1580252 Raadsvoorstel controleprotocol 2022 en normenkader 2022 30-1-2022

Raadsvoorstel en ontwerpbesluit

Registratienummer raad 1580252

Datum: 7 februari 2023

Portefeuillehouder: H.M.M. Rotgans

Domein / Team: DBED / CCCA

Onderwerp: Controleprotocol 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022 Samenvatting: Voor de accountantscontrole is het van belang dat de raad de accountant nadere aanwijzingen geeft over de reikwijdte van de accountantscontrole. Het definiëren van het controleprotocol is een taak van de raad als opdrachtgever voor de accountantscontrole. Met het controleprotocol stelt de raad de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties vast, alsmede de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole. Het normenkader legt de verordeningen en andere normen vast die bij de jaarrekeningcontrole worden betrokken. De auditcommissie heeft voor de controle van de jaarstukken over 2022 een nadrukkelijke afweging gemaakt of er aan specifieke processen extra aandacht zou moeten worden besteed door de accountant gedurende de controle voor het jaar 2022. Voor de controle zijn er geen specifieke processen benoemd, die in het controleprotocol opgenomen behoeven te worden. Op 26 juni 2019 heeft de gemeenteraad van Purmerend het controleprotocol voor de jaren 2018-2021 vastgesteld. Er is toentertijd bewust gekozen voor een meer jaren controleprotocol gezien de fusie met ingang van 1 januari 2022 plaats zou vinden en er zicht was op de aanstaande rechtmatigheidsverantwoording die het college af dient te geven.

Gezien de rechtmatigheidsverantwoording vanaf boekjaar 2023 van toepassing is wordt het controleprotocol over 2022 voor wat betreft de opzet gehanteerd in lijn met de afgelopen jaren. Voor 2023 zal het controleprotocol op het onderdeel rechtmatigheid worden geactualiseerd. Het college heeft het normenkader 2022 op 7 februari 2023 vastgesteld. De gemeenteraad wordt gevraagd het normenkader 2022 ter kennisgeving aan te nemen.

Registratienummer: 1580252 Onderwerp: Controleprotocol 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022 Purmerend, 7 februari 2023 Aan de gemeenteraad van Purmerend, Inleiding en probleemstelling: De raad verleent, conform artikel 213 van de gemeentewet, de accountant de opdracht voor het controleren van de jaarrekening. De accountant doet hiertoe een onderzoek naar de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening (vanaf boekjaar 2023 zal het college een rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening afleggen). De raad omschrijft in het controleprotocol de specifieke opdracht en geeft in het normenkader de normen waaraan de rechtmatigheid van de jaarrekening getoetst dient te worden. Het controleprotocol dient als leidraad en opdracht voor deze controle. Op 26 juni 2019 heeft de gemeenteraad van Purmerend het controleprotocol voor de jaren 2018-2021 vastgesteld. Er is toentertijd bewust gekozen voor een meer jaren controleprotocol gezien de fusie met ingang van 1 januari 2022 plaats zou vinden en er zicht was op de aanstaande rechtmatigheidsverantwoording die het college af dient te geven. Gezien de rechtmatigheidsverantwoording vanaf boekjaar 2023 van toepassing is wordt het controleprotocol over 2022 voor wat betreft de opzet gehanteerd in lijn met de afgelopen jaren. Voor 2023 zal het controleprotocol op het onderdeel rechtmatigheid worden geactualiseerd.

Om onderzoek te kunnen doen naar de rechtmatigheid van de jaarrekening heeft de accountant een normenkader nodig. Het rechtmatigheidsonderzoek van de accountant beperkt zich tot de financiële rechtmatigheid. Dat wil zeggen dat wordt getoetst of de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022 rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtmatig wil zeggen ‘voldoen aan wettelijke kaders en regelgeving’. Het college moet de hierboven bedoelde wet- en regelgeving vast leggen in een normenkader ten behoeve van de controlerend accountant. Het normenkader is een inventarisatie van de externe en interne regelgeving (regelgeving vastgesteld door de raad, college en/of burgemeester zoals verordeningen). Dit normenkader voor 2022 wordt hierbij aangeboden. De gemeenteraad wordt gevraagd het normenkader 2022 ter kennisgeving aan te nemen. Oplossingsrichtingen: Om de jaarrekening 2022 te controleren dient de raad het controleprotocol 2022 vast te stellen en het normenkader 2022 ter kennisgeving aan te nemen. In het controleprotocol worden aan de accountant nadere aanwijzingen gegeven over a) de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole, b) de daarvoor geldende normstellingen en c) de daarbij verder te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties. De goedkeurings- en rapporteringstoleranties zijn ten opzichte van voorgaande jaren ongewijzigd.

