Document · PDF

Rapport rechtmatigheidsverantwoording 2023

Raadsvergadering 4 juli 2024, gemeente RhedenBij agendapunt: Vaststelling Jaarstukken 2023 (24.49)7.840 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Rapport rechtmatigheidsverantwoording Van:

Verbijzonderde Interne Controle (Concerncontrol)

Aan:

College

Datum:

6-6-2024

Inhoud 1

Inleiding ...............................................................................................................................................................................................................4

Normenkader ......................................................................................................................................................................................................4 2.1 Financiële verordening ....................................................................................................................................................................................4 2.2 Verantwoordings- en rapportagegrens ...........................................................................................................................................................5

Begrotingsrechtmatigheid ...................................................................................................................................................................................5 3.1 Spelregels begrotingsrechtmatigheid..............................................................................................................................................................5 3.2 LASTEN Overschrijding programma’s ..............................................................................................................................................................9 3.3 LASTEN Onderschrijding programma’s..........................................................................................................................................................17 3.4 BATEN Overschrijding baten programma’s ...................................................................................................................................................17 3.5 BATEN Onderschrijding baten programma’s .................................................................................................................................................17 3.6 Overschrijding kredieten ...............................................................................................................................................................................22 3.7

Reservemutaties............................................................................................................................................................................................25

Voorwaardencriterium ......................................................................................................................................................................................27 4.1 Aanbestedingen ............................................................................................................................................................................................27 4.2 Overige ..........................................................................................................................................................................................................27 1

M&O criterium ..................................................................................................................................................................................................28 5.1 Beleid M&O ...................................................................................................................................................................................................28 5.2 Toetsing M&O Beleid ....................................................................................................................................................................................28

Uitkomsten en conclusie ...................................................................................................................................................................................29 6.1 Uitkomsten rechtmatigheidscontrole ...........................................................................................................................................................29 6.2 Conclusie .......................................................................................................................................................................................................30

Samenvatting Vanaf 2023 geeft het college zelf een rechtmatigheidsverantwoording af en zijn zij zelf verantwoordelijk voor de controle op rechtmatigheid van de financiële beheershandeling. Het doel hiervan is om de rechtmatigheid meer onderdeel van gesprek te laten zijn tussen college en raad. In dit rapport wordt de begrotings(on)rechtmatigheid per categorie nader toegelicht. De begrotingsrechtmatigheid raakt het budgetrecht van de gemeenteraad en houdt op hoofdlijnen in dat het college niet significant meer mag uitgeven aan een specifiek doel dan wat daarvoor begroot is. Het college moet handelen binnen het kader dat door de raad en de wetgever is vastgesteld. Gelijktijdig met deze rolwijziging is ook de controle op de begrotingsrechtmatigheid verzwaard. De oorzaak hiervoor is dat in de nieuwe financiële verordening inzicht in de budgetten op het niveau van taakvelden wordt gevraagd. Dit was voorheen op programmaniveau. Voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn de volgende categorieën van belang: I. II. III. IV. V. VI.

Overschrijding lasten (nieuw) Onderschrijding baten (nieuw) Overschrijding kredieten (nieuw) Reservemutaties (nieuw) Inkoop & aanbestedingen Overige uitkomsten verbijzonderde interne controles

In dit rapport maken we onderscheid tussen bruto - en netto onrechtmatigheid. De bruto onrechtmatigheid is onrechtmatigheid volgens een strikte definitie; alle significante afwijkingen groter dan de rapportagegrens zijn bruto onrechtmatig. In de netto onrechtmatigheid is rekening gehouden met wat voor de raad "acceptabel" is. Een voorbeeld hiervan is als de overschrijding in lasten wordt gecompenseerd door extra baten. Het totaal aan bruto onrechtmatigheid bedraagt € 26.908 duizend. Na toetsing aan de afspraken met de raad resteert een netto rechtmatigheidsfout van € 5.501 duizend (3,2%). Hiervan heeft € 3.204 duizend betrekking op begrotingsonrechtmatigheden (categorie I t/m IV) en € 2.297 duizend op Inkoop & aanbestedingen (V). De netto rechtmatigheidsfout overschrijdt de verantwoordingsgrens zoals die is afgesproken met de raad (3%). Op basis daarvan concluderen wij dat de gemeente in 2023 niet financieel rechtmatig gehandeld heeft. Deze conclusie heeft geen impact op het oordeel van de accountant bij de jaarstukken. De accountant beoordeelt namelijk de getrouwheid en niet de rechtmatigheid.

1 Inleiding In de jaarstukken 2023 wordt voor het eerste jaar een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen door het college. In dit rapport gaan we in op het normenkader, de uitkomsten uit de controles, de foutenevaluatie en conclusie en sluiten we af met de rechtmatigheidsverantwoording 2023 en de input voor de paragraaf bedrijfsvoering. De rechtmatigheidsverantwoording ziet op 3 rechtmatigheidscriteria, zoals uitgewerkt door de commissie BBV in de Kadernota rechtmatigheid 2023. Dat zijn de volgende: -

Begrotingscriterium Voorwaardencriterium M&O beleid

Dit rapport dient als afronding van het proces om te komen tot een rechtmatigheidsverantwoording. In dit rapport beschrijven we de specifieke kaders voor de gemeente, de uitgevoerde werkzaamheden voor de genoemde rechtmatigheidscriteria, evalueren we de fouten om vervolgens te komen tot een conclusie. De uitkomsten dienen als input voor de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening.

2 Normenkader De relevante wet- en regelgeving zijn vastgelegd in het normenkader. Het gaat om Europese regelgeving, wettelijke bepalingen en eigen regelgeving, zoals verordeningen vastgesteld door de raad. Bij de wettelijke bepalingen zijn alleen de financiële beheershandelingen van belang, zoals bijvoorbeeld Europese aanbestedingsrichtlijnen. Voor verordeningen geldt dat alle gemeentelijke verordeningen voor zover deze bepalingen bevatten over financiële beheershandelingen onderdeel uitmaken van het normenkader. Ook andere besluiten van de raad met een kader stellend karakter en die bepalingen bevatten over financiële beheershandelingen, zijn een verplicht onderdeel van het normenkader (begroting, raadsbesluiten over investeringsvoorstellen, beleidsnota’s). Het normenkader 2023 is door de raad vastgesteld op 28 maart 2023.

2.1 Financiële verordening De financiële verordening is in 2023 geactualiseerd op recente ontwikkelingen waaronder de verplichte rechtmatigheidsverantwoording: Financiële verordening gemeente Rheden 2024. Deze financiële verordening gaat in per boekjaar 2024. In deze financiële verordening zijn in de artikelen 10 tot en met 14, nadere regels en afspraken opgenomen voor de rechtmatigheidsverantwoording. De vorige financiële verordening dateert 4 juli 2019. Omdat in deze verordening nog geen specifieke kaders zijn opgenomen hoe om te gaan met de (netto) begrotingsrechtmatigheid, hebben we ervoor gekozen om de begrotingsrechtmatigheid te toetsen op de nadere regels en afspraken zoals uitgewerkt in de financiële verordening gemeente Rheden 2024. In het controleprotocol 2023-2026 voor de rechtmatigheidscontrole van de gemeente Rheden zijn deze regels verder uitgewerkt.

