E-accountantsrapport-2021-Beemster-was-getekend

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

Henk Schijvenaarstraat 1 Postbus 6222 2001 HE HAARLEM Telefoon 023 – 531 95 39 Fax 023 – 531 1700 info@ipa-acon.nl www.ipa-acon.nl

ACCOUNTANTSRAPPORT 2021 GEMEENTE BEEMSTER

IPA-ACON ASSURANCE B.V. is een onderdeel van de IPA-ACON GROEP KvK nr. 34081093, ING Bank IBAN NL69INGB0670760374

INHOUDSOPGAVE

PAGINA

1. 1.1 1.2 1.3 1.4

BESTUURLIJKE SAMENVATTING ................................................................................... 1 Algemene ontwikkelingen ................................................................................................... 1 Organisatie-brede aandachtspunten interne beheersing ................................................... 2 Stand Wmo en Jeugdzorg .................................................................................................. 2 Resume fouten en onzekerheden ...................................................................................... 2

2. 2.1 2.2 2.3

CONTROLEPLAN, RISICOANALYSE, TOLERANTIES .................................................... 4 Controleplan, -aanpak en -protocol .................................................................................... 4 Controleaanpak en risicoanalyse ....................................................................................... 4 Controletoleranties ............................................................................................................. 5

3. 3.1 3.2 3.3 3.3.1 3.3.2 3.4 3.5 3.6

UITVOERING VERBIJZONDERDE INTERNE CONTROLES EN INTERIM-CONTROLE 6 Intern controleplan .............................................................................................................. 6 Review bevindingen VIC (en IC) ........................................................................................ 6 Aanbestedingen .................................................................................................................. 6 Inleiding .............................................................................................................................. 6 Externe inhuur en gebruik Flextender ................................................................................ 7 Bevindingen overige processen ......................................................................................... 7 Coulance bij de vaststelling subsidies 2021 ....................................................................... 7 Opvolging bevindingen interim-controle ............................................................................. 7

4. 4.1 4.2

CORONACRISIS ................................................................................................................ 9 Effecten Corona crisis ........................................................................................................ 9 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) ..................................... 9

5. 5.1 5.2 5.3 5.4 5.5

WMO EN JEUGDHULP ................................................................................................... 11 Interne beheersing Jeugdhulp en Wmo ........................................................................... 11 Omzetgarantie en meerkosten Wmo 2020/2021 ............................................................. 11 Aansluitingen Jeugdhulp en Wmo en jaarrekening .......................................................... 11 Beoordeling status productieverklaringen 2021 ............................................................... 12 Controle op de levering van zorg ..................................................................................... 12

6. 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5

ADMINISTRATIE EN FINANCIEEL RESULTAAT 2021 .................................................. 13 Jaarrekeningproces vlot verlopen .................................................................................... 13 Begrotingsrechtmatigheid ................................................................................................. 13 Overschrijding investeringskrediet dependence De Bloeiende Perelaar ......................... 13 Administratievoering ......................................................................................................... 14 Programmarekening van baten en lasten ........................................................................ 14

7. 7.1 7.2 7.3 7.4

BALANS EN FINANCIELE POSITIE ................................................................................ 14 Ontwikkeling eigen vermogen .......................................................................................... 15 Vof De Beemster Compagnie ........................................................................................... 15 Status waardering van de ‘warme gronden’ ..................................................................... 15 Voorzieningen................................................................................................................... 16

8. 8.1 8.2 8.3

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT (SISA) ...................................................... 17 Algemeen ......................................................................................................................... 17 Toenemend aantal regelingen .......................................................................................... 17 Tabel van fouten en onzekerheden .................................................................................. 17

9. 9.1 9.2

OVERIGE BEVINDINGEN ............................................................................................... 18 Onderzoek IT auditor kern applicaties.............................................................................. 18 Wet Normering Topinkomens (Wnt) ................................................................................. 18

10. 10.1 10.2

CONCLUSIE ..................................................................................................................... 19 Geconstateerde fouten en onzekerheden ........................................................................ 19 Controleverklaring ............................................................................................................ 19

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

Henk Schijvenaarstraat 1 Postbus 6222 2001 HE HAARLEM Telefoon 023 – 531 95 39 Fax 023 – 531 1700 info@ipa-acon.nl www.ipa-acon.nl

Aan de gemeenteraad van de gemeente Purmerend Postbus 15 1440 AA PURMEREND

Haarlem, 1 juni 2022

Reg.nr. : 102137/215/459/4922 Betreft : Accountantsrapport 2021 gemeente Beemster

Geachte leden van de raad, Wij hebben de laatste jaarrekening 2021 van de gemeente Beemster gecontroleerd. In dit accountantsrapport geven wij onze belangrijkste controlebevindingen weer.

1.

BESTUURLIJKE SAMENVATTING

1.1

Algemene ontwikkelingen

Fusie per 1 januari 2022 Per 1 januari 2022 zijn de gemeente Purmerend en de gemeente Beemster samengevoegd tot de nieuwe gemeente Purmerend. De afgelopen maanden is hard gewerkt aan de nieuwe organisatie, we denken niet alleen aan de harmonisatie van regelgeving, maar ook aan het inrichten van de nieuwe financiële administratie. In het kader van de fusie blijven gemeentelijke voorschriften zoals verordeningen, beleidsregels, van de oude gemeenten Purmerend en Beemster tot twee jaar na de fusiedatum nog geldig, voor zover nog niet geharmoniseerd door de raad. Verschillen en overeenkomsten in lokale regelgeving tussen de beide gemeenten vanaf medio 2019 zijn geïnventariseerd en voor de meest belangrijke regelingen en verordeningen zijn in 2020/2021 voorstellen opgesteld. Uit de aan ons overgelegde actuele ‘harmonisatiekalender ten behoeve van de (nieuwe) raad ’ lezen wij af dat er een planning is opgesteld voor het vaststellen van nieuwe regelingen in 2022. Covid-19 in 2021 In dit rapport kijken wij als accountant terug naar de algemene ontwikkelingen op het gebied van het financieel administratief beheer en de interne beheersing.

De COVID-19 en de maatregelen daarbij lopen ook in 2021 door de jaarstukken van de gemeente Beemster en is een belangrijk aandachtspunt geweest voor de controle, al was het alleen maar vanwege het aantal nieuwe regelingen (financiering) en afspraken vanuit het rijk.

IPA-ACON ASSURANCE B.V. is een onderdeel van de IPA-ACON GROEP KvK nr. 34081093, ING Bank IBAN NL69INGB0670760374.

