B1. AB 4a1 - bijlage 2 - 312br Accountantsverslag 2022 (OdrU) concept versie 3_1.pdf

2022 Accountantsverslag 2022 Concept 14 maart 2023 voor feitelijke afstemming bevindingen

Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Regio Utrecht Archimedeslaan 6 3584 BA UTRECHT

Dordrecht, 14 maart 2023 Ref.: 312/MAZ/WdV/MG

Geachte directie en bestuur,

Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 van Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst regio Utrecht (verder genoemd: Omgevingsdienst regio Utrecht) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en de Regeling Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 193.000. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn.

Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van Omgevingsdienst regio Utrecht om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het bestuur is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken.

De door ons gecontroleerde jaarrekening geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2022 van € 1.151.762 en een nadelig resultaat over 2022 van € 49.407 na mutaties in de reserves. Wij geven bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring af, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten aanzien van getrouwheid en een goedkeurend oordeel ten aanzien van rechtmatigheid. Het algemeen bestuur heeft ons kenbaar gemaakt dat de jaarrekening 2022 zal worden vastgesteld door het algemeen bestuur op 6 april 2023. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd en/of niet op de datum van onze controleverklaring wordt vastgesteld, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van Omgevingsdienst regio Utrecht en van de risico’s in de bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten.

Hoogachtend,

W.P. de Vries RA

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 3

INHOUDSOPGAVE 1.

Onze belangrijkste boodschappen aan Omgevingsdienst regio Utrecht .........................................5

2.

Vermogen, resultaat en continuïteit..............................................................................................6 2.1.

Analyse vermogen en resultaat en resultaatontwikkeling ........................................................... 6

2.2.

Financiële positie en continuïteit.................................................................................................. 7

2.3.

Interne beheersing........................................................................................................................ 7

2.4.

Weerstandsvermogen................................................................................................................... 7

3.

Jaarverslag ....................................................................................................................................8

4.

Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 ......................................................9 4.1.

Het verloop van onze controlewerkzaamheden........................................................................... 9

4.2.

Voorziening boventalligen ............................................................................................................ 9

4.3.

Voorziening verlofsparen ............................................................................................................ 10

4.4.

WNT-verantwoording ................................................................................................................. 10

4.5.

Rechtmatigheidsverantwoording ............................................................................................... 10

4.6.

Normenkader en toetsingskader ................................................................................................ 10

4.7.

EU-aanbesteding ......................................................................................................................... 11

4.8.

SiSa-verantwoording ................................................................................................................... 11

4.9.

IT-beheersing .............................................................................................................................. 12

4.10. Verwerking van geconstateerde afwijkingen.............................................................................. 13 5.

6.

Overige onderwerpen ................................................................................................................. 13 5.1.

Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing.................................................... 13

5.2.

Onafhankelijkheid ....................................................................................................................... 14

Slot ............................................................................................................................................. 14

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 4

1. Onze belangrijkste boodschappen aan Omgevingsdienst regio Utrecht Opdrachtbevestiging In onze opdrachtbevestiging van 15 september 2022 hebben wij de tussen Omgevingsdienst regio Utrecht en Verstegen accountants en adviseurs B.V. gemaakte afspraken ten aanzien van het controleren van de jaarrekening van Omgevingsdienst regio Utrecht bevestigd. Wij verwijzen naar deze schriftelijke opdrachtbevestiging. Goedkeurende verklaring getrouwheid en rechtmatigheid Wij hebben de controle van de jaarrekening 2022 van Omgevingsdienst regio Utrecht afgerond. Wij hebben bij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Normenkader Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Wij baseren onze controleopdracht op de uitgangspunten die zijn vastgelegd in Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en op de door het bestuur vastgestelde controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening. Het normenkader is door het algemeen bestuur op 15 december 2022 vastgesteld. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium is uitgewerkt in de geactualiseerde Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV.

