Accountantsverslag 2023 Oude IJsselstreek.pdf
Tekst van het document
Aan de raad -
-
Betreft: Accountantsverslag 2023
Geachte leden van de raad, Over 2023 hebben wij uw jaarrekening mogen controleren. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2023. Dit verslag bevat onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2023.
Met dit verslag willen wij u zo goed mogelijk informeren. De onderwerpen, die in dit verslag aan de orde komen, hebben onderdeel uitgemaakt van onze Aan de gemeenteraad van de gemeente Oude IJsselstreek t.a.v. de griffie
overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening. De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening 2023, tenzij dit specifiek is aangegeven. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de adviseur interne beheersing, concern controller en portefeuillehouder financiën. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Oude IJsselstreek bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om deze rapportage nader toe te lichten. Hoogachtend, RA12 registeraccountants B.V. drs. A.F.J. van der Velden RA
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1, 3905 NL, Veenendaal info@RA12.nl
2
Inhoudsopgave Uw contactpersonen bij RA12 Registeraccountants zijn: Partner drs. A.F.J. (David) van der Velden RA David@RA12.nl
1. Accountantscontrole 2023 2. Analyse van de financiële gegevens 3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
06 – 23 27 69 43
4. Administratieve organisatie en interne beheersing Manager J. (Jim) van der Borg RA MSc Jim@RA12.nl 06 – 83 98 91 42
Leeswijzer In deze verticale balk wordt op elke pagina een samenvatting gegeven van de analyses en conclusies die rechts staan beschreven. Wij willen op deze wijze de leesbaarheid bevorderen.
1. Accountantscontrole 2023 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang Controleverklaring
Het Jaarverslag
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2023 van gemeente Oude
Wij hebben als controlerend accountant getoetst of:
IJsselstreek een goedkeurende controleverklaring af te geven met
het jaarverslag voldoet aan de relevante wet- en regelgeving (onderdeel I);
betrekking tot de getrouwheid.
het verenigbaar is met de jaarrekening (onderdeel II);
Hoofdpunten De jaarrekening geeft een getrouw beeld
geen materiele onjuistheden in het jaarverslag zijn gebleken in het licht van Getrouwheidsoordeel
de tijdens de controle van de jaarrekening verkregen kennis en begrip
Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat
omtrent de gemeente en haar omgeving (onderdeel III).
de jaarrekening 2023 een getrouw beeld geeft van de grootte en de
Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden hebben wij geen
samenstelling van zowel de baten en lasten over 2023 als van de activa en
bevindingen op deze aspecten m.b.t. het jaarverslag.
passiva per 31 december 2023 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) voor Provincies en Gemeenten. In verband met gewijzigde wetgeving omvat het getrouwheidsoordeel vanaf 2023 de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. SiSa Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2023. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
5
1. Accountantscontrole 2023 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang
Hoofdpunten Materialiteit € 1.470.000
Materialiteit
Voor 2023 wordt een rapporteringstolerantie van € 50.000 gehanteerd,
Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn
hetgeen betekent dat de accountant elke gesignaleerde fout of onzekerheid
materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of
groter dan € 50.000 rapporteert. Onze controle richt zich tevens op de
gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de SiSa-bijlage van de
gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit
jaarrekening. Voor SiSa gelden specifiek voorgeschreven
beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en
rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie.
de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel.
Wij passen deze voorgeschreven SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
voor fouten en
Op basis van het Besluit Decentrale Overheden (BADO) en onze
€ 4.410.000 voor
professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de
Onafhankelijkheid
onzekerheden
jaarrekening als geheel bepaald op € 1.470.000 voor fouten en € 4.410.000
Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de
Rapportagetolerantie
voor onzekerheden. De materialiteit is gebaseerd op 1% voor fouten en 3%
onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen
voor onzekerheden van de totale lasten, inclusief mutaties reserves. Wij
dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van
houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar
mening dat door ons is voldaan aan deze eisen.
€ 50.000
onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. De materialiteit voor de WNT is afwijkend, hiervoor
Wij bevestigen dat we geen giften >€ 100 hebben gegeven aan dan wel
worden de toleranties toegepast zoals deze zijn opgenomen in het
aangenomen van de gemeente Oude IJsselstreek of haar personeel. Wij
controleprotocol.
hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening
Wij zijn onafhankelijk van
beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd
gemeente Oude
dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet
IJsselstreek
beïnvloeden.
