concept acountantsverslag oost gelre 2025
Tekst van het document
Gemeente Oost Gelre
Accountantsverslag 2025 12 mei 2026 | Concept
CONCEPT
Inleiding Aan: de Raad van de gemeente Oost Gelre, Doetinchem, 12 mei 2026 Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeente gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de kernpunten uit onze controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing van uw organisatie. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening.
Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de jaarrekening over 2025. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van burgemeester en wethouders (hierna: College van B&W). Het is onze verantwoordelijkheid een controle hierop uit te voeren en ons oordeel aan u te verstrekken via onze controleverklaring. Dit houdt ook in dat wij hebben vastgesteld of het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de portefeuillehouder Financiën en de ambtelijke organisatie en met uw auditcommissie besproken op 2 juni 2026. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten
De heer R.H. Gosselink-Wolbrink RA
2
CONCEPT
Inhoudsopgave 1. Samenvatting 2. Aandachtspunten Raad
3. Jaarrekening
4. Interne beheersing 5. Onze verantwoordelijkheid
6. Afsluiting
Bijlagen 3
CONCEPT
1. Samenvatting Strekking controleverklaring Indien de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025, in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording. In de WNT-verantwoording en SiSa-verantwoording zitten geen afwijkingen.
Rechtmatigheidsverantwoording Het College van B&W heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven de rechtmatigheidsgrens te overschrijden. De belangrijkste onrechtmatigheden in 2025 zijn: • Begrotingsoverschrijdingen € 1,5 miljoen; waarvan € 0,9 miljoen als acceptabel aangemerkt wordt doordat de lasten uit open einde regelingen bestaan of gecompenseerd worden door baten. • Kredietoverschrijdingen € 0,3 miljoen • Europese aanbestedingen € 0,3 miljoen. Wij zijn van mening dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Financiële positie Uw gemeente sluit het jaar af met een positief resultaat van € 8,3 miljoen. Het beschikbare weerstandsvermogen bedraagt per eind 2025 € 26,7 miljoen. Het benodigde weerstandsvermogen bedraagt € 3,9 miljoen. De ratio is 6,88 en is uitstekend. De afgelopen jaren heeft het eigen vermogen een stijgende lijn laten zien.
Controleproces De controle is in overeenstemming met de planning verlopen. Wij hebben aanpassingen voorgesteld voor het herstellen van fouten en het aanpassen van teksten.
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Interne beheersing De interne beheersing is in voldoende mate op orde en voldoet aan de eisen die wij vanuit de accountantscontrole hieraan stellen. De belangrijkste risico’s voor de jaarrekeningcontrole - het zelfstandig vaststellen van de prestaties van de leveringen voor de inkoop en in de zorg - zijn voldoende afgedekt.
Bijlagen
4
CONCEPT
2. Aandachtspunten Raad Audit Experience Om de Raad mee te nemen hebben wij voor dit controlejaar een ‘Audit Experience’ aangeboden: een interactieve sessie van ca. 1,5 uur waarin we samen met de auditcommissie één relevant thema verdiepen. Zo krijgen we meer diepgang en kunnen we vragen beter toelichten. U heeft gekozen voor een ‘Audit Experience’. Deze zullen we in de loop van het jaar samen doen.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
5
CONCEPT
3. Jaarrekening
3.1 Accountantscontrole
3.2 Financiële positie 3.3 Overige bevindingen
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
6
CONCEPT
3.1 Accountantscontrole Goedkeuringstoleranties Op 21 maart 2025 is het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) gewijzigd. Voor de controle van de jaarrekening geldt vanaf het boekjaar 2025 één goedkeuringstolerantie van 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. De gehanteerde goedkeuringstolerantie voor het totaal van fouten en onzekerheden is dan € 2.030.000. Deze goedkeuringstolerantie wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Omdat niet alle kleine fouten gevonden worden in de controle, wordt de controle uitgevoerd met een uitvoeringsmaterialiteit. Het verschil tussen de goedkeuringstolerantie en de uitvoeringsmaterialiteit vormt de ruimte die vrij gelaten wordt voor eventuele kleine fouten die niet ontdekt zijn tijdens de controle.
Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende materialiteit gehanteerd: Omschrijving
Fouten en onzekerheden 2%
Goedkeuringstolerantie
€ 2.030.000
Uitvoeringsmaterialiteit
€ 1.421.000
Ruimte voor afwijkingen
€ 609.000
Afwijkingen: niet gecorrigeerde controleverschillen
€ 0
Gecorrigeerde controleverschillen Vanuit de controlewerkzaamheden zijn geen financiële afwijkingen naar voren gekomen. Wel hebben we een aantal tekstuele aanpassingen geadviseerd. Deze zijn besproken met het management en verwerkt in de jaarrekening zoals deze voor u ligt.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
7
CONCEPT
3.1 Accountantscontrole Niet gecorrigeerde controleverschillen Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die niet in de jaarrekening 2025 zijn/konden worden verwerkt. Op verzoek van u zijn overigens alleen individuele afwijkingen groter dan € 100.000 vermeld. Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Onzekerheden WMO en Jeugd
€ 69.000
Totaal verschillen
€0
€ 69.000
Ruimte voor evaluatie afwijkingen
€ 609.000
€ 2.030.000
Per saldo resterende ruimte voor afwijkingen
€ 609.000
€ 69.000
Goedkeuringstolerantie (2%)
€ 2.030.000
Totaal verschillen
€ 69.000
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
8
CONCEPT
3.1 Accountantscontrole Onderstaand geven wij een nadere toelichting op de geconstateerde en niet gecorrigeerde controleverschillen.
Onzekerheden WMO en Jeugdzorg De WMO en Jeugdzorg worden door verschillende zorgaanbieders uitgevoerd. Hiervoor zijn op regionaal niveau contracten afgesloten. Zorgaanbieders met een productie in de regio Achterhoek groter dan € 200.000 leveren een productieverantwoording met controleverklaring aan. Dit geeft zekerheid over de levering van de zorg. De zorgaanbieders met minder dan € 200.000 omzet hoeven dat niet. Voor deze aanbieders heeft uw gemeente zelf steekproefsgewijs de levering van de zorg gecontroleerd. De resterende onzekerheid – opgeteld - bedraagt € 69.000.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
9
CONCEPT
3.1 Accountantscontrole Fraude en continuïteit Wij zijn verplicht bij wettelijke controleopdrachten in de controleverklaring te rapporteren over fraude en continuïteit. Dit is tot stand gekomen vanuit de maatschappelijke wens tot meer transparantie en inzicht voor de gebruiker van de jaarrekening. Concreet betekent deze verplichting dat er een sectie ‘Controleaanpak frauderisico’s’ en een sectie ‘Controleaanpak veronderstellingen inzake de financiële risico’s’ in onze controleverklaring is opgenomen. Dit betreffen geen algemene teksten, maar specifiek verwoord en van toepassing op uw gemeente.
Onze controleaanpak is opgesteld vanuit onze verplichting tot het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van onze werkzaamheden. Wij hebben onze controleaanpak zodanig ingericht dat de kans op het ontdekken van materiële afwijkingen als gevolg van fraude zo hoog mogelijk is. Hierbij is sprake van professionele oordeelsvorming, rekening houdend met de specifieke omstandigheden en de complexiteit van de controle. Voor de onderkende frauderisico’s hebben wij onze werkzaamheden op het geplande niveau kunnen uitvoeren.
In bijlage 1 staan de teksten die wij in de controleverklaring zullen opnemen. Financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Dit is een paragraaf in de controleverklaring waarin wij uiteen zetten welke controlewerkzaamheden zijn uitgevoerd om de veronderstellingen inzake de financiële risico’s te toetsen. Het College van B&W maakt jaarlijks een gedegen analyse van de financiële positie en vooruitzichten en de accountant moet deze toetsen. In de controleverklaring wordt uiteengezet welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om de analyse van het College van B&W te toetsen en wat de uitkomsten van die werkzaamheden zijn. Ook eventuele belangrijke waarnemingen die de accountant ten aanzien van de veronderstellingen over financiële risico’s in relatie tot de financiële positie bij de uitvoering van de werkzaamheden doet, worden in de controleverklaring vermeld.
