presentatie toelichting rechtmatigheidsverantwoording 2024 FC 11112025

Rechtmatigheidsverantwoording 2024 Financiële commissie 11 november 2025

Roel Kuipers Nienke Lucassen

1

Verandering BBV: Rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2023 door college Tweede jaar waarin het college verantwoording aflegt

Aanleiding

Vergroten horizontale verantwoording Betere dialoog tussen college en raad

Uitleg over onze werkwijze Conclusie college over rechtmatigheid • Rapport rechtmatigheidsverantwoording

2

Programma üAanleiding • Afspraken 2024 • Aanpak bespreken per rechtmatigheidscriterium 1. Voorwaardencriterium 2. Begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

• Uitkomsten rechtmatigheidsverantwoording 2024

3

Wat hebben we afgesproken? Accountantscontrole

Rechtmatigheidsverantwoording

2023

2024

2025 e.v.

1% (fouten) of

1% (fouten) of

2% voor fouten én onzekerheden

3% (onzekerheden)

3% (onzekerheden)

Rapporteringstolerantie

€50.000

€60.000

€75.000

Verantwoordingsgrens

3% (€5,2mln)

2% (€3,6mln)

1% (ca. 1,8mln)

Rapportagegrens

€50.000

€60.000

€75.000

Goedkeuringstolerantie

Rolverdeling: Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening Accountant toetst of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft. Raad stelt kaders en heeft controlerende rol.

4

Rechtmatigheidscriteria Afgedekt door getrouw beeld van de accountantsverklaring • Calculatiecriterium • Valuteringscriterium • Adresseringscriterium • Volledigheidscriterium • Aanvaardbaarheidscriterium • Leveringscriterium

Afgedekt door verantwoording college 1. Voorwaardencriterium 2. Begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

5

1. Voorwaardencriterium Voldoen financiële beheershandelingen binnen de gemeente aan de voorwaarden zoals die gesteld zijn in de wet- en regelgeving

Norm: normenkader zoals op 26 maart 2024 door de raad vastgesteld Verbijzonderde Interne Controles Snelkookpansessie Begrotingsrechtmatigheid 6

1. Controle inkoop en aanbestedingen Detailcontrole op facturen Controle op rechtmatige aanbestedingen

• Integrale analyse op volgen van de juiste procedures m.b.t. aanbesteding op alle crediteuren met bestedingen die: • In het boekjaar > € 50.000 zijn • Over 4 jaar > € 220.000 zijn en een besteding in het boekjaar hebben • Steekproef op de overige crediteuren Bevindingen inkoop en aanbestedingen

• Onrechtmatig i.v.m. onjuiste aanbestedingsprocedure a) Inhuur personeel (ook opdrachten) b) ICT-diensten c) PMD zakken d) Verzekeringen

€ 828 duizend € 107 duizend € 83 duizend € 73 duizend

€ 1.091k

7

1. Voorwaardencriterium

Snelkookpansessie

• Inhuur

€0

8

2. Begrotingscriterium Analyse werkelijk versus begroot in relatie tot de spelregels (o.a. financiële verordening)

Overschrijdingen en onderschrijdingen beoordelen op het niveau waarop de begroting is vastgesteld door de raad  thema’s (nb. In 2023 op het niveau van taakvelden)

Bruto vs netto onrechtmatigheid

Bruto onrechtmatigheid: alle significante afwijkingen Netto onrechtmatigheid: hierbij is rekening gehouden met wat voor de raad "acceptabel" is.

9

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

1

2

3

4

Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

10

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

1 Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

11

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

1 Hogere lasten/ lagere baten

€ 2.059k Bruto onrechtmatig

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Voorbeeld: - Overschrijding lasten wordt gecompenseerd door hogere baten (Fin. Verord Art 13 lid 4a) Toegelicht in de Bruto regeling onrechtmatig - Betreft een open einde (Fin. Verord Art 13 Conform lid raadsbesluit? jaarrekening? 4b) - Overschrijding is kleiner dan de rapportagegrens (Controleprotocol rapportagegrens 60k) Acceptabel cf afspraken (verordening of andere Nee? Nee? afspraak)

€ 877k Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

12

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

2 Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

13

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

2 Hogere lasten/ lagere baten

Bruto onrechtmatig

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Lagere lasten / Hogere baten

Toegelicht in de jaarrekening?