6
1. Accountantscontrole 2023 Controleaanpak, reikwijdte en diepgang
Hoofdpunten
Fraude en non-compliance
Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van
Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de
toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij
planning en uitvoering van de werkzaamheden voor de
die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.
jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening
Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance
als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel
geconstateerd.
belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre Geen aanwijzingen voor fraude en non-compliance
sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie.
Geautomatiseerde gegevensverwerking en beveiliging persoonsgegevens
Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de
De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, aandacht te
mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende
besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
Geautomatiseerde
niveaus binnen de gemeente Oude IJsselstreek. Hiertoe hebben wij de
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze
gegevensverwerking in
mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met o.a.
jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de
de Concern controller. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden
jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken
hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.
omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
voldoende mate geborgd.
gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar specifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten,
Tijdens de interim-controle hebben wij de relevante processen met
hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld
betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst, waar
voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als
nodig brengen wij verslag uit over tekortkomingen. Wij hebben de
de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed
automatiseringsorganisatie van de gemeente Oude IJsselstreek uitsluitend
kunnen zijn.
in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. Uit hoofde van deze controle hebben wij geen issues geconstateerd die verstoringen in de geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen veroorzaken.
7
2. Analyse van de financiële gegevens Winst-en-verliesrekening Het resultaat van gemeente Oude IJsselstreek over het jaar 2023 ten opzichte van de begroting bedraagt € 1,5 miljoen voordelig en ten opzicht van voorgaand jaar € 2,3 miljoen nadelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven Overzicht van baten en lasten
2023 (x € 1.000)
Aangepaste begroting 2023 (x € 1.000)
2022 (x € 1.000)
Verschil t.o.v. begroting
In % t.o.v. begroting
Baten
144.274
139.192
129.746
5.082
3,9%
Lasten
146.308
143.202
125.215
3.106
2,1%
Saldo
-2.034
-4.010
4.531
-1.976
-4,9%
Mutatie reserves
2.548
3.021
-1.680
-473
-15,6%
514
-989
2.851
1.502
-151,9%
Resultaat
De verschillen tussen realisatie en de geactualiseerde begroting zijn aanzienlijk. Door de nieuwe zienswijze van het ministerie BZK is er sprake van aanzienlijke onderschrijdingen en overschrijdingen van de baten en lasten in de begroting en is er daarom sprake van onrechtmatigheden. Weerstandsvermogen De gemeente Oude IJsselstreek moet op grond van regelgeving (BBV) een relatie leggen tussen de financiële risico’s waaraan de organisatie blootstaat en de weerstandscapaciteit van de organisatie. Gemeente Oude IJsselstreek heeft in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van de programmabegroting 2023 de risicoparagraaf voor de hoogte van het weerstandsvermogen opgenomen en de risico’s voor zover mogelijk gekwantificeerd en benoemd. In de jaarrekening is dit eveneens toegelicht in paragraaf Weerstandsvermogen & risicobeheersing.
In de jaarrekening van 2023 is de totale weerstandscapaciteit berekend op ca. € 27,8 miljoen (2022: € 27,9 miljoen) ter dekking van de risico’s. De risico’s die opgenomen zijn, zijn gekwantificeerd op € 12,5 miljoen (2022: € 8,0 miljoen). Wij adviseren om een weerstandsvermogen van minimaal 0,8 aan te houden met een voorkeur voor een weerstandsvermogen >1,0. Met de huidige weerstandscapaciteit voldoet gemeente Oude IJsselstreek aan de norm en is in staat om de risico’s te dragen.
9
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Controlebevindingen Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde werkzaamheden hebben wij enkele bevindingen geconstateerd. De meeste bevindingen waren relatief beperkt van omvang of hadden met name betrekking op de presentatie in de jaarrekening. Alle geconstateerde bevindingen zijn gecorrigeerd. Ten aanzien van het sociaal domein hebben we een aantal onzekerheden geconstateerd. Post/omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Bevindingen in het sociaal domein
€0
€ 765.000
Bevindingen in het sociaal domein – PGB
€0
€ 92.000
Totaal
€0
€ 857.000
1.470.000
4.410.000
Materialiteit
Tijdigheid bezwaarprocedures Vastgesteld dat niet in alle gevallen wordt voldaan aan de wettelijke termijn voor bezwaarprocedures als opgenomen in artikel 7:10 van de Algemene wet Bestuursrecht. Hierdoor loopt de gemeente het risico op financiële schade. Wij adviseren de tijdigheid van de verwerking van bezwaarschriften te blijven monitoren en de wettelijke termijnen in acht te houden. Geraamde fout in de Persoons Gebonden Budgetten De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente verstrekt de
beschikkingen PGB en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit de accountantscontrole 2023 bij de SVB blijkt dat landelijk sprake is van een oordeel met beperking. Ten aanzien van de rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven.
