ETL Accountantsverslag 2023 Gemeente Oudewater ACV - AC.pdf
Tekst van het document
27 Belangrijkste boodschappen
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Wij hebben een analyse uitgevoerd van de kosten van uw sociaal domein. Hierbij hebben wij onderscheid gemaakt in de aard van de kosten en deze vergeleken met de primaire en bijgestelde begroting, alsmede met de werkelijke kosten over vorig jaar. Werkelijke kosten fors hoger dan in de bijgestelde begroting In de grafiek op de volgende pagina hebben wij de opbouw en ontwikkeling van de totale kosten in het sociaal domein opgenomen. De primaire begroting van het sociaal domein ging uit van EUR 8,5 miljoen aan totale kosten. In de tussentijdse rapportages is dit bijgesteld naar EUR 9,8 miljoen. De bijstelling van EUR 1,3 miljoen geeft een indicatie dat de totale kosten in het sociaal domein bij de primaire begroting niet helemaal juist waren ingeschat. Dit heeft de organisatie echter proactief gesignaleerd en gecorrigeerd in de tussentijdse rapportages 2023. Hierbij is opvallend dat de kosten voor de jeugdzorg in afwijking van de algemene lijn bij gemeenten, naar beneden is bijgesteld. De toename van de verwachte kosten heeft vooral plaatsgevonden bij de deelgebieden inkomen en jeugdzorg.
Op hoofdlijnen kan de aangepaste begroting als volgt worden gespecificeerd: • Exploitatiekosten opvang ontheemden Oekraïne (EUR 0,8 miljoen) • Aanpassen budget Ferm Werk (EUR 1,0 miljoen) • Autonome afname kosten jeugdzorg (EUR 0,4 miljoen) Wij merken op dat een deel van de hogere kosten wordt gecompenseerd door hogere Rijksbijdragen. Dat gaat om een bedrag van ongeveer EUR 1,0 miljoen.
Werkelijke kosten 13% lager dan verwacht De werkelijke kosten van het sociaal domein over 2023 bedragen EUR 8,5 miljoen en zijn hiermee EUR 1,3 miljoen (13,3%) lager dan in de bijgestelde begroting werd verwacht. De belangrijkste redenen hiervan zijn de lagere kosten voor de omvang van ontheemden en inburgering (EUR 0,3 miljoen), lagere aanvragen voor energietoeslag (EUR 0,3 miljoen) en lagere kosten voor de jeugdzorg (EUR 0,3 miljoen). Het college heeft een gedetailleerde toelichting opgenomen als onderdeel van de verantwoording van het programma sociaal domein. Kosten sociaal domein in 2023 met 1,8% afgenomen De kosten van het sociaal domein over 2023 zijn met EUR 0,2 miljoen (1,8%) afgenomen ten opzichte van 2022. Deze afname gaat tegen de algemene landelijke trend in dat de kosten voor de sociaal domein steeds verder toenemen. Binnen de kosten voor het sociaal domein is er een toename te zien van EUR 0,4 miljoen op het domein Inkomen door de aanpassingen van onder andere de energietoeslag en opvang ontheemden. Het grootste deel van deze toename wordt gedekt door hogere rijksbijdragen. Een positief effect heeft de lagere uitgave in de jeudgzorg. Deze zijn afgenomen van EUR 1,8 miljoen in 2022 tot EUR 1,5 miljoen in 2023. Er is geen geïsoleerde oorzaak te geven voor de afname, maar het betreft de som van verschillende kleinere voordelen.
We verwijzen hiervoor naar de verschillenanalyse van het college in de verantwoording van programma 3.
28 Belangrijkste boodschappen
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein
29 Belangrijkste boodschappen
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van het sociaal domein Uw kosten in het sociaal domein verder geanalyseerd We hebben de ontwikkeling van de kosten binnen het sociaal domein in beeld gebracht over de afgelopen vijf jaar, alsmede een doorkijk gegeven naar de primaire begroting 2024. Ook hebben wij deze kosten afgezet tegen de kosten van andere gemeenten met uw omvang, de provincie Utrecht en met Nederland als geheel. Dit hebben wij langs twee invalshoeken gedaan, namelijk de kosten per inwoner en als percentage van uw totale begroting. Het totale bedrag per inwoner dat uw gemeente betaald aan het sociaal domein over 2023 bedraagt EUR 833. Dit is gelijk aan 27,9% van de totale lasten. In 2022 was dit bedrag EUR 852 per inwoner ofwel 30,2% van de lasten. Hiermee gaf u per inwoner veel minder uit als andere gemeenten met uw omvang, het gemiddelde in de provincie Utrecht en Nederland. Zo gaf de gemiddelde gemeente in Nederland in 2022 EUR 1.679 (37,2% van de begroting) uit per inwoner en andere kleine gemeenten EUR 1.051. Opvallend is echter dat het relatieve belang van de uitgaven 2022 in het sociaal domein voor kleinere gemeenten wel op hetzelfde niveau ligt als bij andere gemeenten. De gemeenten in de provincie Utrecht geven gemiddeld 35,9% van hun totale kosten uit aan het sociaal domein. Landelijk is dit 37,2% en andere gemeenten met uw omvang 31,4%.
