Memo Additionele toelichting op ontwerp raadsbesluit reserves en voorzieningen (24.73)

Memo Datum

voor

Afdeling/cluster

28 november 2024

Gemeenteraad

Financiën

behandeld door

ons kenmerk

bijlage(n)

-

-

Onderwerp

Additionele toelichting op ontwerp raadsbesluit reserves en voorzieningen (24.73) Tijdens de vergadering van de financiële commissie d.d. 20 november 2024 is gevraagd of er een toelichting kan komen op het ontwerp raadsbesluit reserves en voorzieningen (24.73). Het betreft een technisch financieel onderwerp dat om een raadsbesluit vraagt. Met deze aanvullende toelichting vertrouwen wij erop u voldoende duiding te geven. Nota reserves en voorzieningen In het raadsbesluit staat als eerste beslispunt: -

Instemmen met de bijgevoegde nota Reserves en Voorzieningen 2025-2028

Met de nota Reserves en Voorzieningen 2025-2028 stelt u nieuwe kaders vast voor het omgaan met reserves en voorzieningen. Conform onze Financiële Verordening moeten we iedere vier jaar een nieuwe Nota Reserves en Voorzieningen vaststellen. De oude nota vervalt na afloop van de geldigheidstermijn of na goedkeuring van de nieuwe Nota. De belangrijkste uitgangspunten die u met de nieuwe nota vaststelt zijn: -

de minimum omvang van een reserve; de onderbouwing van een reserve; de looptijd en verval van een reserve; de besluiten over de reserves vinden plaats bij de behandeling van de begroting en de jaarrekening.

In het kader van het versterken van de financiële functie worden deze uitgangspunten voorgesteld om de gemeentelijke reserves overzichtelijk en beheersbaar te houden. Voorstel opschonen reserves Met de uitgangspunten uit de nieuwe Nota Reserves en Voorzieningen is gekeken naar de huidige reserves; in hoeverre voldoen deze aan genoemde uitgangspunten én in hoeverre voldoen deze aan de regelgeving vanuit het BBV. Het toepassen hiervan betekent een opschoning van de huidige reserves. Dit vraagt van u vijf typen besluiten: 1. 2. 3. 4.

Huidige reserves inzetten voor de exploitatiebegroting 2024. Huidige reserves opheffen ten gunste van de algemene reserve. Omzetten van gespaarde reserves naar een krediet. Omzetten van een reserve naar een voorziening.

Pagina 1 van 4 RHD-

5.

Formeel vaststellen van bestaande en nieuwe bestemmingsreserves.

De bij u bekende “Risicoreserve” is geen reserve die apart opgenomen is in de boekhouding. Hier hoeft u dan ook geen besluit over te nemen. Hieronder worden de vijf typen besluiten uit het raadsvoorstel toegelicht. 1. Huidige reserves inzetten voor de exploitatiebegroting 2024 In het raadsbesluit staat: -

Instemmen met het naar de begroting 2024 brengen van de onder punt 4 van dit voorstel genoemde reserves ter hoogte van in totaal € 1.531.094,00.

Voor de reserves Klimaat, Wabo, Actualisering bestemmingsplannen, Covid, Maatregelen energie armoede en een aantal van de nog te besteden budgetten die in de reserve NTGB zijn opgenomen, worden er in het lopende jaar nog kosten gemaakt waarvoor de dekking in deze reserves zit. Deze middelen willen we laten vrijvallen ten gunste van de exploitatie 2024. Een eventueel niet gebruikt deel van deze middelen valt dan via de jaarrekening alsnog vrij ten behoeve van de algemene reserve. 2. Huidige reserves opheffen In het raadsbesluit staat: -

Instemmen met het naar de algemene reserve brengen van de onder punt 4 van dit voorstel genoemde reserves ter hoogte van in totaal € 6.619.637,00.

-

Instemmen met het opheffen van de reserve Nog te besteden gemeentelijke budgetten (NTBGB).

Ook het opheffen van een bestemmingsreserve moet door de raad bekrachtigd worden. Met dit beslispunt worden de reserves Nieuwbouw zwembad, Herstructurering woongebieden, Dorpsvisie Dieren, Carion en de rest van de reserve Nog te besteden gemeentelijke budgetten (NTBGB) officieel opgeheven en worden de openstaande saldi van deze reserves toegevoegd aan de algemene reserve. Het laatste besluit gaat over het ondubbelzinnig opheffen van de reserve Nog te besteden gemeentelijke budgetten (in de P&C documenten soms afgekort tot NTGB soms tot NTBGB). Deze reserve is ooit aangemaakt om verschillende budgetten te bewaren die nog besteed moesten worden. Onder de (nieuwe) wet- en regelgeving mag dat niet meer. We moeten voor ieder budget dat we mee willen nemen naar volgende jaren een aparte reserve aanvragen en laten vaststellen door de raad. Dit doen we nu bijvoorbeeld door het budget dat voor de Implementatie van de Omgevingswet in deze reserve stond eerst naar de Algemene Reserve te brengen om vervolgens uw raad een nieuwe bestemmingsreserve Implementatie Omgevingswet van gelijke omvang vast te laten stellen, zie ook punt 5 van dit memo.

