ZN372329 Raadsvoorstel belastingverordeningen 2023

RAADSVOORSTEL Datum raadsvergadering Zaaknummer raadsvoorstel Portefeuillehouder

20 december 2022 372329 Melsen

Onderwerp Belastingverordeningen 2023 Voorgesteld besluit 1. Vast te stellen de Verordening op de heffing van onroerendezaakbelastingen Oosterhout 2023; 2. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van afvalstoffenheffing Oosterhout 2023; 3. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing Oosterhout 2023; 4. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van hondenbelasting Oosterhout 2023; 5. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van leges Oosterhout 2023, inclusief de legestabel Oosterhout 2023 en de ROEB-lijst 2023; 6. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van precariobelasting Oosterhout 2023; 7. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van markt- en reclamegelden Oosterhout 2023; 8. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van retributies Oosterhout 2023; 9. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van toeristenbelasting Oosterhout 2023; 10. Vast te stellen de Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen Oosterhout 2023. Samenvatting Ieder jaar vindt op basis van onder meer de begroting de wijziging c.q. vaststelling van de belastingverordeningen voor het nieuwe jaar plaats. De voorgestelde tarieven voor 2023 zijn gebaseerd op de begroting 2023.

Daarmee zijn de verordeningen een uitwerking van eerdere besluitvorming. Verder wordt van de gelegenheid gebruik gemaakt om kleine, technische en redactionele wijzigingen aan te brengen in een aantal verordeningen. Bij het redigeren van de verordeningen is zoveel mogelijke aangesloten bij de laatste VNG-modelverordeningen, zodat wetswijzigingen en jurisprudentie in de teksten zijn verwerkt. Aanleiding Ieder jaar vindt op basis van onder meer de begroting de wijziging c.q. vaststelling van de belastingverordeningen voor het nieuwe jaar plaats. Kader Een gemeente kan verschillende gemeentelijke belastingen heffen. In artikel 219 van de gemeentewet is limitatief aangegeven welke belastingen dat kunnen zijn. Voordat een belasting kan worden geheven, moet een belastingverordening worden vastgesteld door de raad (artikel 216 Gemeentewet). Een belastingverordening moet alle gegevens bevatten die voor de heffing en de invordering van de gemeentelijke belastingen van belang zijn. Artikel 217 van de Gemeentewet noemt deze limitatief. In enkele gevallen kan het college van burgemeester en wethouders nadere regels geven, soms alleen als de belastingverordening dat mogelijk maakt.

Wat willen we bereiken? Middels het vaststellen van de belastingverordeningen bereiken we fiscaal rechtens juiste, maar in praktijk uitvoerbare, verordeningen binnen het door de gemeente vastgestelde financiële kader. Argumenten en kanttekeningen bij het voorgestelde besluit Uitgangspunten Bij de berekening van de tarieven voor 2023 zijn de volgende uitgangspunten gehanteerd: - De inkomstentarieven van de OZB zijn geïndexeerd met 3,3 %. De inkomstentarieven voor de overige belastingen zijn geïndexeerd met 2,3 %. Dit is conform de uitgangspunten van de begroting 2023; - Kostendekkendheid is het uitgangspunt van de leges, de riool- en afvalstoffenheffing en andere rechten; - Voor de onderdelen waarvoor de rijksoverheid de tarieven bepaalt zijn de landelijke tarieven opgenomen; - Voor de onderdelen die gebaseerd zijn op de inzet van de gemeentelijke organisatie zijn de uurtarieven voor 2023 toegepast. In deze tarieven is een percentage overhead opgenomen dat in 2023 lager is dan in 2022. Dit percentage wordt berekend door de overheadkosten te delen door de loonkosten. De stijging van de overheadkosten is lager dan de stijging van de loonkosten waardoor dit percentage lager uitkomt.

- Het spreekt voor zich dat toepassing van het beginsel van de kostendekkendheid, de landelijke tarieven en de uurtarieven tot gevolg hebben dat de wijziging van de tarieven van leges en andere rechten kan afwijken van de indexmatige verhoging van 2,3 % Lokale lastendruk Jaarlijks wordt door het COELO de ‘lokale lastendruk’ gemeten bij Nederlandse gemeenten. Daaronder worden begrepen de onroerendezaakbelasting, afvalstoffenheffing en rioolheffing tezamen. In de onderstaande tabel is de ontwikkeling hiervan weergegeven.

