Document · PDF

2020 Accountantsverslag gemeente Reusel-De Mierden getekend.pdf

Commissie Inwoners 22 juni 2021, gemeente Reusel-De MierdenBij agendapunt: Jaarrekening 20205.264 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

Accountantsverslag Gemeente Reusel-De Mierden

Eindhoven 10 juni 2021

Aanbiedingsbrief Gemeente Reusel-De Mierden t.a.v. de gemeenteraad Postbus 11 5540 AA Reusel

Dit accountantsverslag bevat de belangrijkste bevindingen naar aanleiding van de jaareindecontrole. Waar mogelijk doen wij aanbevelingen gericht op verdere verbetering. Deze aspecten doen geen afbreuk aan ons oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2020.

Eindhoven, 10 juni 2021

Wij hebben dit accountantsverslag in concept besproken met de ambtelijke organisatie. Tevens zullen wij de bevindingen in dit verslag toelichten in de auditcommissie op 16 juni.

Betreft: Accountantsverslag boekjaar 2020 Geachte leden van de raad, Hierbij bieden wij u het accountantsverslag aan naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2020 van de gemeente Reusel-De Mierden. Onze opdracht is het controleren van de jaarrekening op de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. In het kader van onze opdracht hebben wij in november 2020 een interim controle uitgevoerd. De bevindingen hieruit zijn reeds in een separate management letter gerapporteerd. Aansluitend zijn wij in april 2021 gestart met de jaareindecontrole die wij onlangs hebben afgerond. De jaareindecontrole is gericht op het vormen van een oordeel over getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening in overeenstemming met de Nederlandse regels voor financiële verslaggeving en het vastgestelde normenkader.

Wij vertrouwen erop u middels onze rapportage voldoende geïnformeerd te hebben. Tot het geven van een nadere toelichting zijn wij uiteraard gaarne bereid. Met vriendelijke groet, namens ons hele team,

ValidSigned by drs. R. Meusen RA on 10-06-2021 drs. R. Meusen RA Extern accountant

Inhoudsopgave 1.

Management samenvatting

Overige aspecten

Ons oordeel

Bijlages

Bevindingen jaarrekening 2020 1. Financiele effecten corona 2. Begrotingsrechtmatigheid 3. Grondexploitaties – algemeen 4. Grondexploitaties – specifieke complexen 5. Voorzieningen 6. Gebruik prestatieverklaringen 7. Aanbestedingsrechtmatigheid 8. Waardering debiteuren 9. Tozo 10. Sociaal domein – beheersing budget 11. Sociaal domein – levering zorg

1. Tabel fouten en onzekerheden SiSa 2. Tabel fouten en onzekerheden TOZO 9 10 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Totaal aantal pagina’s:

23 24 25

1. Management samenvatting Ons oordeel: goedkeurende verklaring Onderwerp

Goedkeurend

Afkeurend

Anders

Toelichting

De jaarrekening 2020 geeft een getrouw beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

De verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn tevens in alle van materieel zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen en zijn in overeenstemming met de wet- en regelgeving zoals opgenomen in het door de raad vastgestelde normenkader.

Wel bevindingen

Anders

Toelichting

Wij hebben vastgesteld dat de WNT-verantwoording zoals opgenomen in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Getrouw beeld

Rechtmatigheid

Onderwerp

WNT verantwoording

SISA bijlage

Geen bevindingen

Wij hebben de SiSa-bijlage zoals opgenomen in de jaarrekening gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2020. Op grond hiervan melden wij dat geen fouten en/of onzekerheden zijn geconstateerd boven de voor de SiSa geldende rapporteringstoleranties.

1. Management samenvatting Financiële analyse 2020 Resultaat vóór mutatie reserves in k€

•

Het resultaat vóór mutatie reserves bedraagt € 1,34 mln positief. Het eigen vermogen van de gemeente neemt per saldo toe met dit bedrag.

•

In de bijgestelde begroting heeft een positieve bijstelling plaatsgevonden van € 0,4 mln ten opzichte van de primaire begroting. De belangrijkste mutaties zijn hogere algemene uitkering (€ 0,9 mln), hogere programmalasten Sociaal Domein (-/- € 0,2 mln), bijraming ODZOB (-/- € 0,1 mln) en regentonnenactie (-/- € 0,1 mln).