Fraude De fraudeparagraaf beschrijft hoe wij in onze controle hebben ingespeeld op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude. In deze beschrijving zijn de volgende elementen opgenomen: • de frauderisico’s die aandacht vereisen bij de controle; • een verwijzing naar eventuele toelichtingen in de jaarrekening; • een kort overzicht van de uitgevoerde werkzaamheden; • een indicatie van de uitkomst van de werkzaamheden van de accountant; • belangrijke waarnemingen met betrekking tot onderkende frauderisico’s.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
10
CONCEPT
3.1 Accountantscontrole Naleven verslaggevingsregels De jaarrekening is opgesteld overeenkomstig het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het BBV zijn nageleefd. Daarbij hebben we geen afwijkingen gezien. Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit twee onderdelen, het jaarverslag en de jaarrekening. De kwaliteit van de toelichtingen is van een voldoende niveau.
Wet Normering Topinkomens (WNT) Uw organisatie valt onder de reikwijdte van de Wet Normering Topinkomens. In de jaarrekening is de voorgeschreven informatie opgenomen. Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening over het boekjaar 2025 is zodanig gepland, dat de gecontroleerde jaarrekening tijdig ter vaststelling aan de Raad kan worden voorgelegd. De eerste versie van de jaarstukken was tijdig gereed. In het concept van de jaarstukken waren nog niet alle passages opgenomen. Het controleproces evalueren wij met de ambtelijke organisatie. De afwikkeling van de controle was conform planning.
De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen per programma zijn voldoende toegelicht in het jaarverslag. In de paragrafen is een nadere toelichting gegeven op de ontwikkelingen.
Wij kijken terug op een goede en prettige samenwerking gedurende dit proces. Jaarverslag Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet niet helemaal aan de eisen van het BBV. In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing wordt niet ingegaan op het verloop van de risico’s ten opzichte van de begroting. Wij adviseren dat volgend jaar wel te doen. Er zijn geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening 2025 gezien.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
11
CONCEPT
3.2 Financiële positie Eigen vermogen Het eigen vermogen laat de afgelopen jaren (realisatie) het hiernaast getoonde verloop zien. De afgelopen jaren laat het eigen vermogen een stijging zien. Dit komt met name door de gerealiseerde positieve resultaten in de afgelopen jaren. In 2025 is ook de reserve zwembad Meekenesch gevormd voor € 2 miljoen. Per 31 december 2025 zijn de bestemmingsreserves met de grootste omvang: • Groot onderhoud gebouwen € 4,8 miljoen • Reserve huisvesting onderwijs € 2,5 miljoen • Reserve huisvesting migranten € 2,1 miljoen • Reserve Zwembad Meekenesch € 2,0 miljoen
Resultaat Het gerealiseerde saldo van baten en lasten is - na besluitvorming door de Raad - verwerkt in de algemene reserve en de bestemmingsreserves. Het verloop in 2025 is hiernaast weergegeven. De tussentijdse resultaatbestemming is het saldo van de toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Eigen vermogen x € 1 miljoen
2025
2024
2023
Eigen vermogen per 1 januari
59,5
54,7
49,5
Tussentijdse resultaatbestemming
-1,2
-0,6
-0,8
Gerealiseerd resultaat
8,3
5,4
6,0
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
7,1
4,8
5,2
Eigen vermogen per 31 december
66,6
59,5
54,7
Resultaat x € 1 miljoen
2025
Totale baten
108,6
Totale lasten
101,5
Gerealiseerd totaal saldo baten en lasten
7,1
Af: stortingen in reserves
7,4
Bij: onttrekkingen aan reserves
8,6
Saldo mutaties reserves
1,2
Gerealiseerd resultaat
8,3
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
12
CONCEPT
3.2 Financiële positie Van begroting naar realisatie De begroting is een aantal keren bijgesteld, in de tussenrapportages, maar ook met afzonderlijke raadsbesluiten.
