Concept accountantsverslag 2024 - gemeente Putten (versie commissie 30-06-2025)
Tekst van het document
CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG 2024
1 JULI 2025
Aan de gemeenteraad van de gemeente Putten Fontanusplein 1 3881 BZ Putten
Geachte leden van de gemeenteraad,
Datum 1 juli 2025
Bij de jaarrekening 2024 van de gemeente Putten zullen wij een controleverklaring met een goedkeurend oordeel betreffende de getrouwheid afgeven.
Ons kenmerk ACV2024
De jaarrekening 2024 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Putten. Bij deze jaarrekening zullen wij op 1 juli 2025 een XXXXXXXXXXXXX controleverklaring voor het getrouwe beeld verstrekken.
Behandeld door J.H. Hop RA
Wij bedanken de medewerkers van de gemeente Putten voor de open en constructieve wijze van samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken.
Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2024 van de gemeente Putten aan. Onze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 3 oktober 2024. Dit verslag gaat in op onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2024.
Met vriendelijke groet, Eshuis Registeraccountants B.V.
drs. C.L. (Caroline) Willems RA Partner
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
2
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie
▪ Bestuurlijke samenvatting controle 2024
4
▪ Belangrijkste bevindingen uit onze controle
8
▪ Rechtmatigheidsverantwoording
19
▪ De financiële positie van uw gemeente
22
▪ Financiële positie ▪ Resultaatanalyse
▪ Organisatie
27
▪ Administratieve organisatie en interne beheersing
▪ IT-audit
29
▪ Onze kijk op de algemene IT-beheersingsmaatregelen
Organisatie
Organisatie
▪ Betrouwbaarheid en continuïteit van IT omgeving
▪ Overige aangelegenheden
32
▪ Bijlagen
35
IT-audit
IT-audit
▪ Bijlage 1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen
Overig
Overig
▪ Bijlage 1b: Onzekerheden in de controle ▪ Bijlage 1c: In de controle opgenomen aanpassingen
Bijlagen
Bijlagen
▪ Bijlage 1d: In de controle opgenomen aanpassingen rechtmatigheidsverantwoording ▪ Bijlage 1e: Tekortkomingen in de toelichtingen
▪ Bijlage 1f: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
▪ Bijlage 2: Onafhankelijkheid
3
CONCEPT
Conclusies jaarrekeningcontrole 2024 Inleiding
Inleiding
Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Getrouwheidsoordeel
•
Wij geven een XXXXX oordeel af voor de getrouwheid.
•
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 800.000 respectievelijk € 2.400.000.
Controleverschillen
• • •
Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd. De gehanteerde rapporteringstolerantie bedraagt € 90.000 zoals vastgesteld door de raad. Wij rapporteren een onzekerheid van € 800.000, geheel met betrekking tot het sociaal domein.
Pagina 9
Onafhankelijkheid
•
Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Putten.
Pagina 10
Kwaliteit verslaggeving
•
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen aannemelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Pagina 10
Financiële positie
•
De financiële positie ultimo 2024 is verbeterd ten opzichte van 2023. Dit is met name het gevolg van het positieve resultaat (saldo na bestemming) over 2024 ad. € 7,6 miljoen (begroot 2024: € 4,7 miljoen; 2023: € 5,4 miljoen).
Pagina 23
•
Het beschikbare weerstandsvermogen bedraagt € 43,3 miljoen (2023: € 42,5 miljoen). De door de gemeente onderkende aanwezige risico’s bedragen € 11,4 miljoen (2023: € 6,3 miljoen). Het beschikbare weerstandsvermogen is daarmee met een factor 4,0 (2023: 6,8) hoger dan het benodigde weerstandsvermogen. Daarmee is uw gemeente te kwalificeren als solvabel.
Administratieve organisatie en interne beheersing
•
In het najaar 2024 hebben wij onze interimcontrole uitgevoerd. Tijdens deze interimcontrole richten wij ons vooral op de opzet en bestaan van de administratieve organisatie. Onze bevindingen hebben wij in een management letter aan het college gerapporteerd. Onze algemene indruk van de gehele administratieve organisatie en interne beheersing van de gemeente Putten is dat deze voldoende is. Wij identificeren wel ontwikkelpunten, met name in de IT-omgeving. De belangrijkste vraag voor de toekomst is of u deze zelf gaat oppakken of in samenwerking met anderen.
IT-audit
•
Tijdens de werkzaamheden voor de 2024 jaarrekeningcontrole zijn voor gemeente Putten de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond de salarisadministratie, inkoopfactuurverwerkingen en het grootboek. Hiervoor hebben wij diverse General IT Controls rond de relevante informatiesystemen getoetst. In een aantal systemen is sprake van ontwikkelpunten die blijvende aandacht vragen.
Pagina 9
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Pagina 28
Pagina 30
5
Conclusies jaarrekeningcontrole 2024 Inleiding
Inleiding
Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Grondexploitatie
•
Wij hebben onderzoek verricht naar het proces waarmee het management schattingsposten met betrekking tot de grondexploitatie bepaalt. Hiernaast hebben wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. De uitgangspunten voor de grondexploitatie achten wij acceptabel. In 2024 is het nieuwe complex Achterstraat geopend. Dit betreft een woningbouwproject van ca. 40 woningen Ook in 2024 is de grondexploitatie Henslare geopend. Het gaat hier om de ontwikkeling van een bedrijventerrein De grondexploitatie Rimpeler is per 31 december 2024 afgesloten. Voor het project Halvinkhuizen is in de loop van 2024 duidelijk geworden dat er onvoldoende economische relatie is tussen de aan te leggen zuidelijke ontsluiting en deze grondexploitatie. Het gevolg is dat de kosten voor aanleg van de zuidelijke ontsluiting geheel ten laste komen van de exploitatie of geactiveerd moeten worden. De kosten voor de zuidelijke ontsluiting zullen naar verwachting via een krediet in de materiële vaste activa geboekt worden. In plaats hiervan zijn de saneringskosten voor de hindercirkel in het project opgenomen. Het eindresultaat van dit project verbetert door de aanpassingen.