•

Het gerealiseerde resultaat bedraagt € 1,34 mln hoger dan de bijgestelde begroting. De belangrijkste afwijkingen betreffen: • Hogere tussentijdse winstneming grondexploitatie + € 718.000 (zie bevinding 3.3) • Vrijval verliesvoorziening grondexploitatie + € 161.000 (zie bevinding 3.3) • Hogere verbeurde dwangsommen + € 162.000 • Lager lasten wegen, straten en pleinen (o.a. N284) + € 367.000 • Hogere lasten WMO en Jeugdwet -/- € 295.000 • Lagere onderhoudskosten groenvoorziening +€ 69.000 • Hogere opbrengsten houtverkoop 2019 +€ 53.000

•

Omdat bovenstaande afwijkingen niet geheel worden gedekt of toegevoegd aan bestemmingsreserves, is het gerealiseerde resultaat na mutatie reserves € 1,28 mln hoger dan de bijgestelde begroting.

€1.500 €1.000 1.267

€500 €€(500)

-478

-68

€(1.000) Primaire begroting Bijgestelde begroting Realisatie

Resultaat na mutatie reserves in k€ € 2.500 € 2.000 € 1.500 € 1.000 € 500 €0 -€ 500 -€ 1.000

2.202 925 -386 Primaire begroting Bijgestelde begroting Realisatie

1. Management samenvatting Financiële analyse 2020 Eigen vermogen in € mln € 25,0 19,1

€ 20,0

Opbouw eigen vermogen in €k 20,4

€ 15,0 € 10,0

€25.000

€15.000 7,6

€10.000

€ 5,0

€5.000

€2017

2018

50,0% Resultaat

€20.000

16,1

2019

2020

Solvabiliteit in % van balanstotaal

€-

40,0%

2.202

35,7% 34,9%

39,7%

42,6%

4.131 9.260

Algemene reserve

8.480 Bestemmingsreserve

6.493

2019

8.990

2020

30,0%

32,2% 32,0%

32,0%

20,0% 10,0%

Gemiddelde in NL

16,7% Reusel-De Mierden

0,0% 2017

2018

2019

2020

•

Het eigen vermogen van de gemeente neemt toe met € 1,3 mln als gevolg van het gerealiseerde resultaat voor bestemming en bedraagt € 20,4 mln eind 2020.

•

Het eigen vermogen bestaat voor € 8,9 mln uit bestemmingsreserves en voor € 9,2 mln uit algemene reserve (voor resultaatbestemming 2020). De mutatie in de algemene reserve wordt grotendeels veroorzaakt door de winstverdeling van 2019.

•

Op basis van de analyse die is opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen is het weerstandsvermogen van de gemeente voldoende.

•

De solvabiliteit is met 42,6% gezond en neemt toe ten opzichte van 2019 (39,7%, stijging van 2,9% punt) als gevolg van het positieve resultaat vóór bestemming (€ 1,3 mln) en de afname van het balanstotaal (-/- 6,7% tot € 47,8 mln). Wij merken op dat deze stijging veroorzaakt wordt door incidentele gebeurtenissen zoals ook is toegelicht in de jaarrekening. De gemeente staat voor de uitdaging om het structurele saldo beter in balans te krijgen.

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Gehanteerde controle en rapporterings-tolerantie

Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2020 uitgevoerd met inachtneming van de volgende toleranties, zoals opgenomen in het controleprotocol. Indien de geconstateerde fouten en onzekerheden het bedrag van de goedkeuringstolerantie niet overschrijden kan in beginsel een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven.

Controleverschillen

Grondslag

Omvang

Tolerantie

Fouten

1% van de begrote lasten inclusief dotatie reserves

€ 36.800.000

€

Onzekerheden

3% van de begrote lasten inclusief dotatie reserves

€ 36.800.000

€ 1.104.000

Rapporteringstolerantie

€

50.000

In de jaarrekening 2020 resteren geen ongecorrigeerde controleverschillen met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Er zijn onzekerheden voor een totaal bedrag van € 425.000 welke zien op de waardering debiteuren en het sociaal domein. Voor een inhoudelijke toelichting op deze onzekerheden verwijzen wij naar paragraaf 3.8 en 3.11 van dit verslag. Hieronder opgenomen het overzicht van ‘niet gecorrigeerde afwijkingen’ boven de rapportage tolerantie van € 50.000. Omschrijving

Getrouwheid / Rechtmatigheid

Omvang fout

Richting

Omvang onzekerheid

Verwijzing

Waardering debiteur

Getrouwheid

€ 173.000

H 3.8

Vaststellen levering zorg

Rechtmatigheid

€ 252.000

H. 3.11

€ 425.000

368.000

2. Ons oordeel Onderwerp

Toelichting

Jaarverslag verenigbaar

Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het BBV is opgesteld en, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. De programmaverantwoording hebben wij marginaal getoetst wat zoveel betekent als het signaleren van mogelijke tegenstrijdigheden. De accountantscontrole omvat derhalve geen oordeel over de inhoudelijke juistheid en/of volledigheid van de informatieverstrekking opgenomen in de programmaverantwoording.

