controleprotocol 2022

Controleprotocol Accountantscontrole jaarrekening 2022

CONTROLEPROTOCOL ACCOUNTANTSCONTROLE 2022

Inhoud:

1.

2.

3.

Inleiding. Doelstelling Controlekader Algemene uitgangspunten voor de controle Criteria rechtmatigheidscontrole a. het voorwaardencriterium b. het begrotingscriterium c. het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties Goedkeuringstoleranties Rapporteringstoleranties SiSA (Single Information Single Audit) - toleranties

3

3 4 4 5

5 5 6

4.

Normenkader Externe wet en regelgeving Verordeningen en andere raadsbesluiten Collegebesluiten SiSa (Single Information Single Audit) Rechtmatigheidscontrole sociaal domein

6

5.

Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing

7

6.

Rapportering accountant Interim-controles Verslag van bevindingen Uitgangspunten voor de rapportagevorm Controleverklaring

8

Bijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving i.h.k.v. de rechtmatigheidscontrole 9 Bijlage 2: Normenkader begrotingsrechtmatigheid……………………………………..13

2

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2022 van de gemeente Oost Gelre

1. Inleiding Bij besluit van 22 september 2020 heeft de gemeenteraad accountantskantoor Stolwijk Kelderman opdracht verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in art. 213 van de Gemeentewet voor de gemeente Oost Gelre uit te voeren voor het boekjaar 2020 tot en met 2023. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole voor het boekjaar 2022 moet de raad nog een aantal zaken regelen, hetgeen op hoofdlijnen plaatsvindt in dit controleprotocol. Object van controle is de jaarrekening 2022 (inclusief SiSa bijlage) en daarmee tevens het financiële beheer over het jaar 2022 zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van Oost Gelre. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2022 van de gemeente Oost Gelre. 2. Controlekader Algemene Uitgangspunten voor de controle.

Op grond van art 213 Gemeentewet moet de controle van de jaarrekening door de accountant gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: • de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen; • het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen; • de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; • het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Gemeenten); • de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; • de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, zoals bedoeld in artikel 58a van het Besluit begroting en verantwoording (BBV).

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, de adviezen van de commissie BBV alsmede de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NVCOS) van de NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Criteria rechtmatigheidscontrole. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Babo (besluit accountantscontrole decentrale overheden) dat de in de rekening verantwoorde baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijn de wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”.

3

Bij de rechtmatigheidscontrole worden de financiële beheershandelingen die aan de baten, lasten en balansmutaties ten grondslag liggen aan de volgende rechtmatigheidscriteria getoetst: a. het voorwaardencriterium; b. het begrotingscriterium; c. het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium; (M&O-criterium); Ad a. het voorwaardencriterium Besteding en inning van gelden door de gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving. De precieze invulling verschilt per wet respectievelijk regeling respectievelijk verordening. Voor alle geldstromen dient ondubbelzinnig vast te staan welke voorwaarden er op van toepassing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden liggen volledig vast. Dit geldt echter niet voor de voorwaarden in de gemeentelijke regelgeving. Omdat er (nog) geen generieke criteria zijn vastgesteld, dient de accountant over zowel de generieke als de specifieke criteria in overleg te treden met de raad. De raad is op gemeentelijk niveau kadersteller en wordt geacht de norm te stellen waaraan het college moet worden getoetst. Een gemeenteraad dient dan ook op grond van een overzicht van alle voor de betreffende gemeente geldende wet- en regelgeving het voorwaardencriterium te operationaliseren.

Concreet betekent dit dat door de gemeenteraad limitatief moet zijn bepaald aan welke in wet- en regelgeving vastgelegde, voor de gemeente relevante, voorwaarden de accountant moet toetsen. Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep/object van financiële beheershandelingen, tenzij tegenover derden (bijvoorbeeld in toekenningsbeschikkingen) aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen. Aan de overschrijding van termijnen genoemd in de verordeningen worden geen financiële consequenties verbonden. Ad b. het begrotingscriterium Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de kadernota rechtmatigheid 2015 van de commissie BBV. Begrotingswijzigingen moeten volgens de Gemeentewet tijdens het jaar zelf nog aan de gemeenteraad worden voorgelegd. Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is voorgelegd zijn bestedingen boven het begrotingsbedrag strikt genomen onrechtmatig.