Dit stelt de toleranties (hoofdstuk 3 controleprotocol) gelijk aan het wettelijk minimumkader en zal de accountant in het kader van de rechtmatigheidscontrole (hoofdstuk 5 controleprotocol) altijd die bepalingen toetsen die financiële gevolgen voor derden hebben. Deze kunnen niet buiten de controle worden gebracht. Hierbij betrekt de accountant in zijn oordeel ook de volgende criteria: • het voorwaardencriterium; • het begrotingscriterium; • het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O criterium).

blz. 2 van 5

Registratienummer: 1580252 Onderwerp: Controleprotocol 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022 Bij de onderzoeksopdracht aan de accountant (controleprotocol) hoort een normenkader en een toetsingskader. Het normenkader wordt ter kennisname aan de raad gestuurd. Het bestaat uit een inventarisatie van externe wetgeving, verordeningen en kader stellende besluiten van de raad voor zover die bepalingen bevatten over financiële beheers behandelingen, alsmede wettelijke verplichte (financiële) kader stellende collegebesluiten. Het normenkader geeft derhalve een overzicht van de wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij de gemeente en is ten opzichte van de voorgaande periode 2018-2021 geactualiseerd. Meetbare doelstellingen: Niet van toepassing. Financiële consequenties: De controlekosten zijn geraamd in de begroting 2022. De nadere aanwijzingen en regels die in het controleprotocol en het normenkader zijn gesteld ten aanzien van de controle leiden niet tot een bijstelling van deze raming. Communicatie: Het vastgestelde controleprotocol inclusief het ter kennisgeving aangenomen normenkader zullen aan de accountant ter beschikking worden gesteld.

Relatie met fusie: Als gevolg van de fusie is er voor de controle over de jaarrekening 2022 één controleprotocol van toepassing waar dit tot en met de jaarrekening 2021 een controleprotocol voor de gemeente Purmerend en de gemeente Beemster betrof. De strekking van het controleprotocol is in lijn met de controleprotocollen 2018-2021 van voormalig gemeente Beemster en gemeente Purmerend. Als gevolg van de fusie is veel regelgeving geharmoniseerd. De voor 2022 van toepassing zijnde verordeningen zijn onderdeel van het normenkader 2022. Duurzaamheid: Niet van toepassing. Monitoring/evaluatie: Aan de hand van het controleprotocol en het normenkader 2022 zal de accountant in april 2023 de eindejaarscontrole op de jaarrekening 2022 uitvoeren. De definitieve bevindingen zullen naar verwachting in de auditcommissie van 12 juni 2023 beschikbaar zijn. Voorstel: De raad wordt gevraagd de volgende besluiten te nemen: 1. het controleprotocol 2022 voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 vast te stellen; 2. het normenkader 2022 voor de rechtmatigheidscontrole 2022 ter kennisgeving aan te nemen. Burgemeester en wethouders van Purmerend, de secretaris de burgemeester,

blz. 3 van 5

Registratienummer: 1580252 Onderwerp: Controleprotocol 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022 Bijlage(n): 1. Controleprotocol 2022 2. Normenkader 2022

blz. 4 van 5

Registratienummer: 1580252 Onderwerp: Controleprotocol 2022 en normenkader rechtmatigheid 2022

De raad van de gemeente Purmerend, gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 7 februari 2023,

B E S L U I T:

1. 2.

Het controleprotocol 2022 vast te stellen; Het normenkader 2022 inzake de rechtmatigheidscontrole ter kennisgeving aan te nemen.

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering d.d. de griffier, de voorzitter,

blz. 5 van 5