Schattingen

De opstelling van de jaarrekening vereist dat het college oordelen vormt en schattingen en veronderstellingen maakt die van invloed zijn op de toepassing van grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De belangrijkste schattingen zijn aanwezig in de bepaling van de grondexploitaties, de voorzieningen (inclusief VPB positie) en de uitkomsten van juridische procedures. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. De schattingen en onderliggende veronderstellingen zijn in het kader van onze controleopdracht op aanvaardbaarheid beoordeeld. Hierbij hebben wij geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd.

Interne beheersing

Op basis van onze werkzaamheden hebben wij geen significante tekortkomingen in de interne beheersing geconstateerd. In onze management letter hebben wij enkele belangrijke aandachtspunten opgenomen voor de verdere verbetering van processen, die met name toezien op het inkoopproces en de tussentijdse winstneming van de grondexploitatie. Wij constateren dat hiervoor in de organisatie voldoende aandacht voor is.

SiSa-bijlage

De SiSa-bijlage en bijbehorende stukken dienen door uw organisatie voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. De verplichten tabellen voor fouten en onzekerheden die aangeleverd moeten worden bij het CBS zijn opgenomen achter in het verslag.

3.1 Financiële effecten Corona Financiële effecten Corona Bevinding Vanuit de algemene rijksuitkering heeft uw gemeente een compensatie-uitkering ontvangen van circa € 537.000. Dit bedrag is in basis vrij besteedbaar. In 2020 is een totaal bedrag van € 121.000 van deze middelen aangewend. Het restantbedrag van € 416.000 is in de jaarrekening verwerkt als budgetoverheveling naar 2021. Ten aanzien van de analyse die is opgenomen in de paragraaf COVID-19 merken wij het volgende op: - De analyse gaat niet in op het effect van de coronacrisis op de voortgang van projecten en de mate waarin doelstellingen zijn bereikt. - In de paragraaf wordt geen doorrekening gedaan van de structurele effecten van Corona op uw financiën. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing is tevens geen risicobedrag gekwantificeerd hiervoor. Overigens zijn deze effecten op dit moment nog moeilijk te duiden. Ten aanzien van de risico’s op de getrouwheid en rechtmatigheid als gevolg van Corona hebben wij onze controlewerkzaamheden in het bijzonder gericht op (zorg)kosten zonder prestatie op basis van continuïteitsbijdragen, verstrekte subsidiegelden en de verstrekte TOZO uitkeringen. Wij hebben hierin geen materiele fouten of onrechtmatigheden aangetroffen. Voor een nadere toelichting op de TOZO uitkeringen verwijzen wij naar bevinding 3.7.

3.2 Begrotingsrechtmatigheid Begrotingsrechtmatigheid Bevinding Algemeen

Lasten per programma € mln €0

€5

6,0 5,8 5,9

0. Bestuur en ondersteuning 1. Veiligheid 2. Verkeer en vervoer 3. Economie

4.Onderwijs

5. Sport, cultuur en recreatie

Primaire begroting

1,3 1,3 1,4 1,8 2,0 1,6

Bijgestelde begroting

3,2 3,2

2,2 0,9 0,9 0,8 2,3 2,5 2,3

Realisatie 11,5 12,4 13,3

6. Sociaal domein 7. Volksgezondheid en milieu

2,8 3,3 3,1

8. VHROSV

€ 10

7,0 7,2

In het kader van de controle hebben wij onderzoek verricht op overschrijdingen groter dan de rapporteringstolerantie van lasten ten opzichte van de geraamde begroting: • Programma 0 (overschrijding € 77.000), met name als gevolg van verplichte actualisatie van de pensioenverplichting. • Programma 6 (overschrijding € 872.000) met name als gevolg van de verschuiving participatiewet onderdeel werk (€ 430.000) van programmakosten naar uitvoeringskosten. Echter heeft er in het raadvoorstel van 22 september 2020 wel een aframing van de programmakosten plaatsgevonden maar geen bijraming van de uitvoeringskosten. Daarnaast zijn er hogere lasten WMO en jeugdwet door zogenaamde ‘open eind regelingen’ en deze zijn daarmee niet onrechtmatig. Middels vaststelling van de jaarrekening worden deze overschrijdingen, alsook de overige beperkte overschrijdingen, geaccordeerd door de raad. Vooruitlopend op dit besluit en bovenstaande in overweging nemende, zijn wij er bij het vormen van ons oordeel van uitgegaan dat er geen sprake is van begrotingsonrechtmatigheid. Ten aanzien van de investeringen hebben we vastgesteld dat geen krediet-overschrijdingen boven de rapporteringstolerantie hebben plaatsgevonden. 10

