DEF Accountantsverslag 2021 GOIJ.pdf
Tekst van het document
Aan de raad -
-
Betreft: Accountantsverslag 2021
Geachte leden van de raad, Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2021. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2021.
Met dit verslag willen wij u zo goed mogelijk informeren. De onderwerpen, die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze Aan de gemeenteraad van de gemeente Oude IJsselstreek t.a.v. de griffie
overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening 2021, tenzij dit specifiek is aangegeven. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de concern controller. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Oude IJsselstreek bedanken voor de plezierige samenwerking tijdens de controle. Wel willen we naar aanleiding van het proces de procesgang evalueren en nieuwe afspraken hierover maken. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om deze rapportage nader toe te lichten. Hoogachtend, A12 registeraccountants B.V. drs. A.F.J. van der Velden RA
A12 Registeraccountants B.V. Traverse 1, 3905 NL, Veenendaal info@ra12.nl
2
Inhoudsopgave Uw contactpersonen bij A12 Registeraccountants zijn: Partner drs. A.F.J. (David) van der Velden RA David@ra12.nl
1. Accountantscontrole 2021 2. Analyse van de financiële gegevens 3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
06 – 23 27 69 43
4. Administratieve organisatie en interne beheersing Manager J. (Jim) van der Borg RA MSc Jim@ra12.nl 06 – 83 98 91 42
Leeswijzer In deze verticale balk wordt op elke pagina een samenvatting gegeven van de analyses en conclusies die rechts staan beschreven. Wij willen op deze wijze de leesbaarheid bevorderen.
1. Accountantscontrole 2021 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Controleverklaring Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2021 van gemeente Oude IJsselstreek een goedkeurende controleverklaring af te geven met
SiSa
betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid.
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde
Hoofdpunten De jaarrekening geeft een getrouw beeld
specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota Getrouwheidsoordeel
verwachtingen accountantscontrole 2021. Op grond van ons onderzoek
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent
hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of
dat de jaarrekening 2021 een getrouw beeld geeft van de grootte en de
onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende
samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa
rapporteringstolerantie overschrijden.
en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) voor Provincies en Gemeenten.
Het Jaarverslag Wij hebben als controlerend accountant getoetst of:
De jaarrekening is rechtmatig
Rechtmatigheidsoordeel
het jaarverslag voldoet aan de relevante wet- en regelgeving (onderdeel
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot rechtmatigheid
I);
betekent dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de
het verenigbaar is met de jaarrekening (onderdeel II);
balansmutaties in de jaarrekening 2021 in alle van materieel belang
geen materiele onjuistheden in het jaarverslag zijn gebleken in het licht
zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen en in
van de tijdens de controle van de jaarrekening verkregen kennis en
overeenstemming zijn met de relevante wet- en regelgeving.
begrip omtrent de veiligheidsregio en zijn omgeving (onderdeel III).
Voor een uiteenzetting inzake de verantwoordelijkheden van de raad en
Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij geen
het college van gemeente Oude IJsselstreek en van RA12, alsmede de
bevindingen op deze aspecten m.b.t. het jaarverslag.
aard en de reikwijdte van onze werkzaamheden in het kader van onze accountantscontrole, verwijzen wij naar de controleverklaring en de nadere toelichting in dit verslag.
5
1. Accountantscontrole 2021 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Materialiteit
Hoofdpunten Materialiteit € 1.230.000
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn
Als rapportagetolerantie hebben wij conform uw controleprotocol € 50.000
materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of
aangehouden. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en
gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
rechtmatigheid van de informatie in de SiSa-bijlage van de jaarrekening.
gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit
Voor SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die
beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en
veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze
de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
voorgeschreven SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het
voor fouten en € 3.690.000
college vastgestelde toleranties gehanteerd. Het college heeft ons daarbij
Onafhankelijkheid
voor onzekerheden
opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van
Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de
Rapportagetolerantie
de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie.
onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van
€ 50.000 Op basis van het Besluit Decentrale Overheden (BADO) en onze
mening dat door ons is voldaan aan deze eisen.
professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 1.230.000 voor fouten en € 3.690.000
Wij bevestigen dat we geen giften >€ 100 hebben gegeven aan dan wel
voor onzekerheden. De materialiteit is gebaseerd op 1% voor fouten en 3%
aangenomen van de gemeente Oude IJsselstreek of haar personeel. Wij
voor onzekerheden van de totale lasten, inclusief mutaties reserves. Wij
hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening
Wij zijn onafhankelijk van
houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar
beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd
gemeente Oude
onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve
dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet
IJsselstreek
redenen materieel zijn. De materialiteit voor de WNT is afwijkend, hiervoor
beïnvloeden.
worden de toleranties toegepast zoals deze zijn opgenomen in het controleprotocol.