U gaf in 2022 30,2% van uw totale uitgaven uit aan het sociaal domein.
De kosten per inwoner in het sociaal domein zijn sinds 2019 toegenomen met ruim 8%. Hiermee stijgen de kosten minder hard dan de rest van de uitgaven van de gemeente. De toename is relatief overigens erg laag. Landelijk zijn de kosten voor het sociaal domein toegenomen met 30%-35%. Dit kan de reden zijn waarom u per inwoner minder uitgeeft dan andere gemeenten.
30 Belangrijkste boodschappen
Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle Fysiek domein
Sociaal domein Bedrijfsvoering
Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar Het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente heeft de jaarrekening opgesteld in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Als onderdeel van onze controle en met betrekking tot de jaarrekening hebben wij: • de aanvaardbaarheid van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving beoordeeld; en • de juistheid en de volledigheid van de toelichtingen beoordeeld.
Prestatielevering inkopen niet geborgd in de eerste lijn Uit de werkzaamheden van de VIC is gebleken dat de aantoonbare prestatielevering van de inkopen in de eerste lijn niet is gewaarborgd. Indien de prestatielevering in het inkoopproces niet zichtbaar kan worden aangetoond, is het risico aanwezig dat ten onrechte betalingen worden gedaan aan derden. Tevens verhoogd dit het risico dat fraude onopgemerkt kan plaatsvinden. Over 2023 heeft dit geleid tot een (geëxtrapoleerde) onzekerheid van EUR 394.000.
Wij zijn van mening dat de grondslagen voor waardering en resultaatbepaling die het college heeft gehanteerd bij het opstellen van de jaarrekening 2023 aanvaardbaar zijn.
Om de prestatieakkoordverklaarders te ondersteunen bij hun taak, hebben wij geadviseerd u om richtlijnen voor prestatielevering vast te stellen. In deze richtlijnen kunt u aangeven op welke wijze u verwacht dat prestatielevering vastgelegd moet worden bij wat voor soort inkoop. Ook kunt u hierbij een minimumbedrag vaststellen waarvoor prestatielevering moet worden vastgelegd. Hiermee voorkomt u onnodige vastleggingen voor kleine inkopen die een beperkt risico vormen.
Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2023 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht.
Interne beheersing Managementschatting
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Oordeel
Waardering financiële vaste activa
Evenwichtig
Waardering kortlopende vorderingen
Evenwichtig
Waardering voorzieningen
Evenwichtig
Belangrijkste boodschappen
31
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening. Over het algemeen zijn wij tevreden met de wijze waarop het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn verlopen. Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten voor het grootste deel beschikbaar, waardoor we een goede start hebben kunnen maken met onze controlewerkzaamheden. De vragen die wij hadden werden snel en toereikend beantwoord. Desalniettemin zien wij op onderdelen ruimte voor verbetering bij de dossiervorming, waaronder de onderbouwing van de uitgaven en balansposities ten aanzien van de Sisa-regelingen. Wij bevelen u aan om deze verbetering een speerpunt te maken bij de afsluiting 2024 door deze werkzaamheden breder te borgen in de organisatie. Een andere maatregel is het maken van een strakkere planning tussen de organisatie en ons controleteam, inclusief duidelijk afspraken over de naleving van deze planning. Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben slechts een beperkt aantal correcties voorgesteld. Deze zijn allemaal gecorrigeerd. Wij hebben bij het doorlopen van de eerste versie van de jaarrekening kleine onjuistheden geconstateerd in de toelichtingen.
Deze zijn allemaal gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. Kwaliteit van de (primaire) begroting kan worden verbeterd Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2023 uitgekomen op EUR 3,2 miljoen. In de primaire begroting werd een resultaat-neutrale exploitatie verwacht.