Wij verwijzen naar bijlage 9 ‘Coronavirus/COVID-19’ in de jaarrekening’, alsmede naar de afzonderlijke programma’s waarin (financiële) effecten inzake de COVID-19 voor uw gemeente per programma nader zijn toegelicht1. Nu de coronamaatregelen door het kabinet nagenoeg geheel zijn afgeschaft hebben we vanaf medio februari 2022 te maken met een nieuwe crisis: de Oekraïne crisis. Dit is relevant voor de nieuwe gemeente Purmerend en niet meer relevant voor Beemster. 1.2

Organisatie-brede aandachtspunten interne beheersing

We constateren dat het college van Beemster opvolging geeft aan de bevindingen uit de interimcontrole en uit de verbijzonderde interne controle (VIC). Verschillende onderwerpen spelen al wat langer en vragen een meer ‘organisatie-breed’ focus. We denken dan aan onder meer aan het dossierbeheer c.q. zaaksysteem (bewaking volledigheid) en het contracten- en verplichtingenbeheer. De factuurverwerkingsapplicatie ProActis functioneert naar behoren en hiermee heeft de gemeente ook een tool in handen om het contractenbeheer en een eventueel bestellingen/verplichtingen te implementeren als beheersmaatregel. Maar omdat ze organisatie-breed spelen blijkt het in de praktijk nog best lastig om hier voldoende snel voortgang in te boeken. Ook aan de uitrol van het contractmanagement wordt gewerkt; dit proces loopt nog door in 2022. Een ander openstaand aandachtspunt rondom interne beheersing is de vaststelling van de prestatielevering bij inkopen en de uitwerking van de vaststelling van de levering van zorg in het sociaal domein. 1.3

Stand Wmo en Jeugdzorg

Bij het sociaal domein blijft de gemeente Beemster afhankelijk van verantwoordingen van de zorgleveranciers en de inzet vanuit de gemeenschappelijke regeling Zaanstreek-Waterland (contractenbeheer, aanlevering gegevens). De aanlevering van de productieverantwoordingen en controleverklaringen vanuit de zorginstellingen verloopt steeds soepeler. Als we kijken naar de interne organisatie kunnen we vaststellen dat de aansluitingen tussen de sub-administratie Suites 4SociaalDomein en de financiële administratie (Decade) gedurende 2021 inmiddels beheerst verloopt. Ook is de gemeente ‘bij’ met de verwerking van de declaraties via het berichtenverkeer en zijn de laatste dossiers met betrekking tot de geclaimde garantieomzet Wmo (2020) afgehandeld. 1.4

Resume fouten en onzekerheden

Bij de aanbestedingen zijn een tweetal fouten geconstateerd. Het betreft inkopen die de Europese aanbestedingsdrempel in 2021 overschrijden. Daarnaast zijn er in beperkte mate (resterende) fouten en onzekerheden bij de Wmo en de Jeugdhulp. De fouten en ingeschatte onzekerheden rechtmatigheid en getrouwheid overstijgen de goedkeuringstoleranties op jaarrekeningniveau niet. Rekening houdend met de overige (niet gecorrigeerde/ontdekte) fouten en onzekerheden in de controle zijn wij voornemens bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Beemster een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid.

1 Zie Notitie effecten en risico’s voor decentrale overheden vertaald naar de jaarrekening 2020, Commissie Bedrijfsvoering

Auditing Decentrale Overheden (BADO) d.d. 26 februari 2021.

2

1.5

Samenvatting bevindingen

In deze paragraaf geven wij onze bestuurlijk belangrijkste conclusies naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controle van de jaarrekening 2021 weer. In onderstaande tabel hebben wij de in deze rapportage opgenomen aanbevelingen, bevindingen als volgt samengevat: Par.

Onderwerp

Oordeel

Aanbeveling / toelichting

10.

Getrouwheid

Goedkeurend

Zie ook controleverklaring.

10.

Rechtmatigheid

Goedkeurend

Zie ook controleverklaring.

4.

Effecten coronacrisis

Toereikend

Zie bijlage 9 in de jaarstukken 2021.

8.

SiSa-verantwoording

Geen overschrijding

Interpretaties vanwege onduidelijkheden in regelgeving. Mogelijk vragen vanuit Ministeries over verantwoording bedragen / indicatoren in het kader van de vaststellingen.

3.1,

Verbijzonderde interne contro-

3.2

les (VIC)

Toereikend

Inmiddels voldoende, uitgevoerde VIC. Is een goede basis voor een (procesgerichte) controle, met rechtmatigheidsoordeel.

3.2,

Opvolging aanbevelingen

Pragmatisch aanpak, Belangrijkste adviezen en aanbevelingen

3.4,

Managementletter, VIC, waar-

loopt door naar 2022

3.6

onder de 7 speerpunten

3.3

(EU) Aanbestedingsbeleid incl.

Er zijn aandachts-

Naleving aanbestedingsregels en betrok-

inhuur

punten

kenheid inkoopadviseurs verbeterd. Bij de

zijn door het college opgepakt. De follow-up wordt intern bewaakt.

externe inhuur zijn in beperkte mate afwijkingen geconstateerd. 6.2

Begrotingsrechtmatigheid en

Geen overschrijdin-

Geen programmaoverschrijding van de las-

budgetbeheer

gen op programma’s

ten, geen begrotingsonrechtmatigheid. We

Rechtmatigheid investerings-

Onderdeel budgetbe- Overschrijding op investeringskrediet de-

kredieten

heer

vragen aandacht voor het budgetbeheer. 6.3

pendance Bloeiende Perelaar. Gemeld aan de raad en herstel in Kadernota 2023. Niet onrechtmatig.

5.

Sociaal domein (Wmo en

Er zijn nog verbeter-

Periodieke aansluitingen gemaakt. Beleid

Jeugdhulp incl. Pgb)

punten

om rechtmatigheid (kleine) zorgleveranties vast te stellen is nog niet opgepakt. Advies om beheersmaatregelen zoals beschreven in de SDO-Notitie ‘Controle interne beheersing Jeugd en Wmo voor gemeenten en accountants’ d.d. 21 januari 2019 blijft staan.

7.2 7.3

Grondexploitaties / Vof De

Toereikend

Jaarrekening 2021 van de Vof is nog niet

Beemster Compagnie

beschikbaar ten tijde afronding controle.

Status waardering ‘warme gron- Toereikend

Status van deze gronden is onderbouwd.

den’ in de jaarrekening.

Gronden opnieuw getaxeerd. Geen duurzame waardevermindering.

9.1

ICT

Voldoende

Nog geen opvolging bevindingen voorgaand jaar (procesmatige aanbevelingen).

3

2.

CONTROLEPLAN, RISICOANALYSE, TOLERANTIES

2.1

Controleplan, -aanpak en -protocol

Onze controle is onderverdeeld in twee perioden, de interim-controle en de eindejaarscontrole. Tijdens de interim-controle richten wij ons op de opzet, het bestaan en de werking van de financiële processen alsmede op de kwaliteit van de uitvoering van interne controlemaatregelen en -programma’s, dit zowel ten aanzien van getrouwheids- als rechtmatigheidsaspecten. Tijdens de eindejaarscontrole richten wij onze controle met name op de jaarrekeningposten en de SiSa bijlage en voeren wij aansluitcontroles, cijferbeoordelingen, verbandscontroles en daar waar noodzakelijk aanvullende gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. De reikwijdte van de opdracht tot controle van de jaarrekening 2021 is vastgelegd in het ‘Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2018-2021 van de gemeente Beemster’, vastgesteld in uw raadsvergadering van 17 december 2019. Daarnaast maken wij bij de planning van onze controle gebruik van het normenkader, dat jaarlijks wordt geactualiseerd. Het geheel van het controleprotocol voor de accountantscontrole jaarrekening 2018-2021 inclusief het geactualiseerde normenkader 2021 (zoals door het college op 21 december 2021 ter kennisname aan de raad is toegezonden) is het uitgangspunt geweest voor de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden met betrekking tot de jaarrekening en het jaarverslag 2021.