Begrotingsoverschrijdingen worden door de accountant echter niet altijd in de overweging om al of niet een goedkeurende verklaring te geven meegenomen. Voor de afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door aan de lasten gerelateerde hogere inkomsten. Het bepalen of, respectievelijk welke begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de raad. Voor de bepaling hiervan is in bijlage 2 een normenkader voor de begrotingsrechtmatigheid opgenomen. Hierbij is aangesloten bij de voorgeschreven normenkader uit de kadernota rechtmatigheid 2018 zoals is opgesteld door de commissie BBV. Budgetoverheveling tussen begrotingsjaren en rechtmatigheid Het komt nogal eens voor dat de begrotingsafwijkingen worden veroorzaakt doordat activiteiten, waarvoor de gemeenteraad geld beschikbaar heeft gesteld nog niet (geheel) zijn uitgevoerd. Dit leidt dan tot een voordelig resultaat ten opzichte van de begroting. De activiteiten worden in het volgende begrotingsjaar (verder) uitgevoerd. De uitvoering van de “overgehevelde” activiteiten en bijhorende lasten komen gewoon ten laste van de exploitatie in het nieuwe jaar. Bij de vaststelling van de jaarrekening van het oude jaar en de daarin

4

opgenomen resultaatbestemming stemt de gemeenteraad op grond van een geactualiseerde uitvoeringsplanning vervolgens in met het overhevelen van de niet aangewende middelen als gevolg van nog niet uitgevoerde activiteiten naar het nieuwe begrotingsjaar. Ad c. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium) De gemeenten zullen een beleid ter voorkoming en bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik voeren. In het jaarverslag en/of de toelichting op de jaarrekening verantwoordt het college zich over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O-beleid. Het M&O beleid is in verschillende stukken vormgegeven (gedragsregels voor medewerkers, eed & belofte, interne klachtenregeling, klokkenluidersregeling, protocol internetgebruik en de bepalingen opgenomen in de diverse verordeningen). Deze regelingen zijn door het college vastgesteld en kunnen door de accountant worden getoetst.

3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties en SiSa-toleranties. Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstolerantie wordt door de raad vastgesteld, met inachtneming van het Bado (Besluit accountantscontrole decentrale overheden) genoemde minimumeisen. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringtolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De controle van de specifieke uitkeringen, die vallen onder het beginsel van de SiSa (Single information Single audit), maakt in principe deel uit van de controle van de jaarrekening. De verantwoordingsinformatie van de specifieke uitkeringen staat opgenomen in een bijlage bij de jaarrekening. In het Bado zijn de minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstolerantie voorgeschreven. In het hieronder opgenomen schema zijn de goedkeuringstoleranties voor 2022 opgenomen.

Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% omvangsbasis) Onzekerheden in de controle (% omvangsbasis)

≤ 1%

>1%<3%

-

≥ 3%

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

-

Rapporteringstoleranties Voor de rapportage van de accountant in het Rapport van bevindingen gelden rapporteringstoleranties. Voor de rapporteringtolerantie wordt als maatstaf gehanteerd dat de accountant elke fout of onzekerheid boven € 50.000 rapporteert.

5

SiSa-toleranties De accountant dient ten aanzien van de SiSa-regelingen, in zijn rapport van bevindingen de volgende toleranties per regeling aan te houden: Omvang specifieke uitkering < € 125.000 > € 125.000 en < € 1 miljoen > € 1 miljoen

Rapporteringstolerantie € 12.500 10 % van de specifieke uitkering € 125.000

4. Normenkader. Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden en van de gemeente zelf. Het normenkader dient actueel te worden gehouden. De regelgeving van de gemeente Oost Gelre is, evenals de door hogere overheden gestelde voorwaarden, opgenomen in het in bijlage 1 opgenomen normenkader. Externe wet en regelgeving. Van de externe wet en regelgeving zijn alleen die wetten van belang die bepalingen bevatten met betrekking tot financiële beheershandelingen. Verordeningen en andere raadsbesluiten. Alle gemeentelijke verordeningen, voor zover die bepalingen bevatten met betrekking tot financiële beheershandelingen, maken onderdeel uit van het normenkader. Andere besluiten van de gemeenteraad, dus niet zijnde verordeningen, met een kaderstellend karakter en die bepalingen bevatten met betrekking tot financiële beheershandelingen, dienen tevens onderdeel uit te maken van het normenkader. Collegebesluiten Met de dualisering is een scherper grens getrokken tussen bevoegdheden die de gemeenteraad toebehoren, en bevoegdheden die het college toebehoren, waarbij de controlerende rol bij de gemeenteraad is neergelegd. De accountant ondersteunt de gemeenteraad in haar controlerende functie.