Pagina 11
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
• • • •
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
• •
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
Fraude en integriteit
•
Op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) rapporteren wij sinds het boekjaar 2022 in onze controleverklaring over werkzaamheden gerelateerd aan fraude. Hierbij gaat het om fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en niet naleven van wet- en regelgeving.
Pagina 16
Continuïteit
•
In de controleverklaring dienen wij ook te rapporteren over de continuïteit van uw organisatie. Met betrekking tot de continuïteit van uw organisatie worden er geen specifieke risico’s onderkend.
Pagina 17
SiSa-bijlage
•
Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd met inachtneming van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole. De gemeente Putten kent, zoals andere gemeenten, een groot aantal specifieke uitkeringen. Dit betekent dat de financiering van gemeenten op incidentele basis toeneemt. Een uitzondering op de rechtmatigheidsverantwoording is het oordeel op de SiSa-bijlage. De accountant verstrekt een oordeel over getrouwheid en rechtmatigheid van de bestedingen in de SiSa-bijlage. De verplichte tabel van fouten en onzekerheden is in de bijlage 1f opgenomen. Wij hebben geen ongecorrigeerde controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2024 geconstateerd.
Pagina 41
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van de gemeente Putten voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Conform de afspraken met onze beroepsvereniging hebben wij het anti-cumulatiebeding voor de WNT niet gecontroleerd en dit ook gemeld in de controleverklaring.
Pagina 14
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
•
Overig
•
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Wet normering topinkomens (WNT)
•
6
Conclusies jaarrekeningcontrole 2024
Inleiding
Inleiding Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Sociaal domein: WMO en Jeugd
•
Wij hebben in de zorguitkeringen in natura onzekerheden voor getrouwheid geconstateerd. U heeft in 2024 een eigen diepte onderzoek naar de prestatielevering van zorg uitgevoerd. Dit heeft nuttige informatie opgeleverd, maar ook onzekerheden over de geleverde productie. Deze onzekerheden bedragen € 0,8 miljoen. In 2023 bedroegen de onzekerheden € 0. U doet nader onderzoek naar de geconstateerde afwijkingen.
Pagina 18
Schatkistbankieren
•
Met de Wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden (= alle middelen boven een per decentrale overheid te bepalen drempelbedrag). Voor uw gemeente geldt voor 2024 per kwartaal een drempelbedrag van € 500.000. Decentrale overheden dienen in de jaarrekening verantwoording af te leggen over het gemiddelde banksaldo per kwartaal en de over- dan wel onderschrijding van de toegestane limiet. Uit de verantwoording van het schatkistbankieren over 2024 - zoals opgenomen in de toelichting op de balans - blijkt dat de gemeente Putten in geen van de kwartalen een overschrijding laat zien.
Pagina 14
Rechtmatigheidsverantwoording
•
Wij hebben de rechtmatigheidsverantwoording gecontroleerd op haar getrouwheid in lijn met de handreiking 1152 van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants. In lijn met deze handreiking hebben wij afzonderlijke werkzaamheden gedaan op de werkzaamheden van de VIC-functie, op het voorwaarde-, M&O-, en begrotingscriterium. Het college heeft voor € 1.719.000 rechtmatigheidsfouten geconstateerd. De rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden zijn lager dan de verantwoordingsgrens van € 2,4 miljoen. De rechtmatigheidsfouten groter dan de rapporteringsgrens van € 90.000 zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Voor verdere toelichting verwijzen wij naar hoofdstuk “Rechtmatigheid.
Pagina 20
Controleproces
• •
Bij de start van de controle waren nog niet alle jaarstukken gereed, dit gold ook voor het controledossier. Stukken voor de controle van de grondexploitaties waren nog niet compleet. Ook de paragraaf Grondbeleid was nog niet opgenomen in de concept-jaarrekening. Stukken met betrekking tot de rechtmatigheidsverantwoording hebben wij op een later moment ontvangen. Dit deel van de controle is (deels) nog onderhanden/ op een later moment dan gepland, afgerond. Ook de rechtmatigheidsverantwoording was nog niet opgenomen in de concept-jaarrekening. Stukken met betrekking tot de uitkeringen in natura WMO en Jeugdwet hebben wij op een later moment ontvangen. Dit deel van de controle is (deels) nog onderhanden vanwege de nieuwe controleaanpak in 2024. Wij willen de ambtelijke organisatie graag bedanken voor hun inzet en snelle oplevering.
N.v.t.
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig
•
Bijlagen
•
Bijlagen
•
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
7
CONCEPT
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Wij verstrekken een controleverklaring bij de jaarrekening 2024 met een XX oordeel betreffende de getrouwheid.
Controleverschillen
Wij hebben onze controle van de jaarrekening 2024 van gemeente Putten uitgevoerd, en verstrekken een controleverklaring met een XXX oordeel betreffende de getrouwheid bij deze jaarrekening.
Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot het vermogen en het resultaat
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2024 uitgevoerd met inachtneming van de volgende goedkeuringstoleranties, zoals opgenomen in de door u vastgestelde controleverordening:
Fouten en onzekerheden in de PGB bestedingen
Goedkeuringstoleranties (x 1.000)
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Boekjaar 2024
Financiële positie
Financiële positie
€ 800 € 40
Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op het vermogen of het resultaat van de gemeente. Hiervoor verwijzen wij naar de bijlage A1a.
€ 2.400
De PGB-bestedingen zijn door uw gemeente (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de verantwoording WMO-PGB 2024 en een oordeel met beperking bij de verantwoording Jeugdwet-PGB 2024, vanwege getrouwheidsafwijkingen. Het bestuur van de SVB heeft geconcludeerd dat de uitvoering van de WMO en de Jeugdwet niet rechtmatig is geweest.