Een overschrijding van de begroting is onrechtmatig, echter niet in alle gevallen heeft dit gevolgen voor de strekking van de controleverklaring. De accountant heeft de verantwoordelijkheid om kostenoverschrijdingen, waarvan de directie moet aangeven dat het bestuur deze nog dient te autoriseren, op te nemen in het verslag van bevindingen. In totaal heeft Omgevingsdienst regio Utrecht volgens de gewijzigde begroting 2022 € 19.371.565 aan lasten begroot (basis begroting 2022: € 15.294.000) tegenover € 19.378.803 aan werkelijke lasten (2021: € 18.222.751). Aan baten heeft Omgevingsdienst regio Utrecht een bedrag geraamd van € 18.908.500 volgens de gewijzigde begroting (basis begroting 2022: € 15.299.000), tegenover gerealiseerde baten van € 19.012.005 (2021: € 18.772.521). Dit betekent een overschrijding van de lasten en baten. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordelen wij de lastenoverschrijdingen per programma. Omgevingsdienst regio Utrecht kent één programma en onderkent daarin vier taakvelden; Milieubeheer, Wonen en Bouwen, Openbaar onderwijs en Overhead. Omgevingsdienst regio Utrecht concludeert dat de gerealiseerde lasten hoger zijn hoger dan begroot, waardoor er een begrotingsonrechtmatigheid van €7.238 is opgetreden die volgens de Kadernota Rechtmatigheid meewegen in ons oordeel ten aanzien van rechtmatigheid.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 5

Materialiteit Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 193.000. De berekening hebben wij verricht conform het Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO), gebaseerd op 1% van de totale werkelijke lasten over 2022 plus de toevoegingen aan de reserves. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Europese aanbesteding Onderdeel van onze controle is een toets op de juiste naleving van (externe) Europese aanbestedingsregels. Door uw organisatie is vastgesteld dat voor afgerond € 64.162 niet rechtmatig is aanbesteed. Dit bestaat uit onrechtmatigheden die voortvloeien uit een onrechtmatige aanbesteding in het verleden en meetelt als onrechtmatig in het jaar waarin de kosten worden gemaakt, in dit geval 2022. Deze rechtmatigheidsfout hebben wij opgenomen in onze foutenevaluatie.

De fout kan niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2022 zijn echter wel “getrouw”. Daarnaast constateerden wij in één geval (Afas) dat de totale kosten onder de Europese aanbestedingsgrens vallen, maar dat door het verder doorlopen van het oude contract en indexatie de kosten mogelijk in de toekomst onrechtmatig worden indien niet tijdig wordt ingegrepen. Wij hebben begrepen dat de overeenkomst in 2023 wordt herzien en indien vereist Europees wordt aanbesteed.

2. Vermogen, resultaat en continuïteit 2.1.

Analyse vermogen en resultaat en resultaatontwikkeling Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Omgevingsdienst regio Utrecht het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door het bestuur. De jaarrekening 2022 van Omgevingsdienst regio Utrecht is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2022 zijn drie SiSabijlagen gevoegd inzake de verantwoording van de subsidieregeling Sanering Verkeerslawaai (IenW23 E3), Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH (IenW E93) en een eenmalige specifieke uitkering ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht (EZK F21). In paragraaf 4.8 in dit verslag gaan wij hier nader op in.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 6

De door ons gecontroleerde jaarrekening geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2022 van € 1.151.762 (2021: € 1.707.560) en een nadelig resultaat over 2022 van € 49.407 (2021: € 769.657 voordelig) na mutaties in de reserves. De analyse van het resultaat ten opzichte van de begroting wordt adequaat toegelicht in hoofdstuk 8 van de jaarrekening.

2.2.

Financiële positie en continuïteit Uitgangspunt bij de begroting van Omgevingsdienst regio Utrecht is dat de begroting ten minste sluitend is. In de (gewijzigde) begroting 2022 is een resultaat van € 38.000 opgenomen. De jaarrekening 2022 is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. De omvang van het eigen vermogen is in 2022 afgenomen. Dit wordt in belangrijke mate veroorzaakt door de onttrekkingen aan de bestemmingsreserves.

2.3.

Interne beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. Wij hebben onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing opgenomen in onze managementletter van 16 januari 2023. Onze managementletter hebben wij op 14 december 2022 toegelicht aan uw organisatie. Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van Omgevingsdienst regio Utrecht. Wij vinden dat er binnen Omgevingsdienst regio Utrecht – rekening houdend met de aard en omvang van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging.

2.4.

