorzieningen, welke door de raad is vastgesteld, hebben wij vastgesteld dat voor desbetreffende reserve de voeding plaatsvindt bij de jaarrekening. Hiermee is in het verleden, middels de nota reserves en voorzieningen, ingestemd met de dotaties die nu worden gedaan. Bij de jaarrekening, door deze vaststellen, wordt dit nogmaals door de raad bevestigd. Op grond hiervan kunnen wij ons verenigen met de gehanteerde verwerkingswijze. Wij adviseren de gemeente de nota reserves en voorzieningen, welke uit 2015 komt, te actualiseren. Hierbij adviseren wij tevens expliciet vast te leggen wat het beleid is rondom budgetoverheveling alsmede voor welke mutaties de raad een besluit moeten nemen of wanneer de nota reserves en voorzieningen hiervoor toereikend is.

9.18 Overlopende passiva

661077182/RB/2660

Naar aanleiding van de controle zijn de volgende bevindingen geconstateerd in de overlopende passiva: 1.

Wij hebben vastgesteld dat de gemeente niet zichtbaar vaststelt of de beginbalans afloopt en indien dat niet het geval is of het resterende saldo nog terecht wordt verantwoord. Wij adviseren de gemeente deze werkzaamheden standaard onderdeel te laten zijn van het afsluitproces.

2.

De gemeente ontvangt voor verschillende activiteiten gelden van derden (Rijk/ provincie) waarvoor een specifiek bestedingsdoel geldt. Afhankelijk van de wijze waarop de gelden worden ontvangen/ besteed kan er ultimo boekjaar sprake zijn van voorschotbedrag (schuld) of een nog te ontvangen bedrag (vordering). Gedurende 2022 is voor een aantal regelingen het bedrag van schuld naar vordering verschoven. In de jaarrekening zijn deze vorderingen, van totaal € 67.000, onder de schulden gepresenteerd. Hierdoor is er sprake van een presentatiefout. Deze wordt niet meegewogen voor het oordeel. Wel vragen wij de gemeente bij het opstellen van de jaarrekening aandacht te hebben voor de juiste presentatie in de jaarrekening.

41

Bijlagen 661077182/RB/2660

42

Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen en/ of onzekerheden Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)

Fouten

Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten)

€ 553.000

Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de Raad)

€

Foutenevaluatie

Onzekerheden

Aard van de fouten

Fouten Rechtmatigheid

€ 20.000

€ 20.000

€

1.660.000 €

75.000

Getrouwheid

Rechtmatigheid

Onzekerheid inzake prestatielevering Jeugd door het ontbreken van een gecontroleerde productieverantwoording vanuit de zorgleverancier

505.000

505.000

Onzekerheid inzake prestatielevering WMO door het ontbreken van een gecontroleerde productieverantwoording vanuit de zorgleverancier

475.000

475.000

Prestatielevering PGB is niet vastgesteld

142.000

142.000

Onvoldoende onderbouwing risico’s grondexploitatie tussentijdse winstneming

Getrouwheid

75.000

Onzekerheden

€ 60.000

€ 60.000

Productieverantwoordingen WMO met een hogere last dan de gemeente heeft verantwoord. Last te laag

-/- € 26.000

€ 26.000

Lasten client jeugd zijn niet tijdig met een andere gemeente verrekend. Lasten zijn te hoog

€ 53.000

€ 53.000

Last verbonden partij is te hoog

Kredietrechtmatigheid Nieuwe Veenendaalseweg

661077182/RB/2660

€ 29.000

43

€ 55.000

Kredietrechtmatigheid ondergrondse containers

€ 1.208.000

Aanbestedingsonrechtmatigheden Totaal

107.000

1.451.000

1.122.000

1.122.000

Bevestiging college Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college bevestigt dat geen sprake is van nietgecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie: Bij de jaarrekening 2022 hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt inzake getrouwheid en een verklaring met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid.

661077182/RB/2660

44

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2022 Aangezien wij ten aanzien van de SiSa-regelingen geen fouten en/of onzekerheden boven de rapportagetolerantie zoals die is voorgeschreven in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 hebben geconstateerd is, zijn er geen bevindingen in onderstaande tabel opgenomen. Nr.

Specifieke uitkering of overig

A13

Specifieke uitkering naleving controle CTB 2022

A16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

C55

Aanpak energiearmoede

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

D8

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

D14

Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

D19

Specifieke uitkering tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden

E20

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2021

E44

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022

661077182/RB/2660

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

45

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2022

G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022

G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire

G13

Regeling specifieke uitkering onderwijsroute

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

H8

Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2022

H25

Specifieke uitkering zwembaden en ijsbanen COVID-19

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Beperking

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

661077182/RB/2660

46

Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het college. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Rhenen in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Flynth beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Flynth.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de

661077182/RB/2660

onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. •

Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Flynth wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Rhenen Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente Rhenen die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

47