In de bijgestelde begroting ging het college uit van een winst van EUR 0,5 miljoen. Dit is een verschil van EUR 2,7 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaken zijn op hoofdlijnen door het college benoemd in de samenvatting op pagina 6 van de jaarstukken. Ook over de laatste 2 jaar is gebleken dat de jaarrekening een (veel) positiever beeld geeft dan de bijgestelde begroting. Een aantal verschillen, in het bijzonder als het gaat om vertragingen in onderhoud, de onderuitputting van exploitatiebudgetten en de voorspelbaarheid van de kosten in het sociaal domein, hadden eerder gesignaleerd kunnen worden. Dit blijkt ook uit de analyse van de verschillen die wij op de volgende pagina visueel hebben gemaakt. Naar onze mening kan de informatiewaarde van deze samenvatting verbeterd worden door ook context mee te geven aan de benoemde oorzaken. Nu moeten deze uit de diverse programma’s gehaald te worden, waardoor de samenvatting haar functie verliest Om uw kaderstellende en controlerende rol nog beter te kunnen uitvoeren, raden u aan om het college te verzoeken om in meer detail onderzoek te doen op welke wijze de kwaliteit van de (bijgestelde) begroting kan worden verbeterd.
In onze In onze boardletter hebben we reeds aangegeven dat de eerstelijnsteams meer verantwoordelijk kunnen nemen voor de realisatie van gemaakte afspraken in de begroting, in plaats van te wijzen naar hun strategisch adviseurs of de financiële afdeling. Naar onze mening ligt de basis van verantwoording en analyse bij de budgetverantwoordelijke. Ook een kwalitatief goede tweede lijn kan een bijdrage leveren aan de ambitie van de gemeente om de P&C cyclus verder te verbeteren. Het door-ontwikkelen van business control binnen de organisatie is hiervoor naar onze mening een goede mogelijkheid.
Belangrijkste boodschappen
32
Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Belangrijkste boodschappen
33
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
U bent opdrachtgever van de gemeente Woerden voor de uitvoering van het beleid van uw gemeente, en dus van alle gemeentelijke taken. De bevindingen in dit accountantsverslag ten aanzien van de interne beheersing hebben voor een belangrijk deel betrekking op de ambtelijke organisatie (de werkorganisatie) van de gemeente Woerden en moeten derhalve gelezen worden in de context van de opdracht die u gegeven heeft aan gemeente Woerden. Het college van uw gemeente is echter volledig verantwoordelijk voor de rechtmatige uitvoering van de processen, alsmede voor de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening. Daarom hebben wij in deze boardletter de belangrijkste bevindingen en aanbevelingen uit de interim-controle bij de gemeente Woerden voor u samengevat. Hoewel er goede stappen zijn gezet ter verbetering, is de kwaliteit van de interne beheersing binnen gemeente Woerden om tot een getrouwe jaarrekening en rechtmatigheidsverantwoording te komen nog niet voldoende. Dit kritische oordeel over de kwaliteit van de interne beheersing wil echter niet zeggen dat wij niet tot een goedkeurende controleverklaring zijn gekomen of dat het college geen rechtmatigheidsverantwoording heeft kunnen afgeven. Wel geeft het aan dat er veel gegevensgerichte detailwerkzaamheden nodig zijn geweest door de VIC en ons om dit te realiseren.
Maar belangrijker, het geeft de noodzaak aan om verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing op het gewenste niveau te krijgen. In onze boardletter zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die u hierbij kunnen ondersteunen.
Uit onze werkzaamheden is duidelijk naar voren gekomen dat het college van gemeente Woerden en de ambtelijke leiding onze mening delen. Zij zijn zich al langer bewust van het feit dat verbetering noodzakelijk is. Dit heeft zich onder andere geuit in verschillende ontwikkelopgaven en verbeterprogramma’s. Eén van de belangrijkste is het verbeterplan voor de financiële functie. Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen die in uw opdracht door de werkorganisatie worden uitgevoerd, onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording. Hierbij hebben wij in een kleurscore ons algemene beeld weergegeven van de interne beheersing in het totale proces. Dit wil niet zeggen dat deelprocessen binnen het totale proces geen afwijkende score zouden kunnen hebben. Het aanbestedingsproces hebben wij bijvoorbeeld met een rode kleur aangeduid, omdat er geen interne controle plaatsvindt op de gunning van aanbestedingen onder het Europese drempelbedrag. Deze interne controle vindt wel plaats op de Europese aanbestedingen. Dit deelproces zou daarom met een oranje kleur worden aangeduid. Om het overzicht te bewaren is echter gekozen om alleen de scores van het totale proces te laten zien.