11
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Sociaal domein Voor de gemeente Oude IJsselstreek zijn de percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel: PGB per categorie
Financiële rechtmatigheidsfout
Financiële getrouwheidsfout
Jeugdzorg
4,80%
1,00%
Wmo
5,74%
1,37%
De financiële rechtmatigheidsfout voor PGB voor de gemeente Oude IJsselstreek bedraagt circa € 25.900, bestaande uit € 24.100 Wmo en € 1.800 Jeugdzorg. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze vrijwel gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De fouten zoals genoemd voor Oude IJsselstreek zijn dan ook geprojecteerde fouten voortkomend van uit de controle op de volledige populatie. Dit betreft totaal € 7.500, bestaande uit € 5.700 WMO en € 1.800 jeugdzorg In het kader van de rechtmatigheid nemen wij een fout van dergelijk omvang niet mee in ons oordeel. Al deze fouten zijn individueel en gezamenlijk kleiner dan
de rapporteringstolerantie en zijn derhalve niet meegenomen in de foutevaluatie. De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern ingerichte processen en controles, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en de controle op de prestatielevering. De processen van PGB Jeugdzorg en Wmo lopen vrijwel gelijk aan elkaar, waardoor voor Jeugdzorg en Wmo dezelfde zekerheid wordt verkregen. Tevens verkrijgt de gemeente aanvullende zekerheid vanwege de ontvangsten van het CAK. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Oude IJsselstreek hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor PGB geraamd op circa € 92.000. De formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB hebben geen impact op de getrouwheid van de jaarrekening aangezien het aspecten betreft die duiden op onvolkomenheden in de dossiervorming. Dergelijke onvolkomenheden raken de getrouwheid niet echter wel de rechtmatigheid. Wmo en jeugdzorg ZIN Ten aanzien van WMO en de jeugdhulp heeft de gemeente alles in eigen beheer. Met betrekking tot de lasten vraagt de gemeente Oude IJsselstreek om een controleverklaring van de instellingen of verantwoordingen die gecontroleerd worden door de gemeente.
Uit deze controle blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Dit zorgt voor een onzekerheid van € 765.000.
12
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Bouwgronden in exploitatie De balanspost bouwgronden met een hoog schattingselement, en hierdoor een specifiek risico in onze controle betreft, is onderhanden projecten betreffende de grondexploitaties. Door de invloed van de parameters op basis waarvan de schatting gemaakt wordt (zoals kostenstijgingen, fasering, druk op verkoopprijzen, rente-effecten en ernstige vertragingen door aanleg van voorzieningen door derden) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren
opbrengsten hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. Geen bevindingen boven rapporteringstolerantie
De risico's voor de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot drie P’s: - Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? Immers, de marktbehoefte bepaalt welke projecten op welk moment te realiseren zijn. - Programmering: in de afgelopen jaren hebben economische ontwikkelingen geleid tot belangrijke wijzigingen in vooral de woningbehoefte. Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? - Prijs: is met name van belang of dat de ingecalculeerde prijs bij de opbrengsten ook daadwerkelijk de prijs is die de gemeente kan realiseren bij verkoop. Deze drie P’s zijn tijdens de jaarrekeningcontrole besproken met de medewerkers. Tijdens deze gesprekken zijn de uitgangspunten getoetst. De grondexploitaties zijn met deze uitgangspunten per 31 december 2023 geactualiseerd. Tevens is beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een (aanvullende) verliesvoorziening moet worden getroffen. Ultimo 2023 is de omvang van de voorziening grondexploitaties €0,15 miljoen voor de woningbouw en € 1,8 miljoen voor de bedrijventerreinen. WNT Een gemeente valt onder de Wet Normering Topinkomens.