Het begrip tijdig is in onze financiële verordening niet nader gedefinieerd. De vraag blijft daarom staan wat het college en de raad als tijdig ziet. In de evaluatie zijn wij ervanuit gegaan dat het wijzigen van de begroting en melden van een overschrijding gedurende het kalenderjaar tijdig is. Deze interpretatie maakt dat het melden in de (concept) jaarstukken niet tijdig is. NB. Aanvulling dd. 04-06-2024: De financiële verordening is aangepast aan recente ontwikkelingen op het gebied van de rechtmatigheidsverantwoording. Hierbij is ook het begrip tijdig gedefinieerd aan de hand van de bovenstaande interpretatie. Vaststelling door de raad is gepland voor 27 juni 2024, de gewijzigde financiële verordening gaat met terugwerkende kracht in per 1 januari 2023. De controle op begrotingsrechtmatigheid is uitgevoerd op basis deze nieuwe financiële verordening,

2.2 Verantwoordings- en rapportagegrens In het controleprotocol 2023-2026 voor de rechtmatigheidscontrole van de gemeente Rheden is de verantwoordingsgrens door de raad bepaald op 3%. De lasten in de jaarrekening sluiten op een totaal van € 172.475.705. De verantwoordingsgrens bedraagt daarmee € 5.174.271. De rapportagegrens is bepaald op € 50.000 (conform controleprotocol). Deze rapportagegrens passen we toe op zowel de overschrijving op lasten, onderschrijding op baten als de overschrijding op investeringskredieten.

3 Begrotingsrechtmatigheid Binnen dit hoofdstuk wordt de begrotings-(on)rechtmatigheid nader uitgewerkt. In de eerste paragraaf leest u de relevante spelregels volgend uit de wet- en regelgeving. Hierna is de onrechtmatigheid voor de diverse onderdelen van de jaarrekening 2023 nader benoemd. We gaan hierbij in op de afwijkingen per soort (lasten versus baten) en de aard van de afwijking (overschrijding en onderschrijding). De begrotingsrechtmatigheid raakt het budgetrecht van de gemeenteraad en houdt op hoofdlijnen in dat het college niet significant meer mag uitgeven aan een specifiek doel dan wat daarvoor begroot is. Er is sprake van een begrotingsonrechtmatigheid als de werkelijke lasten hoger zijn en de begrote lasten, de werkelijke baten lager zijn dan de begrote baten en als de werkelijke uitgave op kredieten groter zijn dan de kredieten zelf. Een belangrijk onderscheid hierbij is het onderscheid tussen bruto onrechtmatigheid en netto onrechtmatigheid. Alle significante afwijkingen, groter dan de rapportagegrens, zijn bruto onrechtmatig. In de financiële verordening zijn uitzonderingen benoemd die de onrechtmatigheid “acceptabel” maken. De netto onrechtmatigheid is gelijk aan de bruto onrechtmatigheid, minus de “acceptabele” afwijkingen.

3.1 Spelregels begrotingsrechtmatigheid Door de commissie BBV zijn de volgende spelregels opgenomen over begrotingsonrechtmatigheid: Commissie BBV, kadernota rechtmatigheid 2023:

Vervolgens zijn in de financiële verordening de volgende afspraken met de raad gemaakt. Hieronder worden de belangrijkste artikelen welke betrekking hebben op de begrotingsrechtmatigheid uitgelicht:

Artikel 5 Autorisatie begroting en investeringskredieten: 1.

De raad autoriseert met het vaststellen van de begroting de baten en de lasten per programma en per thema, waarbij inzicht wordt gegeven op het niveau van taakvelden.

Bij de begrotingsbehandeling geeft de raad aan van welke nieuwe investeringen hij op een later tijdstip een apart voorstel voor autorisatie van het investeringskrediet wil ontvangen. De overige nieuwe investeringen worden bij de begrotingsbehandeling met het vaststellen van de financiële positie geautoriseerd.

Het college informeert de raad als hij verwacht, dat de lasten van een taakveld de geautoriseerde lasten dreigen te overschrijden, de investeringsuitgaven van een investeringskrediet het geautoriseerde investeringskrediet dreigen te overschrijden of de baten van een taakveld de geautoriseerde baten dreigen te onderschrijden. De raad geeft aan of hij een voorstel wil voor het wijzigingen van de geautoriseerde lasten van het taakveld, het wijzigen van het geautoriseerde investeringskrediet of het bijstellen van het beleid.

Bij de behandeling van de tussenrapportages in de raad bedoeld in artikel 7, lid 1, doet het college voorstellen voor het wijzigen van de geautoriseerde baten en lasten, het wijzigen van de geautoriseerde investeringskredieten en het bijstellen van het beleid. In geval van investeringen met een meerjarig karakter doet het college indien nodig ook bij iedere begroting op grond van geactualiseerde ramingen voorstellen voor het wijzigen van de geautoriseerde investeringskredieten.

Voor een investering waarvan het investeringskrediet niet met het vaststellen van de begroting is geautoriseerd, legt het college voorafgaand aan het aangaan van verplichtingen een investeringsvoorstel met een voorstel voor het vaststellen van een investeringskrediet aan de raad voor.

Indien incidentele middelen in het jaar van beschikbaarstelling niet zijn besteed en daarmee de doelstelling nog niet is gerealiseerd, mag hiervoor een bestemmingsreserve worden gevormd ter hoogte van maximaal het niet bestede bedrag met een ondergrens van € 25.000,00. De gereserveerde middelen worden toegevoegd aan de begroting van het volgende jaar. Uiterlijk twee jaar na ontstaan van de bestemmingsreserve vervalt de bestemmingsreserve.

Het college kan voor wat betreft de maximale termijn van twee jaar, genoemd in lid 6, gemotiveerd afwijken.

Artikel 6 Autorisatie achteraf 1.

Ten behoeve van een soepele voortgang in de bedrijfsvoering en/of besluitvormingstrajecten is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk voor: a. nieuwe uitgaven met een eenmalig karakter van maximaal € 100.000,00 exclusief compensabele BTW of maximaal € 100.000,00 inclusief kostprijsverhogende BTW; b. nieuwe structurele exploitatielasten van maximaal € 20.000,00 (exclusief compensabele BTW); c. investeringen van maximaal € 150.000,00 exclusief compensabele BTW, waarvan de structurele kapitaallasten maximaal € 20.000,00 bedragen.

