sisa 2021 Verslag van Bevindingen

Accountantsverslag 2021 Gemeente Renswoude

DEFINITIEF 14 juli 2022

Aan de Raad van de gemeente Renswoude Postbus 8 3927 ZL RENSWOUDE

Inleiding

Doetinchem, 14 juli 2022 534901/HJH/NK Geachte raad, Wij hebben de jaarrekening 2021 van uw gemeente gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van burgemeester en wethouders. Wij geven hierbij een controleverklaring. U heeft aan ons voor de controle van de jaarrekening 2021 geen aandachtspunten meegegeven. In dit verslag rapporteren wij over de jaarrekening en de interne beheersing. Wij hebben de uitkomsten van de controle besproken met de commissie op 30 juni 2022 en hebben ook uw eventuele vragen beantwoord. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag in concept afgestemd met de portefeuillehouder Financiën, de gemeentesecretaris en de manager Bedrijfsvoering en financiën. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}

dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA 2

Inhoudsopgave

Waar bent u naar op zoek?

1. Kernpunten

5. Sisa

2. Onderbouwing oordeel

3. Jaarrekening

4. Interne beheersing

6. Onze verantwoordelijkheid

7. Afsluiting

3

Wij hebben de jaarrekening 2021 van uw gemeente gecontroleerd. Wij informeren u in dit verslag over de bevindingen uit onze controle. De hoofdzaken hebben wij hier opgenomen.

1. Kernpunten

Goedkeurende oordelen

Interne beheersing op orde

Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2021 van uw gemeente een getrouw beeld geeft van de financiële positie op 31 december 2021 en de baten en lasten over 2021.

Wij hebben tijdens de interimcontrole de interne beheersing beoordeeld. Deze voldoet aan de daaraan te stellen eisen voor de controle-uitvoering.

Wij zijn van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2021 in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het normenkader, vastgesteld door het College op 1 februari 2022.

Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten zijn opgesteld. Tevens is voldaan aan de Wet Normering Topinkomens (WNT). Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarstukken is opgenomen consistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Uit onze controle kwam een aantal aanpassingen in de jaarstukken voort. Deze zijn in de voorliggende versie verwerkt. Er resteren nog een aantal fouten en onzekerheden. Deze zijn niet materieel voor de controle en hebben dus geen invloed op de strekking van de controleverklaring. Voor de rechtmatigheid en de getrouwheid geven we daarom een goedkeurende verklaring.

4

Wij hebben in de managementletter enkele verbeterpunten geadviseerd aan het College. Voor 2023 verandert de rechtmatigheidscontrole. Het College neemt dan in de jaarrekening 2023 een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De inrichting en uitvoering van verbijzonderde interne controle bij uw gemeente voldoet in belangrijke mate aan de nieuwe eisen.

Controleproces moeizaam Het controleproces heeft vertraging opgelopen vanwege een niet volledige aanlevering en onderbouwing. Wij hebben uiteindelijk voldoende controleinformatie verkregen om een controleverklaring te verstrekken. Wij vonden de samenwerking transparant en plezierig.

Jaarrekeningresultaat Het primitief begrote resultaat was € 176.000 negatief. Gedurende het jaar is dit bijgesteld naar € 40.000 negatief (definitieve begroting). Het gerealiseerde resultaat 2021 is € 608.000 positief. Het verschil is ontstaan door hoofdzakelijk incidentele voordelen.

Onderstaand hebben wij een overzicht opgenomen van de niet in de jaarrekening 2021 verwerkte controleverschillen en de resterende onzekerheden. Met u hebben wij een afspraak gemaakt, welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. Wij rapporteren u alle afwijkingen groter dan € 2.900.