De gemeentesecretaris en de griffier worden aangemerkt als topfunctionarissen. Wij hebben de controle van de WNT uitgevoerd waarbij wij zijn nagegaan of de bedragen juist en volledig zijn opgenomen. Wij hebben vastgesteld dat de bedragen van de beiden functionarissen aansluiten op de salarisadministratie. Uit de controle zijn dan ook geen aanpassingen gebleken.
13
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Rechtmatigheidsverantwoording In de jaarrekening heeft het college de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. Deze rechtmatigheidsverantwoording is voor het eerst opgenomen in de jaarrekening 2023. Hoewel de rechtmatigheidsverantwoording al vrij lang geleden aangekondigd is, is de uitwerking hiervan in de kadernota pas recentelijk bekend en nog open voor de nodige interpretatie. Zoals het college in de achtergrond bij de rechtmatigheidsverantwoording heeft uitgewerkt is er dus niet een duidelijke voorgeschreven norm om aan te toetsen. We zien 2023 net als het college als een proefjaar. Het college concludeert dat er een aantal onrechtmatigheden zijn geconstateerd welke salderen tot € 4,7 miljoen (netto) op het begrotingscriterium. Op het voorwaardecriterium is er een onduidelijkheid van €0,3 miljoen geïdentificeerd. In het hoofdstuk 15 wordt een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van de rechtmatigheidsverantwoording. Op basis van onze werkzaamheden kunnen wij instemmen met de conclusie van het college en constateren wij dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave biedt. In dit hoofdstuk geven wij een nadere toelichting voor de relevante onderdelen. Definitie rechtmatigheid Het juridische begrip rechtmatigheid heeft betrekking op alle geldende wet- en regelgeving.
Rechtmatigheid is dan het handelen in overeenstemming met de wet- en regelgeving. Het begrip rechtmatigheid in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is een minder omvattend begrip. Hierbij bestaat er een duidelijke relatie met het financieel beheer. Er moet immers worden verantwoord dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Het gaat om de financiële beheershandelingen. Verantwoordings- en rapportagegrens De verantwoordingsgrens valt binnen een bandbreedte van 0% en 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief eventuele toevoegingen aan de reserves. Voor zowel de fouten als voor onduidelijkheden afzonderlijk geldt hetzelfde percentage, waarbij fouten en onduidelijkheden niet bij elkaar opgeteld worden. We hebben vastgesteld dat in de rechtmatigheidsverantwoording een de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 1%. In het controleprotocol is geen specifieke rapporteringsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen, maar deze is gelijk aan de verantwoordingsgrens. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden hanteert eveneens een percentage van 1% voor fouten.
14
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Normen en toetsingskader Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft de inventarisatie van de voor de verantwoording relevante wet- en regelgeving. Het normenkader wordt geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving was bij het opmaken van de jaarrekening 2023 nog niet vastgesteld. Deze inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe- en eigen regelgeving. In 2024 zal het normenkader worden uitgewerkt en vastgesteld. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het college en wordt vastgelegd in een controleprotocol of toetsingskader. In het toetsingskader dient per wet/regeling/verordening vastgelegd te worden welke artikelen relevant zijn voor de toetsing waardoor de operationalisatie van het normenkader afgebakend wordt voor het college. Op basis van de kadernota rechtmatigheid bent u niet verplicht het toetsingskader vast te stellen, maar we adviseren u
voor volgend jaar een toetsingskader vast te stellen, zodat duidelijk is op welke onderdelen uw rechtmatigheidscontroles toezien. Begrotingscriterium Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. Financiële beheershandelingen die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt is het niveau waarop de het bestuur de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft. In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het college zijn vastgesteld. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever bepaald (artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet) De gemeente heeft dit nog niet nader ingevuld en geconcretiseerd in de financiële verordening.
Uw college heeft de standpunten inzake de begrotingsrechtmatigheid wel uitgewerkt in de rechtmatigheidsverantwoording; ▪ over- en onderschrijdingen op programmaniveau en per investering te boordelen; ▪ overschrijdingen van lasten in ten opzichte van de begroting als acceptabel aan te merken als hier direct gerelateerde inkomsten tegenover staan of als deze geautoriseerd zijn door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage of begrotingswijziging.
