DEF Accountantsverslag 2022 GOIJ.pdf
Tekst van het document
Aan de raad -
-
Betreft: Accountantsverslag 2022
Geachte leden van de raad, Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2022. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2022.
Met dit verslag willen wij u zo goed mogelijk informeren. De onderwerpen, die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze Aan de gemeenteraad van de gemeente Oude IJsselstreek t.a.v. de griffie
overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2022, tenzij dit specifiek is aangegeven. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de concern controller. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Oude IJsselstreek bedanken voor de plezierige samenwerking tijdens de controle. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om deze rapportage nader toe te lichten. Hoogachtend, RA12 registeraccountants B.V. drs. A.F.J. van der Velden RA
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1, 3905 NL, Veenendaal info@ra12.nl
2
Inhoudsopgave Uw contactpersonen bij A12 Registeraccountants zijn: Partner drs. A.F.J. (David) van der Velden RA David@ra12.nl
1. Accountantscontrole 2022 2. Analyse van de financiële gegevens 3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
06 – 23 27 69 43
4. Administratieve organisatie en interne beheersing Manager J. (Jim) van der Borg RA MSc Jim@ra12.nl 06 – 83 98 91 42
Leeswijzer In deze verticale balk wordt op elke pagina een samenvatting gegeven van de analyses en conclusies die rechts staan beschreven. Wij willen op deze wijze de leesbaarheid bevorderen.
1. Accountantscontrole 2022 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Controleverklaring
SiSa
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 van gemeente Oude
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke
IJsselstreek een goedkeurende controleverklaring af te geven met
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen
betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid.
accountantscontrole 2022. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw
Hoofdpunten
specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die Getrouwheidsoordeel
De jaarrekening geeft een getrouw beeld
de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening 2022 een getrouw beeld geeft van de grootte en de
Het Jaarverslag
samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en
Wij hebben als controlerend accountant getoetst of:
passiva per 31 december 2022 in overeenstemming met het Besluit
het jaarverslag voldoet aan de relevante wet- en regelgeving (onderdeel I);
Begroting en Verantwoording (BBV) voor Provincies en Gemeenten.
het verenigbaar is met de jaarrekening (onderdeel II); geen materiele onjuistheden in het jaarverslag zijn gebleken in het licht van
De jaarrekening is rechtmatig
Rechtmatigheidsoordeel
de tijdens de controle van de jaarrekening verkregen kennis en begrip
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot rechtmatigheid betekent
omtrent de veiligheidsregio en zijn omgeving (onderdeel III).
dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in de
Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij geen
jaarrekening 2022 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig
bevindingen op deze aspecten m.b.t. het jaarverslag.
tot stand zijn gekomen en in overeenstemming zijn met de relevante wet- en regelgeving. Voor een uiteenzetting inzake de verantwoordelijkheden van de raad en het college van gemeente Oude IJsselstreek en van RA12, alsmede de aard en de reikwijdte van onze werkzaamheden in het kader van onze accountantscontrole, verwijzen wij naar de controleverklaring en de nadere toelichting in dit verslag.
5
1. Accountantscontrole 2022 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Materialiteit
Hoofdpunten Materialiteit € 1.252.000
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn
Als rapportagetolerantie hebben wij conform uw controleprotocol € 50.000
materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of
aangehouden. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en
gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
rechtmatigheid van de informatie in de SiSa-bijlage van de jaarrekening.
gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit
Voor SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die
beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en
veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze
de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
voorgeschreven SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het
voor fouten en € 3.756.000
college vastgestelde toleranties gehanteerd. Het college heeft ons daarbij
Onafhankelijkheid
voor onzekerheden
opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van
Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de
Rapportagetolerantie
de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie.
onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van
€ 50.000 Op basis van het Besluit Decentrale Overheden (BADO) en onze
mening dat door ons is voldaan aan deze eisen.
professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 1.252.000 voor fouten en € 3.756.000
Wij bevestigen dat we geen giften >€ 100 hebben gegeven aan dan wel
voor onzekerheden. De materialiteit is gebaseerd op 1% voor fouten en 3%
aangenomen van de gemeente Oude IJsselstreek of haar personeel. Wij
voor onzekerheden van de totale lasten, exclusief mutaties reserves. Wij
hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening
Wij zijn onafhankelijk van
houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar
beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd
gemeente Oude
onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve
dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet
IJsselstreek
redenen materieel zijn. De materialiteit voor de WNT is afwijkend, hiervoor
beïnvloeden.
worden de toleranties toegepast zoals deze zijn opgenomen in het controleprotocol.
6
1. Accountantscontrole 2022 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Fraude en non-compliance
die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.
Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de
Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance
planning en uitvoering van de werkzaamheden voor de
geconstateerd.
jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening
Hoofdpunten Geen aanwijzingen voor fraude en non-compliance
als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel
Geautomatiseerde gegevensverwerking en beveiliging
belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre
persoonsgegevens
sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.
De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, aandacht te besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze
mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende
jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de
Geautomatiseerde
niveaus binnen de gemeente Oude IJsselstreek. Hiertoe hebben wij de
jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken
gegevensverwerking in
mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met o.a.
omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
de Concern controller. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden
gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.
voldoende mate geborgd.
hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Tijdens de interim-controle hebben wij de relevante processen met Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar
betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst, waar
specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten,
nodig brengen wij verslag uit over tekortkomingen. Wij hebben de
hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld
automatiseringsorganisatie van de gemeente Oude IJsselstreek uitsluitend
voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als
in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Uit hoofde van deze
de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed
controle hebben wij geen issues geconstateerd die verstoringen in de
kunnen zijn.
geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen veroorzaken.
Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voorzover wij
7
2. Analyse van de financiële gegevens Winst-en-verliesrekening Het resultaat van gemeente Oude IJsselstreek over het jaar 2022 ten opzichte van de begroting bedraagt € 1,8 miljoen voordelig en ten opzicht van voorgaand jaar € 0,4 miljoen voordelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven
Overzicht van baten en lasten
2022 ( x €1.000)
Aangepaste begroting ( x €1.000)
2021 ( x €1.000)
Verschil t.o.v.
In % t.o.v.
begroting
begroting
Baten
129.746
116.540
127.560
13.206
11%
Lasten
125.215
117.624
123.090
7.591
6%
Mutatie reserves
-1.680
2.109
-2.009
-3.789
Resultaat
2.851
1.025
2.461
1.826
Op basis van de bovenstaande gegevens blijkt dat de begrote baten 11% en de begrote lasten 6% afwijken van de realisatie. Als graadmeter voor de afwijkingen houden wij meestal de volgende graadmeter aan: •
Afwijking tussen begroot en realisatie <2%
Goed
•
Afwijking tussen begroot en realisatie >2% en kleiner dan <5%
Voldoende
Bij afwijkingen buiten deze schaal wordt aangeraden om het begrotingsproces te analyseren en waar nodig het proces aan te passen. In de begroting 2023 is er reeds voor gekozen om de resultaten op de grondposities op te nemen. Tevens wordt momenteel onderzocht wat er aan informatie gewonnen kan worden in de nieuwe inrichting van de organisatie. De analyse over 2022 van de gemeente heeft geleid tot het benoemen van de volgende twee afwijkingen als grootste oorzaak: 1.
Programma 1 de twee grootste voordelen betreffen het niet (ten volle) benutten van de begrote middelen voor 1) de invoering van de omgevingswet en 2) voor de algehele prijsstijgingen.
2.
Programma 5 laat met name een grote afwijking zien in verband met de middelen welke beschikbaar zijn gesteld voor de Oekraïne crisis, belangrijk om te vermelden is dat deze middelen in de basis incidenteel zullen zijn.