Van de financiële consequenties van transacties die de in het eerste lid genoemde bedragen niet te boven gaan, worden achteraf in het betreffende begrotingsjaar administratieve begrotingswijzigingen opgesteld of de betreffende financiële consequenties worden meegenomen in één van de tussentijdse rapportages aan de raad, bedoeld in artikel 7, eerste lid en de daaruit voortvloeiende begrotingswijziging.

Bij de bepaling van overschrijding van taakvelden wordt geen rekening gehouden met overschrijdingen, die het gevolg zijn van een hogere toerekening van loonkosten van de eigen organisatie.

Kredietopeningen ten behoeve van grondexploitatie-activiteiten waarvoor een actuele, door de raad vastgestelde exploitatieopzet voorhanden is, kunnen ongelimiteerd door het college worden afgewikkeld, indien deze uitgaven passen binnen de bedoelde exploitatieopzet.

Artikel 7 Tussentijdse rapportage 3. In de tussenrapportages worden afwijkingen op de oorspronkelijke ramingen van zowel baten als lasten van taakvelden en investeringskredieten in de begroting groter dan € 50.000,00 toegelicht. Artikel 13 Begrotingscriterium 3.

Bij investeringsprojecten wordt de begrotingsrechtmatigheid beoordeeld op het niveau van het totaal gevoteerde kredietbedrag. Een overschrijding van het jaarbudget, passend binnen het totaalbedrag van het krediet, wordt daarmee als rechtmatig beschouwd.

Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting na wijziging als onrechtmatig wordt beschouwd indien deze niet tijdig, gedurende het boekjaar, aan de raad wordt gemeld. Afwijkingen worden als acceptabel aangemerkt in de volgende situaties: a. Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren; b. Er is sprake van een overschrijding op een open-einde regeling; c. De overschrijding is geautoriseerd d.m.v. vaststelling van een tussentijdse rapportage of ander raadsbesluit; d. Onderschrijdingen van baten zijn tijdig gemeld en toegelicht in het eerstvolgende P&C document. Overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van lasten/ investeringen zijn toegelicht in het eerstvolgende P&C document.

5. Begrotingsonrechtmatigheden die passen binnen het bestaande beleid van de raad, worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording (voor zover de verantwoordingsgrens voor afzonderlijke fouten of onduidelijkheden is overschreden).

3.2 LASTEN Overschrijding programma’s De raad stelt de begroting vast op taakveldniveau. Alle overschrijdingen op het niveau van vaststellen van de begroting door de raad zijn strikt genomen onrechtmatig. In onderstaande tabel is een vergelijk opgenomen van de realisatie van de lasten op programmaniveau ten opzichte van de begroting na wijziging:

Programma (Bedragen x € 1.000) Lasten 1 Samenleving 2 Leefomgeving 3 Bestuur en organisatie *waarvan overhead *waarvan Vennootschapsbelasting Totale lasten van de programma's Onvoorzien Saldo van lasten Toevoegingen aan reserves Totale last incl. mutaties reserves

Gewijzigde Rekening begroting 88242 31434 31.493 20.343 0 151.169 0 151.169 2748 153.917

94876 35611 38.698 23.324 -5 169.185 0 169.185 3291 172.476

Saldo Conclusie -6634 Overschrijding -4177 Overschrijding -7.204 Overschrijding -2.981 Overschrijding 5 -18.016 0 -18.016 -542 -18.558

Uit bovenstaande analyse blijken enkele overschrijdingen op programmaniveau. In de verdere analyse hebben wij getoetst in hoeverre deze over- en onderschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad in de financiële verordening (zie ook: 3.1 Spelregels begrotingsrechtmatigheid). Analyse per taakveld Voor zowel programma 1, 2 als 3 geldt een overschrijding van het begrote budget. Omdat wij de raad informeren op taakveldniveau (art. 5.1 fin. verord.) analyseren wij de overschrijdingen van de lasten ook op taakveldniveau. Overschrijdingen op taakveldniveau tellen mee als bruto onrechtmatigheid. Vervolgens toetsen we per taakveld in hoeverre deze afwijking past binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad (zie paragraaf 3.1). Daarvoor dient de toelichting in de jaarrekening op het programma als uitgangspunt. De overschrijding die niet past binnen de afspraken met de raad noemen we de netto onrechtmatigheid. De beoordeling van de overschrijdingen geeft het volgende beeld:

Programma 1. Samenleving

Lasten (Bedragen x € 1.000)

4.2 Onderwijshuisvesting

Gewijz igde Rekeni begrot ng Saldo ing 2023 2023 2.533 2.701 -168

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrecht matighe id

Ope n eind e

Netto Oversc Over onrec Toelichting hrijdin ig htmati overschrijding g baat gheid

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget.

168

163

4.3 Onderwijsbeleid en leerlingzaken

2.804

3.078

-274

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget.

274

202

5.1 Sportbeleid en activering

472

574

-102

102

500

5.2 Sportaccommodaties

4.000

4.780

-780

Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo voordeel op het budget. Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget.

780

193

587

5.3 Cultuurpresentatie, cultuurproductie en cultuurparticipatie

692

887

-195

Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a) en door onttrekking reserve Covid-19 vlgns RB 220222. Per saldo voordeel op het budget. 887 901 -14 Overschrijding, kleiner dan de rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarmee niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid 3.865 9689 -5824 Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo voordeel op het budget. 606 577 29 Binnen budget 22.504 23846 -1342 Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo een voordeel op het budget. 11.267 10.470 797 Binnen budget

195

100

5.824

7219

0 1.342

1866

0 0

5.6 Media

6.1 Samenkracht en burgerparticipatie 6.2 Wijkteams 6.3 Inkomensregelingen

6.4 Begeleide participatie

150

Zie toelichting op pag.28 concept jaarstukken 2023. Zie toelichting op pag.28 concept jaarstukken 2023.

Zie toelichting op pag. 28 en 29 concept jaarstukken 2023.

Programma 1. Samenleving

Lasten (Bedragen x € 1.000)

Gewijz igde Rekeni begrot ng Saldo ing 2023 2023 2.609 2414 195

6.6 Maatwerkvoorzieningen (WMO) 6.71 15.577 15.031 Maatwerkdienstverlening 18+ 6.72 16.810 16991 Maatwerkdienstverlening 186.82 Geëscaleerde zorg 18933 886 7.1 Volksgezondheid subtotaal

2.682 2049 88.242 94.876

547 -182 47 632 6634

Bruto onrecht matighe id

Ope n eind e

Binnen budget, betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b). Binnen budget

Overschrijding. Betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b). Binnen budget, betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b). Binnen budget Totaal overschrijding van de lasten

182 0

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

0 952

0 8.867

Netto Oversc Over onrec Toelichting hrijdin ig htmati overschrijding g baat gheid

De bruto overschrijdingen van de lasten bedragen €8.867 duizend. Deze zijn formeel onrechtmatig. Een deel van deze overschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad. Dit gedeelte is acceptabel en telt niet mee in het oordeel voor de netto onrechtmatigheid. De netto onrechtmatigheid bedraagt €952 duizend.