15
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Het college heeft nog niet de algemene uitgangspunten en de filosofie van de organisatie met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk
gebruik geformaliseerd. Vanuit de verbijzonderde interne controle is wel een analyse verricht ten aanzien van het rechtmatigheidsaspect. Wij constateren hierbij dat er geen duidelijke toelichting/conclusie is welke werkzaamheden expliciet verricht zijn aan het M&O criterium. De uitgevoerde werkzaamheden geven geen indicatie tot een rechtmatigheidsfout. Ook uit onze werkzaamheden ten aanzien van de getrouwheid blijken geen bevindingen die indicatie geven tot een fout in het kader van het M&O criterium. Voorwaardecriterium - Aanbestedingswet
Het voorwaarde criterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. In de hierna volgende paragrafen worden de voorwaarde met de hoogste impact / risico binnen de jaarrekening nader toegelicht. De regels over aanbesteden staan in de Aanbestedingswet 2012 en het Aanbestedingsbesluit. Om de rechtmatigheid van de aanbestedingen vast te stellen heeft u een analyse uitgevoerd op de verstrekte inkoopopdrachten. In de analyse heeft u beoordeeld of de opdrachten tijdig zijn aanbesteed. Voor de aanbestede opdrachten is beoordeeld of de realisatie van de inkoopopdracht aansluit op de aanbesteding. Ten aanzien van het onderliggende proces hebben wij geconstateerd dat gemeente Oude IJsselstreek hier gedurende het jaar doorlopend aandacht voor heeft. Wij merken op dat de organisatie met name aandacht heeft voor preventieve maatregelen met betrekking tot Europese aanbestedingsregels. Wij adviseren daarnaast periodiek ook achteraf te toetsen of de Europese aanbestedingsregels zijn nageleefd.
Tijdens onze beoordeling van de door de gemeente uitgevoerde werkzaamheden hebben wij één contract geïdentificeerd waarover een verschil van inzicht bestaat. De gemeente heeft onvoldoende aannemelijk gemaakt waarom deze besteding rechtmatig is. hierdoor is deze besteding als onduidelijkheid aangemerkt.
16
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle
Voorwaardecriterium – Wet Fido, Schatkistbankieren, Ufdo en Ruddo
De Wet financiering decentrale overheden (Fido) en onderliggende regelingen in de vorm van Regeling schatkistbankieren decentrale overheden, Uitvoeringsregel financiering decentrale overheden (Ufdo) en Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo), bevatten regels die de risico’s voor lokale overheden moeten beperken bij lenen en beleggen. Aan deze overtredingen van de Wet Fido zijn in veel gevallen geen (directe) financiële gevolgen verbonden. Uit de werkzaamheden van de verbijzonderde interne controle (VIC) blijken geen bevindingen.
17
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Oude Ijsselstreek heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSabijlage getoetst.
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Doel
Oordeel
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het boekjaar in het kader van SiSa worden verantwoord. Wij doen dit middels een tabel, die ook moet worden opgenomen als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Per regeling wordt aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Deze tabel is hieronder weergegeven. Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
JenV A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek
Geen
BZK C32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Geen
BZK C55
Aanpak energiearmoede
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
BZK C94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
Geen
Geen Geen
Geen Geen
18
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
OCW D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026
Geen
OCW D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
Geen
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
Geen
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Geen
IenW E87B
Tijdelijke regeling stimulering maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)
Geen
EZK F28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Geen
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023
Geen
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023
Geen
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers en de Tijdelijke regeling overbruggingsregeling (Tozo) _gemeentedeel 2023
Geen
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023
Geen
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_ gemeentedeel 2023
Geen
SZW G13
Onderwijsroute_deel gemeente 2023
Geen
VWS H4
Specifieke uitkering investering sport (SPUK Sport)
Geen
VWS H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
Geen
VWS H12
Regeling Lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
Geen
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
19
3. Bevindingen naar aanleiding van de controle SiSa - Vervolg
Geen bevindingen boven de rapporteringstolerantie
Nr.
Specifieke uitkering of overig
Fout of onzekerheid
VWS H28
Regeling uitkering domein-overstijgend samenwerken 2023_zonder centraal persoon
Geen
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
Geen
VWS H31
Regeling Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen
VWS H32
Regeling specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden
Geen
VWS H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (Sisa tussen medeoverheden)
Geen
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
20
4.1. Uw organisatie in control Proces
Onvoldoende
Voldoende
Uitstekend
Beheersomgeving Risico-inschatting
Toelichting
Beheersactiviteiten Informatie en communicatie
Kijkend naar de maatstaven van het in control zijn van een organisatie aan de hand van het
Monitoringsactiviteiten
COSO model valt op alle 5 de vlakken 2022
verbetering te behalen voor de gemeente Oude IJsselstreek. Voorgaand jaar was de situatie bij gemeente Oude IJsselstreek zo ingeregeld dat de
2023
Bovenstaande punten hebben wij middels een gesprek en door het opvragen van achterliggende documenten beoordeeld. Hierbij is rekening gehouden met de volgende punten.
bevoegdheden laag in de organisatie zijn
1.
