Controleprotocol en normenkader FC 11112025
Tekst van het document
Controleprotocol en normenkader 2025 Financiële commissie 11 november 2025
Roel Kuipers Nienke Lucassen
Controleprotocol 2024-2026 Vastgesteld: 17-12-2024
Waarom dit protocol • Legt de spelregels voor de accountantscontrole vast en geeft daarmee richting aan de controle van de jaarrekening. • Geeft richting aan: De reikwijdte, materialiteitsgrenzen en rapportagetoleranties. • Bevat daarnaast afspraken voor de rechtmatigheidscontrole door het college. • Nadere uitwerking van de financiële verordening met meerjarig karakter: 2024–2026
Belangrijke ontwikkelingen in 2025 • Nieuwe regelgeving BBV en BADO: accountantscontrole sluit aan op gewijzigde normen. • De goedkeuringstolerantie voor de accountant niet langer twee aparte percentages is (bijv. 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden). • In plaats daarvan geldt één gezamenlijke goedkeuringstolerantie voor én fouten én onduidelijkheden (onzekerheden) samen, namelijk maximaal circa 2% van de totale lasten (excl. toevoegingen aan de reserves).
• Fouten én onduidelijkheden moeten worden opgeteld bij de toets aan de verantwoordingsgrens (1%). • Voor rechtmatigheidsverantwoording is de berekeningsbasis de totale lasten, exclusief de toevoeging aan de reserves. Daarmee gelijk getrokken.
Toleranties en grenzen Accountantscontrole
Rechtmatigheidsverantwoording
2023
2024
2025 e.v.
1% (fouten) of
1% (fouten) of
2% voor fouten én onzekerheden
3% (onzekerheden)
3% (onzekerheden)
Rapporteringstolerantie
€50.000
€60.000
€75.000
Verantwoordingsgrens
3% (€5,2mln)
2% (€3,6mln)
1% (ca. 1,8mln)
Rapportagegrens
€50.000
€60.000
€75.000
Goedkeuringstolerantie
Rolverdeling: Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening Accountant toetst of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft. Raad stelt kaders en heeft controlerende rol.
Normenkader
Kader voor rechtmatigheidsverantwoording en accountantscontrole Een door de raad vast te stellen set aan regelgeving waaraan in het kader van de rechtmatigheid moet worden voldaan. Daarbij gaat het zowel om Europese regelgeving, wettelijke bepalingen als eigen regelgeving met bepalingen over financiële beheershandelingen, zoals verordeningen vastgesteld door de raad.
Doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant en het college over de reikwijdte van de accountantscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording, de daarvoor geldende normstellingen voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Rheden (toetsingskader).
Normenkader wordt jaarlijks vastgesteld Normenkader 2025 is op 23 september 2025 door de raad vastgesteld
Normenkader 2025 Is wetgeving nog actueel?
Is er nieuwe wet- en regelgeving?
Bevat wet- en regelgeving bepalingen over financiële beheershandelingen én is deze door de raad vastgesteld?
Rollen en rapportages • Auditcomité: overleg tussen accountant, raad en college • Accountant: controleert getrouwheid van de jaarrekening • College: legt rechtmatigheidsverantwoording af • Raad: stelt controleprotocol, normenkader en jaarstukken vast 1️ ⃣ Interimcontrole – managementletter met bevindingen 2️ ⃣ Verslag van bevindingen – aan raad en college 3️ ⃣ Controleverklaring – oordeel over jaarrekening 4️ ⃣ Rechtmatigheidsverantwoording – onderdeel van jaarstukken
Samenvatting en betekenis voor raad In basis niet verandert
• Controleprotocol voor 2025 is al vastgesteld; • Normenkader 2025 is aan het begin van het jaar aangeboden.
Belangrijke wijziging
Ø Andere spelregels voor de zowel de jaarrekeningcontrole als de rechtmatigheidscontrole. o Hierdoor wordt de jaarrekeningcontrole strenger en is de kans op aan verklaring met beperking of afkeurende verklaring groter. o Daarnaast valt te overwegen over verantwoordingsgrens van de rechtmatigheidsverantwoording (nu 1%) gelijk te stellen aan de goedkeuringstolerantie van de jaarrekeningcontrole (2%).