A*

B C D E F

Gemeentelijke belastingcapaciteit (in %) OZB-lasten voor gezin bij gemiddelde WOZ-waarde (2023: € 333.500) Rioolheffing voor een gezin Afvalstoffenheffing voor een gezin Eventuele heffingskorting voor een gezin Totale woonlasten voor gezin bij gemiddelde WOZ-waarde (A+B+C-D) Woonlasten landelijk gemiddelde voor gezin in T-1 * Belastingcapaciteit (E/F) x 100%

Jaarrekening 2021

Begroting 2022

Begroting 2023

268,47 203,00 259,00

262,80 201,00 271,00

266,80 204,00 296,00

-

-

-

730,47

734,80

766,80

777,00 94,0%

813,00 90,4%

904,00 84,8%

* De OZB is gebaseerd op de begrotingsbasis. In de jaarrekening wordt jaarlijks het werkelijk gemiddelde berekend. Het gemiddelde is berekend op basis van de verwachte nieuwe gemiddelde WOZ-waarde van € 333.500 en het tarief van 2023 0,0800 %. In de programmabegroting 2023 werd dit berekend op basis van de begroting 2022 verhoogd met 3,3%.

In 2023 zullen de lokale lasten in de gemiddelde situatie stijgen met € 32,00 ten opzichte van 2022, dit is een stijging van 4,4%. Verordening Onroerendezaakbelastingen (OZB) De nieuwe tarieven komen tot stand door de te behalen opbrengst per categorie te delen door de totale waarde per categorie. De tarieven zijn berekend op basis van de door de Belastingsamenwerking West-Brabant verwachte waardeontwikkeling van 18,00% voor woningen en 1,65% voor niet-woningen.

De tarieven voor 2023 worden op basis van deze berekeningen en controles als volgt: Belastingplicht 2022 2023 Woningen eigenaren 0,0906 % 0,0800% Niet-woningen eigenaren 0,2124 % 0,2250% Niet-woningen gebruikers 0,1790 % 0,1904% De geraamde netto-opbrengst voor de OZB 2023 bedraagt € 12.594.848. Deze opbrengst is inclusief de 3,3% inflatiecorrectie. Daarnaast is rekening gehouden met een areaaluitbreiding op basis van de huidige meerjarige woningbouwprognoses. In de bijlage is het overzicht met de OZB-berekening 2023 opgenomen. Verordening Afvalstoffenheffing De totale kosten van afvalverwijdering worden verhaald in een vast en een variabel gedeelte. De verhouding tussen het vastrecht en het variabel gedeelte wordt geactualiseerd naar de verhouding 57,5%-42,5%. Deze actualisatie is ingegeven vanuit het feit dat we als gevolg van duurzaamheidsmaatregelen onze vaste lasten zien stijgen. Het is niet verstandig een toename in vaste lasten te dekken vanuit variabele tarieven. Uitgangspunt is dat de tarieven kostendekkend worden vastgesteld. Voor het overzicht van de totale kosten van de afvalverwijdering 2023 wordt verwezen naar de tabel op pagina 80 van de Programmabegroting 2023. Op basis van de verdeling tussen vast en variabel en de berekende aantallen worden de kosten verdeeld over de verschillende tarieven. Dit gebeurt in 3 stappen: 1. Berekening van het vastrecht.

Dit is 57,5% van de totale kosten. 2. Berekening van het tarief per kilo. 3. Het restant van de kosten (na aftrek van vastrecht en de totale opbrengst voor kilo’s) wordt verdeeld over het aantal aanbiedingen van containers/aantal inworpen zakken. De tarieven zijn hiermee als volgt: Omschrijving Vastrecht Per aangeboden container Per inworp ondergrondse verzamelcontainer Per kilo restafval

2022 € 153,00 € 4,84 € 3,36 € 0,42

2023 € 164,00 € 4,96 € 3,66 € 0,42

Verordening Rioolheffing De begroting 2023 is gebaseerd op het Water- en Rioleringsplan. Uitgangspunt is dat de tarieven kostendekkend worden vastgesteld. Op dit moment wordt op 1 januari 2023 een positief saldo van circa € 1,5 miljoen verwacht. Dit is aanzienlijk meer dan benodigd is voor een verantwoorde voorziening. Bij een kostendekkend tarief van € 219,00 zouden de woonlasten een stijging vertonen van 6,4%. Om deze stijging te dempen, is ervoor gekozen dit tarief te matigen met € 15,00 in 2023. De matiging neemt daarna jaarlijks af met € 3,00 tot nul. De gemeenteraad heeft in oktober 2016 besloten om vanaf 1 januari 2017 de verhouding 90% woningen en 10% niet-woningen toe te passen. Op basis van de data uit de afgelopen jaren is een inschatting gemaakt voor het aantal aansluitingen en de kubieke meters water bij niet-woningen. Op basis hiervan worden de kosten verhaald via de verschillende tarieven. Voor het overzicht van de totale kosten van de rioolheffing 2023 wordt verwezen naar de tabel op pagina 80 van de Programmabegroting 2023. De tarieven zijn dan als volgt: Omschrijving Woning (vastrecht) Niet woning < 500 m3 (vastrecht) Per geloosde m3 afvalwater