Nee?

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Fin. Verord. Art 13 lid 4 punt d: Overschrijdingen van baten en Bruto onrechtmatig Conform raadsbesluit? onderschrijdingen van lasten/investeringen zijn toegelicht in het eerstvolgende P&C document (jaarrekening) Acceptabel cf afspraken (verordening of andere Nee? afspraak)

€0 Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

14

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

3 Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

15

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

3 Hogere lasten/ lagere Voorbeeld: Lagere lasten / Hogere baten150.000 - baten Voor investeringen van max

is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk (fin verord art 6 lid 1) Toegelicht in de Bruto onrechtmatig - Overschrijding blijft binnen de jaarrekening? rapportagegrens (Controleprotocol rapportagegrens 60k)

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

€ 74 Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

€ 74 Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

16

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

4 Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

17

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

4 Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

Bruto onrechtmatig

Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

€0 Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Zowel onrechtmatig als niet getrouw

18

2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting

1

2

3

4

Hogere lasten/ lagere baten

Lagere lasten / Hogere baten

Overschrijding investeringskredieten

Reservemutaties

€ 74

€ 2.059k Toegelicht in de jaarrekening?

Bruto onrechtmatig

Conform raadsbesluit?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

Acceptabel cf afspraken (verordening of andere afspraak)

Nee?

€ 877k

€0

€ 74

€0

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Netto onrechtmatig

Onrechtmatig

Bruto onrechtmatig

19

3. Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens verstrekt door derden bij het gebruik van overheidsregelingen (= misbruik) Toetsing of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (recht)handelingen hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling (=oneigenlijk gebruik)

M&O beleid is geïntegreerd binnen de processen.

1. Misbruik van regelingen door inwoners (2 e lijns kwaliteitscontrole en sociale recherche) 2. Zorgfraude door zorgaanbieders (regionale aanpak) 3. Fraude op Pgb's

20

3. Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens verstrekt door derden bij het gebruik van overheidsregelingen (= misbruik) Toetsing of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (recht)handelingen hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling (=oneigenlijk gebruik)

M&O beleid is geïntegreerd binnen de processen.

1. Misbruik van regelingen door inwoners (2 e lijns kwaliteitscontrole en sociale recherche); 2. Zorgfraude door zorgaanbieders (regionale aanpak); 3. Fraude op Pgb's.

€0

21

Uitkomsten rechtmatigheidsverantwoording 2024 Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000) A. Begrotingscriterium 1

Overschrijding exploitatiebudgetten taakvelden begroot versus werkelijk Overschrijding lasten Onderschrijding baten

Bruto

Bruto

€ 1.955 € 104

Netto

Netto

€ 774 € 104

Totaal € 2.059 Bruto onrechtmatigheid: € 3.235 duizend 2 Overschrijding investeringsbudgetten (kredieten) € 74(1,15%) Netto rechtmatigheidsfout: € 2.053 duizend 3 Niet geautoriseerde reserve mutaties € 0 (2%) Verantwoordingsgrens : € 3.565 duizend 4 Overschrijding van baten en/of onderschrijding lasten €0 Conclusie: de gemeente van heeft in 2024 financieel rechtmatig gehandeld Subtotaal A. Begrotingsonrechtmatigheden € 2.134 B. Voorwaardencriterium 1 Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed € 1.091

€ 877

2 Overige uitkomsten Verbijzonderde Interne Controles C. Misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium D. Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 10 €0 € 2.053

Uitgedrukt in percentage t.o.v. lasten incl. reservemutaties

€ 10 €0 € 3.235

€ 74 €0 €0 € 952 € 1.091

1,15%

22