Wij hebben tevens in samenwerking met uw gemeente onze planning en aanpak zo veel mogelijk afgestemd op de situatie in de gemeente Purmerend. Het gevolg van deze aanpak is dat hierdoor het jaarrekeningproces conform uw planning is gerealiseerd. 2.2

Controleaanpak en risicoanalyse

Bij aanvang van de controleopdracht hebben wij een (eerste) risico-inventarisatie uitgevoerd, waarbij de belangrijkste risico’s waarmee de gemeente Purmerend te maken heeft, zijn geïdentificeerd. Deze risicoanalyse is een belangrijk onderdeel van de accountantscontrole en maakt derhalve deel uit van ons pre-audit gesprek. De risicoanalyse richt zich op zowel de externe risico’s als de risico’s in de bedrijfsvoering. Bij de inventarisatie is onze insteek primair gericht op de risico’s in de processen die leiden tot mutaties in de balans en de programmarekening. Deze risico’s zijn ondervangen in onze controleaanpak. De belangrijkste aandachtsgebieden voor onze controle zijn bij de gemeente Beemster: • de verbijzonderde interne controles (VIC); • de ontwikkeling bestedingen in het sociaal domein; • het proces aanbestedingen (met name diensten en leveringen); • stand van zaken bij Vof De Beemster Compagnie; • status van de ‘warme gronden’ Zuidoostbeemster II; • effecten van de COVID-19 op onderdelen van de jaarrekening (waaronder waardering, rechtmatigheid); • de fusie per 1 januari 2022.

4

2.3

Controletoleranties

Op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) stelt de raad de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. U heeft ons opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit te gaan van de hierna vermelde goedkeuringstolerantie: Goedkeuringstolerantie Fouten in de jaarrekening (in % lasten) Onzekerheden in de controle (in % lasten)

GoedKeurend ≤ 1%

> 1% < 3%

Oordeel-onthouding –

> 3% < 10%

≥ 10%

Beperking

≤ 3%

Afkeurend ≥ 3% –

Op basis van de jaarrekening 2021 van uw gemeente betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 252.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 756.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. In het vigerende controleprotocol 2018-2021 heeft u een rapporteringsgrens van € 25.000,- vastgesteld.

5

3. 3.1

UITVOERING VERBIJZONDERDE INTERNE CONTROLES EN INTERIM-CONTROLE Intern controleplan

De basis voor de verbijzonderde interne controle is het ‘Interne controleplan gemeente Purmerend en de gemeente Beemster 2021’. De gekozen aanpak in dit VIC-plan is risico-gericht. Voor de verbijzonderde interne controle (VIC) voor 2021 zijn in totaal 19 (hoofd)processen voor Beemster geselecteerd voor beoordeling. De aanpak/diepgang per proces is mede gebaseerd op een risico-inschatting en is gebaseerd op het model ‘three lines of defence’. Wij zijn van oordeel dat het controleplan 2021 in algemene zin voldoende kwalitatief is, zodat wij er in het kader van de jaarrekeningcontrole gebruik kunnen maken van de interne werkzaamheden en de bevindingen. De afronding van de laatste procesbeoordelingen en de concept rapportage vond op 28 februari 2022 plaats en de eindrapportage is aan de directie van de nieuwe gemeente Purmerend toegezonden. De ‘Rapportage bevindingen verbijzonderde interne controle (VIC) 2021’ is op 29 maart 2022 door het college vastgesteld. 3.2

Review bevindingen VIC (en IC)

De uitvoering van de verbijzonderde interne controle (VIC) over 2021 vindt bij de gemeente Purmerend plaats aan de hand van het hiervoor genoemde Intern controleplan. Conform het Intern controleplan zijn de overall bevindingen vanuit de VIC 2021 gerapporteerd. Uit de rapportage blijkt dat eerdere bevindingen vanuit de VIC zo veel mogelijk zijn opgepakt. Overall zijn de bevindingen ‘in lijn’ met de resultaten over het 1e halfjaar 2021; er zijn in het 2e halfjaar 2021 geen nieuwe bevindingen geconstateerd. Verbeteringen zijn met name gerealiseerd ten aanzien van het proces aanbesteden. Daarnaast is de werkwijze voor het proces ontvangen subsidies in 2021 gestructureerd. Dit raakt met name de SiSa-verantwoording als bijlage in de jaarrekening. Niet alle processen uit het controleplan zijn in de VIC uitgevoerd. Er zijn geen werkzaamheden gedaan ten aanzien van memoriaalboekingen en begrotingswijzigingen. Wij hebben deze werkzaamheden zelf uitgevoerd. Hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd. Hierna zijn de belangrijkste bevindingen uit de procescontroles kort samengevat. 3.3

Aanbestedingen

3.3.1 Inleiding Het naleven van de (Europese) aanbestedingsregels gaat nog niet in alle gevallen conform de regels, maar we zien wel verbeteringen. Zoals ook blijkt uit de VIC-rapportages krijgt dit proces bij Purmerend veel aandacht: de inkoopadviseurs worden vaker gevonden, er wordt vanuit de VIC aandacht gevraagd voor het aanbestedingsproces waarbij ook het contractenmanagement een belangrijke rol speelt. Immers, met contractmanagement kan intern worden beoordeeld of contracten worden nageleefd dan wel er bestedingen zijn buiten de afgesloten inkoopcontracten.

6

3.3.2 Externe inhuur en gebruik Flextender Voor de externe inhuur geldt vanaf 1 november 2020 het gebruik van het Dynamisch Aankoopsysteem (DAS) van Flextender. Mits adequaat toegepast kan met deze tool niet alleen de rechtmatigheid van externe inhuur worden geborgd, maar zal er ook meer grip zijn op het proces externe inhuur (w.o. grip op kostenbeheersing en kwaliteit). Uit de spend-analyse blijkt een tweetal inhuurcontracten onrechtmatig te zijn. De omvang van de fout bedraagt € 104.000 en deze fout telt mee bij onze oordeelsvorming. 3.4

Bevindingen overige processen

Uit de beoordeling van de overige processen zijn geen materiële afwijkingen naar voren gekomen. Wel zijn er verschillende aandachts- en/of verbeterpunten. Samenvattend: • Binnen Pro-Actis wordt niet afgedwongen dat inkoopfacturen in functiescheiding worden geaccordeerd (materie-deskundige resp. budgethouder). Er is nog geen ‘werkbare’ methode vastgesteld in Pro-Actis ten aanzien van de prestatie-akkoord verklaring van diensten en leveringen. Ons is medegedeeld dat de gemeente Purmerend bezig is met een marktconsulatie voor de aanschaf van een nieuw financieel pakket, inclusief workflow accordering inkoopfacturen (2024); • We vragen meer aandacht voor het budgetbeheer onder meer het coderen/verwerken van inkoopfacturen op de juiste grootboekrekeningen, kostenplaatsen, investeringskredieten. Tevens is periodieke controle door de budgethouders wenselijk op zijn/haar budgetten gedurende het boekjaar, waardoor uiteindelijk de kwaliteit van de administratie kan worden verbeterd; • We vragen aandacht voor juiste adressering en tenaamstelling van inkoopfacturen, nu ook in verband met de fusie en de nieuwe administratie van de gemeente Purmerend. Leveranciers worden door uw medewerkers aangesproken als ze onjuiste facturen toesturen; • In 2021 zijn in het kader van de Tijdelijke Regeling Ondersteuning Noodzakelijke Kosten (TONK) 4 aanvragen geweest.

