20260527 Toelichting accountant gemeente Papendrecht.pdf

Kennismaking en toelichting accountantscontrole/jaarrekening gemeente Papendrecht 27 mei 2026

Kort voorstellen Wayne de Vries RA, Partner Wayne de Vries is de eindverantwoordelijke partner. Wayne heeft bijna 30 jaar ervaring als accountant in de publieke sector en is gespecialiseerd in gemeenten en gemeenschappelijke regelingen (o.a. GGD’en, Veiligheidsregio’s en Omgevingsdiensten).

Erwin Damhuis MSc RA, Opdrachtmanager Erwin is een ervaren opdrachtmanager met veel werkervaring in de accountancy en dan met name de publieke sector. Erwin coördineert, signaleert en indien noodzakelijk escaleert hij de relevante onderwerpen die tijdens de werkzaamheden naar voren komen. Erwin is praktisch en zorgt voor de dagelijkse aansturing van het controleteam.

Vooraf ▪

Verstegen controleert de jaarrekening van de gemeente Papendrecht vanaf boekjaar 2024.

▪

Opdrachtverlening op basis van Europese aanbesteding

▪

Opdrachtgever van de accountant is de raad (via de griffie)

Cylcus accountantscontrole ▪

(kennismakingen)

▪

Interim-controle

▪

Jaarrekeningcontrole

▪

Doorlopend: natuurlijke adviesfunctie

Jaarverantwoording ▪ ▪

De Jaarstukken van Papendrecht bestaat uit: Jaarverslag ▪ Programmaverantwoording ▪ Paragrafen

▪

Jaarrekening

▪

Bijlagen

Begroting en Jaarrekening moeten op elkaar aansluiten!

Financiële basis: ▪ Gemeentewet: https://wetten.overheid.nl/BWBR0005416/2026-03-21 ▪ Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten: https://wetten.overheid.nl/BWBR0014606/202504-17 ▪ Uitspraken van commissie BBV ter nadere duiding van bovenstaande richtlijnen: https://commissiebbv.nl/

Jaarverantwoording

Jaarverantwoording: begroting vs. jaarstukken De “3W”’s

Begroting

Jaarstukken

Wat willen we als raad bereiken?

Wat is er daadwerkelijk bereikt?

Wat gaat het college er voor doen?

Wat heeft het college gedaan?

Wat mag het kosten?

Wat heeft het gekost?

Jaarverantwoording - resultaatverantwoording

Getrouwheid vaststellen • College stelt zelf vast dat de mutaties in de jaarrekening van Papendrecht rechtmatig tot stand zijn gekomen (rechtmatigheidsverantwoording)

• Rechtmatigheidsverantwoording onderdeel van de jaarrekening • Verstegen stelt vast dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft (getrouwheid), inclusief de rechtmatigheidsverantwoording

Normenkader Alle relevante interne/externe (financiële) wet- en regelgeving Papendrecht Onder meer relevante kaders voor de controle (“lokaal”): • Financiële verordening 212 en Controleverordening • Normenkader van de gemeente Papendrecht Onder meer relevante kaders voor de controle (extern): • Europese richtlijnen, denk hierbij bijvoorbeeld aan de regels die gelden voor staatssteun, aanbestedingen. • Wetten in formele zin, zoals de Participatiewet. • Algemene Maatregelen van Bestuur, zoals het Besluit Participatiewet. • Ministeriële regeling, zoals Regeling Participatiewet, IOAW en IOAZ.

Werkzaamheden accountant • Gericht op de financiële cijfers in de jaarrekening • Gelet op de foutmarge van 2% van de lasten (voorgeschreven) richten wij ons op de financieel materiële processen

• Wij toetsen beweringen:

Natuurlijke adviesfunctie Een greep uit ons natuurlijk advies aan Papendrecht van de afgelopen contractperiode: ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪

Rechtmatigheid / Rechtmatigheidsverantwoording Doorontwikkeling verbijzonderde interne controle Doorontwikkeling risicomanagement Frauderisicoanalyse en inbedding in de verbijzonderde interne controle Reflectie op (aanpassingen op) relevante nota's en verordeningen. Uitbestede processen/taken Automatisering Interne controleplan Cybersecurity

Criteria rechtmatigheid ▪ De financiële handelingen passen binnen het kader van de geautoriseerde begroting (begrotingscriterium); ▪ Voorwaarden in wet- en regelgeving worden nageleefd, zoals subsidievoorwaarden (voorwaardencriterium); ▪ Er een toetsing op juistheid en volledigheid van gegevens die door derden zijn verstrekt plaats vindt met het oog op het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van regelingen (M&O criterium).