Programma 2. Lasten (Bedragen x € 1.000) 0.3 Beheer overige gebouwen en gronden 2.1 Verkeer en vervoer

Leefomgeving Gewijzi gde Rekenin begroti Saldo g 2023 ng 2023 1.101 888 213

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Binnen budget

Bruto onrec htmati gheid

Ope n eind e

Over Netto schri Over onrec Toelichting overschrijding jding ig htmati baat gheid

5.737

6.304

-567

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget.

567

160

407

De overschrijding op het product wegen is grotendeels te verklaren door de uitgaven op een tweetal projecten op project Nijverheidslaan en op project Harderwijkerweg Dieren. Deze kosten komen voort uit groot onderhoudsmaatregelen.

2.2 Parkeren

106

248

-142

Overschrijding

142

Nog niet alle ramingen zijn op gebouwniveau verwerkt in de begroting. Zo staan er een aantal ramingen op algemene grootboekrekeningen in plaats van per gebouw. Dit resulteert in sommige gevallen in een overschrijding op gebouwniveau, ook hier bij Parkeergarage Dieren. Dit wordt gecompenseerd door de dekking bij de algemene grootboekrekening ‘Overige bezittingen’ bij taakveld 0.3 waar een onderschrijding is van totaal 372K.

2.5 Openbaar vervoer

125

212

-87

Overschrijding wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo overschrijding van 19k kleiner dan rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarom niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid

Programma 2. Lasten (Bedragen x € 1.000) 3.1 Economische ontwikkeling 3.3 Bedrijvenloket en bedrijfsregelingen 3.4 Economische promotie 5.5 Cultureel erfgoed

Leefomgeving Gewijzi gde Rekenin begroti Saldo g 2023 ng 2023 395 419 -24

376

325

535

556

-20

5.7 Openbaar groen en (openlucht) recreatie 7.2 Riolering 7.3 Afval 7.4 Milieubeheer

3.856

3.569

287

3.223 4.583 2.971

3.100 4.168 3.004

123 415 -32

7.5 Begraafplaatsen en crematoria

579

774

-195

8.1 Ruimtelijke ordening

2553

2579

-26

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Overschrijding, kleiner dan de rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarmee niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid Binnen budget Binnen budget Overschrijding, kleiner dan de rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarmee niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid Binnen budget Binnen budget Binnen budget Overschrijding, kleiner dan de rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarmee niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid Overschrijding

Overschrijding, kleiner dan de rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarmee niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid

Bruto onrec htmati gheid

Ope n eind e

Over Netto schri Over onrec Toelichting overschrijding jding ig htmati baat gheid

0 0 0

195

Nadeel wordt veroorzaakt door 140K minder onttrokken aan reserves/voorzieningen. De omzet is 40K gedaald t.o.v. de Begroting. Bovendien is er sprake van diverse overige afwijkingen a 47K.

Programma 2.

Leefomgeving

Gewijzi gde Lasten (Bedragen x Rekenin begroti Saldo € 1.000) g 2023 ng 2023 8.2 Grondexploitatie 2.813 6.671 -3.858 (nietbedrijventerreinen)

8.3 Wonen en bouwen

2.471

2.788

-317

Totaal

31.434

35.611

4.177

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrec htmati gheid

Ope n eind e

Over Netto schri Over onrec Toelichting overschrijding jding ig htmati baat gheid

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget.

3858

3641

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo overschrijding van 23k kleiner dan rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarom niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid.

317

294

5166

217

Kosten opsporing en ruiming Ontplofbare Oorlogsresten waren niet begroot en worden deels (68%) vergoed door het Rijk, per saldo een nadeel van 18K. Grondexploitatie Dr. Visserstraat en Vitatron zijn in 2023 afgesloten, tezamen een nadeel van 100K. Daarnaast overige afwijkingen per saldo nadelig 99K.

961

De bruto overschrijdingen van de lasten bedragen €5.166 duizend. Deze zijn formeel onrechtmatig. Een deel van deze overschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad. Dit gedeelte is acceptabel en telt niet mee in het oordeel voor de netto rechtmatigheid. De netto onrechtmatigheid bedraagt € 961 duizend.

Programma 3.

Bestuur en organisatie

Gewij zigde Rekeni Lasten (Bedragen x € begro ng Saldo 1.000) ting 2023 2023 0.1 Bestuur 0.2 Burgerzaken

0.4 Overhead

2.870 1.790

2.820 1.854

50 -63

Binnen budget Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel op het budget. 20343 23324 -2.981 Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Van de overschrijding bestaat 663k uit salariskosten en teambudgetten. Op grond van art 6 lid 3 beschouwen wij deze als niet onrechtmatig. De overschrijding bestaat daarnaast voor 813k uit meerkosten voor de Connectie. De raad is hierover geïnformeerd in Rb 27-6-2023 en 28-112023 via de begroting en berap van de Connectie. Per saldo nadeel op het budget.

0.5 Treasury

186

347

-161

0.61 OZB woningen

730

725

0.62 OZB nietwoningen 0.63 Parkeerbelasting 0.64 Belastingen overig

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrec htmati gheid 0 63

2981

Ope n eind e

Nett Over o schri Over onre Toelichting jding ig chtm baat atigh eid 0 1 62 Zie toelichting in concept jaarstukken 830 1466 685 Zie toelichting op pag. 66 en 67 concept jaarstukken 2023. Betreft vooral meerkosten voor De Connectie (63K en 740K). Dit zijn gemaakte kosten o.b.v. de Begroting 2023 en berap 2023 van De Connectie. Rb 27-6-2023 (o.a. 1e berap23) en 28-11-2023 (tkn aan Raad 2e berap 23). Hogere salariskn. ad 663K en P&O ad 169K: toelichting op pag. 67 (in vervolg op 2e berap 2023 Raad 26-9-2023).

161

778

Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo voordeel op het budget. Binnen budget, wel lagere baten, per saldo nadeel op budget Binnen budget

Binnen budget

Programma 3.

Bestuur en organisatie

Gewij zigde Rekeni Lasten (Bedragen x € begro ng Saldo 1.000) ting 2023 2023

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrec htmati gheid 3886

Ope n eind e

Nett Over o schri Over onre Toelichting jding ig chtm baat atigh eid 4148 0

0.7 Algemene uitkering en overige uitkeringen gemeentefonds 0.8 Overige baten en 1.690 lasten 0.9 Vennootschapsbelast ing (Vpb) 1.1 Crisisbeheersing 2.943 en brandweer

3.886

-3.886 Overschrijding, wordt gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo voordeel op het budget.