Organisatie
Organisatie IT-audit
Boekjaar 2023
€ 848 € 42
€ 2.544
IT-audit Getrouwheid
Overig
Onzekerheid
Rapporteringstolerantie
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
In de vastgestelde controleprotocol van de gemeente Putten is vastgelegd dat naast de goedkeuringstoleranties ook een rapporteringstolerantie wordt onderkend. De algemene goedkeuringstoleranties bedragen 1% van de lasten voor getrouwheid en 3% van de lasten voor onzekerheid. Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat wij elke fout boven de € 90.000 rapporteren. Deze rapporteringstolerantie is hoger dan de door ons bepaalde tolerantie (zie tabel hierboven).
Als gevolg van de getrouwheidsafwijking in de verantwoorde Jeugdwet-PGBbestedingen in de jaarrekening 2024 van de SVB en de niet rechtmatige uitvoering van de WMO en Jeugdwet leidt dit tevens tot een afwijking in onze controle voor de getrouwheid en de rechtmatigheid. Deze afwijking is niet opgenomen in het (verplichte) overzicht van controleverschillen omdat deze kleiner is dan de rapportagedrempel ad € 90.000. Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot SiSa-bijlage Wij hebben geen ongecorrigeerde controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage 2024 geconstateerd.
9
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT. Conform de afspraken met onze beroepsvereniging hebben wij het anticumulatiebeding voor de WNT niet gecontroleerd en dit ook gemeld in de controleverklaring.
Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd Met de opdrachtbevestiging van 3 oktober 2024 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024.
Kwaliteit verslaggeving Er zijn geen belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeente. Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2024.
Rechtmatigheid Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
•
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
De Controleverordening gemeente Putten (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet).
IT-audit
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2024 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
Overig
Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Putten
Bijlagen
Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zusteren of dochterondernemingen en de gemeente, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Onze volledige onafhankelijkheidsbevestiging is te vinden in bijlage 2 bij deze rapportage.
IT-audit
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen aannemelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Overig
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
10
Inleiding
Inleiding
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening, met uitzondering van de door ons geconstateerde onzekerheden De jaarstukken 2024 van uw gemeente bestaan uit:
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
•
Het jaarverslag 2024 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2024 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting en de SiSa-bijlage).
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag dient informatie te worden opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen. Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van de gemeenteraad in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
IT-audit
IT-audit Overig
Overig •
Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Grondexploitatie Boekwaarde 31-12-2023 Rimpeler Bilderdijkstraat Halvinkhuizen Achterstraat Bedrijventerrein Henslare
€ € € € € €
-518 536 6.288 6.692
Vermeerdering € € € € € €
378 398 253 719 1.109 2.587
Vermindering € € € € € €
1.663 1.663
Winst € € € € € €
140 140
Voorziening Boekwaarde 31-12-2024 € € € € € €
-226 -159 -385
€ € € € € €
-569 6.541 560 1.109 7.641
De grondexploitaties zijn geactualiseerd De balanspost met de belangrijkste schattingselementen in de jaarrekening van de gemeente Putten betreft de voorraad onderhanden werk, waaronder de bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties). De balanspost is relatief groot, met een omvang van € 7,6 miljoen. Dit bedrag vertegenwoordigt het vermogen dat u al in de grondexploitatie heeft geïnvesteerd. Daar tegenover staan nog te realiseren baten groot € 28,9 miljoen en lasten groot € 17,9 miljoen. De nog te realiseren baten en lasten vormen samen met de boekwaarde de basis voor het uiteindelijke resultaat van de lopende projecten. Per project moet bepaald worden of er sprake is van een verwacht verlies, waarvoor een voorziening getroffen moet worden, of winst. De totale verwachte winst mag u gedurende het boekjaar als resultaat nemen. In 2024 heeft Putten vier grondexploitaties waarvan drie woningbouwlocaties en één bedrijventerrein. De exploitatie Rimpeler is op 31 december 2024 afgesloten. De Achterstraat en het bedrijventerrein Henslare zijn in 2024 nieuw geopend. De focus van onze werkzaamheden heeft dit jaar gelegen op de calculaties van de nieuwe exploitaties en op de Halvinkhuizen. Halvinkhuizen is uw grootste project. In 2024 is sprake van materiële wijzigingen in de nog te maken kosten.
11
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Bij onze beoordeling van de door de gemeente gehanteerde veronderstellingen voor het actualiseren van de grondexploitaties hebben wij het volgende in overweging genomen:
Het project Halvinkhuizen zal naar verwachting met € 461.000 positief eindigen, terwijl voor het project Bilderdijkstraat een verliesvoorziening is getroffen van € 226.000.
•
Actualisatie grondexploitaties
Samenvatting
Samenvatting
Of de afzonderlijke veronderstellingen redelijk lijken, onderling afhankelijk en intern consistent zijn, en of de veronderstellingen redelijk lijken wanneer ze collectief of in samenhang met andere veronderstellingen worden beschouwd.
•
Of de veronderstellingen in de markt de waarneembare veronderstellingen op passende wijze weerspiegelen; met andere woorden: is er consistentie met de algemene economische omgeving en de economische omstandigheden in/bij de gemeente?
•
Of de veronderstellingen aansluiten op de (vastgestelde) plannen (besluiten) van de raad.
•
Of de veronderstellingen consistent zijn met de ervaringscijfers van de gemeente (met andere woorden: is historische informatie representatief voor toekomstige situaties?).
Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie
•
Halvinkhuizen
De calculatie voor de nog te maken kosten voor de wijk is in 2024 niet wezenlijk gewijzigd vanwege het voorbereidingstraject dat loopt voor het project, behoudens stijging van rente en inflatie. In 2024 is wel sprake van een wijziging voor de zuidelijke verbinding. Deze nieuwe rondweg is oorspronkelijk deels toegerekend aan het project omdat de bewoners van de wijk hier in belangrijke mate gebruik van zouden maken. Na een nieuw verkeersonderzoek is gebleken dat het gebruik van de door u gekozen vorm van de zuidelijke ontsluiting veel breder ligt waardoor de kosten niet aan de grondexploitatie kunnen worden toegewezen. De kostenpost groot € 1,5 miljoen is uit de grondexploitatie gehaald.