Voorwaarden die direct van invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening worden niet opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

Rol van de raad ▪ Voor de rechtmatigheidsverantwoording: • Kaderstellend en toetsend voor de rechtmatigheidscontrole … ▪ … door middel van vaststellen van de bepalingen omtrent financieel beheer. • Financiële verordening (ex art. 212 Gw) • Controleverordening (ex art. 213 Gw) • Controleprotocol Rechtmatigheid (en accountantscontrole) • Interne controleplan Verbijzonderde interne controle

Kadernota rechtmatigheid ▪ Kadernota: toelichting invulling begrip rechtmatigheid ▪ Waaronder: • (Europese) aanbestedingen • Staatssteun • Uitbestede activiteiten Voorbeeld: ▪ Leverancier ten onrechte niet Europees aanbesteed: Indien de verantwoordingsgrens overschreden is (2% van de totale lasten) moet deze opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. ▪ NB: Rechtmatigheidsverantwoording is met opname van bovenstaande fout voor de controle door de accountant “getrouw”.

Kadernota rechtmatigheid Begrotingscriterium ▪ Commissie BBV: • Iedere afwijking van de begroting is in beginsel onrechtmatig ▪ Hierdoor is het van belang dat de Raad middels de financiële verordening afspraken met het college maakt in hoeverre afwijkingen acceptabel zijn op bijvoorbeeld:

• • • •

Wel/niet tijdig voorstel indienen begrotingswijziging Overschrijdingen passend binnen bestaand beleid Sprake van compensatie hogere lasten door direct gerelateerde inkomsten Toestaan overheveling investeringen bij toepassing meerdere jaarschijven

Kadernota rechtmatigheid M&O Criterium • De gemeente is verantwoordelijk voor haar eigen M&O beleid ten aanzien van: • Misbruik preventie en –opsporing; • Actualiteit te toetsen wet- en regelgeving; • Handhavingsmogelijkheden; • Sanctiebeleid. ▪ College rapporteert over (actualiteit) M&O beleid in de paragraaf bedrijfsvoering

Rol van de auditcommissie Groeimodel voor auditcommissies (PWC)

Rol van de auditcommissie Verschillende inrichtingsvormen van de commissie PWC :

Financiële verordening: Belangrijkste keuzes (1/2) De gemeenteraad stelt de financiële spelregels op in de Gemeentewet Artikel 212 verordening (financiële verordening):

Keuzes: ▪ Bepalen programma-indeling en inrichting van begroting en jaarstukken ▪ Keuze niveau van autorisatie (budgetrecht): programma, product, taakveld, investering ▪ Vaststellen kaders voor begroting, meerjarenraming en tussentijdse rapportages ▪ Bepalen informatievoorziening aan de raad (frequentie, detailniveau)

Financiële verordening: Belangrijkste keuzes (2/2) De gemeenteraad stelt de financiële spelregels op in de Gemeentewet Artikel 212 verordening (financiële verordening):

Keuzes: ▪ Vaststellen regels en grenzen voor rechtmatigheidsverantwoording ▪ Bepalen omgang met begrotingsafwijkingen en overschrijdingen ▪ Vaststellen kaders voor reserves, waardering en financieel beleid ▪ Bepalen risicoprofiel via treasury/financieringsbeleid (leningen, garanties e.d.) ▪ Stellen van eisen aan financiële organisatie en interne beheersing (AO/IC)

Actuele thema’s ‘Slapend’ vermogen binnen de gemeenten. ▪ Papendrecht heeft een aantal bestemmingsreserves waar de komende jaren geen mutaties op gepland staat. Zijn deze reserves nog actueel of kan dit geld aangewend worden voor een maatschappelijk doel? ▪ Onzekerheid overheidsfinanciën ▪ Realisatie hervormingsagenda Jeugd ▪ Netcongestie met betrekking tot (woning)bouw

Actuele thema’s: ▪ (Beleids)keuzes gemeenteraad en meten van de 3 W’s ▪ Site van Papendrecht:

Actuele thema’s ‘Knoppen’ van de Raad: ▪ Visie en lange termijn doelen ▪ Woonplan, omgevingsvisie, centrumvisie ▪ Wonen, sociaal domein, duurzaamheid, economie ▪ Bepaald door het ambitieniveau van de gemeente ▪ Spelregels en kaders ▪ Verordeningen, beleid en risicobereidheid gemeente.

▪ Beleidsdoelstellingen en financiële kaders ▪ Begroting, programma-indeling en beleidsplannen ▪ Samenwerking en verbonden partijen ▪ Deelname aan gemeenschappelijke regelingen, samenwerking met andere gemeenten

Actuele thema’s ▪ Het meten van de 3 W’s ▪ Kritische prestatie-indicatoren (PKI)

▪ Combinatie van verschillende indicatoren geeft de beste sturingsresultaten voor de gemeenteraad.

Graag beantwoorden wij uw vragen