2022 € 202 € 202 € 0,48

2023 € 204 € 204 € 0,45

Verordening hondenbelasting Er zijn geen inhoudelijk wijzigingen in deze verordening aangebracht. Het tarief voor de hondenbelasting wordt niet geïndexeerd. In 2017 is (bij de behandeling van de begroting 2018) een motie aangenomen, om de hondenbelasting om te vormen tot een ‘bestemmingsheffing’. Dit met het doel om alleen de kosten van het hondenbeleid (denk hierbij o.a. aanleggen en onderhouden van hondenuitlaatveldjes, inning hondenbelasting, etc) te verhalen middels de hondenbelasting en hier geen ‘winst’ op te maken als gemeente. Gezien de kosten die de gemeente maakt voor het hondenbeleid is het niet nodig om de tarieven voor 2023 te indexeren. Legesverordening Bij het redigeren van de legesverordening is zoveel mogelijk aangesloten bij de laatste VNGmodelverordening, zodat wetswijzigingen en jurisprudentie in de teksten zijn verwerkt. Uitgangspunten tarieven 2023 In de tarieventabel zijn de tarieven aangepast op basis van de volgende uitgangspunten: • Verhoging van de tarieven met 2,3 % conform de uitgangspunten van de begroting; • Een aantal tarieven zijn gebonden aan wettelijke richtlijnen. De gemeente is in dat geval niet vrij om zijn eigen tarieven te hanteren. Dit geldt voor reisdocumenten, rijbewijzen, verklaringen omtrent gedrag en de tarieven voor kansspelen.

De tarieven voor de rijbewijzen zijn nog niet definitief bekend, wel is het ontwerpbesluit bekend en de tarieven uit het ontwerpbesluit zijn opgenomen in de legestabel. De tarieven voor de verklaringen omtrent gedrag en voor de kansspelen zijn nog niet bekend. Hiervoor zijn voorlopig de tarieven van 2022 opgenomen. De nog niet definitieve tarieven zijn met * aangegeven in de legestabel. Op grond van artikel 10 van de legesverordening 2023 is het college bevoegd om de tarieven later (definitief) vast te stellen. • Tarieven die berekend zijn op een uurtarief (of een gedeelte daarvan) zijn gebaseerd op het uurtarief 2023 van het gemeentelijke team dat uitvoering geeft aan de activiteit. Tarieventabel 2023 • Titel 1, hoofdstuk 1 Burgerlijke stand: De tarieven voor de burgerlijke stand zijn in 2023 compacter en overzichtelijker in de legestabel opgenomen. Hierdoor is het voor de burger duidelijker waarvoor leges betaald moeten worden en wat mogelijke aanvullende opties kosten. Tevens zorgt deze compactere indeling voor efficiëntie in het proces en is het mogelijk het proces verder te digitaliseren.

• Titel 1, hoofdstuk 17 Ondergrondse infrastructuren, onderdeel small cells: In de Telecommunicatiewet is een nieuw hoofdstuk opgenomen dat ziet op medegebruik van de publieke infrastructuur ten behoeve van de plaatsing van draadloze toegangspunten met klein bereik, de zogeheten small cells. In verband met de mogelijkheid van aanvragen tot medegebruik van de gemeentelijke infrastructuur voor deze small cells was door de VNG aangegeven hiervoor in de legesverordening 2023 heffing van leges op te nemen. Echter op dit moment is hiervoor binnen de gemeente Oosterhout nog geen antennebeleid opgesteld en daarom is dit onderdeel niet meegenomen in onze legesverordening 2023. Dit beleid zal nader worden opgesteld en na vaststelling zal de legesverordening hierop worden aangepast en ter vaststelling aan de raad worden aangeboden. Zolang dit beleid nog niet is vastgesteld kan dit onderdeel onder de Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren (AVOI) worden opgevangen. Dan worden de aanvragen behandeld conform de andere aanvragen waar appendages (kasten, putten, afsluiters etc.) worden aangevraagd. • Titel 2 Dienstverlening vallend onder fysieke leefomgeving/omgevingsvergunning: De verwachting is dat de Omgevingswet per 1 juli 2023 van kracht wordt.