3.3 Grondexploitaties – algemeen Grondexploitaties - algemeen Bevinding Grond exploitatie

Samenstelling boekwaarde in € mln € 30,0 € 25,0

3,6

2,4

€ 20,0 € 15,0 € 10,0

23,4

22,4

Overige Kleine Hoeven

€ 5,0

Voorziening €€ -5,0 € -10,0 € -15,0 € -20,0

-15,3

-15,1

2019

2020

De waarde van de gronden in exploitatie exclusief voorziening is in 2020 gedaald van € 27,0 mln naar € 24,8 mln. Hiervan heeft eind 2020 € 22,4 mln betrekking op project Kleine Hoeven (2019: € 23,4 mln). De voorziening voor verwachte verliezen op grondexploitaties is afgenomen van € 15,3 mln naar € 15,1 mln en ziet toe op de projecten Kleine Hoeven (€ 12,5 mln), Hart van Reusel (€ 2,0 mln) en De Leeuwerik (€ 0,6 mln). Per saldo bedraagt de balanswaarde in de jaarrekening € 9,7 mln. De grootste mutaties in 2020 betreffen: • Toegerekende rentekosten + € 175.000 • Toegerekende uren en overhead + € 147.000 • Directe kosten Kleine Hoeven + € 675.000 • Overige directe kosten + € 467.000 (diverse projecten) • Verkopen Kleine Hoeven -/- € 1.858.000 • Overige verkopen -/- € 2.443.000 (diverse projecten) • Resultaat + € 879.000 Het verantwoorde resultaat in 2020 bedraagt in totaliteit € 879.000 en bestaat uit teruggenomen tussentijdse winsten ad € 718.000 en een vrijval aan de voorziening voor verliesgevende projecten ad € 161.000. 11

3.3 Grondexploitaties – algemeen Grondexploitaties - algemeen Bevinding Verliesvoorziening

De afname van de verliesvoorzieningen bedraagt € 161.000 en bestaat uit een vrijval van de verliesvoorziening Kleine Hoeve ad € 88.000, De Leeuwerik ad € 51.000 en Hart van Reusel ad € 22.000. Wij hebben de doorrekening van de projecten en de onderliggende uitgangspunten gecontroleerd en kunnen ons op basis van de huidige beschikbare informatie vinden in de verliesvoorziening.

Afgesloten exploitatie

Voorgaand jaar hebben wij gemeld dat de nieuwe grondexploitatie Molenberg 77 was geopend (€ 67.000 ultimo 2019). De grondexploitatie was nog niet vastgesteld en voldeed daarmee niet aan de verslaggevingsvoorschriften om deze te activeren onder de voorraadpositie grondexploitatie. In 2020 is het project niet vastgesteld als grondexploitatie maar is er een anterieure overeenkomst afgesloten. De grondexploitatie is afgeboekt en de anterieure overeenkomst is opgeboekt.

Vennootschaps belasting

Als gevolg van invoering van de vennootschapsbelastingplicht (hierna: VPB) voor overheidsinstanties per 1 januari 2016 is het exploiteren van grondexploitaties bij de gemeente aangemerkt als een VPB activiteit en dient bij positieve exploitaties vanaf 2016 belasting betaald te worden over de winst. Het uitgangspunt van uw gemeente is dat Reusel-De Mierden geen vennootschapsplicht heeft. Eind 2017 heeft uw gemeente hiervoor een quick-scan uitgevoerd. In de management letter hebben wij geadviseerd de vennootschapsplichtperiodiek te evalueren en bij twijfel deze af te stemmen met een externe deskundige en de Belastingdienst. Voor het boekjaar 2020 heeft een dergelijke evaluatie niet plaats gevonden. Wij adviseren om dit in 2021 op te pakken.