Belangrijkste boodschappen
34
Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de boardletter) Jaarrekening Proces
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces
Status
Belangrijkste reden classificatie niet-groen
Debiteuren en verkoopfacturatie
Veel handmatige werkzaamheden; hoge foutgevoeligheid
Omgevingsvergunningen
Nieuw proces met nieuw systeem moet nog vorm krijgen; aansluiting K2F
Ontvangen subsidies
Geen subsidieregister; volledigheid en prestatielevering niet gewaarborgd
Huren en pachten
Geen tussentijdse aansluitingen en (cijfer)analyses
Treasury
Nieuw treasurystatuut vastgesteld, proces moet hier nog op worden afgestemd
Inkopen en factuurverwerking
Prestatielevering niet gewaarborgd en niet altijd aantoonbaar
Betalingsorganisatie
Interne controle op bankrekeningnummers beperkt
Aanbestedingen
Geen interne controle op gunning aanbestedingen onder Europese drempel
Personeel- en salarisadministratie
Zichtbare interne controle op invoer stamgegevens en eindafrekeningen ontbreekt
Wmo
Controle op tarieven vindt te laat plaats; prestatielevering intern niet vastgesteld
Jeugd
Controle op tarieven vindt te laat plaats; prestatielevering intern niet vastgesteld
Verstrekte subsidies
Vastleggingen in het proces niet consistent; beperkte ondersteuning systeem Geen zichtbare interne controle op kohiers
Belastingen
Overzicht processen
Participatiewet (uitbesteed)
VIC
Memoriaalboekingen
Onderbouwing van memoriaalboekingen wordt niet altijd aanwezig
Risicomanagement
Risicomanagement niet geborgd in de organisatie
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Legenda
Betekenis
Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid
Geen belangrijke bevindingen in het proces
Belangrijkste boodschappen
35
Ons beeld van en onze samenwerking met de VIC Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Wij hebben in onze boardletter aandacht gevraagd voor de kwantitatieve en kwalitatieve invulling van de derde lijn (de VICfunctie) bij de werkorganisatie. Nadat wij de boardletter besproken hadden met de auditcommissie heeft de organisatie een nieuwe medewerker aangetrokken om deze functie in te vullen. Dit is echter geen uitbreiding geweest van de derde lijn, maar de vervanging van een externe medewerker. Hierdoor blijft ons advies om de derde lijn uit te breiden naar minimaal 2,0 fte, maar bij voorkeur 2,6-2,8 fte. In onze ervaring is de huidige invulling van een VIC-functie voor een organisatie met de omvang en complexiteit van de werkorganisatie beperkt. Dit signaal wordt versterkt omdat de interne beheersing in de eerste en tweede lijn nog niet adequaat is ingericht, waardoor de VIC bij een aantal processen nog zelf de interne controles uitvoert, in plaats van het beoordelen van de door de eerste lijn uitgevoerde interne controles. Tevens dient de VIC de transacties te omvatten die betrekking hebben op twee gemeenten. Vergelijkbare gemeenten, zonder dat sprake is van dienstverlening aan meerdere gemeenten, beschikken veelal over een VIC-functie van, afhankelijk van de inrichting van de control-functie als geheel, tussen 1,8-2,2 fte.
Tijdens onze tussentijdse controle hebben wij vernomen dat de uitbreiding van de (V)IC-functie de aandacht heeft in de organisatieversterking, waarvoor de gemeenteraad van Woerden extra geld beschikbaar gesteld heeft. Het budget dat hiervoor beschikbaar is, is in het eerste halfjaar 2024 gebruikt om een ervaren registeraccountant in te zetten als coach op afstand voor de VIC medewerkers. Wij hebben begrepen dat de structurele uitbreiding van de VIC zal plaatsvinden in het tweede halfjaar 2024.
Een positief signaal dat we willen geven is dat we hebben geconstateerd dat de VIC een kwaliteitsimpuls heeft gekregen met de nieuwe medewerker. Ook de inzet van de externe coach heeft voor de VIC, en daarmee onze controle, aantoonbaar toegevoegde waarde gehad. Zowel in de uitvoering, vastlegging en analyse van de bevindingen zien we een duidelijke verbetering ten opzichte van onze tussentijdse controles. Hierdoor hebben we op veel onderdelen goed gebruik kunnen maken van de werkzaamheden van de VIC. Voor het komende jaar maken we afspraken om de samenwerking nog verder te verstevigen. In de boardletter hebben wij het college de suggestie meegegeven om de positie van de VIC in de werkorganisatie te heroverwegen, zodat zij een meer onafhankelijke positie inneemt in het drielijnsmodel. In uw hoofdstructuur zou een positionering direct bij Concerncontrol hiervoor naar onze mening een goede optie zijn. Het college heeft bij ons aangegeven dat de huidige positionering een bewuste keuze is geweest bij de inrichting van de organisatie. Wij hebben ook begrepen dat de VIC medewerkers alle ruimte, middelen en verantwoordelijkheid krijgen om hun functie op een verantwoorde wijze uit te voeren. Hiermee is volgens het college de objectiviteit van de VIC functie voldoende gewaarborgd. De komende jaren zullen wij onze aanbeveling dan ook niet meer herhalen.