Per saldo is € 24.000 van de ontvangen rijksbijdrage niet besteed. Deze middelen behoeven niet te worden terugbetaald en vallen in het resultaat 2021; • Bij de dossiercontroles 2021 voor de Jeugdzorg en Wmo zijn geen materiële tekortkomingen geconstateerd. In enkele gevallen is geen (zichtbare) controle geweest op het woonplaatsbeginsel, dit is als nog later beoordeeld maar heeft verder niet geleid tot opmerkingen; • Bij de verstrekte subsidies zijn de procesbeschrijvingen verouderd. In verband met prioriteitstelling (o.m. harmonisatie subsidieverordeningen, nieuwe zaaksysteem) heeft de actualisatie nog niet plaatsgevonden. 3.5

Coulance bij de vaststelling subsidies 2021

Uw college is bij de vaststelling van verleende subsidies over 2020 coulant omgegaan met de beoordeling van de geleverde subsidieprestaties wanneer instellingen de prestaties vanwege de COVID-19 niet of niet volledig hebben geleverd. In beginsel wordt niet overgegaan tot terugvordering van uitbetaalde subsidiegelden, behoudens als overduidelijk is dat een instelling de extra gelden niet nodig heeft dan wel bij eventueel misbruik. Vanwege de lock-down in 2021 is een vergelijkbaar ‘veegbesluit’ wenselijk, waardoor de subsidievaststellingen over 2021 weer rechtmatig zijn. Het (nieuwe) college heeft dit besluit inmiddels genomen. 3.6 Opvolging bevindingen interim-controle Conform onze opdracht hebben wij alle relevante controlebevindingen in de managementletter aan het college toegezonden. We hebben de managementletter ook toegelicht aan de leden van de voormalige auditcommissie van de gemeente Beemster.

7

De interim-controle is vooral gericht op de kwaliteit van de interne beheersing, inclusief het rechtmatigheidsbeheer, en voor zover relevant voor de controle van de jaarrekening. Onze belangrijkste bevindingen en adviezen uit de interim-controle zijn, samen met de voortgang resp. opvolging ervan, in de onderstaande tabel op hoofdlijnen weergegeven. Follow-up adviezen Ter bewaking van de voortgang wordt een actielijst bijgehouden waarmee de ontwikkelingen rondom aanbevelingen uit de laatste interim-controle, maar ook uit eerdere accountantsrapportages en de VIC wordt bewaakt. Deze voortgangslijst maakt onderdeel uit van de reguliere VIC rapportages 2x per jaar). De hieronder gemelde status/voortgang per aanbeveling, is mede daaraan ontleend. nr.

Aanbeveling

Opvolging aanbeveling (status april 2022)

1.

Werk wijze van vaststelling prestatie-akkoord nader uit. Implementeer een verplichtingenadministratie organisatie-breed en draag zorg voor de verdere uitrol van het contractenbeheer.

Nog niet nader uitgewerkt.

2.

3.

Beperk het aantal betalingsopdrachten jeugdzorg buiten het regionale contract om. Risico is onrechtmatigheid contracten en beperkte grip op de kosten en de beheersbaarheid daarvan.

4.

Het aangaan van betalingsovereenkomsten heeft ook aanbestedingsrisico’s. Advies periodieke analyses uitvoeren op deze uitgaven. Houdt bij samenstellen jaarrekening 2021 rekening met COVID-19 op belangrijke balansposities en verbonden partijen. Advies in het kader van de fusie tussen Purmerend en Beemster de balansposities per 31-12-2021 kritisch te laten beoordelen en zo nodig op schonen.

5.

6.

8

De bekende (en onbekende) contracten zijn in de applicatie zijn zo veel mogelijk geregistreerd. Tevens zijn ‘notificaties’ ingesteld, waardoor contracten actief kunnen worden beheerd en zo nodig tijdig afstemming kan plaatsvinden met leveranciers. Omdat contracten in Pro-Actis zijn opgenomen is er intern meer grip op de juistheid van indexeringen van leverancierscontracten in relatie met de facturering. In totaal zijn thans 286 contracten in Pro-Actis opgenomen. Het doel is om een koppeling te realiseren met de verplichtingen. Dit proces loopt door in 2022. Er is een controleformulier beschikbaar waarop afdeling contractmanagement wordt ingevuld en waarop wordt aangegeven waarom wordt afgeweken, de kwaliteit van de instelling en doelmatigheid wordt beoordeeld. periodiek maakt de financieel controller een analyse. Hiermee wordt verwacht dat het aantal opdrachten zal afnemen. We zullen de voortgang bij de interim-controle beoordelen. Er is een plan van aanpak opgesteld en bewustzijn bij de budgethouders / teamleiders is op dit aspect vergroot. Bij het opstellen van de jaarrekening is rekening gehouden met de effecten van de COVID-19. Advies is opgevolgd. Na de jaarrekeningcontrole worden de balansposities per 31-12-2021 overgebracht naar de nieuwe administratie van Purmerend en samengevoegd tot de nieuwe openingsbalans per 1-1-2022.

Dan zal, zo begrijpen wij, ook nog een laatste controle plaatsvinden op de juistheid van de balansposten.

4.

CORONACRISIS

4.1

Effecten Corona crisis

De Coronacrisis had ook in 2021 nog op vele fronten invloed op het gemeentelijk handelen. Natuurlijk de lock-down in de eerste maanden van het jaar en de beperkende maatregelen die met het begin van de winter werden ingevoerd. Maar ook omdat veel in 2020 door het rijk ingezette steunmaatregelen voortgezet werden; evenals het doorzetten van de gemeentelijke steunmaatregelen waarmee de raad akkoord is gegaan. Andere expliciete effecten van de crisis, zoals het thuiswerken, leken in 2021 minder invloed te hebben op het functioneren van de gemeente; de organisatie heeft er zich er inmiddels op ingesteld. In de jaarrekening wordt er in de inleiding kort stilgestaan bij de invloed van de crisis voor de burgers en de effecten ervan op het handelen van de gemeente. In de bijlage 9 Coronavirus/COVID-19 wordt verslag gedaan van de financiële gevolgen van de crisis, weergegeven voor elke programma(onderdeel) waartoe door de raad en het college besloten is. Uit de tabel blijkt dat de omvang van de maatregelen, in aantal en aard, maar zeker ook in euro’s nog best groot was: tot eind 2021 was het totaal aan apart te onderkennen uitgaven en lagere baten voor de corona-maatregelen ruim € 10 miljoen. Natuurlijk is het lastig om alle corona-kosten apart zichtbaar te maken, vele extra-uitgaven zitten verweven in de reguliere processen; desondanks geeft de paragraaf een goede inkijk.

