presentatie toelichting rechtmatigheidsverantwoording 2023
Tekst van het document
Rechtmatigheidsverantwoording 2023 Financiële commissie 18 september 2024
Roel Kuipers Nienke Lucassen
1
Rechtmatigheidsverantwoording 2023
Aanleiding
Nieuwe werkwijze
Rapport rechtmatigheidsverantwoording
2
Programma üAanleiding • Afspraken 2023 • Aanpak bespreken per rechtmatigheidscriterium 1. Voorwaardencriterium 2. Begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium
• Uitkomsten rechtmatigheidsverantwoording 2023
3
Wat hebben we afgesproken over 2023? Accountantscontrole
Rechtmatigheidsverantwoording
Goedkeuringstolerantie 1% (fouten) of 3% (onzekerheden) Rapporteringstolerantie €50.000
Verantwoordingsgrens 3% (€5,2mln) Rapportagegrens €50.000
Rolwijziging: Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. Accountant toetst of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft.
4
Rechtmatigheidscriteria Afgedekt door getrouw beeld van de accountantsverklaring: • Calculatiecriterium • Valuteringscriterium • Adresseringscriterium • Volledigheidscriterium • Aanvaardbaarheidscriterium • Leveringscriterium
Afgedekt door verantwoording college: 1. Voorwaardencriterium 2. Begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium
5
1. Voorwaardencriterium Voldoen financiële beheershandelingen binnen de gemeente aan de voorwaarden zoals die gesteld zijn in de wet-en regelgeving.
Norm: normenkader zoals op 28 maart 2023 door de raad vastgesteld Verbijzonderde Interne Controles Snelkookpansessies Begrotingsrechtmatigheid
6
1. Voorwaardencriterium
Controle op rechtmatige aanbestedingen
• Integrale analyse op bestedingen die: • In het boekjaar > € 53.000 zijn; • Over 4 jaar > 215.000 zijn en een besteding in het boekjaar hebben.
7
1. Voorwaardencriterium
Controle op rechtmatige aanbestedingen
• € 2.297k onrechtmatig • > 2 miljoen heeft betrekking op een vorm van inhuur
Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000)
Bruto
Netto
B. Voorwaardencriterium 1
Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed
€ 2.297k
8 € 2.297
€ 2.297
1. Voorwaardencriterium
Snelkookpansessies
• Jeugd • WMO • Participatie
€0
9
2. Begrotingscriterium (nieuw) Analyse werkelijk versus begroot in relatie tot de spelregels (o.a. financiële verordening)
Overschrijdingen en onderschrijdingen beoordelen op het niveau waarop de begroting is vastgesteld door de Raad taakvelden
Bruto vs netto onrechtmatigheid
Bruto onrechtmatigheid: alle significante afwijkingen Netto onrechtmatigheid: hierbij is rekening gehouden met wat voor de raad "acceptabel" is.
10
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
1
2
3
4
Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
11
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
1 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
12
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
1 Hogere lasten/ lagere baten
€ 24.002k Bruto onrechtmatig
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Voorbeeld: - Overschrijding lasten wordt gecompenseerd door hogere baten (Fin. Verord Art 13 lid 4a) Toegelicht in de Bruto onrechtmatig Conform raadsbesluit? jaarrekening? - Betreft een open einde regeling (Fin. Verord Art 13 lid 4b) - Overschrijding is kleiner dan de rapportagegrens Acceptabel cf (Controleprotocol rapportagegrens afspraken (fin. 50k) Nee? Nee? verordening)
€ 2,887k Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
13
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
2 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
14
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
2 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Fin. Verord. Art 13 lid 4 punt d. Overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van lasten/investeringen Bruto onrechtmatig Conform raadsbesluit? zijn toegelicht in het eerstvolgende P&C document. In dit geval is was het eerstvolgende P&C document de Acceptabel cf jaarrekening. Nee? afspraken (fin. verordening)
€0 Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
15
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
3 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
16
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
3 Hogere lasten/ lagere Voorbeeld: Lagere lasten / Hogere - baten Voor investeringen van max 150.000 baten
is vooraf geen budgetverlening door de raad noodzakelijk (fin verord art 6 lid 1) Toegelicht in de Bruto - onrechtmatig Overschrijding blijft binnen de jaarrekening? rapportagegrens (Controleprotocol rapportagegrens 50k) Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
€ 609 Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
€ 317 Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
17
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
4 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
18
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
4 Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
Bruto onrechtmatig
Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
€0 Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Zowel onrechtmatig als niet getrouw
19
2. Begrotingscriterium Afwijking t.o.v. begroting
1
2
3
4
Hogere lasten/ lagere baten
Lagere lasten / Hogere baten
Overschrijding investeringskredieten
Reservemutaties
€ 609
€ 24.002k Toegelicht in de jaarrekening?
Bruto onrechtmatig
Conform raadsbesluit?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
Acceptabel cf afspraken (fin. verordening)
Nee?
€ 2,887k
€0
€ 317
€0
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Netto onrechtmatig
Onrechtmatig
Bruto onrechtmatig
Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000)
Bruto
Netto
Begrotingsonrechtmatigheden
€ 24.611
€ 3.204
20
3. Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens verstrekt door derden bij het gebruik van overheidsregelingen (= misbruik) Toetsing of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (recht)handelingen hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling (=oneigenlijk gebruik)
M&O beleid is geïntegreerd binnen de processen.
1. Misbruik van regelingen door inwoners (2 e lijns kwaliteitscontrole en sociale recherche); 2. Zorgfraude door zorgaanbieders (regionale aanpak); 3. Fraude op Pgb's.
21
3. Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens verstrekt door derden bij het gebruik van overheidsregelingen (= misbruik) Toetsing of derden bij het gebruik van overheidsregelingen geen (recht)handelingen hebben verricht die in strijd zijn met het doel of de strekking van de regeling (=oneigenlijk gebruik)
M&O beleid is geïntegreerd binnen de processen.
1. Misbruik van regelingen door inwoners (2 e lijns kwaliteitscontrole en sociale recherche); 2. Zorgfraude door zorgaanbieders (regionale aanpak); 3. Fraude op Pgb's.
Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000)
Bruto
Netto
C. Misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium
€0
€0
€0
22
Uitkomsten rechtmatigheidsverantwoording 2023 Uitkomsten Rechtmatigheidsverantwoording (bedragen x€1000)
Bruto
Bruto
Netto
Netto
A. Begrotingscriterium 1
Overschrijding exploitatiebudgetten taakvelden begroot versus werkelijk Overschrijding lasten Onderschrijding baten Totaal
€ 21.703
€ 2.660
€ 2.299
€ 227 € 24.002
€ 2.887
€ 609
€ 317
€0
€0
€ 24.611
€ 3.204
€ 2.297
€ 2.297
C. Misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium
€0
€0
D. Totaal rechtmatigheidsfouten
€ 26.908
€ 5.501
2
Overschrijding investeringsbudgetten (kredieten)
3
Niet geautoriseerde reserve mutaties
4
Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten
Subtotaal A. Begrotingsonrechtmatigheden B. Voorwaardencriterium 1
Inkopen ten onrechte niet Europees aanbesteed
23
Vragen?
24