Getrouwheid Omschrijving

Fouten €

2. Onderbouwing oordeel

Rechtmatigheid

Onzekerheden €

Fouten €

Onzekerheden €

Uitgaven zorgaanbieders WMO en Jeugd

€ 288.648

€ 288.648

Prestatielevering inkoop

€ 201.528

€ 201.528

Vooruitontvangen bedragen onterecht opgenomen

-/- € 7.267

Rentetoerekening grondexploitaties

€ 72.582 -/- € 4.727

€ 4.272

Afschrijvingslast te hoog

€ 8.162

€ 8.162

PGB-lasten

€ 7.064

€ 7.064

Totaal

€ 3.687

€ 490.176

Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)

€ 196.000

Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)

€ 588.000

€ 99.347

5

Ook bij de controle van de Sisa-bijlage en de WNTverantwoording zijn geen afwijkingen geconstateerd die van invloed zijn op de strekking van ons oordeel. Wij hebben geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag (de programma-verantwoording en de paragrafen) en de jaarrekening.

€ 7.267

Europese aanbestedingen

De niet-gecorrigeerde controleverschillen en de resterende onzekerheden overstijgen de goedkeuringstoleranties van 1% respectievelijk 3%, zoals deze met u zijn afgesproken, en hebben daarom geen invloed op de strekking van ons oordeel.

€ 490.176

Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde fouten en onzekerheden

2. Toelichting oordeel

Onzekerheden prestatielevering WMO en Jeugd

Vooruitontvangen bedragen niet onderbouwd

Voor de prestatielevering van de zorg in natura, steunt uw gemeente grotendeels op de productieverantwoordingen en controleverklaringen van de zorgaanbieders. Niet alle zorgaanbieders dienen een productieverantwoording in en tevens zijn niet alle productieverantwoordingen voorzien van een (goedkeurende) controleverklaring.

Per ultimo 2021 stonden onder de overlopende activa en passiva nog diverse bedragen uit oudere jaren open. Van een deel van deze posten kon niet onderbouwd worden waarom deze nog open stonden. Daarom is een groot deel hiervan afgeboekt. Een resterend bedrag van € 7.267 is niet afgeboekt, terwijl dit wel had gemoeten.

Op de cliënten van een deel van deze zorgaanbieders is een steekproef uitgevoerd om de prestatielevering vast te stellen. De totale onzekerheid wordt hiermee verlaagd.

Europese aanbestedingen

De resterende onzekerheid is € 79.279 voor de WMO en € 209.369 voor de Jeugd. Totaal is € 288.648 (2020: € 157.461).

Wij hebben alle aanbestedingen van leveranciers waaraan over de periode 20182021 meer dan € 214.000 is geleverd onderzocht op het juist toepassen van de Europese aanbestedingsregels.

Uit onze controle-uitkomsten over 2021 blijkt dat de inkopen bij 1 leverancier niet conform de Europese aanbestedingsregels zijn verricht. De totale inkopen in 2021 bij deze leverancier bedroegen € 72.582 en betreft in 2021 verantwoorde lasten. Dit betreft de inkoop van stroom.

Prestatielevering We hebben een steekproef uitgevoerd op de prestatielevering inkoop. Daarbij hebben we vastgesteld dat voor de geselecteerde inkoopfacturen onderbouwd kan worden dat de prestatie geleverd is. In totaal hebben we 166 facturen gecontroleerd. Bij 7 facturen kon de prestatie niet aangetoond worden. De onzekerheid vanuit de steekproef is geprojecteerd op de totale populatie. Dit leidt tot een onzekerheid omtrent de prestatielevering van € 201.528.

Wij hebben het College geadviseerd meerdere mantelcontracten af te sluiten middels een Europese aanbestedingsprocedure én bij twijfel of de omvang onder de Europese aanbestedingsgrens blijft, de raming van de opdracht goed aan de voorkant vast te leggen en te onderbouwen.

6

Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde fouten en onzekerheden

2. Toelichting oordeel

Rentetoerekening grondexploitaties onjuist

Prestatielevering PGB

Jaarlijks wordt aan de grondexploitaties rente toegerekend. Het rentepercentage dat hiervoor gebruikt is in 2021 is niet juist berekend. Het gehanteerde percentage is 0,8%, terwijl dit 0,63% moet zijn. Hierdoor is per saldo € 4.272 te veel aan rente toegerekend.