3.4 Grondexploitaties – specifieke complexen Grondexploitaties – specifiek complexen Bevinding Grond Exploitatie Kleine Hoeven

Prognose eindresultaat op contante waarde in €k €0

-€ 2.500

2018

2019

2020

-€ 5.000 -€ 7.500 -€ 10.000

-13.047

-€ 12.500

-12.586

-12.498

De totale boekwaarde van de exploitatie Kleine Hoeven is gedurende het boekjaar afgenomen van € 23,4 mln naar € 22,4 mln, met name door gerealiseerde verkopen van € 1,9 mln. Het eindresultaat verbetert in 2020 met € 88.000, met name als gevolg van lagere rekenrente. Voor het verwachte verlies op eindwaarde is een voorziening getroffen van € 12,5 mln. De risico’s op dit project zijn substantieel en hangen met name samen met (1) nog te realiseren verkopen van € 9,7 mln, (2) de looptijd van het project en (3) mogelijke toekomstige kosten- en rentestijgingen. Middels een risico analyse zijn de risico’s vermenigvuldigd met de kans bepaald op ruim € 0,8 mln. Dit bedrag is niet opgenomen in de voorziening, maar is gemeld in de paragraaf weerstandsvermogen. Wij adviseren dit project vanwege de aanwezige risico’s nauwkeurig te monitoren.

-€ 15.000

Grond Exploitatie Hart van Reusel

Prognose eindresultaat op contante waarde in €k -€ 1.600

2018

2019

2020

-€ 1.700 -€ 1.800 -€ 1.900

De totale boekwaarde van de exploitatie Hart van Reusel bedraag ultimo boekjaar € 1,6 mln. Het eindresultaat is in 2020 positief bijgesteld met € 22.000 door lagere rekenrente. Op dit project moet nog voor € 3,2 mln aan kosten worden gemaakt en is voor € 2,7 mln aan verkopen geraamd. De risico’s op dit project schuilen met name in de nog te realiseren grondprijzen. Het totaal risico op dit project ad € 143.000 is gemeld in de paragraaf weerstandsvermogen.

-1.800 -2.010

-1.988

3.5 Voorzieningen Voorzieningen Bevinding Groot onderhoud wegen

De gemeente Reusel-De Mierden heeft ter financiering van toekomstig onderhoud aan gebouwen en wegen een egalisatievoorziening gevormd. De voorziening wegen bedraagt ultimo 2020 in totaal € 850.000 (2019: € 691.000). Een egalisatievoorziening moet, in tegenstelling tot een bestemmingsreserve volledig zijn. Dit wil zeggen dat deze voldoende middelen moet bevatten om het toekomstige onderhoud te kunnen betalen, rekening houdend met het aantal jaren dat nog te gaan is tot het uitvoeren van het onderhoud. De voorziening moet zijn gebaseerd op een actueel meerjarig onderhoudsplan. In 2018 is het onderhoudsplan voor wegen opgesteld voor de komende tien jaar. De dotatie aan de voorziening op basis van dit plan bedraagt € 345.000 en gebaseerd op een periode tot en met 2022. Wanneer de reservering gebaseerd is op het gehele plan zou deze € 409.000 bedragen. In 2020 bedraagt de werkelijke reservering € 358.000 en is daarmee € 51.000 te laag. Aangezien de notitie BBV voorschrijft dat er ten minste een meerjarenraming moet zijn voor drie jaar voldoet de reservering voor 2020 nog aan de voorwaarden van de BBV. W ij adviseren echter voor toekomstige jaren om de structurele dotatie aan de voorziening te bepalen op de volledige looptijd van het onderhoudsplan.

APPA

De berekening voor de pensioenverplichting van twee oud wethouders is gebaseerd op een verouderde sterftetabel en rekenrente. Voor 2020 zijn deze variabelen wettelijk toegestaan maar voor volgend jaar niet meer. Wij hebben begrepen dat er voor volgend jaar nieuwe berekeningen worden opgevraagd.