1.283

408

Binnen budget

-5

Binnen budget

3.009

-65

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Daarnaast is in de 1e berap 23 op pag. 28 en 30 de loon- en prijsontwikkeling van de VGGM brandweer gemeld met een nadeel van 181k.

181

1.2 Openbare orde en veiligheid

941

1.456

-514

Overschrijding, wordt deels gecompenseerd door hogere baten (art 13. Lid 4 a). Per saldo nadeel overschrijding van 20k kleiner dan rapportagegrens (50k conform controleprotocol), daarom niet meegenomen in netto oordeel rechtmatigheid

514

494

Totaal

31493 38698 -7.204

7670

747

De bruto overschrijdingen van de lasten bedragen €7.670 duizend. Deze zijn formeel onrechtmatig. Een deel van deze overschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad. Dit gedeelte is acceptabel en telt niet mee in het oordeel voor de netto rechtmatigheid. De netto onrechtmatigheid bedraagt €747 duizend.

Evaluatie overschrijdingen De totale bruto overschrijding van de lasten van de 3 programma’s is: €21.703 duizend. Wij classificeren deze overschrijdingen daarmee als bruto onrechtmatig. De totale netto overschrijding van de lasten van de 3 programma’s is: €2.660 duizend. Voor dit bedrag geldt dat de overschrijdingen niet in het kalenderjaar zijn gemeld.

3.3 LASTEN Onderschrijding programma’s In de financiële verordening is onder artikel 13 lid 4 punt d opgenomen dat een onderschrijding van de last wordt toegelicht in het eerstvolgende P&C document. De onderschrijdingen worden toegelicht in de jaarrekening en zijn daarmee rechtmatig.

3.4 BATEN Overschrijding baten programma’s In de financiële verordening is onder artikel 13 lid 4 punt d opgenomen dat een overschrijding van de baat wordt toegelicht in het eerstvolgende P&C document. De overschrijdingen worden toegelicht in de jaarrekening en zijn daarmee rechtmatig.

3.5 BATEN Onderschrijding baten programma’s In de financiële verordening is onder artikel 13 lid 4 punt d opgenomen dat een onderschrijding van de baat tijdig moet worden gemeld en toegelicht in het eerstvolgende P&C document. Conform afspraken met de raad is met name de tijdigheid van belang. Voor 2023 zien we op programmaniveau de volgende onderschrijdingen:

Programma (Bedragen x € 1.000) Baten 1 Samenleving 2 Leefomgeving 3 Bestuur en organisatie *waarvan Algemene dekkingsmiddelen *algemene uitkering GF *dividend *lokale heffingen *saldo financieringsfunctie *waarvan overhead *waarvan Vennootschapsbelasting Totale baten van de programma's Onvoorzien Saldo van baten Onttrekkingen reserves Totale baten incl mutaties reserves

Gewijzigde Rekening begroting

Saldo Conclusie

22829 14534 106.259

31529 18545 112.545

8700 Overschrijding 4011 Overschrijding 6286 Overschrijding

94869 518 10348

99017 497 10499

23 0 143621 0 143.621 7.404 151025

852 0 162.619 0 162.619 8.308 170.927

4.148 Overschrijding -21 151 Overschrijding 0 829 Overschrijding 0 18.997 0 18261 904 19165

Uit bovenstaande analyse blijkt op programmaniveau geen onderschrijding. Omdat wij de raad informeren op taakveldniveau (art. 5.1 fin. verord.) analyseren wij de onderschrijdingen van de baten ook op taakveldniveau. Vervolgens toetsen wij in hoeverre eventuele onrechtmatigheden passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad in de financiële verordening m.b.t. tijdigheid van informeren. Analyse per programma De beoordeling van de onderschrijdingen geeft het volgende beeld:

Programma 1. Samenleving

Baten (Bedragen x € 1.000)

4.2 Onderwijshuisvesting 4.3 Onderwijsbeleid en leerlingzaken 5.1 Sportbeleid en activering 5.2 Sportaccommodaties 5.3 Cultuurpresentatie, cultuurproductie en cultuurparticipatie 5.6 Media 6.1 Samenkracht en burgerparticipatie 6.2 Wijkteams 6.3 Inkomensregelingen 6.4 Begeleide participatie

Gewijzigd Rekeni e ng Saldo begroting 2023 2023

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrecht matighe id

Ope n eind e

Netto Oversc Over onrecht hrijdin ig matigh g baat eid

475 940

480 1.012

5 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 72 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten

0 0

10 1.412

510 1.605 100

500 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 193 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 100 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten

0 0 0

234

0 7.452

0 Binnen budget 7219 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten

0 0

16.437 708

65 18304 582

0 0 125

797

0 0 0

6.6 Maatwerkvoorzieningen (WMO)

554

520

6.71 Maatwerkdienstverlening 18+ 6.72 Maatwerkdienstverlening 18-

296 755

540 184

0 571

0 0

1.008

176

65 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 1866 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten -125 Onderschrijding, wordt gecompenseerd door lagere lasten (art 13. Lid 4 a) Per saldo voordeel op budget. -34 Onderschrijding, blijft onder rapportagegrens (50k conform controleprotocol) en betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b) 244 Overschrijding. Ook lagere lasten. Hoeft niet gemeld. -571 Onderschrijding, betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b) 0 Binnen budget -832 Onderschrijding, betreft open einde regeling (art 13. Lid 4 b) 8.700 Totaal onderschrijding van de baten

0 832

632

0 0

6.82 Geëscaleerde zorg 187.1 Volksgezondheid Subtotaal

22.829

31.529

1528

De bruto onderschrijdingen van de baten bedragen €1.528 duizend. De onderschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad. Dat betekent dat de onderschrijding formeel onrechtmatig is (bruto €1.528 duizend), maar dat deze niet meetelt in het oordeel omdat de onderschrijdingen acceptabel zijn (netto onrechtmatigheid nihil). Programma 2. Baten (Bedragen x € 1.000)

Leefomgeving Gewijzig Rekeni de ng Saldo begrotin 2023 g 2023

0.3 Beheer overige gebouwen en gronden 2.1 Verkeer en vervoer 2.2 Parkeren

463 340 25

621 500 17

2.5 Openbaar vervoer 3.1 Economische ontwikkeling 3.3 Bedrijvenloket en bedrijfsregelingen 3.4 Economische promotie 5.5 Cultureel erfgoed