De persoonsgebonden budgetten (PGB’s) worden uitbetaald door de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB stelt bij haar controle niet vast of de zorg die gedeclareerd wordt, ook geleverd is. Het totaalbedrag aan PGB’s is hierdoor onzeker qua prestatielevering. Om dit te voorkomen, kan de gemeente diverse interne controlewerkzaamheden uitvoeren. Uw gemeente heeft dit gedaan. Alleen de geprojecteerde fout voor uw gemeente resteert dan. Dit is een bedrag van € 7.064.

Afschrijvingslast te hoog verantwoord Van een deel van de materiële vaste activa is de aanschafwaarde niet inzichtelijk. Hierdoor is de afschrijving niet te bepalen. Voor deze activa is de afschrijving overgenomen uit 2020 waardoor voor sommige activa te veel is afgeschreven. Een aantal activa hebben hierdoor een negatieve boekwaarde gekregen per ultimo 2021. Dit is niet toegestaan. De afschrijvingslast is € 8.162 te hoog verantwoord.

7

3. Jaarrekening

Nadere toelichting jaarstukken

Financiële positie

Kwaliteit jaarstukken

Begrotingsrechtmatigheid

Overige bevindingen

8

De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat 2021 en de financiële positie van uw gemeente op 31 december 2021.

3.1 Financiële positie

Saldo van baten en lasten

Eigen vermogen

Het saldo van de lasten en baten over het jaar 2021 bedraagt na bestemming € 608.000 positief tegenover begroot € 40.000 negatief. Dit is een voordeel van € 648.000.

Het eigen vermogen van uw gemeente is per eind 2021 € 18,6 miljoen (2020: € 17,6 miljoen). Hiervan is € 6,1 miljoen opgenomen in een bestemmingsreserve (2020: € 2,1 miljoen). De solvabiliteit is 41%, gelijk aan vorig jaar.

Het resultaat is grotendeels ontstaan door positieve resultaten op de grondexploitaties (€ 418.000) en een hogere algemene uitkering (€ 383.000). Het College stelt in de resultaatbestemming voor om € 282.000 te reserveren voor de begroting 2022 en het restant toe te voegen aan de algemene reserve.

Incidentele baten en lasten

Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen is door uw gemeente als uitstekend geclassificeerd. De ratio is 4,7. De benodigde weerstandscapaciteit is € 1,1 miljoen en de beschikbare weerstandscapaciteit is € 5 miljoen. De beschikbare weerstandscapaciteit is volledig incidenteel.

Lasten en baten 25.000 20.000

15.000 10.000 5.000 0 Lasten

De incidentele baten bedragen € 116.000 en de incidentele lasten € 172.000. De baten bestaan voor € 60.000 uit het Corona steunpakket en de lasten voor € 64.000 uit het generatiepakket.

2021

9

Begroting 2021

Baten 2020

Bij onze controle hebben wij de informatiewaarde, leesbaarheid en naleving wettelijke vereisten van de jaarstukken beoordeeld.

3.2 Kwaliteit jaarstukken

Kwaliteit van de jaarstukken

Naleving van de verslaggevingsregels

De jaarstukken bestaan uit 3 onderdelen: De programma’s, de paragrafen en de jaarrekening.

Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen vastgesteld.

Wij vinden de structuur van de jaarstukken duidelijk. Uw gemeente kent 3 inhoudelijke programma’s. Daarnaast worden de algemene dekkingsmiddelen, overhead en vennootschapsbelasting separaat gepresenteerd.

Verloop van de controle

De analyse van de financiële afwijkingen kan verbeterd worden door aan te geven waarom er meer of minder kosten zijn gemaakt. Nu wordt vaak alleen opgeschreven dat er minder uitgegeven is, maar is niet duidelijk wat de reden hiervan is.

We hebben het College geadviseerd de analyse van de financiële afwijkingen te verbeteren.