3.6 Gebruik prestatieverklaringen Gebruik prestatieverklaring Bevinding Prestatieverklaringen

Zoals beschreven in de Management Letter is er, vanwege de omvang van uw organisatie, geen verplichte functiescheiding tussen een functionaris die vaststelt dat diensten of goederen zijn geleverd (de prestatieverklaarder) en een functionaris die vaststelt dat de lasten conform de inkoopovereenkomst zijn en passen binnen het budget (de budgethouder). Daarnaast is er geen verplichte vastlegging van de prestatieverklaring in het administratieve systeem. Dit bemoeilijkt de controle op het vaststellen van de prestatie bij inkoopfacturen. Aanvullend hebben wij de totale inkoopstroom geanalyseerd om de rechtmatigheid vast te stellen. De totale inkoopstroom bedraagt € 48,5 mln. Hiervan heeft € 45,4 mln betrekking op lasten die primair een lager risico op onrechtmatigheid hebben. Dit betreffen onder andere energie, gas, verzekeringen, abonnementen, verbonden partijen, Belastingdienst, aflossingen leningen, verstrekte subsidies, bijdrage aan het Rijk en andere gemeenten, pensioenpremie en beheersvergoedingen gemeentelijk vastgoed. We hebben in overleg met de organisatie hierop nadere controlewerkzaamheden uitgevoerd. Aangezien de prestatieverklaringen niet centraal geregistreerd worden heeft het de nodige energie gekost om de prestatieverklaringen te verzamelen. Dit is met name het geval bij inhuur/advies en groenvoorziening.

Om de rechtmatigheid van de prestatieverklaring vast te stellen hebben wij in de Management Letter geadviseerd om de huidige systemen en processen – daar waar mogelijk en passend in uw organisatie – tegen het licht te houden en aan te scherpen. Daarnaast adviseren wij om de toets op de prestatielevering onderdeel uit te laten maken van de verbijzonderde interne controle werkzaamheden.

3.7 Aanbestedingsrechtmatigheid Aanbestedingsrechtmatigheid Bevinding Inkoop en aanbesteding

In het kader van de rechtmatigheidscontrole zijn onze controlewerkzaamheden op inkopen en aanbestedingen gericht op het voldoen aan de Europese aanbestedingswetgeving. Dit betekent dat wij primair controleren op inkopen boven de Europese drempel (€ 214.000 bij diensten en leveringen en € 5,3 mln bij werken) en dat enkel constateringen op het gebied van de Europese aanbestedingswetgeving een effect hebben op ons rechtmatigheidsoordeel. Tijdens de interim controle in het najaar en de eindejaarcontrole hebben wij kennis genomen van de inkoopanalyse zoals die door de organisatie wordt uitgevoerd. Wij hebben daarnaast onze eigen controlewerkzaamheden hierop verricht. Op basis van deze controlewerkzaamheden zijn geen onrechtmatig aanbestede inkooptrajecten geconstateerd.

Tijdens de jaareinde controle hebben wij de inkoopanalyse over het gehele boekjaar 2020 ontvangen en hierop onze eigen controlewerkzaamheden verricht. Doordat er geen centrale, gedigitaliseerde contractenregistratie aanwezig is, kostte het vanwege corona meer inspanning om de benodigde aanbestedingsdossiers te verzamelen. Op basis van deze controlewerkzaamheden zijn geen onrechtmatig aanbestede inkooptrajecten geconstateerd.

3.8 Waardering debiteuren Waardering debiteuren Bevinding Debiteuren

De openstaande debiteurenvorderingen bedragen ultimo 2020 € 1,3 mln (2019: € 1,7 mln). Dit saldo bestaat voor € 564.000 uit privaatrechtelijke debiteuren en € 744.000 debiteuren sociaal domein. Voor de debiteuren sociaal domein wordt de inbaarheid bewaakt door de GRSK en KempenPlus en is geen voorziening noodzakelijk geacht. Van de privaatrechtelijke debiteuren bedraagt het openstaande bedrag ten tijde van de uitvoering van onze controle (begin april 2020) nog circa € 383.000. Door de financiële afdeling is een analyse uitgevoerd op inbaarheid van de openstaande debiteurenvorderingen en als gevolg hiervan is eind 2020 een voorziening getroffen voor verwachte oninbaarheid van € 29.000 (2019: € 137.000). Voor een bedrag van € 354.000 aan oude debiteurenvorderingen is geen voorziening getroffen. Hierover loopt de gemeente nog een financieel risico. Op basis van de analyse op de inbaarheid is voor een bedrag van € 173.000 niet voldoende aannemelijk gemaakt dat deze posten alsnog geïnd gaan worden. Dit bedrag aangemerkt als resterende onzekerheid in de controle voor rechtmatigheid en getrouwheid. Wij adviseren om de oude openstaande posten (€ 383.000) zo snel als mogelijk te innen, deze posten vanuit financiën te monitoren en de hoogte van de voorziening aan te passen indien de omstandigheden hier aanleiding toe geven.