Uiteraard nemen we de huidige positionering van de VIC wel mee in onze risicoanalyse die ten grondslag ligt aan onze controle.
Belangrijkste boodschappen
36
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude
Risicomanagement is in ontwikkeling Naar onze mening zijn de kaders voor risicomanagement goed uiteengezet in hoofdstuk 6 van de Financiële verordening Oudewater 2023, maar moeten deze nog in de volle breedte in de organisatie worden geïmplementeerd. Risico’s zijn op hoofdlijnen wel inzichtelijk, maar worden niet altijd meegewogen bij de besluitvorming. Tevens is er nog beperkt aandacht voor fraude- en IT-risico’s. Dit geeft aan dat risicomanagement nog niet voldoende een onderdeel vormt van de normale bedrijfsvoering binnen de gemeente. Het risicomanagementproces, waaronder het denken en handelen vanuit risico’s, wordt nog niet integraal beleefd en toegepast in de organisatie. Op dit moment worden risico’s uit de organisatie gehaald en geëvalueerd als gevolg van de door het BBV afgedwongen actualisatie bij de begroting en jaarrekening, en nog niet een gestructureerd proces om het risicoprofiel van de gemeente te beheersen. Hierdoor is het risico aanwezig dat risico’s niet volledig inzichtelijk zijn en/of niet integraal worden beheerst, waardoor de gemeente onwenselijke financiële risico’s loopt.
IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Financiële positie maakt risicomanagement nog belangrijker De hoge netto schuldquote in combinatie met lage solvabiliteit en hoge belastingcapaciteit maakt uw gemeente zeer kwetsbaar. Een gedegen en integraal risicomanagement is daarom naar onze mening cruciaal.
Dit wordt versterkt omdat uw gemeente de komende jaren voor diverse financiële uitdagingen staat. Er wordt veel geïnvesteerd in de gemeente, onder meer als het gaat om de ontwikkeling van De Klepper, de revitalisering van Tappersheul, duurzaamheid en energietransitie, mobiliteit en het sociaal domein. Daarmee zullen naar verwachting ook de schulden van de gemeente verder toenemen. In de begroting 2024-2027 wordt zelfs uitgegaan van een netto schuldquote van 198% ultimo 2027. De overige kengetallen baren echter ook zorgen. De solvabiliteit daalt naar 3% en de belastingcapaciteit neemt toe naar 122%. Dit geeft aan dat uw gemeente moeilijk in staat is om onverwachte risico’s op te vangen. Hierdoor is het naar onze mening noodzakelijk om keuzes te maken om de stabiele en gezonde financiële positie te realiseren die de gemeenteraad heeft bepaald in artikel 4 van de financiële verordening. Overigens is het startpunt van deze zorgwekkende kengetallen de begroting 2023. De werkelijke waarde van de kengetallen in de jaarrekening 2023 zijn echter substantieel beter dan de verwachting. De reden hiervan is dat het investerings- en onderhoudsvolume achterblijft. Hierdoor is het risico aanwezig dat een boeggolf ontstaat die in de komende jaren ingehaald moet worden. Als de werkorganisatie die al aankan, zullen de zorgwekkende kengetallen alsnog worden gerealiseerd.
Als investeringen en onderhoud worden getemporiseerd, dan zullen de kengetallen, en hiermee uw financiële positie, minder snel verslechteren.
Belangrijkste boodschappen
37
Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude (of van fouten). Frauderisico’s niet expliciet opgenomen in werkzaamheden VIC De organisatie beschikt over een “Frauderisicoanalyse OudewaterOudewater 2021”. In deze analyse zijn voor meerdere processen de potentiële frauderisico’s benoemd en zijn kans en impact per risico, het organisatieonderdeel waar het risico zich voor kan doen en de getroffen beheersmaatregelen benoemd. Hiermee heeft u in opzet een goed instrument om frauderisico’s te kunnen beheersen. Een volgende stap is om de frauderisico’s ook te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering van de organisatie, mede als onderdeel van het uit te voeren M&O beleid, zodat ze gaan ‘leven’ in de organisatie. Tot op heden is hier nog geen sprake van. Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude.
Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden.
Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de concept interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende aanvullende werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Het uitvoeren van een eigen risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid worden afgezet tegen de kans en de impact; • Frauderisico’s bespreken met de Auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd risico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden uitvoeren van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bijzonderheden voortgekomen.
Belangrijkste boodschappen
38
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Afsluitproces Overzicht processen VIC
Risicomanagement en fraude IT-omgeving
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet en het bestaan van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd bij de werkorganisatie. Dit zijn de beheersmaatregelen die de werkorganisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties, waaronder: • Key2Financiën (financiële administratie); • Cumulus (sociaal domein) • ADP (salarisadministratie) • VRiS (belastingen)
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.