Jaarverslag en paragrafen Het jaarverslag en de paragrafen voldoen aan de minimale eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Wij hebben geen tegenstrijdigheden vastgesteld tussen het jaarverslag en de paragrafen enerzijds en de jaarrekening 2021 anderzijds. We hebben vastgesteld dat niet alle beleidsindicatoren zijn opgenomen en dat niet altijd de juiste waarde is opgenomen.

10

Het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2021 zodanig gepland om aan de commissie de gecontroleerde jaarrekening eind juni 2022 voor te kunnen leggen. De afwikkeling is niet op basis van de planning bereikt, maar iets uitgesteld. De jaarstukken waren niet gereed bij aanvang van de accountantscontrole.

Bij de controle van de rechtmatigheid gaan wij na of de lasten en baten en de balansmutaties juist, tijdig, volledig én met de geldende wet- en regelgeving zoals opgenomen in het normenkader in overeenstemming zijn geweest. Wij hebben de baten en lasten en de balansmutaties over 2021 gecontroleerd op rechtmatigheid.

Begrotingscriterium De Raad heeft besloten met 3 programma’s, algemene dekkingsmiddelen en overhead te werken. Dit geeft een overzichtelijk beeld van de resultaten. U heeft het College toestemming gegeven om binnen de budgetten van de programma’s, te opereren. Het College legt verantwoording af over de besteding op de programma’s. Wij hebben gecontroleerd of de begrotingsregels door het College zijn nageleefd. Bij het programma overhead is de begroting overschreden. De oorzaak hiervan is in de jaarrekening bij dit programma toegelicht, waarbij is vastgesteld dat: - deze hogere lasten gecompenseerd zijn door hogere baten; - de hogere lasten een gevolg zijn van een open einde regeling; - de overschrijding past binnen het bestaande beleid.

De toelichting is voldoende en daarmee heeft de overschrijding geen invloed op ons oordeel over de rechtmatigheid inzake de programma’s. In 2021 zijn er geen investeringskredieten overschreden.

3.3 Begrotingsrechtmatigheid

Programma (*€ 1.000)

Lasten Begroting

Lasten 2021

Overschrijding

1. Dienstverlenend domein

1.874

1.676

Nee

2. Sociaal domein

4.689

4.563

Nee

3. Fysiek domein

6.728

6.201

148

-9

1.825

2.317

15.264

14.748

Algemene dekkingsmiddelen Overhead Totaal

Nee Nee Ja

De lasten in bovenstaande tabel zijn exclusief reservemutaties. Inclusief reservemutaties is op programma 3 ook sprake van een overschrijding. Tegenover de hogere lasten staan hogere baten, waardoor deze overschrijding rechtmatig is.

11

3.4 Overige bevindingen

Hier informeren wij u over de bevindingen op het gebied van de getrouwheid

Schattingen

2) Voorziening pensioen

De opstelling van de jaarrekening vereist, dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en de verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen.

De voorziening voor wethouderspensioen is gebaseerd op actuariële berekeningen. Deze worden door een derde opgesteld. De gehanteerde rekenrente van 0,528% is conform de circulaire van het Rijk. Doordat de rente verhoogd is, is per ultimo 2021 een lagere voorziening nodig. De voorziening is daardoor in 2021 met € 39.000 vrijgevallen.

Deze lichten wij de grootste toe hier kort toe: 1) Grondexploitatie Er zijn 5 grondexploitaties. Met name Beekweide 2 en Groot Overeem 2 zijn grote grondexploitaties. De totale boekwaarde per einde 2021 is € 2.807.000 (2020: € 997.000). De toename komt met name door het openen van de nieuwe grondexploitatie Groot Overeem 2. Er is geen verliesvoorziening. Voor de berekening van de verwachte resultaten in de actieve grondexploitaties heeft uw College uitgangspunten geformuleerd. Deze hebben wij voor 2 grondexploitaties laten toetsen door een externe deskundige. Op basis hiervan vinden wij deze uitgangspunten acceptabel en consistent aan voorgaande jaren.