Onderstaand ziet u de ontwikkeling in 2025 weergegeven vanaf uw primaire begroting tot aan de jaarrekening. Vorig jaar waren zowel de baten als lasten lager dan begroot. Dit jaar zijn alleen de lasten lager dan begroot.
Ontwikkeling lasten en baten van begroting naar realisatie (x €1 miljoen)
Van begroting 2024 naar realisatie 2025 (x € 1 miljoen)
€ 140
€ 120
€ 120 € 115
€ 100 € 80
€ 110
€ 60
€ 105
€ 40
€ 100
€ 20 €0 Lasten Primaire begroting
Baten Gewijzigde begroting
€ 95
Saldo
Begroting 2024
Realisatie
Realisatie 2024 Lasten
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Begroting 2025
Realisatie 2025
Baten
Bijlagen
13
CONCEPT
3.2 Financiële positie Saldo van baten en lasten Het gerealiseerde saldo van baten en lasten is € 7,1 miljoen positief ten opzichte van € 1,8 miljoen negatief begroot. Inclusief reservemutaties is dit € 8,3 miljoen positief ten opzichte van € 4,3 miljoen positief begroot. Ondanks dat bij de slotwijziging nog € 2,9 miljoen aan resultaat bijgeraamd is, is het gerealiseerde resultaat € 4 miljoen extra hoger dan begroot. De grootste positieve afwijkingen ten opzichte van de slotwijziging zijn: • Minder diensten afgenomen van de Omgevingsdienst Achterhoek (€ 0,8 miljoen); • Baten leges en retributies zijn hoger dan begroot (€ 0,7 miljoen); • Het aantal cliënten in de lumpsum contracten voor jeugdhulp is lager (€ 0,9 miljoen); • Afwaardering van 2 basisscholen is niet in 2025 gedaan (€ 0,6 miljoen); • Inkomsten uit grondverkopen zijn hoger dan begroot (€ 1 miljoen); • Lagere personeelskosten door minder declaraties woon/werk verkeer, opleidingen en goed werkgeverschap (€ 0,6 miljoen). De grootste negatieve afwijking is een extra verliesvoorziening voor 2 grondexploitaties (€ 0,5 miljoen).
Saldo van baten en lasten (x € 1.000)
€ 10
€5
€0 Begroting 2024
Realisatie 2024
Begroting 2025
Realisatie 2025
-€ 5
Incidentele baten en lasten De incidentele baten bedragen € 8,5 miljoen en de incidentele lasten € 5,1 miljoen. De grootste post hierin is de bekostigingsregeling voor de opvang van ontheemden uit de Oekraïne (€ 3,1 miljoen baten en € 2,7 miljoen lasten).
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
14
CONCEPT
3.2 Financiële positie Weerstandsvermogen
Weerstandscapaciteit
Beschikbare weerstandscapaciteit De beschikbare weerstandscapaciteit is de buffer die de gemeente achter de hand heeft om onverwachte financiële tegenvallers op te vangen. Het gaat om risico’s die niet al in de gewone begroting zijn meegenomen en waar de gemeente vaak weinig invloed op heeft. Toch is er voor dit soort risico’s wel een financiële buffer nodig. Volgens de nota Risicomanagement en weerstandsvermogen is afgesproken dat de beschikbare weerstandscapaciteit gelijk is aan het vrij besteedbare deel van de algemene reserve en de rentebaten daarover, het rekeningresultaat en de onbenutte belastingcapaciteit. Deze bedraagt per eind 2025 € 26,7 miljoen. Benodigde weerstandscapaciteit De benodigde weerstandscapaciteit is het bedrag dat de gemeente nodig denkt te hebben om mogelijke financiële tegenvallers op te vangen. Het gaat om risico’s die niet al in de begroting zijn opgenomen. De gemeente schat per risico in hoe groot het risico is en hoe groot de kans is dat het gebeurt. Voor uw gemeente is de benodigde weerstandscapaciteit per eind 2025 € 3,9 miljoen. Weerstandsratio Uw gemeente heeft voldoende weerstandsvermogen. Dat betekent dat er genoeg geld beschikbaar is om de ingeschatte risico’s op te vangen. In het beleid van uw gemeente staat dat de weerstandsratio minimaal 1 moet zijn.