Weerstandsvermogen Het weerstandsvermogen heeft de aandacht van management en bestuur. Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de risico’s in beeld worden gebracht en periodiek worden gemonitord. In de jaarstukken 2022 is een uitgebreide risicotabel, voorzien van toelichting, opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Wij hebben vernomen dat de uitgebreide matrix periodiek wordt afgestemd met het bestuur om grip te houden op de (ontwikkeling van de) risico’s. Op basis van uw huidige inzichten blijkt dat een onderbouwde kans bestaat dat een bedrag van ca. € 1.091.000 noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk ingeschatte financiële risico's weerstand te bieden. In 2021 bedroeg dit € 809.000. De belangrijkste risico’s betreffen een hoger ziekteverzuim, de berekeningsmethodiek van het uurtarief, IT-beveiligingsincident en de onderbezetting op het formatieplan. In paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in het jaarverslag heeft u de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen de benodigde weerstandscapaciteit. De berekende ratio komt uit op 0,74 (2021: 0,87) en valt daarmee buiten de door het bestuur vastgestelde bandbreedte van 1,0 tot 1,4. De huidige ratio van 0,74 is niet voldoende om alle voorziene risico’s af te dekken.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 7

In de jaarrekening is dit adequaat toegelicht. Wij hebben begrepen dat aan het algemeen bestuur wordt voorgesteld om op 6 april te besluiten de algemene reserve aan te vullen van € 809.086 (per eind december 2022) naar € 1.091.000.

3. Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere informatie, die bestaat uit: inleiding; programmaverantwoording (Deel 1); verplichte paragrafen (Deel 2); bijlagen (achter de jaarrekening). Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat en dat dit verenigbaar is met de jaarrekening. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het bestuursverslag mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het bestuursverslag 2022 van Omgevingsdienst regio Utrecht de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.

3.1.

Wet open overheid Per 1 mei 2022 is de nieuwe Wet open overheid (Woo) in werking getreden, deze wet vervangt de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). De nieuwe wet is bedoeld om de overheid transparanter te maken en bevat kaders en verplichtingen voor bestuursorganen omtrent de openbaarmaking van publieke informatie. Zo is nu onder meer een inspanningsverplichting opgenomen om informatie over beleid actief openbaar te maken en is de afhandelingstermijn voor Woo-verzoeken (voorheen Wob-verzoeken) aangescherpt. In artikel 3.5 van de Woo is de openbaarheidsparagraaf opgenomen. In de openbaarheidsparagraaf is bepaald dat een bestuursorgaan in de jaarlijkse begroting aandacht dient te besteden aan de beleidsvoornemens inzake de uitvoering van de Woo. In de jaarstukken dient vervolgens verslag te worden gedaan van de uitvoering van de wet, mede in relatie tot de beleidsvoornemens uit de begroting. De commissie BBV heeft op 27 september 2022 een artikel gepubliceerd waarin zij de openbaarheidsparagraaf benoemen als verplichting die reeds geldt voor de jaarstukken 2022. De openbaarheidsparagraaf Woo dient in de begroting en jaarstukken te worden opgenomen via een afzonderlijke paragraaf, zoals de in artikelen 9 en 26 van het BBV genoemde paragrafen. Bij de eerstvolgende wijziging zal het BBV hierop worden aangepast.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 8

ODRU heeft nog geen invulling gegeven aan deze wet in de begroting en jaarstukken. Wij adviseren om in de komende begrotings- en jaarrekeningcycli de openbaarheidsparagraaf Woo op te nemen in de stukken.

4. Algemene controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 4.1.

Het verloop van onze controlewerkzaamheden Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd overeenkomstig de tussen de Omgevingsdienst regio Utrecht en Verstegen opgestelde opdrachtbevestiging. Ter ondersteuning daarvan zijn vooraf risicoanalyses opgesteld, werkafspraken gemaakt en tussentijdse controlewerkzaamheden uitgevoerd. Met betrekking tot het controleproces constateren wij het volgende: In de interne beheersingsmaatregelen van Omgevingsdienst regio Utrecht is geen sprake van belangrijke onvoorziene tekortkomingen. De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole op 20 februari jl. nagenoeg volledig gereed. De dossiervorming als basis voor onze controle was toereikend op het moment van start van onze controle. Vragen en opmerkingen die wij hadden zijn goed en tijdig beantwoord. Als gevolg van de jaarrekeningcontrole zijn enkele kwantitatieve en kwalitatieve correcties verwerkt. Wij hebben de aangepaste concept jaarrekening op XX maart 2023 ontvangen. De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is wederom goed, prettig en constructief verlopen. De controle kon mede hierdoor binnen uw bestuurlijke planning worden afgerond.

Wij zijn, rekening houdend met het vorenstaande, van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en overige standaarden (COS).

4.2.