Uit het overzicht blijkt ook dat, in elk geval voor 2021, de uitkeringen en compensaties van het rijk voor een veelheid van de maatregelen vooralsnog de extra lasten afdekken. Wij gaan hieronder nader in op een specifieke corona-maatregel, de Tozo. Deze maatregel is qua financiële omvang van bijna € 400.000 een grote regeling. 4.2

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)

De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis, is in 2021 doorgezet. De verlenging ging steeds in stappen, in 2021 zijn respectievelijk Tozo 3, 4 en 5 uitgebracht, waarbij elke nieuwe deelregeling met scherpere voorwaarden omgeven was. Dat blijkt ook uit de aantallen aanvragen en toekenningen; deze nemen in aantallen af. Uitkering rijk en doorbetaling Halte Werk Beemster heeft voor 2021 een bedrag van € 789.000 als voorschot ontvangen van het Rijk en dit bedrag is doorbetaald aan Halte Werk. De gemeente heeft inmiddels een voorlopige afrekening van Halte Werk ontvangen inzake de Tozo. Hieruit lezen wij af dat in 2021 Halte Werk een bedrag van € 405.000 aan uitkeringen heeft verstrekt, daarbij komt nog een bedrag van in totaal € 45.000 aan uitvoeringskosten bij. Per saldo heeft de gemeente € 340.000 terug te vorderen van Halte Werk, maar heeft het tegelijkertijd een terugbetalingsverplichting aan het Rijk voor hetzelfde bedrag. Dit bedrag is in de balans opgenomen.

9

Beoordeling Tozo-uitkeringen 2021 Halte Werk maakt voor de interne controles gebruik van signalen die het Inlichtingenbureau geeft. Het Rijk heeft in het najaar 2020 het Inlichtingenbureau gevraagd een digitaal vraagpunt te ontwikkelen om via data-vergelijking met bestanden van verschillende rijksinstellingen (RvlG, UWV, belastingdienst, KvK, DJI, CJIB, Duo) te signaleren of er mogelijke aandachtspunten en/of belemmeringen zijn voor de rechtmatige verstrekking van de Tozo-uitkering. Deze signalen heeft Halte Werk gebruikt bij haar actieve beoordeling van de uitkeringen en de accountant van Halte Werk heeft, zo lezen wij in het controlememorandum, vastgesteld dat deze werkzaamheden zijn uitgevoerd conform het intern controleplan. Voorts is verwoord dat voor alle Tozo verstrekkingen de IB-signalen zijn opgevraagd, en daar waar nodig in lijn met het door uw college vastgestelde M&O beleid, is onderzocht. De accountant van Halte Werk heeft geen afwijkingen gerapporteerd. Afwikkeling mag ook in 2022 (of later) Het rijk heeft ingezien dat de materie complex is en de uitvoering van beoordelingen door allerlei oorzaken pas laat op gang kwam. Daarom werd er gelegenheid gegeven om toezicht, controles etc. op de verstrekkingen uit 2020 ook in 2021 uit te voeren. Het is toegestaan om de afwikkeling van uitkeringen uit 2021 ook nog in 2022 vorm te geven.

De verantwoording over 2021 is dus niet de definitieve opgave, correcties kunnen ook in de Sisa-verantwoording over 2022 worden meegenomen. Eventuele correcties zullen derhalve door de nieuwe gemeente Purmerend worden verantwoord. Auditinstructies en controleverklaring 2021 Wij hebben op 23 december 2021 de accountant van Halte Werk opnieuw auditinstructies toegezonden. Hiermee wordt vooraf duidelijk welke informatie aanvullend aan ons moet worden overgelegd t.b.v. SiSa-controle. Het betreft niet alleen de Tozo, maar ook de verantwoording van de BBZ (Besluit bijstandverlening zelfstandigen). De accountant van Halte Werk heeft ons op 4 april 2022 een gewaarmerkte SiSa-verantwoording 2021, een controlememorandum en een goedkeurende controleverklaring toegezonden.

10

5.

WMO EN JEUGDHULP

In dit hoofdstuk gaan wij in op de verantwoording van de bestedingen Wmo en Jeugdhulp. 5.1

Interne beheersing Jeugdhulp en Wmo

De processen rondom het sociaal domein verlopen inmiddels beheerst. Periodiek (per maand dan wel per kwartaal) is in 2021 een aansluiting gemaakt tussen de sub-administratie en de financiële administratie. Hierover is in lijn met de P&C-cyclus in 2021 drie keer aan het college gerapporteerd. Ook blijkt uit de uitgevoerde interne controles dat er in algemene zin systematisch en beheerst wordt gewerkt, dat besluiten rechtmatig zijn en financiële en administratieve gegevens voldoende betrouwbaar worden vastgelegd. In de VIC rapportage wordt consequent weergegeven in hoeverre verbeterslagen zijn gerealiseerd en/of follow up van bevindingen/adviezen zijn uitwerking heeft. Declaraties ingediend buiten het gegevensknooppunt om worden via de applicatie Suites 4SociaalDomein verwerkt, waardoor zo veel mogelijk een administratieve aansluiting blijft bestaan tussen de (sub-)administraties. 5.2

Omzetgarantie en meerkosten Wmo 2020/2021

De omzetgarantie over 2020 is ten aanzien van Wmo dossiers afgehandeld. Voor 2021 konden de Wmo-aanbieders (en geldt overeenkomstig ook voor de Jeugdhulp) met betrekking tot de maatwerkvoorzieningen geen beroep meer doen op een omzetgarantie. Er zijn voor 2021 aanbieders die een beroep hebben gedaan op tegemoetkoming meerkosten, maar de financiële omvang is beperkt. Overigens kunnen zorginstellingen ook in 2022 nog een beroep doen op meerkosten zolang de COVID-19 maatregelen van toepassing waren. Tot op heden is er nog geen beroep gedaan op meerkosten in 2022. 5.3

Aansluitingen Jeugdhulp en Wmo en jaarrekening

Wij hebben van uw gemeente in het kader van de jaarrekeningcontrole onderliggende documentatie ontvangen over de aansluitingen van de bestedingen Jeugdhulp en de Wmo. Hierbij zijn naast aansluitingen tevens aanvullende toelichtingen (leeswijzers) aangeleverd. Wij plaatsen nog de volgende kanttekeningen: • De focus ligt op de cliëntgebonden kosten die hoofdzakelijk via de Suites worden gefactureerd. Bij de (tussentijdse) analyses zijn geen materiële verschillen geconstateerd; • Na de bepaling van de balanspositie Jeugdhulp in het kader van de concept jaarrekening 2021 zijn er na medio april 2022 nog declaraties en productieverantwoordingen ontvangen. En dit proces loopt nog steeds door. De verantwoorde balanspositie in de concept jaarrekening 2021 is niet meer aangepast aan de laatst bekende actuele situatie. De balanspost nog te betalen inzake de bestedingen Jeugdzorg is per saldo € 18.100 hoger dan de ontvangen declaraties op basis van de Suites en/of productieverantwoordingen. De gemeente verwacht nog wel declaraties en heeft dit verschil in de voorliggende jaarrekening 2021 niet meer aangepast. Bij de Wmo is het verschil afgerond € 41.600 hoger dan op basis van de ingediende declaraties via de Suites en/of productieverantwoordingen. De gemeente Beemster verwacht nog wel declaraties en heeft dit verschil in de voorliggende jaarrekening 2021 om deze reden niet aangepast.