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig
De grondexploitaties zijn door u voor de jaarrekening 2024 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd), en waar nodig zijn door u de verwachtingen bijgesteld, waarmee tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd, en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Bij het opstellen van de calculaties laat u zich ondersteunen door een specialist van Stadskwadraat, die uw plannen voor u narekent en vertaalt naar financiële calculaties.
Daar staat tegenover dat in het bestemmingsplan een hindercirckel nabij het project is geconstateerd. Deze hindercirckel moet worden gesaneerd zodat een deel van de woningen aan de buitenrand van het project gerealiseerd kunnen worden. Vanuit het project Halvinkhuizen wordt een bijdrage geleverd aan de sanering van € 0,9 miljoen. Dit bedrag is gebaseerd op het uitplaatsing van het bedrijf dat de hinder veroorzaakt, naar rato van het aantal woningen dat hinder zal ondervinden. Dit is een realistische calculatie.
Bijlagen
Bijlagen
Tussentijdse winstneming Op grond van het BBV heeft uw gemeente in het boekjaar 2024 per saldo € 140.000 aan tussentijdse winst genomen op de grondexploitaties (2023: € 143.000). Op de nieuw gestarte exploitaties worden winsten verwacht van in totaal € 2,9 miljoen.
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Als gevolg van deze twee wijzigingen verbetert het resultaat van het project met € 0,4 miljoen. Deze winstmarge is beter dan aanvankelijk geschat, maar blijft op de totale omvang van het project een klein plusje. Het projectresultaat blijft hierdoor gevoelig voor prijsstijgingen en andere onvoorziene omstandigheden. Bij dergelijke tegenvallers is het mogelijk dat de winst omslaat in een verlies.
12
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Henslare Dit bedrijventerrein is nieuw geopend in 2024. Het project sluit met een eindwaarde van € 3,0 miljoen. Het positieve resultaat op het project ontstaat doordat de inbrengwaarde van de grond laag is. Verder is voor een bedrijventerrein veel minder nodig voor bouw- en woonrijp maken dan voor een woonwijk. U baseert zich in de calculatie op vaste verrekenprijzen voor de kosten bouw- en woonrijp maken.
Tenslotte is zoals aangegeven dit een project met een gezond financieel resultaat. Er moet sprake zijn van langdurig uitstel voordat de geplande winst op het project helemaal is ‘opgegeten’. Voor uw beeldvorming: de toegerekende rentelast is nu maximaal € 10.000 per jaar. Dat kan meer worden als u besluit om te voorfinancieren, dus als u besluit om toch te investeren in bouw- en woonrijp maken ook al zijn er nog geen kopers. Maar ook dan zal het resultaat op het project niet ogenblikkelijk nul zijn. Dat is afhankelijk van hoe lang het duurt tot u kunt overgaan tot verkopen.
Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Voor de energievoorziening is € 500.000 als stelpost ingerekend. Zoals recent bekend geworden is zal de netcongestie ook in uw regio langer duren. Hierdoor is het voor grootverbruikers moeilijker om een aansluiting of een zwaardere aansluiting op het energienet te krijgen; ook is een aansluiting voor bedrijven die zelf energie willen opwekken moeilijker. Juist duurzaamheid, duurzame energie en circulariteit zijn speerpunten in uw plan voor dit bedrijventerrein.
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Voor een grondexploitatie moet u ieder jaar rente toerekenen aan uw geïnvesteerd vermogen. Als u meer uitgaven dan opbrengsten heeft moet u een rentelast toevoegen. Als u een aantal jaren niet kan verkopen (door netcongestie) is rente dus een belangrijke factor. Daarnaast zit uw geld tijdelijk ‘vast’ in het project, omdat u kosten moet maken voor de ontwikkeling waar nog geen opbrengsten tegenover staan.
Rente De afgelopen jaren was de rente historisch laag. Inmiddels liggen die jaren achter ons en stijgt de rente weer. Ook voor u heeft dit effecten. Putten kent twee langlopende leningen die stapsgewijs aan herfinanciering toekomen. Op de grootste lening heeft u nu een negatieve rente (dus een rente ontvangst). Dat is uniek. Als de lening afloopt in zal u die rente naar verwachting niet nogmaals krijgen. Dat betekent dat u de komende jaren moet anticiperen op rente stijgingen. In de grondexploitaties is hier al rekening mee gehouden door te rekenen met 1,3% rente, terwijl de werkelijke rente nul is. Uw verwachting is dat de rente hoger zal worden omdat u van plan bent nieuwe leningen af te sluiten. Uw huidige lening kent een negatieve rente (dus een opbrengst) en loopt nog circa 5 jaar door. Dat zal voor de middellange termijn de hogere rente op de nieuwe leningen deels compenseren.
Deze twee risico’s zijn echter minder relevant voor Putten. Uw rentepercentage is relatief laag (1,3%). Daarnaast is het plan voor Henslare zo opgezet dat op het moment dat u gaat investeren in bouw- en woonrijp maken u ook gepland heeft om te kunnen starten met de verkopen. Voor een bedrijventerrein is het afwachten of dat ook kan lukken. U richt zich op Puttense ondernemers die zich op Henslare willen vestigen; vanwege de netcongestie willen zij wellicht niet meteen instappen. Daar staat tegenover dat u simpelweg het investeren in bouw- en woonrijp maken kunt uitstellen.
13
Belangrijkste conclusies waardering grondexploitaties Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hierdoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognosticeerde resultaat en de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten (liggen hier al contracten/overeenkomsten aan ten grondslag of niet). Wij hebben op grond van de door ons verrichte werkzaamheden inzake de waardering van de grondexploitaties vastgesteld dat uw gemeente: •
Beschikt over actuele ramingen van de nog te realiseren baten en lasten.
•
Beschikt over een deugdelijke onderbouwing van de gehanteerde uitgangspunten in de grondexploitaties
•
Externe deskundigheid heeft ingeschakeld ter onderbouwing van de geraamde grondprijzen en grondopbrengsten.
•
Een niet onaannemelijk niveau heeft bepaald van de nog te maken plan- en civiele kosten.