3.9 TOZO TOZO Bevinding

Financiële Impact

Rechtmatigheid

De TOZO-uitkering (tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers) is een tijdelijke bijstand voor zelfstandigen die geraakt zijn door de coronacrisis. De regeling voorziet enerzijds in een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en anderzijds in een lening voor bedrijfskapitaal om liquiditeitsproblemen op te kunnen vangen. Uw gemeente heeft de uitvoering van deze regeling uitbesteed aan KempenPlus middels een mandaat, wat betekent dat uw gemeente uiteindelijk integraal verantwoordelijke blijft voor de rechtmatige verantwoording van deze uitkeringen in de jaarrekening. In 2020 is voor een bedrag van circa € 1,3 mln aan uitkeringen voor levensonderhoud en bedrijfskapitalen verstrekt. Deze uitkeringen worden in basis volledig door het Rijk gecompenseerd, waardoor de uitkeringen per saldo budgetneutraal zijn verwerkt in de jaarrekening. Onder de overige schulden is een terugbetalingsverplichting opgenomen aan het ministerie van SZW van circa € 1,9 mln omdat de ontvangen voorschotten hoger zijn geweest dan de verstrekte uitkeringen (exclusief de nog terug te betalen van verstrekte bedrijfskapitalen). Gedurende 2020 is lange tijd onzekerheid geweest over de voorwaarden voor het recht op TOZO en de mogelijkheden om hierop te toetsen.

De uitvoeringsorganisatie binnen KempenPlus heeft hierdoor achteraf een aanzienlijke inspanning moeten leveren om de getrouwheid en rechtmatigheid van de verstrekte uitkeringen vast te stellen. Een belangrijk onderdeel van de interne controles betreft een op TOZO toegespitste Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O) analyse. Wij merken hierbij op dat deze analyse en het toegepaste M&O beleid niet is vastgesteld door uw gemeente, terwijl dit gezien de integrale verantwoordelijkheid wel de voorkeur heeft. Wij adviseren hierop in 2021 actie op te ondernemen. Wij hebben de verantwoording van KempenPlus aan uw gemeente en de daarbij horende controleverklaring geïnspecteerd. Op basis hiervan constateren wij dat de verantwoording van de TOZO lasten in uw jaarrekening inclusief SiSa bijlage vrij is van materiële fouten en onzekerheden.

3.10 Sociaal domein – beheersing budget Sociaal domein – beheersing budget Bevinding Sociaal domein

Lasten Maatwerkdienstverlening en geëscaleerde zorg in €k €0

Maatwerk dienstverl.

€ 1.000 € 2.000 € 3.000 € 4.000 € 5.000

4.466 4.571

2019

4.827 Bijgestelde begroting Geëscaleerde zorg

419 379 Realisatie na afstemming PV 417

De lasten in het sociaal domein bestaan voor een belangrijk deel uit Jeugdhulp en WMO. Deze worden in de jaarrekening verantwoord in programma 6. De totale lasten voor jeugdhulp en WMO zijn hoger dan vorig jaar en de bijgestelde begroting. Hieruit blijkt dat het voorspellen van de daadwerkelijke lasten voor deze ‘open einde’ regelingen in de praktijk lastig blijft. Wij adviseren gezien het tekort Jeugd hierop strak te blijven monitoren. Voor de verantwoording van de lasten Jeugdhulp en WMO is de gemeenten Reusel-De Mierden afhankelijk van de verantwoording vanuit de GRSK. Om zekerheid te krijgen over de hoogte van deze lasten en de afrekening van deze zorgkosten over 2020 met de verschillende zorgaanbieders, heeft de GRSK in april en mei 2021 een afstemming gemaakt tussen de opgeleverde productieverantwoordingen door zorgaanbieders en de eigen zorgadministratie.

Wij hebben de verantwoording van de GRSK aan de gemeente en de daarbij horende controleverklaring van de accountant geïnspecteerd. Op basis hiervan concluderen wij dat de lasten in de gemeente volledig zijn verantwoord en dat voldoende voorzichtigheid in acht is genomen.

3.11 Sociaal domein – levering zorg Sociaal domein – levering zorg Bevinding Sociaal domein

Onzekerheid zorglevering in €k € 600.000

€ 500.000

246.000 € 400.000

€ 300.000

172.000

€ 200.000

27.000 148.000

Om te kunnen concluderen dat de zorglasten die zijn verantwoord ook rechtmatig en getrouw zijn moet worden vastgesteld dat de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk is geleverd. Hierbij steunt de GRSK in eerste instantie op de productieverantwoordingen (PV) en accountantsverklaringen (CV) die van de zorgaanbieders worden ontvangen. Daarnaast zijn er door de GRSK aanvullende werkzaamheden, met name cliëntonderzoeken, uitgevoerd om de zorglevering vast te stellen. Door het uitvoeren van aanvullende werkzaamheden door de GRSK is de onzekerheid op totaalniveau teruggebracht naar € 252.000. Wij hebben de verantwoording van de GRSK inzake de zorglevering en de daarbij horende controleverklaring van de accountant geïnspecteerd en het bedrag van € 252.000 aangemerkt als resterende onzekerheid in de controle voor rechtmatigheid en getrouwheid.