Uw IT-functie is goed op weg in haar ontwikkeling In het kader van de jaarrekening hebben wij geen acute bedreiging geconstateerd voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat de IT-functie binnen de werkorganisatie stappen zet om haar volwassenheidsniveau te vergroten. Dit heeft onder andere geleid tot een goedkeurende ISAE3402 verklaring. Dit is een verklaring dat de IT-processen binnen de werkorganisatie op alle van materieel belang zijnde aspecten op orde zijn. In het rapport zijn ook goede aanbevelingen opgenomen om het volwassenheidsniveau naar een nog hoger niveau te brengen. Op bedrijfskritische onderdelen zijn duidelijke verbeteringen zichtbaar. Dit geldt voornamelijk voor onderdelen die (direct) verband houden met cybersecurity. Volgens de uitgevoerde testen is er geen sprake van acute dreiging ,maar zijn wel punten ter verbetering geconstateerd. Wij hebben echter begrepen dat ten opzichte van voorgaande testen het aantal bevindingen is gedaald en dat ze minder urgent zijn. Tevens ervaren wij een hoge mate van bewustzijn bij de werkorganisatie van het (toenemende) belang en afhankelijkheid van automatisering en data en dat passende ITbeheersmaatregelen en een goede invulling van de IT-omgeving, ITfunctie en IT-veiligheid nodig zijn.
Wij zijn blij dat het onderwerp Informatiebeveiliging en privacy een prominente plek heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering. Dit onderdeel geeft op hoofdlijnen een beeld van de acties en resultaten van de organisatie op dit terrein.
39 Belangrijkste boodschappen
U heeft ons voor ons eerste controlejaar specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag.
Voor 2023 heeft de gemeenteraad heeft ons de volgende specifieke speerpunten meegegeven: • Wijze waarop investeringskredieten en onderhoudsbudgetten worden bepaald en beheerst, inclusief de overheveling van overschotten; • Wijze waarop het college invulling geeft aan artikel 25 van de (oude) financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden. Onze zienswijze waarop investeringskredieten en onderhoudsbudgetten worden bepaald en beheerst, inclusief de overheveling van overschotten, hebben wij tot uitdrukking gebracht bij onze analyse van de afwijking tussen de primaire begroting, bijgestelde begroting en jaarrekening. Hieruit kwam naar voren dat de organisatie op dit vlak kan verbeteren. Voor een belangrijk deel zit dit in de wijze waarop de teams in de eerste lijn (beperkt) verantwoordelijkheid nemen voor de voortgang van hun budgetten. Maar ook zien wij goede kansen in het verder versterken van de controlfunctie binnen de organisatie, in het bijzonder het business control.
Invulling aan artikel 25 (oude) financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden Uw raad heeft ons verzocht om specifiek te beoordelen op welke wijze het college invulling geeft aan artikel 25 van de financiële verordening in de ambtelijke samenwerking met gemeente Woerden. Op het moment dat u dit verzoek heeft gedaan was de oude financiële verordening nog van toepassing. Daarom hebben wij deze verordening gebruikt bij deze uitwerking. In de nieuwe financiële verordening zijn de bepalingen van artikel 25 in iets aangepaste vorm overgenomen in artikel 36. Artikel 25 van de oude financiële verordening geeft invulling aan de vraag op welke wijze het college de financiële organisatie inricht. Feitelijk legt dit artikel uit hoe het college de basis van de interne beheersing langs de drie verdedigingslinies moet inrichten. De verordening legt de nadruk expliciet bij het college, terwijl het college hiervoor geen handvatten heeft omdat de financiële organisatie is ondergebracht bij de werkorganisatie. Het college kan alleen sturing geven aan de DVO en UVO met gemeente Woerden. In deze overeenkomsten staat op hoofdlijnen beschreven dat de processen en kaders van uw gemeente zoveel als mogelijk in overeenstemming worden gebracht met de werkorganisatie.
Wij hebben geconstateerd dat de werkorganisatie in alle aspecten haar eigen financiële organisatie en processen uitvoert ten behoeve van gemeente Oudewater. Hierbij worden de specifieke kaders die uw raad heeft gesteld op een goede wijze in acht genomen. Waar specifieke kaders ontbreken, loopt de gemeente volledig mee in uitvoering van de werkorganisatie. Wij hebben hierbij niet gezien dat Oudewater anders behandeld wordt dan Woerden.