97 101 9 340 45

165 102 9 533 37

5.7 Openbaar groen en (openlucht) recreatie 7.2 Riolering

350

171

4928

4812

7.3 Afval

5588

5343

7.4 Milieubeheer 7.5 Begraafplaatsen en crematoria

845 806

887 774

8.1 Ruimtelijke ordening 8.2 Grondexploitatie (nietbedrijventerreinen) 8.3 Wonen en bouwen

10 129

52 3770

457

751

14534

18545

Subtotaal

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

Bruto onrec htmati gheid

Op Oversc Ov en hrijdin eri ein g baat g de

Netto onrec htmat igheid

159 Overschrijding. Ook lagere lasten. Hoeft niet gemeld. 160 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten -8 Onderschrijding, blijft onder rapportagegrens (50k conform controleprotocol) 68 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 1 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 0 Binnen budget 193 Overschrijding. Ook lagere lasten. Hoeft niet gemeld. -8 Onderschrijding, blijft onder rapportagegrens (50k conform controleprotocol) -179 Onderschrijding, wordt gecompenseerd door lagere lasten (art 13. Lid 4 a) Per saldo voordeel op budget. -115 Onderschrijding, wordt gecompenseerd door lagere lasten (art 13. Lid 4 a) Per saldo voordeel op budget. -245 Onderschrijding, wordt gecompenseerd door lagere lasten (art 13. Lid 4 a) Per saldo voordeel op budget. 42 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten -32 Onderschrijding, blijft onder rapportagegrens (50k conform controleprotocol) 42 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 3.641 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten

0 0 0

0 0 0 0 0

179

287

115

123

245

415

0 0

294 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten Totaal onderschrijding van de baten, individuele posten 4.011 blijven onder rapportagegrens.

539

De bruto onderschrijdingen van de baten bedragen €539 duizend. De onderschrijdingen passen binnen de afspraken die zijn gemaakt met de raad. Dat betekent dat de onderschrijding formeel onrechtmatig is (bruto €539 duizend), maar dat deze niet meetelt in het oordeel omdat de onderschrijdingen acceptabel zijn (netto onrechtmatigheid nihil). Programma 3. Baten (Bedragen x € 1.000)

Bestuur en organisatie Gewijzig de Rekenin Saldo begrotin g 2023 g 2023

0.1 Bestuur

0.2 Burgerzaken

585

586

0.4 Overhead

852

0.5 Treasury

719

1.497

0.61 OZB woningen

7400

7168

0.62 OZB niet-woningen 0.63 Parkeerbelasting 0.64 Belastingen overig 0.7 Algemene uitkering en overige uitkeringen gemeentefonds 0.8 Overige baten en lasten 0.9 Vennootschapsbelasting (Vpb) 1.1 Crisisbeheersing en brandweer 1.2 Openbare orde en veiligheid

2549 4 85 94.869

2665 4 145 99.017

Subtotaal

o.b.v. afspraken in fin. Verord.

514

106259

112545

Op en ein de

Over Netto schri Over onrecht Toelichting onderschrijding jding ig matighe baat id

85 Overschrijding. Ook lagere lasten. Hoeft niet gemeld. 1 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 830 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten 778 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten -232 Onderschrijding, deels gecompenseerd door lagere lasten

232

116 Overschrijding. Hoeft niet gemeld. 0 Binnen budget 60 Overschrijding. Hoeft niet gemeld. 4.148 Overschrijding meegenomen in compensatie hogere lasten

0 0 0 0

0 0

0 Binnen budget 0 Binnen budget 6

Bruto onrec htmati gheid

6 Overschrijding meegenomen in 0 compensatie hogere lasten 494 Overschrijding meegenomen in 0 compensatie hogere lasten 6.286 Totaal onderschrijding van de baten 232

227 Afwijking op OZBopbrengsten worden zoals gebruikelijk toegelicht in de jaarstukken (zie ook R2022). 0 0 0 0

227

De bruto onderschrijdingen van de baten bedragen €232 duizend. Deze worden deels gecompenseerd door lagere lasten wat de onderschrijding acceptabel maakt. Als gevolg hiervan is de bruto onrechtmatig €232 duizend, maar netto betreft de onrechtmatigheid €227 duizend. Evaluatie onderschrijdingen De totale bruto onderschrijding van de baten van de 3 programma’s is: €2.299 duizend. Wij classifiseren deze onderschrijdingen daarmee als bruto onrechtmatig. De totale netto onderschrijding van de baten van de 3 programma’s is: €227 duizend. Voor dit bedrag geldt dat de onderschrijdingen niet in het kalenderjaar zijn gemeld. Wij classifiseren deze onderschrijdingen daarmee als netto onrechtmatig.

3.6 Overschrijding kredieten In de financiële verordening is opgenomen over investeringskredieten onder art 5.5 en 6.1 (zie ook paragraaf 3.1), dat het college de raad informeert voorafgaand aan het aangaan van een verplichtingen, m.u.v. investeringen van maximaal € 150.000,00 exclusief compensabele BTW, waarvan de structurele kapitaallasten maximaal € 20.000,00 bedragen. In onderstaande tabel zijn de kredieten opgenomen die een overschrijding kennen: Omschrijving Zuidflank Rheden 1e fase

Verv. VRA kruisingen Harderwijkerweg

Krediet

Besteding Bijdrage cum 31- derden cum 12-23 31-12-23 1.565.450 1.927.123 -80.000

Restant Vermeerder Vermin krediet 31- ingen 2023 deringe 12-2023 n 2023 -281.673 237.036 40.000

Bruto

Toelichting

Netto

197.036

2.725.000 2.838.619 0

-113.619

2.060.136

113.619

Per 31-12-2023 is er meer uitgegeven dan aan budget is verstrekt door de Raad. Voor deze overschrijding is geen aanvullend krediet gevraagd. Per 31-12-2023 is er meer uitgegeven dan aan budget is verstrekt door de Raad. Voor deze overschrijding is geen aanvullend krediet gevraagd. Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk

Wijkvern Schaepmansstraat

52.603

-52.603

52.603

Bewegwijzering

52.141

-52.141

52.141

113.619

Omschrijving

Krediet

Restant Vermeerder Vermin krediet 31- ingen 2023 deringe 12-2023 n 2023 -48.999 48.999 0

Bruto

Toelichting

Netto

Speelplaats Van Renselaerweg

Besteding Bijdrage cum 31- derden cum 12-23 31-12-23 48.999 0

48.999

Bloemershof Dieren

42.638

-42.638

42.638

Imboslaan Dieren

39.954

-39.954

39.954

Speelplaats waterberging KWAplein

26.156

-26.156

26.156

Toyota Hilux VJ-785-T

15.000

-15.000

15.000

Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) Voor investeringen van max 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k)

15.000

Omschrijving

Krediet

Besteding Bijdrage cum 31- derden cum 12-23 31-12-23 10.329

Restant Vermeerder Vermin krediet 31- ingen 2023 deringe 12-2023 n 2023 -10.329 10.329 0