Indien de verordening moet worden aangepast op de nieuwe Omgevingswet dan wordt hiervoor een apart voorstel in 2023 aan de raad worden aangeboden. Verder is bij de artikelen 2.3.16.1 en 2 Beoordeling bodemrapport de aanduiding van de relevant NEN-normen verbeterd. • Titel 3 hoofdstuk 1 Horeca: Middels de 2e wijziging van de legesverordeningen 2022 is het tarief voor het wijzigen van een leidinggevende bij de natte horeca op € 0 gezet. De Alcoholwet vereist dat er altijd iemand tijdens openingsuren van de horecagelegenheid aanwezig is die op de Alcoholwetvergunning staat. Door de corona periode zijn veel personeelsleden van horecaondernemers een andere baan gaan zoeken, waardoor er nieuw personeel aangenomen moest worden en dat een deel van dat

personeel op de vergunning bijgeschreven moest worden waarvoor leges betaald moeten worden. Door de Koninklijke Horeca Nederland in Oosterhout is gevraagd om voor dit type aanvraag geen leges in 2022 op te nemen. Het college stelt voor om ook in 2023 geen leges te heffen voor de aanvraag van de bijschrijving van een leidinggevende op een Alcoholwetvergunning, voor zowel natte als droge horeca. Ook stelt het college voor de tweede verhoging van de leges voor de exploitatievergunning droge en natte horeca met een jaar uit te stellen. Verordening Precariobelasting In de verordening van 2022 waren de tarieven voor de terrassen op € 0 gezet, vanwege de langdurige negatieve effecten van corona. In 2023 zijn hiervoor weer tarieven opgenomen zoals voor de coronaperiode. Verordening markt- en reclamegelden Een vaste standplaats in de vorm van een standplaats voor onbepaalde tijd is in strijd met de Europese Dienstenrichtlijn en de Nederlandse Dienstenwet. De definitie voor een vaste standplaats is daarom gewijzigd in een standplaats die met een vaste standplaatsvergunning ter beschikking is gesteld aan een vergunninghouder.

Verder waren er in de verordening 2022 een vrijstelling en een tariefaanpassing opgenomen die toegepast konden worden als er geen gebruik mocht worden gemaakt van de aangewezen marktplaats als gevolg van een noodverordening of overige (nood)wetgeving in verband met COVID19. Deze vrijstelling en tariefsaanpassing is in de verordening 2023 komen te vervallen. Retributieverordening Gehandicaptenparkeerplaatsen Het aantal gehandicaptenparkeerplaatsen op kenteken laat de laatste jaren een duidelijke stijging zien. Dat leidt in toenemende mate tot klachten van ondernemers in de binnenstad en bewoners (omdat dit ten koste gaat van openbare parkeerplaatsen). Daarom zijn de beleidsregels voor de toekenning van gehandicaptenparkeerplaatsen op kenteken tegen het licht gehouden. Uit een vergelijking met andere gemeenten blijkt dat de regels zoals ze in Oosterhout worden gehanteerd gangbaar zijn, maar dat Oosterhout in tegenstelling tot veel andere gemeenten geen kosten in rekening brengt voor het aanvragen en aanleggen van een gehandicaptenparkeerplaats op kenteken.

Omdat de gemeente wel kosten maakt voor het aanpassen en aanleggen van gehandicaptenparkeerplaatsen op kenteken en het doorbelasten van (een deel van) deze kosten mogelijk een dempend effect heeft op het aantal aanvragen voor gehandicaptenparkeerplaatsen op kenteken zijn met ingang van 1 januari 2023 tarieven opgenomen in de tarieventabel van de retributieverordening onder hoofdstuk 5. Oplaadgoten Met ingang van de retributieverordening 2022 is een tarief opgenomen voor het aanleggen van een oplaadgoot in het trottoir. Eigenaren van elektrische auto’s die niet op eigen terrein kunnen opladen kunnen dan dankzij de speciale oplaadgoot gebruik maken van een verlengd privaat oplaadpunt. Het tarief van 2022 van € 294 was gebaseerd op een inschatting van de materiaalkosten en de inzet van 2 uur van de gemeentelijke organisatie. In het kader van de kostendekkendheid zou op basis van de werkelijke uurbesteding in 2022 (4 uur) en de stijging van de materiaalkosten het tarief verhoogd moeten worden naar € 577,60. Het college stelt voor de kostenstijging te matigen voor de inwoners. Derhalve is een tarief van € 384 voor 2023 opgenomen in de verordening gebaseerd op 2 uur inzet van de gemeentelijke organisatie en de stijging van materiaalkosten.