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2024 niet meer bedragen dan € 233.000 per jaar. Daarnaast dienen gemeenten de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2024 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.
De uitgangspunten die in de grondexploitaties en dus in de jaarrekening 2024 zijn verwerkt, zijn door ons beoordeeld en als aannemelijk aangemerkt. Schatkistbankieren
IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Met de Wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden (= alle middelen boven een per decentrale overheid te bepalen drempelbedrag). Voor uw gemeente geldt voor 2024 per kwartaal een drempelbedrag van € 500.000. Decentrale overheden dienen in de jaarrekening verantwoording af te leggen over het gemiddelde banksaldo per kwartaal en de over- dan wel onderschrijding van de toegestane limiet. Uit de verantwoording van het schatkistbankieren over 2024 - zoals opgenomen in de toelichting op de balans - blijkt dat de gemeente Putten in geen van de kwartalen een overschrijding laat zien.
14
Inleiding
Inleiding
De beoordeling door het college van burgemeester en wethouders van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving
Wij merken op dat de gemeente in haar paragraaf bedrijfsvoering specifieke aandacht heeft besteed aan frauderisicobeheersing.
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
Als onderdeel van onze controle vragen wij uw organisatie jaarlijks om inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel en met de gemeenteraad (of met de auditcommissie). Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken.
Als uw accountant zijn we vol vertrouwen dat de gemeente op de goede weg is om een robuust kader voor fraudepreventie te ontwikkelen en te handhaven. We blijven de gemeente attenderen om ervoor te zorgen dat deze inspanningen worden versterkt en effectief worden uitgevoerd, met als uiteindelijk doel het beschermen van de financiële belangen van de gemeenschap en het bevorderen van een cultuur van vertrouwen en integriteit.
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
De gemeente Putten beschikt over een eigen frauderisicoanalyse. In het huidige klimaat van toenemende complexiteit en uitdagingen op het gebied van financiën en bestuur, benadrukt de gemeente het cruciale belang van fraudepreventie op alle niveaus van de organisatie. Het waarborgen van integriteit en transparantie in alle activiteiten van de gemeente is niet alleen een verantwoordelijkheid, maar ook een essentieel onderdeel van het publiek vertrouwen. Fraudepreventie is een dynamisch en continu proces dat voortdurend evolueert om gelijke tred te houden met veranderende omstandigheden en opkomende risico's.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Het beleid en het werkplan van de gemeente vormen solide leidraden voor het implementeren van effectieve anti-fraudebeheersing. We hebben vastgesteld dat deze documenten een gedegen basis bieden voor het identificeren, analyseren en aanpakken van potentiële frauderisico's op een gestructureerde en proactieve manier.
15
Rapporteren over fraude
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en de naleving van andere wet- en regelgeving.
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
De aandacht voor het thema fraude en integriteit neemt de laatste jaren steeds verder toe. Het zorgt ervoor dat organisaties steeds vaker gevraagd wordt transparant te zijn in de visie, het beleid en het toezicht op het integer handelen in alle geledingen van de organisatie. Dat gaat dus niet alleen over fraude maar ook over misbruik en oneigenlijk gebruik, het hanteren van gedragscodes en de naleving van andere regelgeving bijvoorbeeld op het gebied van arbeidsomstandigheden en milieu. Dit geldt niet alleen op de werkvloer, maar vraagt ook iets van organisatie en bestuur.
De accountant maakt zelf ook een inschatting van de frauderisico’s binnen een organisatie, en vormt zich een beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. In iedere organisatie bestaat een risico op het doorbreken van de interne beheersing door het management bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen. Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, samenwerkingsrelaties en de naleving van procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen. Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het inkoopbeleid en aanbestedingsregels.
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Met ingang van 2022 is het op grond van de verslaggevingsregels voor veel organisaties verplicht om in het jaarverslag te rapporteren over de fraudegevoeligheid van de organisatie. Voor gemeente geldt een aanbeveling om hierover te rapporteren vanuit de kadernota rechtmatigheid. Voor gemeenten geldt echter vanuit Artikel 2:391 lid 1 BW dat voornaamste risico’s dienen te worden toegelicht in onder andere de paragraaf bedrijfsvoering. Wij dienen als uw accountant er op toe te zien dat het college B&W rapporteert over de voornaamste frauderisico’s en het fraudemanagement van de gemeente.
Fraude en integriteit Het onderwerp fraude en integriteit is toereikend toegelicht in uw jaarrekening. Er zijn in 2024 geen integriteits- of fraude meldingen bekend.
De afgelopen jaren hebben we steeds aandacht gevraagd voor het opstellen van een (fraude)risicoanalyse en de rapporteringsverplichting in veel sectoren is een volgende stap in dit proces. De gemeente Putten beschikt over een stelsel aan maatregelen om fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik tegen te gaan. Dit is benoemd in de jaarstukken, namelijk in paragraaf Bedrijfsvoering. Hiertoe verwijzen wij ook in onze controleverklaring in sectie “Controle-aanpak frauderisico’s”.
16
Inleiding
Inleiding
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Continuïteit In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de gemeente om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Vanwege de geopolitieke situatie, de inflatie, de energieprijsontwikkeling en ontwikkelingen in de regelgeving voor accountants is, net als bij het onderwerp fraude, steeds vaker informatie in de controleverklaring opgenomen over de continuïteitsbeoordeling die wij uitvoeren. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling. De continuïteitsafwegingen worden bij u veelal expliciet gemaakt en zijn onderdeel van het proces waarin organisatie en bestuur worden betrokken. Bijvoorbeeld in de meerjarenbegroting en de beleidsplannen voor het aanstaande ‘ravijnjaar’. Dit heeft haar weerslag in bijvoorbeeld paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing, waarin u aandacht heeft voor uw risicobeheersing en de gestelde norm kengetallen waarop de provincie Gelderland haar beoordeling baseert.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Wij merken ten aanzien van continuïteit op dat de gemeente Putten over een robuust vermogen beschikt. Hoewel de onzekerheden in de landelijke politiek ook uw financiële positie niet onberoerd laten, verkeert Putten in een betere startpositie om deze onzekerheden te dragen dan een gemiddelde gemeente.