€ 100.000

140.000 77.000 €0

Op basis van PV en CV

PGB's

Na extra werkzaamheden

WMO aanbieders

In ons onderzoek hebben wij in bijzonder aandacht geschonken aan de financiële gevolgen van de afspraken die met leveranciers zijn gemaakt over continuïteitsbijdragen aan zorgaanbieders (circa € 45.000) en collectief vervoerders (circa € 27.000) alsmede aan declaraties voor corona gerelateerde meerkosten (circa € 16.000). Ten aanzien hiervan zijn door ons geen onrechtmatigheden geconstateerd.

4. Overige aspecten in relatie tot onze controle Onderwerp

Toelichting

Geen sprake van beperkingen in de reikwijdte van onze controle

Er zijn geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle opgetreden. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Fraude

Onze rol als accountant is primair niet gericht op het ontdekken van fraude. De verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude ligt primair bij het college van B&W. Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude bestaan onder andere uit: - Alertheid op fraudesignalen gedurende de controle; - Evalueren en bespreken van mogelijkheden tot fraude en fraudesignalen met het management. Er zijn gedurende 2020 door ons geen materiele fraudegevallen geconstateerd en er zijn ons eveneens geen vermoedens van fraude bekend. Daarnaast heeft uw college aan ons geen melding gemaakt van geconstateerde fraudegevallen of andere fraudesignalen. Wij adviseren voor de toekomst om een frauderisicoanalyse op te stellen en een beleid te schrijven ten aanzien van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. Ten aanzien van de geconstateerde fraude bij WVK-groep / KempenPlus melden wij dat dit - op basis van de op dit moment beschikbare informatie - geen directe impact heeft op de jaarrekening van uw gemeente.

Claims en juridische procedures

Er zijn geen andere belangrijke (dreigende en niet gewaardeerde) claims en/of juridische procedures met een mogelijke materiele impact op de cijfers per ultimo 2020, anders dan toegelicht onder de niet uit de balans blijkende verplichtingen en de paragraaf weerstandsvermogen. Ten aanzien van de procedure inzake de afvalinzameling 2015 - 2017 is de gemeente van mening dat zij op dit moment geen betrouwbare inschatting kan maken van het risico en de mogelijke financiële impact. Onder deze omstandigheden is het vormen van een voorziening niet mogelijk. Wij kunnen instemmen met deze verwerkingswijze en vinden de opgenomen toelichting in de paragraaf weerstandsvermogen passend.

4. Overige aspecten in relatie tot onze controle Onderwerp

Toelichting

Gebeurtenissen na balansdatum

Er zijn geen belangrijke gebeurtenissen na balansdatum anders dan hetgeen opgenomen in de niet uit de balans blijkende verplichtingen.

Geautomatiseerde gegevensverwerking

Wij hebben vanuit onze controle op de jaarrekening van geen belangrijke bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Onafhankelijkheid

Wij zijn onafhankelijk van uw gemeente en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels (Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (VIO)) ten aanzien van onafhankelijkheid.

5. Bijlage 1 – Tabel fouten en onzekerheden SiSa Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in €

Toelichting fout / onzekerheid

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

n.v.t.

Specifieke uitkering reductie energiegebruik

n.v.t.

Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022

n.v.t.

Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie

n.v.t.

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2019

n.v.t.

G2A

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_Totaal 2019

n.v.t.

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2019

n.v.t.

G3A

Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_deel openbaar lichaam 2020

n.v.t.

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2020

Specifieke uitkering sport

n.v.t.

Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden

n.v.t.

Zie bijlage 2

Strekking controleverklaring Strekking controleverklaring rechtmatigheid:

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend

5. Bijlage 2 – Tabel fouten en onzekerheden TOZO Nummer

Specifieke uitkering of overig

Fout, onzekerheid of formele onrechtmatigheid

Financiële omvang in €

Toelichting fout / onzekerheid

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

n.v.t.

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

n.v.t.

Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

n.v.t.

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

n.v.t.

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api1.ibabs.eu/publicdownload.aspx?site=ReuselDeMierden&id=2b8a0007-9a2b-4439-b027-8bdaa3e00f7c