Verordening toeristenbelasting Zoals aangegeven in het raadsvoorstel van de Belastingverordeningen 2022 is, in overleg met de toeristische sector in het verleden, afgesproken om het tarief geleidelijk te verhogen naar € 1,00 in 2023. Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen In juli 2021 heeft het kabinet besloten om bij de kwijtschelding een verruiming van de vermogensnorm mogelijk te maken zodat mensen een kleine financiële buffer kunnen hebben. Dit heeft geleid tot de

vaststelling op 16 september 2022 van een nieuwe ministeriële “Regeling kwijtschelding belastingen medeoverheden’. Op basis van de nieuwe regeling kan de reguliere vermogensnorm van de belastingschuldige verhoogd worden met maximaal € 2.000. Deze verhoging van de vermogensnorm is opgenomen in de Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2023 onder artikel 5 extra toegestane financiële middelen. In 2022 is vanwege de toen nog niet vastgestelde ministeriële regeling geen Regeling kwijtschelding 2022 aan de raad aangeboden tot vaststelling. Derhalve is de Regeling kwijtschelding 2021 nog van kracht. De nieuwe ministeriële regeling werkt terug tot en met 1 januari 2022. In lijn met het advies van de Landelijke Vereniging Lokale belastingen stelt het college voor om de regeling kwijtschelding aan te passen met ingang van 2023. Het met terugwerkende kracht invoeren van een hogere vermogensnorm zou nauwelijks effect hebben omdat al betaalde bedragen niet kwijtgescholden kunnen worden en de meeste huishoudens het grootste deel van de aanslag 2022 al betaald hebben. Ook zou de invoering met terugwerkende kracht veel extra werk met zich meebrengen. Inspraak en participatie Voor het actualiseren van de belastingverordeningen is afgestemd met de Belastingsamenwerking West Brabant.

Alternatieve oplossingsrichting(en) Het niet wijzigen en niet vaststellen van de verordeningen kan leiden tot inkomensderving of fiscaaljuridische niet toelaatbare heffing van belastingen en leges. De vaststelling en bekendmaking van deze belastingverordeningen dient voor 1 januari 2023 plaats te vinden. Financiën Aan de aanpassing van de verordeningen zijn geen kosten verbonden. De verwachte inkomsten staan opgenomen in de begroting 2023. Vervolg De verordeningen worden, nadat de verordeningen door de raad zijn vastgesteld, bekend gemaakt op www.overheid.nl / www.officielebekendmakingen.nl. De verordeningen kunnen op deze site geraadpleegd worden.

Oosterhout 21 november 2022, Burgemeester en wethouders.

Bijlagen 1. Verordening onroerendezaakbelastingen Oosterhout 2023; 2. Verordening afvalstoffenheffing Oosterhout 2023; 3. Verordening rioolheffing Oosterhout 2023; 4. Verordening hondenbelasting Oosterhout 2023; 5. Verordening legesverordening incl. tabel Oosterhout 2023; 6. Verordening en tarieventabel precariobelasting Oosterhout 2023; 7. Verordening markt- en reclamegelden Oosterhout 2023; 8. Verordening retributies Oosterhout 2023; 9. Verordening toeristenbelasting Oosterhout 2023; 10. Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen Oosterhout 2023; 11. OZB-berekening 2023; 12. ROEB-lijst 2023.

RAADSBESLUIT Onderwerp

Belastingverordeningen 2023

Zaaknummer

372329

De raad van de gemeente Oosterhout, gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 21 november 2022, BESLUIT: 1. Vast te stellen de Verordening op de heffing van onroerendezaakbelastingen Oosterhout 2023; 2. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van afvalstoffenheffing Oosterhout 2023; 3. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing Oosterhout 2023; 4. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van hondenbelasting Oosterhout 2023; 5. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van leges Oosterhout 2023, inclusief de legestabel Oosterhout 2023 en de ROEB-lijst 2023; 6. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van precariobelasting Oosterhout 2023; 7. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van markt- en reclamegelden Oosterhout 2023; 8. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van retributies Oosterhout 2023; 9. Vast te stellen de Verordening op de heffing en invordering van toeristenbelasting Oosterhout 2023; 10. Vast te stellen de Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen Oosterhout 2023.

Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van 20 december 2022, de raad voornoemd,

, voorzitter {{Signer1}} , griffier {{Signer2}}