17
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Sociaal domein: WMO en Jeugd Voor de jaarrekeningcontrole 2024 hebben wij – met inachtneming van de Audit Alert Sociaal Domein van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) – de door uw gemeente getroffen maatregelen om te komen tot een getrouwe besteding van de zorg in natura (Wmo en Jeugd) geëvalueerd.
Inhoudsopgave PGB’s en Sociale Verzekeringsbank Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
De PGB-bestedingen zijn (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft een controleverklaring met beperking bij de verantwoordingen 2024 verstrekt. Voor de gemeente Putten heeft de accountant van de SVB fouten voor getrouwheid en rechtmatigheid geconstateerd. De geconstateerde fouten vallen onder de rapporteringstolerantie, waardoor deze niet staan benoemd in de bijlage 1.
Rechtmatigheid
Zorg in Natura| Jeugd en WMO In de bestedingen aan zorgaanbieders WMO en Jeugd hebben wij in 2024 ongecorrigeerde onzekerheden voor de getrouwheid geconstateerd. In 2024 heeft u een extern bureau opdracht gegeven om de prestatieleveringen in het kader van de zorg in natura Jeugd en WMO te controleren door cliënten te bellen en gericht vragen te stellen. U heeft hiervoor gekozen omdat u zich los wil maken van de afhankelijkheid van aanlevering van productieverantwoordingen door zorgaanbieders én omdat u meer inzicht wil in de werkelijke levering van zorg. Wij onderschrijven dat u dichter bij de praktijk van de levering van zorg wilt staan. Hoewel het bekend is dat niet iedere cliënt een klacht kan of wil indienen, biedt u hiermee wel een extra mogelijkheid aan cliënten om zich bij u te melden. Dit eigen onderzoek heeft nuttige informatie opgeleverd maar heeft ook geleid tot een onzekerheid met een omvang van € 0,4 miljoen. Deze onzekerheid heeft te maken met de uitvoering van de Jeugdwet. U doet nader onderzoek naar de geconstateerde afwijkingen.
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
Cliënten die in gesloten zorg zitten zijn overigens uitgesloten van deze methode, omdat zij niet in staat zijn om deel te nemen. Voor deze cliënten bent u nog aangewezen op productieverantwoordingen. In dit domein zijn er een tweetal grote zorgaanbieders waar bij de controles van de productieverantwoordingen een dusdanig hoge materialiteit is gehanteerd ten opzichte van de begroting van de gemeente Putten dat geen zekerheid kan worden ontleend aan de betreffende controleverklaring. Deze situatie veroorzaakt een onzekerheid in de Jeugdwet van eveneens € 0,4 miljoen waardoor de totale onzekerheid voor de getrouwheid uitkomt op € 0,8 miljoen.
€ 9.000.000 € 8.000.000 € 7.000.000 € 6.000.000
IT-audit
IT-audit
€ 5.000.000 € 4.000.000
Overig
Overig
€ 3.000.000 € 2.000.000
In de WMO zijn geen onzekerheden geconstateerd. U bent voornemens nader onderzoek te doen naar de meldingen die uit de steekproef naar voren komen.
Bijlagen
Bijlagen
€ 1.000.000 €Jeugdwet Bestedingen 2024
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
WMO Bestedingen 2023
18
CONCEPT
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Rechtmatigheidsverantwoording
Kade s echtmatigheid
Het boekjaar 2024 is het tweede jaar waarin het college een rechtmatigheidsverantwoording opneemt in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording geeft inzicht in hoeverre de gemeente Putten rechtmatig heeft gehandeld. De aspecten die in de voorbereiding van de rechtmatigheidsverantwoording aan de orde komen zijn het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het criterium misbruik en oneigenlijk gebruik.
Bij het controleren van de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording hebben wij ons naast landelijke wet- en regelgeving gebaseerd op de volgende gemeentelijke kaders:
Bevindingen
Bevindingen
Controleverordening
•
Controleprotocol, inclusief verantwoordingsgrens
•
Financiële verordening
•
Normenkader
Enkele voorbeelden van landelijke wet- en regelgeving zijn:
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
•
Begrotingscriterium
Voorwaarden criterium
Misbruik en oneigenlijk gebruik
•
Het Besluit Begroting en Verantwoording gemeenten en provincies
•
Aanbestedingswet 2012
•
Gids Proportionaliteit
Financiële positie
Financiële positie Rol van de acco ntant Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Rechtmatigheidsverantwoording rechtmatigheidsfouten, zoals geconstateerd door de VIC-functie
De accountant geeft nadat het college de rechtmatigheidsverantwoording heeft opgesteld een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening waarin de rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen. De accountant geeft geen afzonderlijk oordeel over de rechtmatigheid. Dit betekent onder meer dat afwijkingen van rechtmatigheid (voor zover deze niet ook van invloed zijn op het getrouwe beeld), geen invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Hierdoor kan het bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke afwijkingen van rechtmatigheid zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van het college, terwijl de strekking van de controleverklaring toch goedkeurend is.
Begrotingscriterium
€ 879.000
Voorwaardencriterium
€ 840.000
In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 rapporteert het college een totale onrechtmatigheid van € 1,7 miljoen, waarbij een bedrag van € 0,9 miljoen conform de afspraken met de raad acceptabel is. Het college rapporteert daarmee een netto onrechtmatigheid van € 0,8 miljoen.