Pagina 2 van 4 RHD-

3. Omzetten van gespaarde reserves naar een krediet In het raadsbesluit staat: -

Instemmen met het instellen van een krediet ter hoogte van € 1.332.040,00 ten behoeve van de Herstructurering woongebieden en deze op te nemen in de Meerjareninvesteringsbegroting.

-

Instemmen met het instellen van een krediet ter hoogte van € 2.064.195,00 ten behoeve van Dorpsvisie Dieren en deze op te nemen in de Meerjareninvesteringsbegroting.

Bij deze twee besluiten gaat het om het verlenen van een krediet. Een krediet is een toezegging van de raad dat de organisatie voor een bepaald bedrag de ruimte krijgt om deze plannen uit te voeren. Verder stelt het BBV dat investeringen via de kapitaallasten moeten lopen en dat hiervoor geen bestemmingsreserves meer aangemaakt mogen worden. De hele meerjareninvesteringsbegroting stelt u jaarlijks vast met de programmabegroting. Ook dit is een onderwerp dat later in het kader van het versterken van de financiële functie tegen het licht zal worden gehouden. 4. Omzetten van een reserve naar een voorziening In het raadsbesluit staat: Instemmen met het omzetten van onderstaande (egalisatie)reserves naar voorzieningen indien van toepassing: o Reserve onderhoud gebouwen o Reserve SBO speelvoorziening o Reserve SBO wegen o Reserve SBO gem. gebouwen o Reserve SBO landschapsbeleidsplan o Reserve risicobuffer Grondexploitaties o Reserve Bovenwettelijk Verlof Bovenstaande posten betreffen zeer waarschijnlijk naar hun aard voorzieningen. In tegenstelling tot bestemmingsreserves, waar de besluitvorming bij de raad ligt, heeft het college (binnen de gestelde kaders van de begroting) de bevoegdheid om over voorzieningen te beslissen. Voorzieningen behoren tot het vreemd vermogen. Om voorzieningen te mogen treffen moeten er actuele onderhoudsplannen aan ten grondslag liggen.

Deze meerjarenonderhoudsplannen zijn nog niet voldoende geactualiseerd, waardoor de kosten van de voorzieningen nog via de reserves verliepen. Momenteel vindt er een herijking van deze onderhoudsplannen plaats, waarbij de jaarrekening 2024 een tussenjaar zal zijn. Het opschonen van de voorzieningen is een volgende stap in het versterken van de financiële functie zodat dat de voorzieningen in de jaarrekening van 2025 juist en volledig zijn opgenomen. 5. Formeel maken van bestaande en nieuwe bestemmingsreserves In het raadsbesluit staat: -

Instemmen met het behouden van de onder punt 4 van dit voorstel genoemde reserves ter hoogte van in totaal € 803.762,00.

Pagina 3 van 4 RHD-

-

Instemmen met het instellen van een bestemmingsreserve Implementatie Omgevingswet ter hoogte van € 1.192.218,00.

Hiermee besluit uw raad dat we nog twee bestemmingsreserves houden te weten de reserve nieuwbouw gemeentehuis en de reserve afvalverwerking. Punt 4 is een verwijzing naar het raadsvoorstel. In de onderliggende stukken is de onderbouwing van dit besluit aangegeven. Daarnaast besluit de raad met het instellen van een reserve Implementatie Omgevingswet. Het budget voor deze reserve was opgenomen in de reserve Nog te besteden gemeentelijke budgetten (NTGB) die wij met dit besluit willen opheffen omdat het niet is toegestaan een reserve aan te houden met verschillende niet nader onderbouwde budgetten. Conform wet- en regelgeving keurt de raad met dit besluit het instellen van een reserve Implementatie Omgevingswet goed. Een onderbouwing in de vorm van een actuele planning inclusief financiering volgt in de loop van 2025. Zonder nadere besluitvorming valt deze reserve per 31 december 2026 vrij.

Pagina 4 van 4 RHD-