Voor de accountantscontrole betekent dit dat de voorschriften die het college uitvaardigt (interne regelgeving) niet onder het rechtmatigheidsoordeel vallen. SiSa Jaarlijks wordt door het Ministerie van BZK vastgesteld welke specifieke uitkeringen onderdeel uitmaken van de SiSa. Dit kan per gemeente verschillen en wordt in de loop van het jaar bekend gemaakt via de zogenaamde “SiSa- kruisjeslijst” op de site van het Ministerie van BZK. Rechtmatigheidscontrole sociaal domein De kaders voor de rechtmatige besteding van de gelden binnen het sociaal domein liggen vast in wet- en regelgeving vanuit het Rijk en de invulling hiervan in de gemeentelijk verordeningen. De voor de rechtmatigheidscontrole relevante regelgeving is op genomen in het normenkader. Een bijzonder element in de rechtmatigheidscontrole rondom het sociaal domein is dat gemeente in grote mate afhankelijk zijn van de uitvoering van deze taken en de aanlevering van

6

informatie hierover door de zorgaanbieders. Gemeente hebben hiertoe contracten gesloten met zorgaanbieders. De bepalingen in deze contracten vallen alleen onder het normenkader voor zover deze (recht-, hoogte-, en duur)bepalingen raken uit de externe wet- en regelgeving en gemeentelijke verordeningen. Het is dus niet per definitie zo dat het niet naleven van bepaalde contractvoorwaarden gevolgen heeft voor de rechtmatigheidscontrole van de gemeente. Voor de accountantscontrole van de financiële verantwoording van zorgaanbieders uit hoofde van de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo) en / of Jeugdweg is het “Algemeen Accountantsprotocol Financiële Productieverantwoording WMO en Jeugdwet 2021 (en 2022)” van toepassing. Dit controleprotocol geeft zorgaanbieders en hun accountants duidelijkheid over de aard en reikwijdte van de controle en de daaraan te ontlenen zekerheid. 5. Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoets. De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2022 is limitatief gericht op: •

de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom “Wetgeving extern” van de “Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole” is opgenomen (bijlage 1 van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.

•

de naleving van de volgende kaders: - de begroting; - de financiële verordening ex artikel 212 gemeentewet; - de controleverordening ex artikel 213 gemeentewet; - de verordening periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex art 213a gemeentewet.

•

de naleving van de interne kaders, zoals die zijn opgenomen in het normenkader (bijage 1) in de tabel onder “Regelgeving intern”. Dit uitsluitend voor zover de regelgeving directe financiële beheershandelingen betreffen. Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep / object van financiële beheershandelingen, tenzij tegenover derden aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen.

Indien en voor zover bij de accountantscontrole materiële financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar de ambtelijke organisatie c.q. collegebesluiten vallen daar buiten. Deze interne regels kunnen overigens wel relevant zijn voor de nadere vaststelling van de invulling van “hogere” besluiten, maar zijn op zich geen object van onderzoek. Voorts kan een afwijking van deze lagere regelgeving passend zijn binnen de uitvoering van hogere besluiten. Het is aan het college om een oordeel te vellen over de geconstateerde afwijkingen van lagere interne regels.

7

6. Rapportering accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interim-controles In september/ oktober van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde tussentijdse controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een managementletter uitgebracht. Verslag van bevindingen Overeenkomstig de gemeentewet wordt omtrent de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen. Uitgangspunten voor de rapportagevorm Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatieverzorging.

Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het college opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

8

Bijlage 1: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten relevante algemene wet- en regelgeving. Met de in dit overzicht gepresenteerde inventarisatie wordt een minimumkader geboden voor de reikwijdte van de rechtmatigheidcontrole zoals vastgelegd in art. 213 gemeentewet en het BAPG. Dit overzicht moet als volgt worden gelezen: In de eerste kolom wordt de hoofdfunctie aangegeven. In de tweede kolom wordt de specifieke activiteit genoemd. In de kolom wetgeving extern wordt de te toetsen algemene wet- en regelgeving aangegeven die direct een relatie heeft met het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente. Onder de interne regelgeving zijn de verordeningen en vastgelegde uitgangspunten van de gemeente Oost Gelre vermeld. Hoofdfunctie Algemeen bestuur

Specifieke activiteit Algemeen financieel middelenbeheer

Rechtsbescherming

Algemene Wet Bestuursrecht

Treasury beheer

Wet financiering decentrale overheden Ambtenarenwet Fiscale wetgeving Sociale verzekeringswetten CAR/UWO Burgerlijk wetboek Gemeentewet Wet GBA Wet rechten burgerlijke stand Aanbestedingswet 2012 Wet Normering Topinkomens (WNT) Gemeentewet Winkeltijdenwet

Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid

Burgerlijke stand en afgifte documenten

Inkoop en aanbesteden Governance Openbare orde en veiligheid

Verkeer en Vervoer

Economische zaken

9

Wetgeving extern Grondwet Burgerlijk Wetboek Gemeentewet Besluit Begroting en Verantwoording Wet gemeenschappelijke regelingen

Handhaving

Brandweer en rampenbestrijding

Brandweerwet 1995

Brandbeveiligingsvergunning en Wegenbeheer

Gemeentewet Wegenverkeerswet 1994

Infrastructuur

Wegenwet Besluit administratieve bepalingen wegverkeer Gemeentewet art. 229

Marktgelden

Gemeentewet

Regelgeving intern Financiële verordening (ex art. 212 Gemeentewet) Controleverordening (ex art. 213 Gemeentewet) Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid (ex art. 213a Gemeentewet) Verordening financiële vergoeding gemeentelijke ombudsman

Treasurystatuut

Verordening op de heffing en de invordering van leges

Algemene Plaatselijke Verordening Winkeltijdenverordening Verordening op de heffing en invordering van brandweerrechten 2011 Brandbeveiligingsverordening niet-bouwwerken 2010 Wegsleepverordening Groenlo 2005

Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren 2019 Marktverordening gemeente Oost Gelre

Onderwijs

Cultuur en Recreatie

Reclamebelasting Innovatie en duurzaamheidsinitiatieven Verzorgen basis- en speciaal-onderwijs (w.o. leerlingenvervoer)

Gemeentewet

Wet educatie en beroepsonderwijs Wet op het primair onderwijs Wet OALT

Godsdienstonderwijs

Gemeentewet artikel 149

Cultuur en lokale media

Mediawet Wet op het specifiek cultuurbeleid Welzijnswet

Algemeen welzijn en sport

Verordening reclamebelasting 2022 regeling Innovatiefonds Oost Gelre 2017 Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs Verordening materiële financiële gelijkstelling onderwijs gemeente Oost Gelre 2007 Verordening Sociaal Domein gemeente Oost Gelre Verordening subsidiëring godsdienstonderwijs en/of levensbeschouwelijk onderwijs 2007 Algemene subsidieverordening Tijdelijke subsidieregeling Cultuurfonds Algemene subsidieverordening Tijdelijke subsidieregeling Sport en beweeginitiatieven

Sociale voorzieningen en maatschappelijke dienstverlening

Participatie

Participatiewet

Maatschappelijke ondersteuning

Wet Maatschappelijke Ondersteuning (Wmo)

Jeugdzorg

Jeugdwet

Nadere regels Welzijnssubsidies 2022 Verordening sociaaldomein gemeente Oost Gelre

Nadere regels maatschappelijke ondersteuning gemeente Oost Gelre Verordening sociaaldomein gemeente Oost Gelre Nadere regels jeugdhulp gemeente Oost Gelre Verordening sociaaldomein gemeente Oost Gelre

Volksgezondheid en milieu

Schuldhulpverlening Vreemdelingenzaken Kinderopvang

Wet op het kredietbeheer Vreemdelingenwet Gemeentewet art. 147

Kwijtschelding

Gemeentewet artikel 149 en 245

Ambulance vervoer

Wet ambulancevervoer

Ongediertebestrijding Groenbeheer

Gemeentewet Boswet Kaderwet LNV-subsidies Gemeentewet Gemeentewet Wet op de waterhuishouding