11

5.4

Beoordeling status productieverklaringen 2021

De cliëntgebonden kosten Jeugdzorg bedragen over 2021 ruim € 2,1 miljoen. Voor circa 68% zijn per 15 april deze kosten onderbouwd met een productieverklaring en een goedkeurende controleverklaring. Van een instelling heeft de gemeente geen controleverklaring ontvangen. De omvang van de zorg bedraagt € 0,47 miljoen en is voor Beemster materieel. De instelling heeft aangegeven geen controleverklaring over 2021 te willen/kunnen aanleveren, maar er is wel productieverantwoording ontvangen. Deze sluit aan met de ingediende declaraties via de Suites. Hiermee kan 89,65% van de bestedingen 2021 worden afgedekt. Bij de Wmo zijn de bestedingen afgerond € 1,2 miljoen en is 86% van de bestedingen onderbouwd met een productieverklaring en een goedkeurende controleverklaring. De zorginstellingen waarvan geen productieverantwoording is ontvangen, is de dienstverlening beperkt. Er is voor 2021 een nieuwe zorginstelling gecontracteerd voor de levering Wmo-hulpmiddelen. Deze instelling heeft geen gewaarmerkte productieverantwoording aangeleverd inclusief controleverklaring (omvang voor Beemster afgerond € 100.000). We hebben geadviseerd zorginstellingen voor 2022 te wijzen op de contractuele verplichtingen, waaronder het tijdig aanleveren van een gewaarmerkte productieverantwoording inclusief een controleverklaring.

Alleen kleinere instellingen waarvan minder dan € 125.000 aan zorg is geleverd, en die ook niet verplicht zijn om een controleverklaring te overleggen, hebben wij voor de rechtmatigheid een bedrag van maximaal 25% zijnde € 96.500,- als onzeker aangemerkt voor de Wmo en Jeugdzorg. 5.5

Controle op de levering van zorg

Wij hebben het al eerder gemeld, het is voor de gemeente lastig om zekerheid te krijgen over de feitelijke levering van zorg. Voor de ‘kleinere zorgleveranciers’ geldt een verlicht regime bij de jaarverantwoording. Zo hoeven ze onder meer geen accountantsoordeel te overleggen over de rechtmatige besteding van gelden. Bij de beoordeling van processen is geconstateerd dat de gemeente feitelijk wel een aantal acties uitvoert (onder meer in de periodieke afstemming met de cliënt) waaruit kan worden afgeleid dat er zorg aan de cliënt wordt geleverd. Kortom, rondom de ‘levering van zorg’ vinden wel acties plaats, maar nog niet vanuit een (beleids)visie. Uw gemeente dient, mede gezien het financiële belang van dit proces, op basis van het document ‘Handreikingsnotitie controle sociaal domein voor gemeenten en accountants werkprogramma Jeugd en Wmo’ d.d. 11 januari 2019, de adviespunten nog implementeren.

12

6.

ADMINISTRATIE EN FINANCIEEL RESULTAAT 2021

6.1

Jaarrekeningproces vlot verlopen

Bij de start van de controle op 11 april 2022 hebben wij de concept jaarrekening 2021 van de gemeente Beemster ontvangen. Ook is het aanleverdossier tijdig beschikbaar gesteld. Wij hebben tevens de volledige medewerking ontvangen van uw medewerkers bij het uitvoeren van de controle. Hiervoor onze dank. Overall is de aanlevering van een voldoende kwaliteit. We zien tevens dat er zichtbaar en tijdig aandacht is besteed aan de SiSa-verantwoording. Dit heeft mede ertoe geleid dat we de controle binnen de afgesproken planning hebben afgerond. 6.2

Begrotingsrechtmatigheid

Voor de rechtmatigheidscontrole gaan wij onder meer na of de financiële beheer handelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door de raad geautoriseerde programmabegroting. Daarbij gebruiken wij zowel de budgetspelregels die u met het college heeft afgesproken, als ook de rechtmatigheidscriteria die de commissie BBV in de vigerende Kadernota heeft vastgelegd. Uit het jaarverslag 2021 blijkt dat ten aanzien van de lasten geen overschrijdingen zijn gerealiseerd op de 8 programma’s. 6.3

Overschrijding investeringskrediet dependence De Bloeiende Perelaar

Op de investering voor de realisatie van de school is ultimo december 2021 een overschrijding zichtbaar. Zoals in de jaarrekening in de paragraaf bedrijfsvoering is verwoord is op basis van kwalitatieve afwegingen t.a.v. het binnenklimaat en functionele kwaliteit) is voor een hogere inschrijving gekozen, inclusief bijkomende kosten. Bij het opstellen van de jaarrekening blijkt in de prognose geen rekening te zijn gehouden met BTW welke niet compensabel is en derhalve kostprijsverhogend. Hierdoor zal in totaal een overschrijding plaatsvinden van het investeringskrediet van in totaal € 850.000. Kader Voor investeringskredieten geldt dat een overschrijding (groter dan 3% en/of groter dan € 100.000) worden benoemd en toegelicht bij het programma in de financiële toelichting. In paragraaf 5.6 - Bedrijfsvoering is de overschrijding expliciet toegelicht. Verder geeft de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV een nadere uitwerking hoe om te gaan met overschrijdingen van begroting en (investerings)kredieten. Volgens de Kadernota Rechtmatigheid dient het college voorafgaande een kredietoverschrijding een aanvullend krediet aan te vragen bij de raad. Alleen als dit door omstandigheden niet meer mogelijk is, mag dit achteraf worden aangevraagd.

De accountant kan bij de controle vaststellen dat de overschrijding past binnen de kaders van het beleid en dan weegt de accountant deze overschrijding niet mee bij het oordeel rechtmatigheid.