Aanvullende verklaringen van de verschillen zijn door de gemeente opgenomen onder “Hoofdstuk 9 Analyse saldo ten opzichte van de begroting 2022”. Tevens worden er verklaringen per programma gegeven in de programmaverantwoording op een detailleerde niveau.
9
2. Analyse van de financiële gegevens Weerstandsvermogen De gemeente Oude IJsselstreek moet op grond van regelgeving (BBV) een relatie leggen tussen de financiële risico’s waaraan de organisatie blootstaat en de weerstandscapaciteit van de organisatie. gemeente Oude IJsselstreek heeft in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de programmabegroting 2022 de risicoparagraaf voor de hoogte van het weerstandsvermogen opgenomen en de risico’s voor zover mogelijk gekwantificeerd en benoemd. In de jaarrekening is dit eveneens toegelicht in paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. In de jaarrekening van 2022 in het weerstandsvermogen berekend op ca. € 27,9 miljoen ter dekking van de risico’s. De risico’s die opgenomen zijn, zijn gekwantificeerd op € 201 miljoen. Echter worden de risico’s gewogen aangezien de verwachting is dat de risico’s niet allemaal tot schade zullen leiden en niet allemaal tegelijkertijd zullen komen. De uitwerking van de risico’s aan de hand van de wegingsfactor is gesteld op € 8,0 miljoen. De ratio tussen het beschikbaar vermogen en de gewogen risico’s betreft 3,5 (2021: 3,6). Wij adviseren om een weerstandsvermogen van minimaal 0,8 aan te houden met een voorkeur zelfs voor een weerstandsvermogen >1,0. Met een waarde van 3,5 voldoet gemeente Oude IJsselstreek ruimschoots aan de norm en is in staat om de benoemde risico’s te dragen.
10
2. Analyse van de financiële gegevens Overige kengetallen In de jaarrekening is het volgende schema opgenomen. De categorie indeling komt overeen met de normen zoals door VNG vervaardigt. De categorieën A,B en C zijn een aanduiding voor respectievelijk Goed, voldoende en onvoldoende. Rekening 2021
Begroting 2022
Rekening 2022
Categorie
Netto schuldquote
92%
115%
86%
A
Netto schuldquote, gecorrigeerd
83%
107%
77%
A
Solvabiliteitsratio
20%
16%
23%
B
Grondexploitatie
7%
10%
6%
A
Structurele exploitatieruimte
1%
0%
1%
B
Belastingcapaciteit
97%
99%
93%
A
Kengetallen
Uit bovenstaand schema blijkt dat de financiële positie van gemeente Oude IJsselstreek over 2022 sterk is verbeterd. De categorieën van de Netto
schuldquote, Netto schuldquote gecorrigeerd en de Belastingcapaciteit verbetert van categorie B naar categorie A.
11
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Zoals aangegeven zijn wij voornemens bij de jaarrekening 2022 van de gemeente Oude IJsselstreek een goedkeurende controleverklaring af te geven. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva per 31 december 2022 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Een goedkeurende verklaring bij de rechtmatigheid houdt in dat de transacties en mutaties passend zijn binnen de gestelde kaders zoals opgenomen in het normenkader. In onze controle hebben wij enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte omvang welke door de gemeente zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle tevens resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Post/omschrijving van de toelichting
Fouten
Onzekerheden
Fouten/onzekerheden in het sociaal domein
€0
€ 435.500
Fouten/onzekerheden in het sociaal domein – PGB
€0
€ 98.500
Totaal
€0
€ 534.000
€ 307.000
€0
Onrechtmatigheden in het sociaal domein
€0
€ 435.500
Onrechtmatigheden in het sociaal domein – PGB
€0
€ 98.500
Totaal
€ 307.000
€ 534.000
Materialiteit
€ 1.252.000
€ 3.756.000
Getrouwheid
Rechtmatigheid Aanbestedingen
13
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Controlebevindingen Aanbestedingen In het kader van de rechtmatigheidscontrole hebben wij de juiste toepassing de Europese aanbestedingsrichtlijnen gecontroleerd aan de hand van een zogenaamde inkoopanalyse. Uit deze inkoopanalyse blijkt een onrechtmatigheid. Deze onrechtmatigheid is ontstaan door een wijziging in de markt van applicaties voor gemeenten waardoor wij op basis van voortschrijdend inzicht deze bestedingen als onrechtmatig hebben aangemerkt. Gezien de omvang van deze constatering heeft dit geen effect op onze controleverklaring. Begrotingsrechtmatigheid