6
1. Accountantscontrole 2021 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Fraude en non-compliance
die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.
Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de
Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance
planning en uitvoering van de werkzaamheden voor de jaarrekeningcontrole
geconstateerd.
houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude
Hoofdpunten Geen aanwijzingen voor fraude en non-compliance
en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen
Geautomatiseerde gegevensverwerking en beveiliging
bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van
persoonsgegevens
een risico omtrent corruptie.
De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, aandacht te besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze
mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende
jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de
Geautomatiseerde
niveaus binnen de gemeente Oude IJsselstreek. Hiertoe hebben wij de
jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken
gegevensverwerking in
mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met o.a.
omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
de Concern controller. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden
gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.
voldoende mate geborgd.
hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Tijdens de interim-controle hebben wij de relevante processen met Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar
betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst, waar
specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten,
nodig brengen wij verslag uit over tekortkomingen. Wij hebben de
hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld
automatiseringsorganisatie van de gemeente Oude IJsselstreek uitsluitend in
voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als
het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Uit hoofde van deze
de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed
controle hebben wij geen issues geconstateerd die verstoringen in de
kunnen zijn.
geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen veroorzaken.
Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voorzover wij
7
2. Analyse van de financiële gegevens Winst-en-verliesrekening Het resultaat van gemeente Oude IJsselstreek over het jaar 2021 ten opzichte van de begroting bedraagt € 2,4 miljoen voordelig en ten opzicht van voorgaand jaar € 0,6 miljoen nadelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven
Overzicht van baten en lasten
2021 ( x €1 .000)
Aangepaste begroting 2020 ( x €1 .000) ( x €1 .000)
Verschil t.o.v. begroting
In % t.o.v. begroting
Baten
1 27. 560
1 08. 876
1 1 4. 823
1 8. 684
1 7%
Lasten
1 2%
1 23. 090
1 09. 866
1 1 3. 668
1 3. 224
Mutatie reserves
-2. 009
1 . 072
1 . 920
-3. 081
Resultaat
2. 461
82
3. 075
2. 379
Op basis van de bovenstaande gegevens blijkt dat de begrote baten 17% en de begrote lasten 12% afwijken van de realisatie. Als graadmeter voor de afwijkingen houden wij meestal de volgende graadmeter aan: •
Afwijking tussen begroot en realisatie <2%
Goed
•
Afwijking tussen begroot en realisatie >2% en kleiner dan <5%
Voldoende
Bij afwijkingen buiten deze schaal wordt aangeraden om het begrotingsproces te analyseren en waar nodig het proces aan te passen. De analyse van de gemeente heeft geleid tot het benoemen van de volgende twee afwijkingen als grootste oorzaak: 1.
Programma 1: grex laat de grootste plus zien ten opzichte van de reeds verklaarde verschillen in berap 2. Hier ziet men duidelijk het effect van de aangetrokken markt. Door de huidige ontwikkelingen in de wereld en de rente standen bestaat er een mogelijkheid dat het in de toekomst weer negatiever kan worden. Voor nu onderschrijven wij de inschattingen van de gemeente.
2.
Programma 5 laat met name een grote afwijking zien in verband met de corona middelen, belangrijk om te vermelden is dat deze middelen in de basis
incidenteel zullen zijn. De middelen zijn in de jaarrekening in een overzicht duidelijk benoemd. Aanvullende verklaringen van de verschillen zijn door de gemeente opgenomen onder “Hoofdstuk 9 Analyse saldo ten opzichte van de begroting 2021”. Tevens worden er verklaringen per programma gegeven in de programmaverantwoording op een detailleerde niveau. Hiernaast worden in bijlage 9 de incidentele baten en lasten toegelicht.