Belangrijkste boodschappen
40
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
In april 2024 heeft de Rijksoverheid met provincies en gemeenten afspraken gemaakt over hun financiën. Hieronder hebben wij de belangrijkste afspraken op een rijtje gezet. Opschalingskorting definitief afgeschaft Een van de afspraken is dat vanaf 2026 de opschalingskorting definitief wordt geschrapt. Daardoor krijgen gemeenten EUR 675 miljoen extra.
Nieuwe financieringssystematiek eerder ingevoerd Tevens is besloten om de nieuwe financieringssystematiek (bbpsystematiek) al vanaf 2024 in te voeren, zodat de financiering vanuit de Rijksoverheid stabieler wordt. Deze overgang heeft, met uitzondering van het jaar 2025, geen financiële gevolgen voor gemeenten. In 2025 wordt echter, eenmalig, een lagere uitkering uit het gemeentefonds verwacht. Streven naar minder specifieke uitkeringen Om in de toekomst verantwoordingslasten te beperken en bestedingsvrijheid te bevorderen wordt, naast de lopende inspanningen om de financiële verhoudingswet aan te passen, een plan uitgewerkt om te komen tot een vermindering van het aantal (nieuwe) specifieke uitkeringen.
Financiering Wmo wijzigt Een andere afspraak die gemaakt is, is om gezamenlijk te werken om de beheersbaarheid van de uitgaven in relatie tot de wettelijke zorgtaken van de Wmo 2015 te borgen. Het Rijk en gemeenten gaan zich samen inspannen om het openeinde-deel van de regeling te beëindigen. Afgesproken is dat in de toekomst (een nader te bepalen deel van de) Wmo 2015 niet langer via de algemene uitkering van het gemeentefonds gaat, maar via een aparte financiering. Afhankelijk van de gekozen bekostigingsvorm wordt een passende, geobjectiveerde indexering ontwikkeld die rekening houdt met de kostenontwikkeling en demografie en vergrijzing. In juni 2024 wordt een voorstel besproken op welke wijze die uitgangspunten verder worden uitgewerkt, ook in samenhang met het al lopende houdbaarheidsonderzoek. Ook op het fysiek domein zijn er ontwikkelingen In het fysiek domein spelen een aantal fundamentele ontwikkelingen die veel van gemeenten vragen. Erkend is dat er onderzoek nodig is naar de vraag of de bbp-systematiek evenredig meebeweegt met de ontwikkeling van de kosten op de beleidsterreinen openbaar vervoer, infrastructuur en natuur. Ook hierbij gaat het om de balans tussen ambitie, taken, middelen en uitvoeringskracht. Voor deze drie beleidsterreinen zal tot een verdere concretisering van de handelingsperspectieven en oplossingsrichtingen worden gekomen.
Belangrijkste boodschappen
41
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Duurzaamheidsrapportage komt eraan Als onderdeel van de Europese Green Deal heeft de Europese Commissie de nieuwe Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) gepubliceerd. De CSRD is op dit moment alleen van toepassing op de B.V. en N.V. en op organisaties van openbaar belang. Door grote OOB’s met meer dan 500 werknemers moet de CSRD voor het eerst worden toegepast voor verslagen die in 2025 worden gepubliceerd, betrekking hebbend op boekjaar 2024. Het is nog onduidelijk of en wanneer gemeenten ook verplicht zullen worden een duurzaamheidsverslag op te stellen. Dit hangt af van de manier waarop de Nederlandse wetgever de CSRD zal gaan implementeren. De Nederlandse wetgever kan bijvoorbeeld het toepassingsbereik uitbreiden door onder andere gemeenten te verplichten een duurzaamheidsverslag op te stellen. Wij verwachten echter dat decentrale overheden hun maatschappelijke verantwoordelijkheid zullen nemen en niet achter kunnen blijven in het opstellen en openbaar maken van duurzaamheidsrapportages. Ondanks dat er nu nog geen verplichting is voor uw gemeente, kan ESG (Environment (Milieu), Social (Sociaal) en Governance (Bestuur)) toch een relevant thema zijn. Het kan voorkomen dat organisatie binnen uw gemeente of leveranciers aan de CSRD/ESG eisen moeten voldoen. Zij kunnen dan informatie bij uw gemeente opvragen voor onder meer hun eigen ESG-rapportage.
Indien dit het geval is, raden wij u aan om in een vroeg stadium met deze partijen te overleggen, zodat u weet wat er aan de te verstrekken informatie wordt verwacht.