Uit de grafiek blijkt dat de ratio in de afgelopen jaren lag tussen 6 en 13 en is eind 2025 6,88.
(x € 1 miljoen)
€30 €25 €20 €15 €10 €5 €2022
2023 Benodigde Weerstandscapaciteit
2024
2025
Beschikbare Weerstandscapaciteit
Weerstandsratio 15
12,3
12,9
10 8,6
6,88
5 0 2022
2023
2024
2025
Weerstandsratio
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
15
CONCEPT
3.2 Financiële positie Verwonderpunten BBV De Commissie BBV heeft in december 2025 de nota ‘Verwonderpunten BBV’ aangeboden aan het Ministerie van BZK. In deze verwonderpunten zijn een aantal adviezen opgenomen voor herziening van het BBV. De adviezen leiden tot meer eenduidigheid van de jaarstukken van gemeenten ten opzichte van profit organisaties en stichtingen en verenigingen. De nota is een advies en heeft daarmee nog geen formele status. Een van de adviezen in de nota betreft het vormen van een voorziening voor het tegoed aan vakantiedagen en vakantiegeld van ambtenaren en WSW-medewerkers. Op dit moment worden deze alleen toegelicht als niet uit de balans blijkende verplichtingen. Wij hebben het College van B&W geadviseerd in de risico’s van het weerstandsvermogen rekening te houden met een risico op het herzien van het BBV met betrekking tot dit punt. De andere adviezen betreffen onder meer - het afschaffen van de post onvoorzien - in de begroting 2025 was dit € 66.000, - de inrichting van de paragraaf Verbonden partijen, - de omvorming van de paragraaf Weerstandsvermogen en financiering in een nieuwe paragraaf Financiële positie. Onze verwachting is dat de adviezen uit de nota ‘Verwonderpunten BBV’ overgenomen zal worden in de actualisatie van het BBV.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
16
CONCEPT
3.3 Overige bevindingen Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten/opbrengsten en lasten/kosten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe. Grondexploitaties Uw gemeente heeft per eind 2025 7 actieve grondexploitaties. Er zijn in 2025 3 grondexploitaties afgesloten met een verlies van per saldo € 56.000. De grondexploitaties Eefseler Esch en Pastoor van Ars zijn in 2025 nieuw en zijn door de Raad vastgesteld. De boekwaarde van de grondexploitaties is € 8,2 miljoen. De gevormde verliesvoorziening is € 2,3 miljoen (2024: € 1,7 miljoen). De uitgangspunten die gehanteerd worden bij het actualiseren van de grondexploitaties hebben wij beoordeeld. We kunnen daarmee instemmen. De nog te maken kosten in komende jaren zijn € 14,7 miljoen, waarvan € 10,6 miljoen voor het complex Eefseler Esch.
De nog te realiseren opbrengsten zijn € 21,4 miljoen, waarvan € 15,1 miljoen voor de Eefseler Esch. Wij hebben de inschatting van de kosten en opbrengsten beoordeeld en de onderbouwingen daarvan voldoen.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Bij het vaststellen van een grondexploitatie door de Raad worden ook de risico’s bepaald. Tussentijds worden deze risico’s niet bijgesteld en voorgelegd aan de Raad. Dit is wel belangrijk, omdat deze impact kunnen hebben op het resultaat van de grondexploitatie. We hebben het College van B&W geadviseerd de risicoanalyse van de grondexploitaties, indien nodig, tussentijds bij te stellen en door de Raad vast te laten stellen. Voorziening Appa Het pensioen voor wethouders is geregeld in de Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers (Appa). Vanaf 1 januari 2028 gaan de pensioenen van politieke ambtsdragers over naar het nieuwe pensioenstelsel en wordt het overgedragen aan het ABP. De dekkingsgraad van het ABP is eind december 123,5%. De voorziening APPA moet hiermee extra worden opgehoogd. Dit leidt in 2025 tot een aanpassing van de hoogte van de voorziening in uw jaarrekening ter hoogte van € 1 miljoen. De stand van de voorziening is per eind 2025 € 4,8 miljoen (2024: € 3,8 miljoen). Voorziening riolering De voorziening riolering bedraagt per ultimo 2025 € 5,9 miljoen (2024: € 6,1 miljoen). Dit is een egalisatievoorziening. Tekorten op het product riolering worden onttrokken en overschotten worden toegevoegd. In 2025 was het tekort € 0,2 miljoen. Voorziening afvalstoffenheffing Voor de afvalstoffenheffing is er ook een egalisatievoorziening.