9
2. Analyse van de financiële gegevens Weerstandsvermogen De gemeente Oude IJsselstreek moet op grond van regelgeving (BBV) een relatie leggen tussen de financiële risico’s waaraan de organisatie blootstaat en de weerstandscapaciteit van de organisatie. gemeente Oude IJsselstreek heeft in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de programmabegroting 2021 de risicoparagraaf voor de hoogte van het weerstandsvermogen opgenomen en de risico’s voor zover mogelijk gekwantificeerd en benoemd. In de jaarrekening is dit eveneens toegelicht in paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing. In de jaarrekening van 2021 in het weerstandsvermogen berekend op ca. € 26,0 miljoen ter dekking van de risico’s. De risico’s die opgenomen zijn, zijn gekwantificeerd op € 201 miljoen. Echter worden de risico’s gewogen aangezien de verwachting is dat de risico’s niet allemaal tot schade zullen leiden en niet allemaal tegelijkertijd zullen komen. De uitwerking van de risico’s aan de hand van de wegingsfactor is gesteld op € 7,1 miljoen. De ratio tussen het beschikbaar vermogen en de gewogen risico’s betreft 3,6 (2020: 6,0). Wij adviseren om een weerstandsvermogen van minimaal 0,8 aan te houden met een voorkeur zelfs voor een weerstandsvermogen >1,0. Met een waarde van 3,7 voldoet gemeente Oude IJsselstreek ruimschoots aan de norm en is in staat om de benoemde risico’s te dragen.
10
2. Analyse van de financiële gegevens Overige kengetallen In de jaarrekening is het volgende schema opgenomen. De categorie indeling komt overeen met de normen zoals door VNG vervaardigt. De categorieën A,B en C zijn een aanduiding voor respectievelijk Goed, voldoende en onvoldoende. Rekening 2020
Begroting 2021
Rekening 2021
Categorie
Netto schuldquote
105%
120%
92%
B
Netto schuldquote, gecorrigeerd
96%
120%
83%
B
Solvabiliteitsratio
17%
14%
20%
B
Grondexploitatie
7%
4%
7%
A
Structurele exploitatieruimte
1%
1%
1%
B
Belastingcapaciteit*
99%
100%
97%
B
Kengetallen
Uit bovenstaand schema blijkt dat de financiële positie van gemeente Oude IJsselstreek voor verbetering vatbaar is De solvabiliteit is door het positieve
resultaat verbeterd van Categorie C naar B en voldoet exact aan de norm van 20% voor B.
11
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Zoals aangegeven zijn wij voornemens bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Oude IJsselstreek een goedkeurende controleverklaring af te geven. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Een goedkeurende verklaring bij de rechtmatigheid houdt in dat de transacties en mutaties passend zijn binnen de gestelde kaders zoals opgenomen in het normenkader. In onze controle hebben wij enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte omvang welke door de gemeente zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle tevens resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Post/omschrijving van de toelichting
Fouten
Onzekerheden
Fouten/onzekerheden in het sociaal domein
€0
€ 597.500
Fouten/onzekerheden in het sociaal domein – PGB
€0
€ 245.000
Totaal
€0
€ 842.500
Onrechtmatigheden in het sociaal domein
€0
€ 597.500
Onrechtmatigheden in het sociaal domein – PGB
€0
€ 245.000
Totaal
€0
€ 842.500
€ 1.147.000
€ 3.441.000
Getrouwheid
Rechtmatigheid
Materialiteit
13
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Controlebevindingen Aanbestedingen In het kader van de rechtmatigheidscontrole hebben wij de juiste toepassing de Europese aanbestedingsrichtlijnen gecontroleerd aan de hand van een zogenaamde inkoopanalyse. Uit deze inkoopanalyse blijken geen onrechtmatigheden over 2021. Begrotingsrechtmatigheid Voor de begrotingsrechtmatigheid wordt beoordeeld of de financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). In
de begroting zijn de maximale budgetten weergegeven die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. De toe te passen normen voor de begrotingsrechtmatigheid zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Het algemeen bestuur geeft hier zelf nadere invulling aan door middel van de begroting en de financiële verordening. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid. Uittreding Laborijn Ten aanzien van de uittreding van Laborijn wordt momenteel geprocedeerd. Zoals vermeld in de jaarrekening zal 4 juli 2022 de mondelinge behandeling zijn. Gezien de onzekerheid van de uitkomst is er in overleg met de organisatie voor gekozen om de standpunten en de verwerking van deze standpunten in de jaarrekening gelijk te houden.