13

Herstelacties In 2021 blijkt een overschrijding van het investeringskrediet voor de realisatie van de Bloeiende Perelaar. De huidige overschrijding is geconstateerd bij het opstellen van de jaarrekening, begin 2022. Hierop is een analyse en een inschatting gemaakt en is uw raad hierover meteen geïnformeerd (via een raadsinformatiebrief). Het college heeft in de (concept) Kadernota 2023 de kredietverhoging van € 850.000 verwerkt en zal de raad vragen op 9 juni 2022 in te stemmen met verhoging. De overschrijding is in de paragraaf bedrijfsvoering toegelicht. Oordeel rechtmatigheid We hebben met in achtneming van de genomen herstelacties en het feit dat de overschrijding past binnen het bestaande beleid, de overschrijding niet als onrechtmatig gekwalificeerd. Wij zijn er hierbij wel uitgegaan dat uw raad de Kadernota 2023 inclusief het aangevraagde investeringskrediet autoriseert. Tevens vragen de aandacht voor het budgetbeheer, immers de overschrijding is op een laat moment ontdekt. 6.4

Administratievoering

Vast onderdeel van de accountantscontrole is de beoordeling van de kwaliteit van de financiële administratie alsmede de overige administratieve vastleggingen. Wij hebben bij de jaarrekeningcontrole 2021 de stand van zaken ten aanzien van tussenrekeningen en overlopende activa en passiva (transitoria), alsmede de mutaties in kredieten, reserves, voorzieningen en memoriaalboekingen beoordeeld. Wij hebben geconstateerd dat er geen achterstanden zijn in de financiële administratie. Balansposten, inclusief memoriaalboekingen, zijn in het algemeen onderbouwd met onderliggende specificaties. Onze vragen zijn snel beantwoord wat een positief effect heeft op de doorlooptijd van de jaarrekeningcontrole. 6.5

Programmarekening van baten en lasten

Het positieve gerealiseerde resultaat over 2021 bedraagt afgerond € 1.574.000 ten opzichte van een bijgesteld begroot resultaat van € 31.000. Het gerealiseerd saldo van baten en lasten na begrotingswijziging (voor mutaties in de reserves) is € 2.874.000 nadelig geraamd; het saldo van de baten en lasten (voor mutaties in de reserves) over 2021 komt uit op een bedrag van € 1.080.000 nadelig. Dit resultaat laat zich als volgt nader verklaren: (in € 1.000,-)

Begroting na wijziging -2.874 2.905 31

Gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten Saldo mutatie reserves Gerealiseerd resultaat

Realisatie

Afwijking

-1.080 2.654 1.574

1.794 -251 1.543

In de programmarekening wordt een nadere toelichting gegeven op de verschillen tussen de (bijgesteld) ramingen en de realisatie over 2021. Ook is een overzicht in de jaarrekening opgenomen van de baten en lasten per programma, per beleidsveld en per taakveld. Kortheidshalve verwijzen wij u naar de betreffende toelichtingen in de programmarekening.

14

7. BALANS EN FINANCIELE POSITIE 7.1

Ontwikkeling eigen vermogen

Het eigen vermogen van de gemeente bedraagt ultimo 2021, inclusief het resultaat na bestemming, in totaal € 8,1 miljoen. Hiervan heeft € 0,5 miljoen betrekking op de bestemmingsreserves. In de onderstaande tabel is de financiële positie per 31 december 2021 gespecificeerd. (in € 1.000)

begin 2021

eind 2021

toe/afname

4.136 721 4.373 9.230

6.072 504 1.574 8.150

1.936 -217 -2.799 -1.080

Algemene reserve Bestemmingsreserve Saldo rekening Totaal eigen vermogen

De bestemmingsreserves zijn per saldo afgenomen met € 0,21 miljoen (hierin is de resultaatbestemming 2020 nog niet verwerkt). De mutaties van de algemene en bestemmingsreserves in 2021 volgen grotendeels deels uit de resultaatbestemming over het boekjaar 2020. Uit bijlage IV Overzicht reserves en voorzieningen blijkt dat de grootste overige mutatie in de bestemmingsreserves verband houdt met de onttrekking van € 164.250 uit de Reserve voornemens collegeprogramma. Wij hebben bij onze controle vastgesteld dat de mutaties in de reserves rechtmatig zijn, alsmede dat geen rechtstreekse vermogensmutaties in 2021 hebben plaatsgevonden. 7.2

Vof De Beemster Compagnie

De gemeente Beemster heeft samen met BPD Ontwikkeling BV de Vof De Beemster Compagnie in 2011 opgericht en neemt voor 50% deel in deze onderneming. De jaarrekening 2021 van de Vof hebben wij bij het afronden in concept ontvangen, maar moet nog worden vastgesteld door de vennoten. Wij hebben overigens geen signalen gekregen dat er bijzonderheden zijn te verwachten die van invloed zouden kunnen zijn op de jaarrekening van Beemster. 7.3

Status waardering van de ‘warme gronden’

De gemeente Beemster heeft onder de balanspost materiële vaste activa gronden staan met een boekwaarde van ca € 2,3 miljoen. Deze gronden (Zuidoostbeemster II) zijn in 2006 aangekocht voor woningbouw en verantwoord als gronden niet zijnde in exploitatie onder balanspost voorraden (met de daarvoor geldende waarderingsgrondslagen). Per 1 januari 2016 zijn deze gronden vanwege een wijziging in het BBV verplicht gerubriceerd onder de materiële vaste activa. De genoemde gronden zijn niet in exploitatie en derhalve is vorig jaar onderbouwd dat deze gronden kwalificeren als ‘warme gronden’.

15

Kwalificatie ‘warme gronden’ geactualiseerd Voor de kwalificatie van warme gronden gelden verschillende, cumulatieve voorwaarden die uitgaan van de toekomstige bestemming (woningbouw) in plaats van de geldende bestemming (grasland). De gemeente Beemster heeft op basis van de beschikbare informatie een standpunt ingenomen en uitgewerkt in een onderhandse notitie. Verder zijn de gronden door een erkend bureau opnieuw getaxeerd met peildatum 1 januari 2022. Het taxatiebureau heeft de waarde van de gronden bepaald op een bedrag van € 2,56 miljoen. De boekwaarde van de gronden bedraagt ultimo december 2021 € 2,35 miljoen en ligt onder de marktwaarde. Het college heeft met het besluit van 12 april 2022 het standpunt aangehouden, waarin op basis van de ontwikkelingen er nog steeds sprake is van ‘warme gronden’. Een duurzame afwaardering van de gronden Zuidoostbeemster II is voor de jaarrekening 2021 niet aan de orde. 7.4

Voorzieningen

Blijkens de jaarrekening 2021 bedraagt de stand van de voorzieningen per einde 2021 € 2,1 miljoen (2020: € 1,4 miljoen). Uitgaven ten laste van voorzieningen dienen, conform het BBV, rechtstreeks via de balans te worden geboekt. De door de raad geaccordeerde dotaties aan deze voorzieningen lopen via de rekening van baten en lasten. In 2021 is er een nieuwe voorziening gevormd namelijk de voorziening pensioenen ex-bestuurders. Beemster heeft tot op heden de pensioenen aan oud-bestuurders gedekt uit de begroting. In het kader van de harmonisatie met Purmerend zijn de uitgangspunten nu op een lijn gebracht en is een voorziening gevormd van € 969.000 ter dekking van de verwachte pensioenlasten. Het in eigen beheer vormen van een voorziening betekent wel dat de nieuwe gemeente feitelijk actuariële berekeningen moet gaan uitvoeren. We hebben geadviseerd om dit door een deskundige te laten begeleiden. Waardering claims Wij hebben op basis van de beschikbare informatie beoordeeld voor welk concreet aanwezige claims (nog) een voorziening gevormd dient te worden in de jaarrekening. Ingevolge ons verzoek hebben wij van de gemeente een reactie hierover ontvangen. Aangegeven is dat er geen claims of andere zaken aanhangig zijn waarvoor thans een (nieuwe) voorziening gevormd dient te worden. We hebben tijdens de interim-controle geen signalen ontvangen of bijzonderheden geconstateerd.