Bruto

Toelichting

10.329

879.933

-198.717

-56.216

6.822

3.870

-3.870

3.870

-1.309.811

uitvoeringsplan de Bundel

7.831.223 10.686.08 -1.545.046 0 931.700 1.394.325 0

-462.625

Muziektent Ellecom

150.000

177.192

-27.192

Geen wijzigingen in 2023

Revitalisering de Beemd Noord

35.000

854.036

-819.036

Geen wijzigingen in 2023

30 km/h-zone Dieren NoordOost Speelplaats Hof van Soeren

110.000

114.438

-4.438

0 0 0 0

Voor investeringen van max 0 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) Per 31-12-2023 is er meer 6.822 uitgegeven dan aan budget is verstrekt door de Raad. Voor deze overschrijding is geen aanvullend krediet gevraagd. Voor investeringen van max 0 150.000 is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk; Overschrijding blijft binnen de rapportagegrens/ verantwoordingsgrens (50k) 0 Geen wijzigingen in 2023 0 Geen wijzigingen in 2023

23.277

-23.277

Geen wijzigingen in 2023

Tijgermulch

19.724

-19.724

Geen wijzigingen in 2023

Pumptrack spelen 2021

67.663

-55.000

-12.663

0 0 0 0 0 0

Geen wijzigingen in 2023

Panelen voorbereiding realisatie

Beiltjeshof Velp Zuid

625.000

30 km zone De Steeg

Nieuwbouw zwembad

Herinr. Admiraal Helfrichlaan

982.000

990.126

-8.126

Combinatie machine

10.500

12.566

-2.066

Beregeningsinstall.sportveld Nieuwland

22.575

-22.575

Geen wijzigingen in 2023

Netto

Omschrijving

Krediet

Restant Vermeerder Vermin krediet 31- ingen 2023 deringe 12-2023 n 2023 -13.502 0 0

Bruto

Toelichting

Netto

35.000

Besteding Bijdrage cum 31- derden cum 12-23 31-12-23 48.502 0

Speelplaats Biljoenbad

Geen wijzigingen in 2023

Ventilatiesystemen Lappendeken Ventilatiesystemen Prins Bernhard Ventilatiesystemen St. Fredericus UITBREIDING DAALHUIZEN

22.000

278.236

-136.863

-119.373

22.000

130.352

-60.163

-48.190

21.000

127.086

-58.655

-47.431

71.000

-71.000

Geen wijzigingen in 2023

8.000

12.441

-4.441

Geen wijzigingen in 2023

DFSK Cityhopper 3-Z Kipper, 100% ele Totaal

7.000

9.680

-2.680

0 0 0

Aanschaf Gier/watertank

0 609.167

Geen wijzigingen in 2023 Geen wijzigingen in 2023 Geen wijzigingen in 2023

Geen wijzigingen in 2023

0 0 0

0 317.477

Evaluatie overschrijding kredieten Uit bovenstaande tabel blijkt dat de kredieten zijn overschreden voor een bedrag van €609 duizend. Na analyse blijkt dat een deel van de overschrijdingen binnen de gestelde kaders door de raad vallen en daarmee acceptabel zijn. Voor een bedrag van €317 duizend geldt dat voor de overschrijding een aanvullend krediet aangevraagd had moeten worden bij de raad. Wij classifiseren de overschrijding voor de kredieten Zuidflank Rheden 1e fase, Verv. VRA kruisingen Harderwijkerweg en Beiltjeshof Velp Zuid als financieel onrechtmatig. De totale netto overschrijding van de investeringskredieten komt daarmee op: €317 duizend.

3.7 Reservemutaties Wij hebben de reservemutaties beoordeeld en getoetst of de vorming van - en mutaties in de reserves zijn gebaseerd op besluiten van de raad. Hieronder de lijst met de niet begrote reservemutaties boven de € 50 duizend. Er is geen reserve gevormd waar geen raadsbesluit aan ten grondslag ligt. Voor een aantal reserves wordt de inzet hiervan in de jaarstukken toegelicht, de inzet sluit in ons oordeel aan op met welk doel deze reserves gevormd zijn. Er is geen onrechtmatigheid vastgesteld m.b.t. de reservemutaties.

Reserve

Soort reserve

Reserve Covid-19

Bestedingsfunctie

-150000

-150000 Niet begrote onttrekking 5.3 Cultuurpresentatie, Rb 22-2-2022 (4e reserve COVID-19 (+/+ cultuurproductie en begwijz. 22) en Rb 150k) cultuurparticipatie 28-6-2022 (jaarstukken 2021)

Reserve Maatregelen Energiearmoede

Bestedingsfunctie

-176300

-176300 Niet begrote onttrekking 6.3 aan reserve Inkomensregelingen Maatregelen Energiearmoede (+/+ 176k).

Reserve SBO gem. Egalisatiefunctie Gebouwen

-100000

Rb 22-12-2022 (raadsvoorstel Ondersteunende maatregelen energietoeslag) Concept Jaarstukken 23 dd 26-4-24 (pag 56)

Reserve SBO wegen

Egalisatiefunctie

-44423

Reserve Covid Ondernemers 2023 Reserve SBO speelvoorziening

Bestedingsfunctie

Egalisatiefunctie

Concept Jaarstukken 23 dd 26-4-24 (pag 56) 3.1 Economische Concept Jaarstukken ontwikkeling 23 dd 26-4-24 (pag 56) 5.7 Openbaar groen en Concept Jaarstukken recreatie 23 dd 26-4-24 (pag 57)

Reserve afvalverwerking

Egalisatiefunctie

7.3 Afval

Reserve Bovenwettelijk verlof

Gewijzigde begroting

Rekening Saldo rek begr

100000

Aanvullende informatie

Lagere onttrekking reserve gebouwen 100K; Onderhoud Openluchttheater Pink; betreft egalisatiefunctie -283585 -239162 Hogere onttrekking aan de reserve wegen 239K; betreft egalisatiefunctie -51410 -51410 Niet geraamde onttrekking reserve COVID-19 51K -66131,9 -66131,9 Onttrekking aan de reserve speelplaatsen 66K; betreft egalisatiefunctie 133535 133535 Storting aan de reserve afval - 133K; betreft egalisatiefunctie -149643 -149643 Onttrekking (uitbetalingen) aan

Gebruikt t.b.v. van taakveld

0.3 Beheer ov gebouwen en gronden

Raadsbesluit

2.1 Verkeer en vervoer

0.4 Overhead

Concept Jaarstukken 23 dd 26-4-24 (pag 57) Rb 4-7-2023 (jaarstukken 2022)

Onrechtmatigheid

Reserve

Soort reserve

Gewijzigde begroting

Reserve Bovenwettelijk verlof Reserve Nieuwbouw Gemeentehuis

Rekening Saldo rek begr

319122

Bestedingsfunctie

-551000

-714789

Aanvullende informatie

reserve Bovenwettelijk verlof 150K 319122 Niet geraamde toevoeging aan reserve Bovenwettelijk verlof 319K -163789 Hogere onttrekking aan reserve gemeentehuis 163K

Gebruikt t.b.v. van taakveld

Raadsbesluit

Onrechtmatigheid

0.4 Overhead

Rb 4-7-2023 (jaarstukken 2022)

0.4 Overhead

Rb 27-9-2022 en Rb 15-12-2020

Voorwaardencriterium

Bij het voorwaardencriterium wordt vooral gekeken of de financiële beheershandelingen binnen de gemeente voldoen aan de voorwaarden zoals die gesteld zijn in de weten regelgeving. Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 28 maart 2023 door de raad is vastgesteld.