14
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Sociaal domein Geraamde fout in de Persoons Gebonden Budgetten De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente verstrekt de beschikkingen PGB en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit de accountantscontrole 2021 bij de SVB blijkt dat landelijk sprake is van een oordeel met beperking. Ten aanzien van de rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven. Voor de gemeente Oude IJsselstreek zijn de percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor
zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel: Financiële Financiële PGB per categorie rechtmatigheidsfout getrouwheidsfout Jeugdzorg
6,59%
2,55%
Wmo
4,07%
0,44%
De financiële rechtmatigheidsfout voor PGB voor de gemeente Oude IJsselstreek bedraagt circa € 46.000, bestaande uit € 44.000 Wmo en € 2.000 Jeugdzorg. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De fouten zoals genoemd voor Oude IJsselstreek zijn dan ook geprojecteerde fouten voortkomend van uit de controle op de volledige populatie. Dit betreft totaal € 13.200, bestaande uit € 12.000 WMO en € 5.000 jeugdzorg. Gezien de omvang van de fouten worden deze niet opgenomen in de foutevaluatie. De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern ingerichte processen en controles, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en de controle op de prestatielevering. De processen van PGB Jeugdzorg en Wmo lopen vrijwel gelijk aan elkaar, waardoor voor Jeugdzorg en Wmo dezelfde zekerheid wordt verkregen. Tevens verkrijgt de gemeente aanvullende zekerheid vanwege de ontvangsten van het CAK. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Oude IJsselstreek hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor PGB geraamd op circa € 245.000. De formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB hebben geen impact op de getrouwheid van de jaarrekening aangezien het aspecten betreft die duiden op onvolkomenheden in de dossiervorming.
Dergelijke onvolkomenheden raken de getrouwheid niet echter wel de rechtmatigheid. Wmo en jeugdzorg ZIN Ten aanzien van WMO en de jeugdhulp heeft de gemeente alles in eigen beheer. Met betrekking tot de lasten vraagt de gemeente Oude IJsselstreek om een controleverklaring van de instellingen of verantwoordingen die gecontroleerd worden door de gemeente. Uit deze controle blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Dit zorgt voor een onzekerheid van € 597.500.
15
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Bouwgronden in exploitatie De veruit grootste balanspost met betrekking tot onderhanden projecten betreft de voorraden (grondexploitatie). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen, rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s:
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
- Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. - Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? - Prijs: is met name van belang of dat de ingecalculeerde prijs bij de opbrengsten ook daadwerkelijk de prijs is die de gemeente kan realiseren bij verkoop. Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met de medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten getoetst. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2021 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Voor 2022 zal het zeer spannend worden door de huidige economische en geopolitieke omstandigheden of enerzijds de planning kan worden behaald en anderzijds of de gewenste prijs kan worden gerealiseerd. Ultimo 2021 is de omvang van de voorziening grondexploitaties € 132.000 (2020: 0,3 miljoen).
Deze voorziening heeft enkel betrekking op het project “’t Kuipje Breedenbroek” . Nadat de herijking in 2021 heeft plaatsgevonden zijn de bestaande voorziening volledig vervallen en is er enkel een nieuwe voorziening ingesteld voor het nieuwe project. Dit wordt veroorzaakt door de verbeterde verwachte resultaten op project “De Rieze V + VI” doordat de verkopen sterk zijn aangetrokken en de resultaten zijn verbeterd. Er is een tussentijdse winst genomen van € 1,2 miljoen. WNT Een gemeente valt onder de Wet Normering Topinkomens. De gemeentesecretaris en de griffier worden aangemerkt als topfunctionarissen. Wij hebben de controle van de WNT uitgevoerd waarbij wij zijn nagegaan of de bedragen juist en volledig zijn opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bedragen van de beiden functionarissen aansluiten op de salarisadministratie. Uit de controle zijn dan ook geen aanpassingen gebleken.
16
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Oude IJsselstreek heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSabijlage getoetst.
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Doel
Oordeel
Getrouwheid
Goedkeurend
Rechtmatigheid
Goedkeurend
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het boekjaar in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel is hieronder weergegeven. Nr. Specifieke uitkering of overig Fout of Financiële omvang in Toelichting fout / onzekerheid euro’s onzekerheid
JenV A7
Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving
Geen
JenV A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
Geen
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
Geen
BZK C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
BZK C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
BZK C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslag enaffaire
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2021-2022 (OAB)
OCW D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde Onderwijsvertragingen
Geen Geen Geen
Geen Geen
17
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Nr.