12

3) Voorziening riolering De voorziening riolering is bedoeld voor egalisatie van groot onderhoud. Op dit moment wordt jaarlijks een bedrag onttrokken en ter dekking van de lasten riolering in de exploitatie. Het jaarlijkse tekort of overschot op riolering in de exploitatie, wordt vervolgens onttrokken of toegevoegd aan de reserve riolering. De voorziening wordt momenteel dus niet ingezet als onderhoudsvoorziening. Vanaf begrotingsjaar 2022 wordt een nieuwe notitie Lokale heffingen van kracht. Op basis van deze notitie moet voor tariefegalisatie een voorziening worden gevormd en geen reserve. In 2022 moet dit dus aangepast worden. Het gebruik van de huidige voorziening riolering zal dan ook herzien worden.

Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

3.4 Overige bevindingen

Nog te besteden RBV-gelden

Subsidies

De gemeente heeft vanuit de grondexploitatie Beekweide € 1,1 miljoen beschikbaar gemaakt voor de Agenda Vitaal Platteland (AVP). In een bestuursovereenkomst met de provincie Utrecht zijn hier afspraken over gemaakt. Tot op heden is dit geld niet besteed. Door de Raad moet worden bepaald waaraan dit geld besteed gaat worden. Per ultimo 2021 lijkt er geen terugbetalingsverplichting op deze gelden te rusten. Dit is echter nog niet formeel bekrachtigd vanuit de Provincie. Op het moment dat de terugbetalingsverplichting er niet meer is, is geen sprake meer van een schuld en moet deze vrijvallen. Om deze middelen wel in te kunnen zetten voor de AVP, kan dit in een bestemmingsreserve worden gezet.

Wij hebben een steekproef uitgevoerd op de toegekende en vastgestelde subsidies. We toetsen of de algemene subsidieverordening, specifieke verordeningen en beleidsregels zijn toegepast. We hebben vastgesteld dat:

Zorg in natura Jeugd en WMO Bij de toekenning van zorg op basis van de Jeugdwet of de WMO, hebben we bij onze steekproef diverse formele onrechtmatigheden geconstateerd. Bij 4 cliënten is de beschikking te laat afgegeven. Door de gemeente wordt niet vastgelegd of de cliënt geïdentificeerd is. Als wij dit als accountant niet kunnen vaststellen, is sprake van een financiële onrechtmatigheid. Wij hebben achteraf op basis van de basisregistratie personen, alsnog de identiteit kunnen vaststellen. Wij adviseren het college de identiteit van de cliënten zichtbaar vast te leggen in het systeem.

13

• bij 5 subsidies zijn niet alle benodigde stukken aanwezig; • bij 4 subsidies is in de beschikking geen omschrijving van de activiteiten opgenomen en geen begrotingsvoorbehoud; • bij 1 subsidie de vaststellingsbeschikking niet aanwezig is; • bij 1 subsidieaanvraag en 3 -vaststellingen is geen formele aanvraag ingediend; • bij 1 subsidie is geen sprake van een vaststelling, terwijl op basis van de subsidieregeling wel zou moeten. • bij 2 subsidievaststellingen de beschikking te laat verstuurd is. We adviseren u de naleving van de interne regels te waarborgen.

Hier informeren wij u over onze bevindingen volgend uit de jaarrekening.

3.4 Overige bevindingen

IT omgeving

Wet normering Topinkomens

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.

De WNT regelt de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector en stelt maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.

Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid hebben beoogd. Om volledig zicht te hebben op de betrouwbaarheid van alle geautomatiseerde systemen, ook die systemen zonder relatie naar de jaarrekening, is meer uitgebreid en specifiek gericht onderzoek noodzakelijk, wat niet past in de rol van de accountant bij de controle van de jaarrekening. Tijdens de interimcontrole hebben we een aantal aandachtspunten meegegeven, die we in de managementletter hebben gerapporteerd.

14

Voor uw gemeente zijn dat de griffier en de gemeentesecretaris. Op basis van de WNT is uw organisatie verplicht de beloningen van topfunctionarissen openbaar te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2021 van € 209.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het salaris openbaar te maken van overige medewerkers die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2021 is voor geen van de topfunctionarissen en/of overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen. In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2021 via het internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken.