De ESRS vereisen rapportering over een breed scala aan ESGonderwerpen, zowel voor de eigen activiteiten van uw gemeente als met betrekking tot de waardeketen. Om als gemeente aan de eventuele ESG-regelgeving te kunnen voldoen, vergt dit de nodige voorbereiding. De hoeveelheid voorbereiding zal mede afhangen van de parameters die voor gemeenten zullen gaan gelden. Assurance met een beperkte mate van zekerheid door een onafhankelijke assurance-dienstverlener zal verplicht zijn. Wij bevelen uw gemeente aan de ontwikkelingen nauwlettend te volgen, inclusief de gevolgen daarvan voor de adequate betrokkenheid van uw gemeenteraad. Rapportageverplichting werkgebonden personenmobiliteit Uw gemeente heeft meer dan 100 medewerkers. Daarom bent u vanaf 1 juli 2024 verplicht te rapporteren over het zakelijke verkeer en het woon-werkverkeer van uw medewerkers. Uiterlijk 30 juni 2025 stuurt u de gevraagde gegevens over 2024 in. Waarover u moet rapporteren en welke gegevens u hiervoor nodig heeft, staat in de handreiking 'Gegevensverzameling werkgebonden personenmobiliteit’. Zo dient u bijvoorbeeld te rapporteren over: • Het totaal aantal kilometers dat uw werknemers in een kalenderjaar hebben afgelegd voor zakelijk en woonwerkverkeer.
• Jaartotaal aan kilometers verdeeld in soort vervoermiddel en brandstoftype De handreiking 'Gegevensverzameling werkgebonden personenmobiliteit’ kunt u hier vinden.
Belangrijkste boodschappen
42
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2023.
Financiële positie
Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.
Bevindingen controle
Sisacode
Specifieke uitkering
JenV A16
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000.
De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
BZK C55
Aanpak energie armoede
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
BZK C94
Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
43
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
OCW D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
OCW D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
OCW D19
Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2022
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2022
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
44
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
SZW G4
Financiële positie
Bevindingen controle
Informatiewaarde jaarverslag
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2022
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G10A Wet inburgering 2021_ totaal 2022
Interne beheersing SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ totalen 2022
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
SZW G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2023
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H4
Specifieke uitkering stimulering sport
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H8
Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H12
Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Belangrijkste boodschappen
45
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H31
Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H32
Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
VWS H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden) DEZE STAAT NIET IN DE BIJLAGE
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Belangrijkste boodschappen
46
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNTverantwoording in uw jaarstukken.
Financiële positie
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl
Bevindingen controle
Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2023 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)
Aantal topfunctionarissen
U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2023. De functie van gemeentesecretaris is sinds 15 november 2023 ingevuld door mevrouw Van Eck. Over de periode september-medio november heeft de heer Driehuijs tijdelijk de functie van gemeentesecretaris bekleed op basis van een inhuurovereenkomst.
Aard dienstverband
De heer Driehuijs heeft de functie van gemeentesecretaris uitgevoerd als topfunctionaris zonder dienstbetrekking. De andere drie topfunctionarissen zijn gedurende hun periode als topfunctionaris in loondienst bij de gemeente geweest.
Betaling ontslagvergoeding
U heeft in 2023 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
Belangrijkste boodschappen
47
Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening.
Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen. Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente, persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.
Belangrijkste boodschappen
48
Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd Jaarrekening Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel.
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen
Vereiste communicatie grond van controlestandaarden
Controleplan
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.
Bevestiging van onze onafhankelijkheid
Boardletter
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Niet-naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet gecorrigeerde afwijkingen
Actuele ontwikkelingen
Sisa
Accountantsverslag
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.
Belangrijkste boodschappen
49
Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente Jaarrekening
Informatiewaarde jaarverslag
Financiële positie
Onze urenbesteding is in overeenstemming met onze verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Begrote uren
Werkelijke uren
Partner
30
36
Manager
54
70
Controleleider
60
71
Beginnend controleleider
28
40
Assistent accountant
88
86
Totaal uren
260
303
Teamlid
Bevindingen controle
Interne beheersing Speerpunten van de gemeenteraad
Bijlagen Actuele ontwikkelingen
Sisa WNT Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Zoals uit de tabel hiernaast blijkt, wijkt onze werkelijke inspanning 43 uur af van de verwachte inspanning. Dit is een overschrijding van 17%. De belangrijkste reden (20 uur) hiervan is dat dit onze eerste controlejaar is. Dit vergt altijd meer uur, vooral omdat we met de Week van ETL een investering hebben gedaan in onze relatie. Deze uren nemen wij voor onze rekening. De overige overschrijding (23 uur) van de uren komt door het hoger aantal Sisa regelingen dan verwacht. In de prijsstelling bij de overeenkomst mochten wij uitgaan van 23 regelingen (het aantal regelingen in de jaarrekening 2022). In werkelijkheid zijn dit 29 regelingen geworden. Hiervoor zullen wij in overeenstemming met onze overeenkomst een aanvullende factuur sturen van EUR 3.600.
Bedankt voor de fijne samenwerking