Om deze reden is dit jaar geen brief opgevraagd bij de advocaat respectievelijk advocaten die werkzaamheden verrichten voor de gemeente. Voor de bekende en lopend claims/juridische geschillen en hiermee samenhangende financiële risico’s heeft de gemeente in voldoende mate rekening mee gehouden in de risicoberekeningen, zie hiervoor de paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing.

16

8. 8.1

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT (SISA) Algemeen

De verantwoording van ontvangen specifieke uitkeringen is als bijlage opgenomen in de jaarrekening. Hiervoor is een specifiek verantwoordingsmodel voorgeschreven. De bijlage is door ons conform de gegeven aanwijzingen van het Rijk gecontroleerd. Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan de tolerantie, welke wij met uw raad zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. De controle van de SiSa-verantwoording 2021 heeft dit jaar aanzienlijk meer tijd gekost vanwege de grote toename van het aantal regelingen. De administratieve lastendruk, ook voor uw gemeente, neemt toe en dit is ook in de nieuwe Notitie van de Commissie BADO ‘Specifieke uitkeringen: uitvoerbaarheid en controleleerbaarheid d.d. 20 april 2022 onderkend. 8.2

Toenemend aantal regelingen

Er zijn dit jaar enkele wezenlijke veranderingen, die er mede toe leiden dat het aantal subsidieregelingen waarover Beemster zich moet verantwoorden flink groeit; van 6 naar 15 regelingen. Ad-hoc regelingen De Corona-crisis en de Toeslagen-affaire bij de kinderopvang zorgden in 2020 al voor 3 extra regelingen, dit jaar komen daar nog 5 rijksuitkeringen aan gemeenten bij: de regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen, de kwijtschelding publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangaffaire, de regeling inhalen Covid-19 gerelateerde onderwijsvertragingen, ventilatie scholen en de ondersteuning naleving controle coronatoegangsbewijzen (de laatste is via de Veiligheidsregio toegekend). Ook dit jaar geldt dat een aantal van deze regelingen snel is ingevoerd, en deze snelheid gaat deels ten koste van zorgvuldigheid. De wijze van verantwoorden is bij de opzet van de regelingen nog niet uitgewerkt en leidt deels tot nadere toelichting of interpretatie achteraf. Bestedingen in 2022 Niet voor alle regelingen die nu onder de SiSa-systematiek geplaatst zijn nu al bestedingsgegevens in de SiSa-bijlage van Beemster opgenomen. Het omzetten van rijksregelingen in gemeentelijk beleid vergt tijd, daarom zijn niet voor alle nieuwe regelingen al prestaties en/of bestedingen verantwoord.

De betreffende regelingen lopen door naar 2022 en zullen dan door de Purmerend worden verantwoord (hiervoor is ook om toestemming gevraagd bij de verschillende Ministeries). 8.3

Tabel van fouten en onzekerheden

Er zijn geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringtoleranties overschrijden. De hiervoor genoemde aspecten hebben geen effect op de juistheid van de gepresenteerde SiSa-gegevens voor die regelingen. Ook zijn wij van mening dat de in de SiSa bijlage opgenomen gegevens deugdelijk tot stand zijn gekomen. De door het CBS voorgeschreven model tabel van bevindingen, dit jaar aanzienlijk uitgebreid door de nieuwe regelingen en de uitgebreidere meldingen rondom de Tozo, hebben wij als bijlage bij dit rapport toegevoegd. Dit format dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

17

9.

OVERIGE BEVINDINGEN

9.1

Onderzoek IT auditor kern applicaties

De controle van de jaarrekening is niet primair gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en behoeft derhalve niet te leiden tot bevindingen die bij een speciaal gericht onderzoek wel naar voren zouden kunnen komen. Wij hebben afstemming gehad met de IT-auditor van de gemeente Purmerend over de aanpak en uitvoering van de controles op de belangrijkste IT beheersmaatregelen ten aanzien van de kernapplicaties (Decade, Gouw IT en Suites 4SociaalDomein). Hierbij zijn in 2021 geen materiële tekortkomingen vastgesteld. 9.2

Wet Normering Topinkomens (Wnt)

De Wet Normering Topinkomens (WNT) publieke en semipublieke sector en de hierin opgenomen publicatieplicht in de jaarrekening is van toepassing op topfunctionarissen, maar ook op de leden van het hoogst uitvoerende orgaan en het toezichthoudende orgaan. Op basis van de wet- en regelgeving valt de gemeente onder deze wettelijke regeling en dienen de WNT gegevens te worden gepubliceerd. Deze publicatieplicht geldt niet alleen voor de jaarrekening, daarvoor worden gedetailleerde gegevens gevraagd; wij moeten er in onze controleverklaring een apart oordeel over geven. Door de gemeente wordt, zowel qua bezoldiging als publicatie, voldaan aan de specifieke regels.

18

10.

CONCLUSIE

10.1 Geconstateerde fouten en onzekerheden De controle heeft primair tot doel een oordeel te geven over getrouwheid en rechtmatigheid. Uit onze werkzaamheden zijn geen andere controleverschillen gebleken dan hierna genoemd. In deze rapportage hebben wij de resterende fouten en onzekerheden rondom het sociaal domein alsmede ten aanzien van de aanbestedingen, benoemd. De belangrijkste controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid zijn als volgt. Rechtmatigheid • (rest)onzekerheid over de rechtmatige besteding van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdzorg en Wmo (aanbieders van leveringen met een waarde minder dan € 125.000,-) van in totaal maximaal € 96.500; • ten aanzien van de aanbestedingen bedraagt de rechtmatigheidsfout afgerond € 104.000. Getrouwheid • geen fouten of onzekerheden. Gemeten aan deze met u afgesproken normen voor onze controle (€ 252.000 voor fouten getrouwheid en rechtmatigheid en € 756.000 voor onzekerheden), komen de totale fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid niet uit boven de afgesproken toleranties. 10.2 Controleverklaring Wij hebben het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente gemachtigd onze controleverklaring (de was getekend versie) bij de jaarrekening 2021 van uw gemeente op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel De getrouwheid

Strekking Goedkeurend

De rechtmatigheid

Goedkeurend

Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de raad de nu overgelegde jaarrekening 2021 ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. Naast de jaarrekening wordt er een jaarverslag, zijnde de verantwoording over de beleidsbegroting en financiële begroting, ter vaststelling aan uw raad aangeboden.

19

Wij hebben niet gecontroleerd op de in het jaarverslag opgenomen kerngetallen en toelichtingen. Wij melden wel dat op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Wij hopen u met vorenstaande van dienst te zijn geweest en zijn graag tot een nadere toelichting bereid.

Hoogachtend, Ipa-Acon Assurance B.V. Was getekend: mr. drs. J.C. Olij RA

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2021

20

Tabel bevindingen SiSa 2021

21