Als onderdeel van de controle van de jaarrekening hebben wij een interimcontrole uitgevoerd. Over de bevindingen en aanbevelingen hebben wij in de managementletter gerapporteerd.

Samenvatting managementletter Tijdens de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding hiervan hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de managementletter d.d. 6 december 2021 gerapporteerd aan het College. De interne beheersing is in de basis op orde. Gedurende de Coronaperiode en het thuiswerken is de interne beheersing niet verstoord. Wij hebben aandacht gevraagd voor het opzetten en uitwerken van een goed systeem van risicomanagement. De planning en control cyclus is in de basis op orde. Er is goede aandacht voor de processen en de informatievoorziening aan het College.

Risico’s interne beheersing In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke risico’s niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen afwijkingen bevat, hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden verricht om dit risico te verlagen.

15

4. Interne beheersing

Hieronder geven wij kort weer welke werkzaamheden zijn uitgevoerd voor onze top 3 risico’s: • Europese aanbestedingen Er is een verhoogd risico op het niet naleven van de aanbestedingsrichtlijnen, omdat de verantwoordelijkheid hiervoor bij de budgethouders ligt. Wij hebben aan de hand van de spendanalyse een uitgebreide steekproef uitgevoerd op de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen. Bij 1 crediteur is sprake van een onrechtmatigheid van € 72.582. • Prestatielevering inkoop Wij hebben een aanvullende steekproef uitgevoerd op de prestatielevering van de inkopen. In totaal zijn 166 facturen gecontroleerd. Niet voor alle facturen is de prestatie onderbouwd. Zie ook de onderbouwing van het oordeel. • Prestatielevering WMO en Jeugd Voor de rechtmatigheid en getrouwheid van de lasten WMO en Jeugdwet, steunt de gemeente op de productieverantwoordingen en controleverklaringen van de zorgaanbieders. Aanvullend daarop is een steekproef uitgevoerd op de cliënten die een PGB ontvangen en op de cliënten die zorg ontvangen van een kleine zorgaanbieder waarvan geen productieverantwoording wordt ontvangen. Middels enquêtes is vastgesteld dat de cliënten de zorg hebben ontvangen. Omdat niet van alle zorgaanbieders de benodigde documenten zijn ontvangen en niet voor alle kleinere zorgaanbieders de enquêtes zijn verstuurd, resteert een onzekerheid van € 288.648.

4. Interne beheersing

De rechtmatigheidsverantwoording vanaf 2023

Landelijke ontwikkeling

Aanpassingen in financiële verordening

Het College was altijd al verantwoordelijk voor het rechtmatig handelen van uw gemeente. Maar na de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording over 2023 neemt het College heel expliciet de verantwoordelijkheid hiervoor. Het College legt over het rechtmatig handelen verantwoording af in de jaarrekening aan de Raad De kaderstellende en controlerende taak van de Raad op de financiële rechtmatigheid van transacties krijgt hierdoor extra aandacht. Daarnaast biedt de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording ook een kans om de kwaliteit van de interne beheersing te versterken.

In de kadernota Rechtmatigheid 2022 worden de volgende aspecten aangehaald om in de financiële verordening op te nemen: • De kaderstelling op het gebied van rechtmatigheid vormgeven; • De verantwoordingsgrens – de grens tot waar onrechtmatigheden worden geaccepteerd - op basis van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves; • De rapportagegrens – de grens voor het melden van afwijkingen door het College - voor de rechtmatigheidsverantwoording; • De manier waarop wordt om gegaan met begrotingsonrechtmatigheden. Hieruit moet blijken hoe afwijkingen geïnterpreteerd worden in het kader van het uitoefenen van het budgetrecht door de Raad; • De afspraken tussen de Raad en het College over verschuivingen van uitgaven tussen jaarschijven in een investeringsbudget; • De kaders indien specifieke budgetten bij onderuitputting op jaareinde in bestemmingsreserves opgenomen worden.