Voor de begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld of de financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In de begroting zijn de maximale budgetten weergegeven die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. De toe te passen normen voor de begrotingsrechtmatigheid zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Het algemeen bestuur geeft hier zelf nadere invulling aan door middel van de begroting en de financiële verordening. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid. Voorzieningen Voor de berekening van het bufferfonds riolering worden specificaties gebruikt welke een aantal jaren geleden zijn opgesteld. Hiervan zijn de uitgangspunten niet meer actueel en zijn de loonkosten en materiaalkosten sterk gestegen en zijn er vele ontwikkelingen op technisch vlak. Wij adviseren u om de documenten te herzien en aan het licht te houden of het bedrag overeenstemt met de kosten die op dit moment hiervoor worden gemaakt.
Liquiditeitspositie Al enige tijd benut de gemeente Oude IJsselstreek de kredietfaciliteit zoals jullie deze hebben bij de BNG. Gezien de huidige (stijgende) rente op kapitaal markt wilde wij u hier extra op attenderen. Momenteel zijn leningen al relatief duur aan het worden ten opzichte van voorgaande jaren echter blijven we een stijgende trend zien. Wij adviseren u om middels liquiditeitsbegrotingen en rentevisie beleid op te stellen zodat uw organisatie niet wordt verrast met hoge rente kosten.
14
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Sociaal domein Geraamde fout in de Persoons Gebonden Budgetten De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente verstrekt de beschikkingen PGB en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit de accountantscontrole 2022 bij de SVB blijkt dat landelijk sprake is van een oordeel met beperking. Ten aanzien van de rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven. Voor de gemeente Oude IJsselstreek zijn de percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor
zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel: Financiële Financiële PGB per categorie rechtmatigheidsfout getrouwheidsfout Jeugdzorg
4,27%
2,51%
Wmo
7,01%
0,80%
De financiële rechtmatigheidsfout voor PGB voor de gemeente Oude IJsselstreek bedraagt circa € 33.700, bestaande uit € 32.500 Wmo en € 1.200 Jeugdzorg. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De fouten zoals genoemd voor Oude IJsselstreek zijn dan ook geprojecteerde fouten voortkomend van uit de controle op de volledige populatie. Dit betreft totaal € 4.400, bestaande uit € 3.700 WMO en € 700 jeugdzorg. Gezien de omvang van de fouten worden deze niet opgenomen in de foutevaluatie. De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern ingerichte processen en controles, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en de controle op de prestatielevering. De processen van PGB Jeugdzorg en Wmo lopen vrijwel gelijk aan elkaar, waardoor voor Jeugdzorg en Wmo dezelfde zekerheid wordt verkregen. Tevens verkrijgt de gemeente aanvullende zekerheid vanwege de ontvangsten van het CAK. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Oude IJsselstreek hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor PGB geraamd op circa € 98.500. De formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB hebben geen impact op de getrouwheid van de jaarrekening aangezien het aspecten betreft die duiden op onvolkomenheden in de dossiervorming.
Dergelijke onvolkomenheden raken de getrouwheid niet echter wel de rechtmatigheid. Wmo en jeugdzorg ZIN Ten aanzien van WMO en de jeugdhulp heeft de gemeente alles in eigen beheer. Met betrekking tot de lasten vraagt de gemeente Oude IJsselstreek om een controleverklaring van de instellingen of verantwoordingen die gecontroleerd worden door de gemeente. Uit deze controle blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Dit zorgt voor een onzekerheid van € 435.500.