Voorziening boventalligen In de jaarrekening 2022 heeft Omgevingsdienst regio Utrecht een voorziening voor boventalligen. In deze voorziening zijn de verwachte lasten opgenomen voor personeel waar de Omgevingsdienst regio Utrecht in het verleden contractueel afscheid van heeft genomen. De voorziening bedraagt per 31 december 2022 € 34.143 (2021: € 197.818). De voorziening bestaat ultimo verslagjaar uit één persoon (ultimo 2021: 2 personen). In 2022 heeft een onttrekking van de voorziening plaatsgevonden van € 45.214 en daarnaast is voor twee personen de voorziening vrijgevallen ad. € 152.605. De vrijval van de voorziening is voldoende onderbouwd.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 9

4.3.

Voorziening verlofsparen Volgens de gemeenten CAO is er vanaf 1 januari 2022 de mogelijkheid om bovenwettelijk verlof te sparen. Bij de Omgevingsdienst regio Utrecht zijn er in 2022 twee medewerkers die hieraan deelnemen. Het gaat volgens de inschatting van ODRU in totaal om circa 70 uur met een waarde van €3.100. Omgevingsdienst regio Utrecht heeft dit onder de niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen toegelicht. Voor verslagjaar 2023 heeft u aangegeven hier, volgens de geldende verslaggevingsregels, een voorziening voor te vormen in de balans.

4.4. 4.4.1.

WNT-verantwoording Controlebevindingen en aanbevelingen Wij hebben de naleving van de WNT gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2022. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen of bijzonderheden geconstateerd.

4.4.2.

Bevestiging volledigheid Wij hebben de toepassing van de WNT door Omgevingsdienst regio Utrecht gecontroleerd overeenkomstig Regeling Controleprotocol WNT 2022. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende administratieve bescheiden. Het kan echter zijn dat een bepaalde verwerkingswijze van (kosten)vergoedingen aan de raad van bestuur en/of raad van toezicht in de financiële administratie niet vooraf door ons is geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet terecht buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van onze controlewerkzaamheden. Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.

4.5.

Rechtmatigheidsverantwoo rding In onze managementletter 2022 hebben wij u geïnformeerd over de rechtmatigheidsverantwoording die met ingang van verslagjaar 2023 in ingetreden. Omgevingsdienst regio Utrecht acteert hierop actief en treft voorbereidingen. Wij verwijzen gemakshalve naar onze tussentijdse bevindingen en de acties die wij geformuleerd hebben voor de korte termijn. Wij trekken hierin samen met u op in de verdere voorbereidingen en de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording.

4.6.

Normenkader en toetsingskader Het bestuur heeft op 28 september 2017 het Controleprotocol voor het jaar 2017 en volgende jaren voor de accountantscontrole op de jaarrekening vastgesteld. Bij dit controleprotocol is als bijlage het Normenkader opgenomen. Het normenkader is door het algemeen bestuur op 15 december 2022 vastgesteld.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 10

Wij adviseren u een toetsingskader op te stellen waarmee Omgevingsdienst regio Utrecht inzichtelijk kan maken aan welke voorwaarden voldaan moet worden. Het is vervolgens belangrijk dat de Omgevingsdienst regio Utrecht vervolgens zichtbaar intern toetst of wordt voldaan aan de bepalingen uit de relevante interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader, bijvoorbeeld via werkprogramma’s voor de betreffende processen of in checklists. Op deze wijze kan Omgevingsdienst regio Utrecht zelf en tijdig zichtbaar maken dat/of aan alle relevante (financiële) bepalingen van de externe wet- en regelgeving uit het normenkader wordt voldaan en welke voorwaarden bijvoorbeeld (nog) niet. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze managementletter van 16 januari 2023.

4.7. 4.7.1.

EU-aanbesteding Reguliere (Europese) aanbesteding Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Omgevingsdienst regio Utrecht zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. Omgevingsdienst regio Utrecht controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Als onderdeel van de (rechtmatigheids)controle is dit tevens een belangrijke controle door de accountant. Een inkoopopdracht is in het verleden niet rechtmatig aanbesteed door Omgevingsdienst regio Utrecht. Deze afwijking dient als onrechtmatig meegenomen te worden in het jaar waarin de kosten worden gemaakt, in dit geval in 2022. De rechtmatigheidsfout bedraagt € 64.162. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2022 zijn wel “getrouw”.

4.8.