De wijziging van de gemeentewet met daarin de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording is in het voorjaar geagendeerd. Pas na de wetswijziging is het mogelijk verdere stappen te ondernemen in het aanpassen van de financiële verordening, de controleverordening en het controleprotocol.

Normenkader De commissie BBV adviseert de door de Raad gedelegeerde bevoegdheden aan het College niet op te nemen in het normenkader rechtmatigheid. De commissie BBV heeft daarnaast voorgeschreven dat dit normenkader jaarlijks geactualiseerd dient te worden en expliciet dient te worden vastgesteld door de Raad.

16

Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.

5. Sisa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

A12B

Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen

Geen

n.v.t.

n.v.t

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen gedupeerden door de toeslagen affaire

Geen

n.v.t.

n.v.t

D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)

Geen

n.v.t.

n.v.t

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen Covid-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Geen

n.v.t.

n.v.t

E3

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

Geen

n.v.t.

n.v.t

G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

Fout of onzekerheid

Deze tabellen dient u samen met de overige verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2022 bij het CBS aan te leveren. 17

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.

6. Sisa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

G2

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G3

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

Fout of onzekerheid

18

Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.

6. Sisa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Tozo 2

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Tozo 3

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Tozo 4

Geen

n.v.t.

n.v.t.

Fout of onzekerheid

19

Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.

6. Sisa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

G4

Tozo 5

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G4

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G12

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T

Geen

n.v.t.

n.v.t.

G12

Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)

Geen

n.v.t.

n.v.t.

Fout of onzekerheid

20

Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2021 d.d. 31 januari 2022.

6. Sisa

In de onderstaande (voorgeschreven) tabel rapporteren we onze bevindingen. Financiële Toelichting omvang in euro's fout/onzekerheid

Nr.

Specifieke uitkering of overig

H4

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

Geen

n.v.t.

n.v.t.

H8

Regeling Sportakkoord 2020-2022

Geen

n.v.t.

n.v.t.

H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

Geen

n.v.t.

n.v.t.

Fout of onzekerheid

21

Wij hebben onze controle overeenkomstig de opdracht uitgevoerd en in overeenstemming met de geldende wet- en regelgeving.

6. Onze verantwoordelijkheid

Onze opdracht

Fraude

De jaarrekening 2021 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd.

De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het College. Wij merken op, dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het College. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.

Onderdeel van de jaarrekening is de SiSa bijlage. Met deze bijlage legt het College verantwoording over de besteding van Rijksbijdragen af aan het Rijk. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor de accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt. De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 196.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 588.000 (3% van de lasten). Voor SiSa en voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd.

Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. Inzicht urenbesteding

Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. De voor uw organisatie in 2021 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.

22

Vanuit het programma ‘In het publiek belang’ van de NBA dienen wij de bestede uren van onze controlewerkzaamheden aan u te rapporteren. Voor uw inzicht verstrekken wij onderstaand een opgave van de tijdsbesteding (inclusief een schatting van nog te besteden uren voor de afronding van de jaarrekeningcontrole). Tekenend accountant

30

Controleteam

690

Dank u voor de samenwerking

7. Afsluiting

Publicatie jaarrekening Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door de raad, op de website van uw gemeente, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. Afsluiting Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}

w.g. dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA

23

Toegevoegde waarde

die bijdraagt aan uw duurzame succes

Samenwerkende specialisten Binnen Stolwijk Kennisnetwerk bundelen wij een aantal kennisgebieden op financieel, bedrijfskundig, economisch en personeelsniveau. Vanuit deze verschillende disciplines hebben wij een 360 graden overview, zodat wij u beter en vollediger kunnen adviseren. Deze aanpak, waarbij specialisten en generalisten nauw samenwerken, leidt ertoe dat wij een belangrijke bijdrage kunnen leveren aan het duurzame succes van uw organisatie. Hoe wij dat doen? Dat leest u in het transparantieverslag op onze website.

Uw succes > www.stolwijkkennisnetwerk.nl