Inrichting organisatie ten aanzien van financiën en control
belegd, echter is de monitoringsomgeving
2.
Totstandkoming en autorisatie begroting(-swijzigingen)
beperkt aanwezig waardoor een
3.
Totstandkoming tussentijdse rapportages
verantwoordingssysteem onvoldoende
4.
Het proces van de totstandkoming van de jaarrekening
aanwezig was.
5.
Extern (provinciaal) toezicht
6.
Systeem van risicomanagement
Ter voorbereiding op de rechtmatigheidsverantwoording laat de gemeente een sterke ontwikkeling zien in 2023.
22
4.2. Administratieve organisatie en interne beheersing Proces
Onvoldoende
Voldoende
Uitstekend
Planning en control Inkopen
Uitleg
Aanbestedingen Betalingen
De plaats van de bollen geeft onze indruk van de interne beheersing in de processen weer. De genoemde processen zijn getoetst middels een lijncontrole waarmee opzet en bestaan zijn vastgesteld. Onze bevindingen zijn in paragraaf 2.2 opgenomen en onderbouwen onze indruk van de interne beheersing. De baten zijn deels buitenbeschouwing
Personeel Sociaal Domein Verstrekte subsidies Belastingen Omgevingsvergunningen Grondexploitaties
gebleven omdat deze hoofdzakelijk gegevensgericht gecontroleerd zullen worden.
Inkomende gelden Verhuur en erfpachten Automatisering 2022
2023
23
4.3. Administratieve organisatie en interne beheersing Overzicht van bevindingen
De administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB) vormen een Algemeen – Fraude
3.
Planning en control – Controle
Bevindingen 2. Planning en control – Memoriaalboekingen begrotingswijziging 4.
Planning en control - Geschenkenregister
5.
Aanbesteden – Consultatie inkoopadviseur
6.
Inkopen – Prestatielevering
7.
Inkopen – Functiescheiding
8.
Betalen – Muteren crediteurenstamgegevens
9.
belangrijk aanknopingspunt voor onze controlewerkzaamheden. De wijze waarop binnen uw organisatie de werkzaamheden worden uitgevoerd en vastgelegd en de wijze hoe daarop toezicht wordt gehouden is bepalend voor de manier waarop wij onze controlewerkzaamheden uitvoeren. Wanneer de AO/IB van voldoende hoog niveau is, dan kunnen wij daar op steunen. Dit betekent dat wij ons grotendeels zullen concentreren op de
Impact
1.
opzet, het bestaan en de werking van de AO/IB. Slechts een beperkt gedeelte van onze werkzaamheden behoeft dan gegevensgericht (arbeidsintensief) te worden uitgevoerd.
Subsidieverstrekking – Functiescheiding
10. Subsidieverstrekking – Volledigheid dossier 11. Belastingen – Waardering WOZ 12. Belastingen – volledigheid opbrengsten 13. Inkomende gelden – Volledigheid opbrengsten 14. Omgevingsvergunningen – volledigheid opbrengsten 15. Verhuuropbrengsten – Standenregister 16. Automatisering – Rechtenbeheer 17. Automatisering – SLA
Onze controle is niet gericht op het geven van een oordeel over de AO/IB. Derhalve is de diepgang van de beoordeling niet van dien aard dat alle verbeterpunten ten aanzien van de AO/IB door ons geconstateerd zijn.
Kans
Onze belangrijkste conclusie is dat de administratieve organisatie en interne beheersing op een aantal punten dient te worden verscherpt. We hebben onze belangrijkste bevindingen in de matrix hiernaast weergegeven. In de management letter hebben we de bevindingen in detail uitgewerkt.
Risico met hoge mate van urgentie, directe opvolging noodzakelijk Risico met gemiddelde mate van urgentie, opvolging is op termijn gewenst Risico met lage mate van urgentie, opvolging is te overwegen
24
RA12 Registeraccountants B.V. Traverse 1 3905 NL Veenendaal
info@RA12.nl +31 (0)85 130 54 24