SiSa-verantwoord ing Bij de jaarrekening 2022 zijn drie SiSa-bijlagen gevoegd inzake de verantwoording van de subsidieregeling Sanering Verkeerslawaai (IenW23 E3), Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH (IenW E93) en een eenmalige specifieke uitkering ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht (EZK F21). Voor de regeling Sanering Verkeerslawaai hebben geen bestedingen plaatsgevonden in 2022. De Omgevingsdienst regio Utrecht heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSabijlagen getoetst.

4.8.1.

SiSa-bijlage Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening vast te stellen dat Omgevingsdienst regio Utrecht aan de voorwaarden heeft voldaan en dat de SiSa-bijlage door Omgevingsdienst regio Utrecht correct en volledig is ingevuld. Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Omgevingsdienst regio Utrecht is opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022 d.d. 8 februari 2023. Wij benadrukken dat u als gemeenschappelijke regeling zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 11

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeenschappelijke regeling samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer Specifieke uitkering specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2021 IenW23 E3 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai IenW E93 Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH EZK F21 Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

n.v.t.

Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. getrouwheid: goedkeurend Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. rechtmatigheid: goedkeurend

4.9.

IT-beheersing Op grond van de wet is de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking een terugkerend onderwerp bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en -beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit In onze managementletter hebben wij uitgebreid gerapporteerd over de IT beheersing, waaronder ook de naleving van De Baseline informatiebeveiliging Overheid (BIO). In onze managementletter noemden wij een aantal trends in IT en spiegelden wij de IT-ontwikkelingen binnen Omgevingsdienst regio Utrecht aan deze trends. Voor onze bevindingen verwijzen wij hiernaar. Vanuit de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de jaarrekening hebben wij geen significante tekortkomingen, risico’s of aandachtspunten geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 12

4.10. Verwerking van geconstateerde afwijkingen Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties met effect op vermogen en resultaat en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatievereisten van het BBV. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteert een EUaanbestedingsfout en een fout wegens de niet verantwoorde voorziening voor verlofsparen. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Er is sprake van EU-aanbestedingsfouten van afgerond € 64.162. De afwijkingen inzake rechtmatigheid kunnen niet worden gecorrigeerd zoals toegelicht in 4.7.1 van dit accountantsverslag. Met betrekking tot het verlofsparen heeft Omgevingsdienst regio Utrecht ervoor gekozen om gezien het bedrag geen voorziening te vormen, maar dit onder de niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen toe te lichten en vanaf verslagjaar 2023 in de balans als voorziening te verantwoorden. De omvang bedraagt € 3.100. Onderstaande tabel geeft daarvan een samenvatting. Getrouwheidsbevindingen werken ook door in de bevindingen voor rechtmatigheid. Betreft

Fout (rechtmatigheid)

Inkoop en aanbesteding EU

€ 64.162

Begrotingsonrechtmatigheid

€ 7.238

Voorziening verlofsparen

TOTAAL

Fout (getrouwheid)

Onzekerheid

€0

€0

€ 3.100

€ 3.100

€0

€ 74.500

€ 3.100

€0

Het totaal van de geconstateerde fouten en onzekerheden op het gebied van rechtmatigheid en getrouwheid blijft binnen de wettelijke goedkeuringstolerantie. Hierdoor is de strekking van de controleverklaring 2022 goedkeurend voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.

5. Overige onderwerpen 5.1.

Naleving van wet - en regelgeving en frauderisicobeheersing Onze controlestandaarden schrijven voor dat wij kennisnemen van de maatregelen die door Omgevingsdienst regio Utrecht zijn getroffen om de risico’s van fraude en overtreding van wet- en regelgeving te identificeren en te beheersen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 13

Omgevingsdienst regio Utrecht heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van deze risico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering belangrijke maatregelen zijn getroffen om dergelijke risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en regelgeving hierdoor aanzienlijk teruggebracht. Wij adviseren hierbij nog wel om als onderdeel van het risicomanagementsysteem periodiek een separate risicoanalyse op deze thema’s uit te voeren en daarbij te evalueren of er voldoende beheersingsmaatregelen zijn getroffen. Wij verwijzen hiervoor naar onze bevindingen die wij in onze managementletter hebben gerapporteerd. Onze eigen controlewerkzaamheden hebben overigens geen relevante afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Daarbij merken wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude.

5.2.

Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van Omgevingsdienst regio Utrecht op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Met betrekking tot het verslagjaar 2022 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de daaruit voortvloeiende advisering.

6. Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.

CONCEPT Accountantsverslag 2022

Omgevingsdienst regio Utrecht

Pagina 14