15
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Bouwgronden in exploitatie De veruit grootste balanspost met betrekking tot onderhanden projecten betreft de voorraden (grondexploitatie). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen, rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
- Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. - Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? - Prijs: is met name van belang of dat de ingecalculeerde prijs bij de opbrengsten ook daadwerkelijk de prijs is die de gemeente kan realiseren bij verkoop. Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met de medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten getoetst. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2022 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Voor de komende jaren zal het zeer spannend worden door de huidige economische en geopolitieke omstandigheden of enerzijds de planning kan worden behaald en anderzijds of de gewenste prijs kan
worden gerealiseerd. Momenteel zijn de parameters zoals gehanteerd door gemeente Oude IJsselstreek passend binnen de kaders. Wij zien echter wel dat de rente stijgt en de kapitaalmarkt lastiger wordt. Dit heeft mogelijk een effect op de verkooppotentie van de gronden zowel in prijs als in afname. Ultimo 2022 is de omvang van de voorziening grondexploitaties € 189.000 (2021: 0,1 miljoen). Deze voorziening heeft enkel betrekking op het project “’t Kuipje Breedenbroek” . Nadat de herijking in 2022 heeft plaatsgevonden heeft er tevens een (beperkte) winstname plaatsgevonden op de projecten De Rieze VI + V en Hofskamp-Oost van respectievelijk € 80.000 en € 19.000. WNT Een gemeente valt onder de Wet Normering Topinkomens. De gemeentesecretaris en de griffier worden aangemerkt als topfunctionarissen. Wij hebben de controle van de WNT uitgevoerd waarbij wij zijn nagegaan of de bedragen juist en volledig zijn opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bedragen van de beiden functionarissen aansluiten op de salarisadministratie. Uit de controle zijn dan ook geen aanpassingen gebleken.
16
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Oude IJsselstreek heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSabijlage getoetst.
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
Doel
Oordeel
Getrouwheid
Goedkeurend
Rechtmatigheid
Goedkeurend
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het boekjaar in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel is hieronder weergegeven. Nr. Specifieke uitkering of overig Fout of Financiële omvang in Toelichting fout / onzekerheid euro’s onzekerheid
JenV A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
Geen
JenV A13
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
Geen
JenV A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
BZK C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
BZK C55
Aanpak energiearmoede
BZK C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslag enaffaire
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2022-2022 (OAB)
Geen Geen Geen Geen Geen
Geen
17
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde Onderwijsvertragingen
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Geen
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2022
Geen
SZW G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2022
Geen
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022
SZW G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen
18
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
SZW G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
SZW G4
Tozo 2_gemeentedeel 2022
SZW G4
Tozo 3_gemeentedeel 2022
SZW G4
Tozo 4_gemeentedeel 2022
SZW G4
Tozo 5_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
SZW G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2022
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022
Geen
SZW G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022
SZW G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen Geen Geen Geen
Geen
Geen Geen
19
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020- 2022
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
VWS H25
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen Geen Geen Geen
20
1. Uw organisatie in control Proces
Onvoldoende
Voldoende
Uitstekend
Beheersomgeving Risico-inschatting
Toelichting
Beheersactiviteiten Informatie en communicatie
Kijkend naar de maatstaven van het in control zijn van een organisatie aan de hand van het COSO model valt op alle 5
Monitoringsactiviteiten
de vlakken verbetering te behalen voor de gemeente Oude
2021
2022
IJsselstreek.
Deze bevindingen zijn een weergave van de situatie zoals Momenteel is de situatie bij gemeente Oude IJsselstreek zo
geconstateerd gedurende onze interimcontrole in oktober 2022.
ingeregeld dat de bevoegdheden laag in de organisatie zijn belegd, echter is de monitoringsomgeving beperkt
Bovenstaande punten hebben wij middels een gesprek en door
aanwezig waardoor een verantwoordingssysteem
het opvragen van achterliggende documenten beoordeeld.
onvoldoende aanwezig is.