Ruimte onder de de grens goedkeurend oordeel rechtmatigheid
M&O-criterium
€0
Totale rechtmatigheidsfouten
€ 1.719.000
Verantwoordingsgrens (3% van 80,15 miljoen)
€ 2.405.000
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
€ 686.000
20
Begrotingscriterium
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Het begrotingscriterium heeft te maken met het budgetrecht van de raad. Iedere wijziging van baten, lasten of investeringen moet aan u worden voorgelegd. Als binnen een programma de werkelijke lasten de begrote lasten overschrijden en deze overschrijding is niet gemeld dan is deze onrechtmatig. Onderschrijdingen van lasten en over- of onderschrijdingen van baten moeten tijdig worden gemeld omdat anders ook sprake kan zijn van onrechtmatigheid. Lagere lasten of hogere baten bieden u immers de gelegenheid een andere bestemming voor die middelen te vinden. Wat tijdig is heeft u in 2023 geregeld in de aangepaste financiële verordening en de Gewijzigde Nota Beleidskaders Rechtmatigheidsverantwoording. Hierin liggen de afspraken tussen raad en college over tijdigheid vast. Effectief is in deze verordening geregeld dat de genoemde afwijkingen tot en met de aanbieding van de jaarrekening gemeld mogen worden. Overschrijdingen van de lasten kunnen alleen met een raadsbesluit geaccordeerd worden. De totale afwijking als gevolg van het begrotingscriterium is nihil. In deze afwijking is rekening gehouden met begrotingsafwijkingen van € 0,9 miljoen waarvan u als raad heeft besloten dat deze niet onrechtmatig zijn.
De onrechtmatigheid van de inkopen en aanbestedingen is het gevolg van het niet voldoen aan de voorwaarden zoals die zijn opgenomen in de aanbestedingswet 2012, de gids proportionaliteit en de overige wet- en regelgeving op het gebied van aanbesteden. Uw belangrijkste bevinding zit in de IT-contracten waar sprake is van vendorlock (foutomvang: € 426.000). Het niet aanbesteden van deze systemen is een bewuste keuze die samenhangt met uw verkenning van de toekomst na het stoppen van de BLNP-samenwerking. Misbruik en oneigenlijk gebruik Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Voorwaardencriterium
Wijziging BADO
De totale omvang van de uitgaven waarbij sprake is van het niet voldoen aan het voorwaardencriterium is afgerond € 0,8 miljoen en komt volledig voor rekening van het proces inkopen en aanbesteden.
Vanaf boekjaar 2025 wijzigt het BADO. Voor het rechtmatigheidsoordeel betekent dat, dat de tolerantie voor alle afwijkingen 2% van de totale lasten (exclusief reserves) zal zijn. Voor 2024 zou volgens het nieuwe systeem de tolerantie € 1,44 miljoen bedragen. Dit betekent dat er sprake zou zijn van een overschrijding van de toleranties en het college zou moeten concluderen dat het niet rechtmatig gehandeld heeft. Voor 2025 is het daarom zaak om te overwegen wat u bereid (en in staat) bent om te veranderen om de foutenlast voor rechtmatigheid te verlagen.
Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld aan de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De voorwaarden zijn afkomstig uit de regelgeving en hebben betrekking op aspecten zoals: termijnen, grondslagen, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Het tot stand komen van grotere inkoopcontracten is bijvoorbeeld aan bepaalde voorwaarden verbonden (de aanbestedingswet).
21
CONCEPT
In dit hoofdstuk geven wij op hoofdlijnen een samenvatting van de ontwikkelingen in het vermogen en het resultaat van uw gemeente. De financiële positie is onder voorbehoud van de door ons geconstateerde onzekerheden.
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
De vermogenspositie van uw gemeente is ten opzichte van 2023 toegenomen. In het BBV, de verslaggevingsregels van gemeenten, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen worden gemuteerd.
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd totaalsaldo van baten en lasten 2024 bedraagt € 7,4 miljoen voordelig. Per saldo is tussentijds € 0,2 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2024 € 7,6 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2024 69,06 % van het balanstotaal (2023: 66,51 % van het balanstotaal).
Bevindingen Rechtmatigheid
Vermogenspositie (bedragen x € 1.000.000)
Rechtmatigheid
Toename
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
€ 100.000 € 90.000 € 80.000 € 70.000 € 60.000 € 50.000 € 40.000 € 30.000 € 20.000 € 10.000 €-
€ 7.694
€ 71.450
Gerealiseerd resultaat 2022
Eigen vermogen 31-12-2022
Afname
Totaal
€ 7.116
€ 78.566
Gerealiseerd resultaat 2023
Eigen vermogen 31-12-2023
€ 7.357
€ 85.922
Gerealiseerd resultaat 2024
Eigen vermogen 31-12-2024
€ 63.756
Eigen vermogen 31-12-2021
23
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
Saldo baten en lasten
Gerealiseerd resultaat(x 1.000)
Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten. Daarnaast kent de gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaalsaldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit de in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in de reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de politieke besluitvorming. De exploitatie over 2024 laat een voordelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 7,4 miljoen zien, ten opzichte van een begroot saldo van € 2,5 miljoen. Dit is een voordeel van afgerond € 4,8 miljoen. Na mutatie reserves bedraagt het resultaat € 7,6 miljoen ten opzichte van een begroot saldo van € 4,7 miljoen, een voordeel na mutatie reserves van € 2,9 miljoen.
Organisatie
€ 9.000
€ 8.000
€ 7.694 € 7.116
€ 7.357
€ 7.000
€ 6.000
€ 5.712
€ 5.000
Financiële positie
Financiële positie
Gerealiseerd Resultaat
Exploitatieresultaat (x 1.000) Totale baten
€ 79.464
€ 4.000
Totale lasten (na vennootschapsbelasting)
€ 72.107
€ 3.000
Organisatie IT-audit
IT-audit
Gerealiseerde saldo van baten en lasten
€ 7.357 € 2.000
Overig
Overig
Af: stortingen in reserves
€ 8.043
Bij: onttrekkingen aan reserves
€ 8.250
€ 1.000
Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
€Saldo mutaties reserves
€ 207-/-
Gerealiseerd resultaat
€ 7.564
2021
2022
2023
2024
24
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Het weerstandsvermogen is toegenomen Het weerstandsvermogen betreft de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit vanwege ingeschatte risico’s. De door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit (voor de samenstelling hiervan verwijzen wij naar de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement in uw jaarverslag 2024) bedraagt, € 43,3 miljoen positief (2023: € 42,6 miljoen positief).