4.1 Aanbestedingen Voor de controle op rechtmatige aanbestedingen hebben we een integrale spendanalyse uitgevoerd op bestedingen die: -

In het boekjaar > € 53.000 zijn; Over 4 jaar > 215.000 zijn en een besteding in het boekjaar hebben.

De spendanalyse is voorbereid door de afdeling Inkoop. Vervolgens hebben wij vanuit de VIC deze gecontroleerd en afgerond. Voor de controle op aanbestedingen is een apart controlememorandum beschikbaar. Uit de controle op het inkoop-aanbestedingsproces komt een onrechtmatigheid naar voren van €2.97 duizend. Uit de Verbijzonderde Interen Controle zijn geen signalen naar voren gekomen dat er sprake is van staatssteun. Wij hebben geen onrechtmatigheden geconstateerd op dit punt.

4.2 Overige De rechtmatigheidsverantwoording is een instrument dat we kunnen gebruiken om de Interne Beheersing van de bedrijfsvoering in de brede zin (AO/IB) te blijven verbeteren. Onze aanpak is gestoeld op drie lijnen:

1. 2. 3.

Verbijzonderde Interne Controles We voeren gedurende het jaar Verbijzonderde Interne Controles uit. Hiervoor maken we zoveel mogelijk gebruik van Interne Controles die binnen de afdelingen zelf zijn uitgevoerd. Snelkookpansessies Elk jaar worden 2 à 3 processen onder de loep genomen in een werksessie, waarbij vanuit de processen risico’s en maatregelen in kaart worden gebracht en mogelijke verbeteringen worden geïdentificeerd. Begrotingsrechtmatigheid Op basis van de jaarrekening worden de rechtmatigheid van baten en lasten, reservemutaties en kredieten onderzocht. Deze controle vindt plaats aan de hand van de definitieve concept jaarrekening.

5 M&O criterium Dit criterium spitst zich toe op de toetsing van de juistheid en volledigheid van de gegevens die door belanghebbenden, waaronder de gemeente zelf, verstrekt moeten worden om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik.

5.1 Beleid M&O Binnen de gemeente is nog geen separaat overkoepeld M&O beleid opgesteld, het M&O beleid is geïntegreerd binnen de processen.

5.2 Toetsing M&O Beleid Vanuit de processen kunnen we onderscheid maken in misbruik en oneigenlijk gebruik door medewerkers en derden, waaronder inwoners en zorgaanbieders. De toetsing maakt onderdeel uit van de reguliere 2e lijns en 3e lijns (verbijzonderde) interne controle. Daarbinnen is specifiek aandacht voor signalen van: 1. 2. 3.

Misbruik van regelingen door inwoners (2e lijns kwaliteitscontrole en sociale recherche); Zorgfraude door zorgaanbieders (regionale aanpak); Fraude op Pgb's.

Voor zover getoetst kon worden aan M&O-beleid op deelterreinen, zijn er geen bevindingen geconstateerd die de verantwoordingsgrens overschrijden.

6 Uitkomsten en conclusie Acceptabele overschrijdingen van lasten en investeringen (begrotingsonrechtmatigheden) telde de accountant niet mee in zijn oordeel. Deze begrotingsonrechtmatigheden tellen in de rechtmatigheidsverantwoording wel mee om te beoordelen of de verantwoordingsgrens is overschreden en worden vervolgens als ‘acceptabel’ (overeenkomstig gemaakte afspraken met de gemeenteraad) verantwoord. De verantwoordingsgrens is vastgesteld op 3% van het lastentotaal en bedraagt € 5.174 duizend: Verantwoordingsgrens Verantwoordingsgrens vastgesteld door de raad (%) Totaal lasten inclusief toevoegingen aan de reserves Verantwoordingsgrens in euro

3,00% € 172.476 € 5.174 Bedragen x € 1.000

6.1 Uitkomsten rechtmatigheidscontrole Het voorgaande wordt in onderstaande tabel samengevat. In onderstaande tabel is daarom een uitsplitsing gemaakt tussen bruto en netto, om inzichtelijk te maken hoe het verloop is. De kolom onder ‘netto RMV’ komt daadwerkelijk in de rechtmatigheidsverantwoording terecht: Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000) A. Begrotingscriterium 1 Overschrijding exploitatiebudgetten taakvelden begroot versus werkelijk Overschrijding lasten Onderschrijding baten Totaal 2 Overschrijding investeringsbudgetten (kredieten) 3 Niet geautoriseerde reserve mutaties 4 Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten Subtotaal A. Begrotingsonrechtmatigheden B. Voorwaardencriterium 1 Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed C. Misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium D. Totaal rechtmatigheidsfouten

Bruto

€ 21.703 € 2.299

Netto

€ 2.660 € 227 € 24.002 € 609

€ 2.887 € 317

€0 € 24.611

€0 € 3.204

€ 2.297

€0 € 26.908

€0 € 5.501

6.2 Conclusie Vanaf 2023 geeft het college zelf een rechtmatigheidsverantwoording af en zijn zij zelf verantwoordelijk voor de controle op rechtmatigheid van de financiële beheershandeling. Het doel hiervan is om de rechtmatigheid meer onderdeel van gesprek te laten zijn tussen college aan raad. Gelijktijdig met deze rolwijziging is ook de controle op de begrotingsrechtmatigheid verzwaard. Het totaal aan bruto onrechtmatigheid bedraagt € 26.908 duizend. Na toetsing aan de afspraken met de raad resteert een netto rechtmatigheidsfout van € 5.501 duizend (3,2%). De netto rechtmatigheidsfout overschrijdt de verantwoordingsgrens zoals die is afgesproken met de raad (3%). Op basis daarvan concluderen wij dat de gemeente in 2023 niet financieel rechtmatig gehandeld heeft. Deze conclusie heeft geen impact op het oordeel van de accountant bij de jaarstukken. De accountant beoordeelt namelijk de getrouwheid en niet de rechtmatigheid.

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api1.ibabs.eu/publicdownload.aspx?site=Rheden&id=a2e2abf1-4873-4058-93e2-26a0a0cfb061