Hierbij is rekening gehouden met de volgende punten. 1.
Inrichting organisatie ten aanzien van financiën en control
De punten die over 2022 zijn aan de linkerzijde van 2021
2.
Totstandkoming en autorisatie begroting(-swijzigingen)
opgenomen aangezien hierbij sprake is van een vrijwel
3.
Totstandkoming tussentijdse rapportages
gelijke situatie als in 2021 echter door de aanstaande
4.
Het proces van de totstandkoming van de jaarrekening
rechtmatigheidsverantwoording is het belang van een
5.
Extern (provinciaal) toezicht
kwalitatief voldoende controlframework toegenomen.
6.
Systeem van risicomanagement
22
2. Administratieve organisatie en interne beheersing Proces
Onvoldoende
Voldoende
Uitstekend
Planning en control Inkopen
Uitleg
Aanbestedingen Betalingen
De plaats van de bollen geeft onze indruk van de interne beheersing in de processen weer. De genoemde processen zijn getoetst middels een lijncontrole waarmee opzet en bestaan zijn vastgesteld. Onze bevindingen zijn in paragraaf 2.2 opgenomen en onderbouwen onze indruk van de interne beheersing.
Personeel Sociaal Domein Verstrekte subsidies Belastingen Omgevingsvergunningen Grondexploitaties
De baten zijn deels buitenbeschouwing gebleven omdat deze hoofdzakelijk
gegevensgericht gecontroleerd zullen worden.
Inkomende gelden Verhuur en erfpachten Automatisering 2021
2022
23
4. Administratieve organisatie en interne beheersing 4.1. Overzicht van bevindingen
De administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) vormen een Algemeen – Fraude
2.
Planning en control – Memoriaalboekingen
3.
Planning en control – Controle
Bevindingen
begrotingswijziging 4.
Planning en control - Geschenkenregister
5.
Aanbesteden – Consultatie inkoopadviseur
6.
Inkopen – Prestatielevering
7.
Inkopen – Functiescheiding
8.
Betalen – Muteren crediteurenstamgegevens
9.
Subsidieverstrekking – Functiescheiding
belangrijk aanknopingspunt voor onze controlewerkzaamheden. De wijze waarop binnen uw organisatie de werkzaamheden worden uitgevoerd en vastgelegd en de wijze hoe daarop toezicht wordt gehouden is bepalend voor de manier waarop wij onze controlewerkzaamheden uitvoeren.
Wanneer de AO/IB van voldoende hoog niveau is, dan kunnen wij daar op
Impact
1.
steunen. Dit betekent dat wij ons grotendeels zullen concentreren op de opzet, het bestaan en de werking van de AO/IB. Slechts een beperkt gedeelte van onze werkzaamheden behoeft dan gegevensgericht (arbeidsintensief) te worden uitgevoerd.
10. Subsidieverstrekking – Volledigheid dossier 11.
Belastingen – Waardering WOZ
12. Belastingen – volledigheid opbrengsten 13. Inkomende gelden – Volledigheid opbrengsten 14. Omgevingsvergunningen – volledigheid opbrengsten 15. Verhuuropbrengsten – Standenregister 16. Automatisering – Rechtenbeheer 17. Automatisering – SLA
Onze controle is niet gericht op het geven van een oordeel over de AO/IB.
Derhalve is de diepgang van de beoordeling niet van dien aard dat alle
Kans
verbeterpunten ten aanzien van de AO/IB door ons geconstateerd zijn.
Risico met hoge mate van urgentie, directe opvolging noodzakelijk
Onze belangrijkste conclusie is dat de administratieve organisatie en
Risico met gemiddelde mate van urgentie, opvolging is op termijn
interne beheersing op een aantal punten dient te worden verscherpt. We
gewenst
hebben onze belangrijkste bevindingen in de matrix hiernaast
Risico met lage mate van urgentie, opvolging is te overwegen
weergegeven
24
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1 3905 NL Veenendaal
info@ra12.nl +31 (0)85 130 54 24