Evenals in voorgaande jaren is het beschikbare vermogen ruim meer dan het benodigde vermogen. Omdat het benodigde vermogen relatief forser is toegenomen dan het beschikbare vermogen vertaalt dit zich in een dalende weerstandsratio zoals hieronder aangegeven.
Weerstandsratio 30,0
26,4
Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
De inventarisatie van de risico’s die in de paragraaf Weerstandsvermogen (in het jaarverslag) is opgenomen, geeft een indicatie van de financiële omvang van de belangrijkste (specifieke) risico’s, inclusief een kans inschatting van het zich voordoen van het geïdentificeerde risico, om zo de benodigde weerstandscapaciteit te kunnen bepalen. Daarbij wordt een doorlopend inzicht gegeven in de grootste risico’s (qua financiële impact en kans) voor uw gemeente, en wordt vermeld welke risico’s zijn verdwenen en/of nieuw zijn geïdentificeerd. Ook wordt een inhoudelijke toelichting gegeven op nieuw gedefinieerde en gewijzigde risico’s in de top van de grootste risico’s. Uw gemeente heeft op basis van een kans en impact analyse berekend wat de benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde weerstandscapaciteit van afgerond € 11,4 miljoen (2023: € 6,3 miljoen).
€ 60,0 € 50,0 € 40,0 € 30,0 € 20,0 € 10,0 €-
€ 49,5 € 39,5
€ 36,9
€ 2,5
€ 1,4
2020
2021
Benodigde capaciteit
€ 42,6
€ 8,3
€ 6,3
2022
2023
€ 43,3
25,0 20,0
16,1
15,0 10,0
6,0
6,8 4,0
5,0 0,0 2020
2021
2022
2023
2024
Voor meer gedetailleerde informatie over uw weerstandspositie verwijzen wij u naar de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing” in uw jaarverslag 2024.
€ 11,4
2024
Beschikbare capaciteit
25
Ravijnjaar – vooruitblik op de ontwikkeling van het vermogen Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
U heeft de begroting 2025 vastgesteld inclusief de ramingen voor de jaren 2026 tot en met 2028. In 2025 verwacht u nog een positief resultaat van € 2.582.000. In 2026 en 2027 verwacht u verliezen van respectievelijk € 531.000 en € 1.433.000. In 2028 verwacht u weer een positief resultaat van € 575.000. Deze resultaatontwikkeling heeft daarmee effect op het eigen vermogen van de gemeente zeker als de resultaten worden aangevuld met onttrekkingen aan de reserves. In onderstaande staafdiagram hebben wij inzichtelijk gemaakt dat de verwachten stand van het eigen vermogen terugloopt. Bij gelijk blijvende risico’s zoals in uw paragraaf weerstandvermogen omschreven en wanneer de negatieve resultaten ten laste komen van de algemene reserve zal dit een negatief effect hebben op het weerstandsvermogen. Aangezien u genoeg ruimte heeft in het weerstandsvermogen zult de negatieve resultaten voor langere tijd kunnen opvangen vooropgesteld dat u de verliezen tot het begrote niveau kunt beperken.
Samenvatting
Vermogenspositie
Samenvatting
Toename
Bevindingen
Bevindingen Rechtmatigheid
Rechtmatigheid
Afname
Totaal
€ 100.000 € 90.000
€ 85.922
€ 2.582
€ 85.174 € -531
€ 80.000
€ 84.037 € -1.433
€ 82.162
€ 575
€ 82.388
Eigen vermogen 31-12-2027
Verwacht resultaat 2028
Eigen vermogen 31-12-2028
Financiële positie
Financiële positie
€ 70.000 € 60.000
Organisatie
Organisatie
€ 50.000 € 40.000
IT-audit
IT-audit
€ 30.000 € 20.000
Overig
Overig
€ 10.000 €-
Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Eigen vermogen 31-12-2024
Verwacht resultaat 2025
Eigen vermogen 31-12-2025
Verwacht resultaat 2026
Eigen vermogen 31-12-2026
Verwacht resultaat 2027
26
CONCEPT
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
Wij hebben in december 2024 een interimcontrole verricht bij de gemeente Putten. Tijdens deze interimcontrole richten wij ons vooral op de opzet en bestaan van de administratieve organisatie. Wij verrichten werkzaamheden ten aanzien van de procedures binnen de gemeente voor zover deze van belang zijn om een oordeel te vormen over de getrouwheid van de jaarrekening van de gemeente. Wij hebben hieronder een samenvatting opgenomen van de getoetste processen. Voor onderliggende details en bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter.
Rechtmatigheid
Rechtmatigheid Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
In onze controle zijn de volgende significante processen onderkend:
•
Administratie en verslaglegging, Planning & Control
•
Inkopen en betalingen
•
Algemene en specifieke uitkering
•
Gemeentelijke belastingen heffen en innen
•
Personeel en salarisadministratie
•
Sociaal domein
•
Subsidiebaten
•
Subsidieverstrekkingen
•
Grondexploitatie
•
Automatisering
•
Planning en control
Voor het proces automatisering vragen wij aandacht voor de verbetermogelijkheden Accountantsverslag 2024 gemeente Putten
Ten aanzien van opzet en bestaan geven wij het proces een classificatie mee:
Verbetermogelijkheden: Binnen het proces is sprake van significant risico en/of er is sprake van verschillende tekortkomingen observaties binnen de AO/IB en vragen hier op korte termijn uw aandacht voor; Toereikend met verbetermogelijkheden: Binnen het proces is sprake van verhoogd risico en/of er is sprake van verschillende observaties binnen de AO/IB en vragen hier op middellange termijn (opvolging in boekjaar T+1) uw aandacht voor; Toereikend: Binnen het proces is sprake van risico en er is geen sprake van observaties binnen de AO/IB. Hiermee concluderen wij dat dit proces in opzet en bestaan voldoende is om het proces van het opstellen van de jaarrekening te ondersteunen.
Conclusie per getest proces Verbetermogelijk heden; 1
Toereikend; 5
Toereikend met verbetermogelijk heden; 5
28
CONCEPT
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Samenvatting bevindingen IT-audit
•
Hoge rechten accounts
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.