Specifieke uitkering of overig
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
EZK F9
Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
Geen
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2021
Geen
SZW G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2021
Geen
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ Totaal 2020
Geen
SZW G3
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeente 2021
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2021
Geen
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2021
Geen
SZW G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2021
SZW G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2021
Geen
SZW G3A
Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2020
Geen
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen
18
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2021
SZW G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen
SZW G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
SZW G4
Tozo 2
SZW G4
Tozo 3
Geen
SZW G4
Tozo 4
Geen
SZW G4
Tozo 5
Geen
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T
Geen
SZW G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
SZW G4A
Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
Geen
SZW G4A
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Geen
SZW G4A
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen Geen Geen
Geen
19
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
SZW G4A
Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
Geen
SZW G4A
Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Geen
SZW G4A
Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet
Geen
SZW G4A
Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Geen
SZW G4A
Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)
Geen
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T
Geen
SZW G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T
Geen Geen
SZW G12
Aantal gedupeerden (zoals omschreven in artikel 1 van de Regeling specifieke uitkering compensatie van de kosten die verband houden met het kwijtschelden van publieke schulden binnen het SZW-domein van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire toeslagen)
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020- 2022
VWS H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
VWS H16
Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen Geen Geen Geen
20
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle ToZo-regeling Als accountant van de gemeente Oude IJsselstreek hebben wij de opzet, bestaan en werking van het M&O-beleid Tozo van gemeente Oude IJsselstreek gecontroleerd en vastgesteld dat er bij de gemeente Oude IJsselstreek bij afsluiting van onze controle van de jaarrekening 2021 geen sprake was van M&Obeleid Tozo. De gemeente Oude IJsselstreek heeft aangegeven dat zij in 2021 hanteren als signaal ter opvolging in de controle. Voorts hebben wij als
accountant van de gemeente Oude IJsselstreek vastgesteld dat het ontbreken van M&O-beleid Tozo niet tot fouten en onzekerheden heeft geleid over 2021. Het is derhalve juist dat er in de tabel fouten en onzekerheden in het verslag van bevindingen geen fouten en onzekerheden zijn opgenomen.
21
4. Administratieve organisatie en interne beheersing 4.1. Overzicht van bevindingen
De administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) Planning en control – Memoriaalboekingen
2.
Planning en control – Controle
Bevindingen
begrotingswijziging 3.
Inkopen - Prestatielevering aantonen
4.
Inkopen – Functiescheiding
5.
Aanbestedingen – Europese aanbestedingen
6.
Subsidieverstrekking – Functiescheiding
7.
Subsidieverstrekking – Inrichting digitaal systeem
8.
Subsidieverstrekking – Volledigheid dossier
9.
Belastingen – Waardering WOZ
10. Inkomende gelden – Subsidiebaten 11.
vormen een belangrijk aanknopingspunt voor onze controlewerkzaamheden. De wijze waarop binnen uw organisatie de werkzaamheden worden uitgevoerd en vastgelegd en de wijze hoe daarop toezicht wordt gehouden is bepalend voor de manier waarop wij onze controlewerkzaamheden uitvoeren.
Impact
1.
Wanneer de AO/IB van voldoende hoog niveau is, dan kunnen wij daar op steunen. Dit betekent dat wij ons grotendeels zullen concentreren op de opzet, het bestaan en de werking van de AO/IB. Slechts een beperkt gedeelte van onze werkzaamheden behoeft dan gegevensgericht (arbeidsintensief) te worden uitgevoerd.
Verhuuropbrengsten – Standenregister
12. Automatisering – Rechtenbeheer 13. Automatisering – SLA 14. Inkopen – Budget evaluatie 15. Inkopen – Wijziging kostenplaatsen
Onze controle is niet gericht op het geven van een oordeel over de
Kans
AO/IB. Derhalve is de diepgang van de beoordeling niet van dien
Risico met met hoge hoge mate mate van urgentie, directe opvolging noodzakelijk Risico urgentie, directe opvolging noodzakelijk
aard dat alle verbeterpunten ten aanzien van de AO/IB door ons geconstateerd zijn. Onze belangrijkste conclusie is dat de administratieve organisatie en interne beheersing op een aantal punten dient te worden verscherpt. We hebben onze belangrijkste bevindingen in de matrix hiernaast weergegeven.
Risico met gemiddelde mate van urgentie, opvolging is op termijn Risico met gemiddelde mate van urgentie, opvolging is op termijn gewenst gewenst Risico met lage mate van urgentie, opvolging is te overwegen Risico met lage mate van urgentie, opvolging is te overwegen
23
A12 Registeraccountants B.V. Traverse 1 3905 NL Veenendaal
info@ra12.nl +31 (0)85 130 54 24