Afvalstoffenbeheer Rioolbeheer en reiniging

Waterleidingwet

10

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs Verordening kwijtschelding gemeentelijke belastingen en heffingen 2008

Legesverordening 2022 Legesverordening 2022 Afvalstoffenverordening 2007 Verordening reinigingsheffingen 2021

Verordening rioolheffing 2022 Verordening baatbelasting drukriolering Energiebeleid

Gemeentewet

Subsidieverordening Achterhoek Bespaart 2015 Stimuleringslening non-profit organisaties Oost Gelre

Lijkbezorging

Ruimtelijke Ordening en volkshuisvesting

Wonen, economie en beheer gemeentelijke panden en accommodaties

Wet op de Lijkbezorging Gemeentewet artikel 229 Leegstandswet Uitvoeringswet huurprijzen woonruimte Woningwet

Verordening Toekomstbestendig Wonen Gelderland gemeente Oost Gelre Grafrechtenverordening Bouwverordening Oost Gelre 2012 Verordening naamgeving en nummering (adressen)

Huisvestingswet Wet op de huurtoeslag Wet bevordering eigen woningbezit

Grondexploitatie

Algemene subsidieverordening Gemeentewet Wet op de ruimtelijke ordening Besluit op de ruimtelijke ordening

Subsidieregeling Stad Groenlo 2013 Exploitatieverordening Legesverordening Bouwverordening Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschadevergoeding Verordening tot verhoging van het recht ex artikel 6.4 Wet ruimtelijke ordening

Intensivering Stedelijke Vernieuwing

Wet ISV

Monumenten

Rijksregeling Subsidiering Monumenten

Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschadevergoeding Procedureregeling schadevergoeding monumentenlijst gemeente Groenlo 2005

Monumentenwet 1988 Erfgoedverordening 2010 Subsidieregeling instandhouding cultuurhistorische waarden Stimulering Volkshuisvesting

Gemeentewet artikel 147 en 149

Verordening starterslening Oost Gelre 2017 Stimuleringslening non-profit organisaties Oost Gelre Subsidieverordening duurzaam bouwen Oost Gelre

11

Financieringen Dekkingsmiddelen

Coronacrisis

12

OZB

Gemeentewet Wet waardering Onroerende Zaken

Toeristenbelasting

Gemeentewet

Hondenbelasting Precariobelasting Financiële steun maatschappelijke organisaties

Gemeentewet Gemeentewet

Subsidieregeling Opplussen Woningen gemeente Oost Gelre 2022 Verordening onroerende zaakbelastingen

Verordening toeristenbelasting 2022 Verordening hondenbelasting 2022 Verordening precariobelasting 2022 Tijdelijke subsidieregeling financiële steun maatschappelijke organisaties vanwege coronacrisis 2020 Tijdelijke subsidieregeling Cultuurfonds

Bijlage 2: Normenkader begrotingsrechtmatigheid Voor het bepalen van de begrotingsrechtmatigheid stelt de raad het volgende normenkader vast: Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen worden onderkend 1

2

3

4

5

6

7

13

Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor men tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingsaanpassing heeft ingediend. Bijvoorbeeld de doelgroep c.q. de activiteiten zijn in de praktijk aantoonbaar ruimer geïnterpreteerd dan in de regelgeving(subsidieregeling,-verordening) was gedefinieerd. Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd. Bijvoorbeeld; de verwachte kostenoverschrijding op jaarbasis was via tussentijdse informatie al wel bekend, maar men heeft geen voorstel tot begrotingsaanpassing ingediend en dit is in strijd met de budgetregels zoals afgesproken met de raad. Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen. Vaak blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn.

Over de aanwending van deze extra inkomsten heeft de raad (nog) geen besluit genomen Kostenoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing). Het zal hier in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg van wet- en regelgeving die na het verantwoordingsjaar aan het licht komen. Er zijn dan geen rechtmatigheidsgevolgen voor dat verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente er voor moeten zorgen dat de overschrijdingen getrouw in de jaarrekening worden weergegeven. Ook kunnen er gevolgen zijn voor het lopende jaar. geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar geconstateerd na verantwoordingsjaar Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen) waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijving- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren. jaar van investeren afschrijvings- en financieringslasten in latere jaren

Onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel

Onrechtmatig, en telt mee voor het oordeel X

X

X

X

X

X X

X X