Op de afvalverwerking was er een overschot van € 0,5 miljoen. Dit is toegevoegd aan de voorziening. De stand van de voorziening is per 31 december 2025 € 0,5 miljoen (2024: € 31.000).
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
17
CONCEPT
3.3 Overige bevindingen Voorziening RVU (Regeling Vervroegde Uittreding) Uw gemeente heeft medewerkers in dienst die vallen onder de (voormalige) Wet sociale werkvoorziening. Op basis van uitspraken van de commissie BBV in 2025 is uw organisatie voor deze medewerkers verplicht tot het vormen van een voorziening RVU. Bij de RVU ingangsdatum voert de WSW-medewerker geen werkzaamheden meer uit en dus moet er een toereikende voorziening aanwezig zijn. Uw gemeente had deze voorziening al. In 2025 is € 0,3 miljoen toegevoegd. Voor de ambtenaren van de gemeente is er ook een RVU voorziening. Eind 2025 maakten 5 personen gebruik van de RVU-regeling. De eindstand van de voorziening is € 0,2 miljoen (2024: € 39.000).
Voorziening verlofsparen Binnen de CAO is het mogelijk om verlofuren te sparen. De gespaarde uren moeten in een voorziening worden opgenomen. In 2025 is € 29.000 aan de voorziening toegevoegd en zijn 3 medewerkers gaan deelnemen. De stand per eind 2025 is € 68.000 (2024: € 39.000).
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Jaarrekeningposten Materiële vaste activa In 2025 is het Vitelco terrein aangekocht voor € 9 miljoen. Er is nog geen besluit genomen waarvoor dit terrein gebruikt gaat worden. In de jaarrekening is deze daarom voor het aankoopbedrag opgenomen onder de materiële vaste activa als gebouwen. Het terrein bestaat uit gronden en gebouwen. Omdat op gebouwen wel wordt afgeschreven, maar op gronden niet, moet de waarde over deze categorieën worden verdeeld. Dit is nu niet gedaan, omdat de individuele waardes niet inzichtelijk zijn. De afschrijving start overigens vanaf 2026. We hebben het College van B&W geadviseerd de gebouwen en gronden afzonderlijk te laten waarderen, rekening houdend met de bestemming die dit terrein gaat krijgen.
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
18
CONCEPT
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening (gebaseerd op artikel 212 gemeentewet) en de controleverordening (gebaseerd op artikel 213 van de gemeentewet) zijn aangepast op de inrichting van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en op 8 juli 2025 door de Raad vastgesteld. Het normenkader is door de Raad op 16 december 2025 vastgesteld. Onze bevindingen over de rechtmatigheidsverantwoording In de financiële verordening heeft de Raad de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording op 2% van de lasten exclusief dotaties aan de reserves bepaald. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 2.030.000.
Rechtmatigheidsverantwoording De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de tekst aan het voorgeschreven model voldoet. Er zijn drie criteria vastgesteld om de financiële rechtmatigheid concreet te maken, te weten: [1] het voorwaardencriterium; [2] misbruik en oneigenlijk gebruik; en [3] het begrotingscriterium. Bij het opstellen van de jaarrekening legt het College van B&W in de rechtmatigheidsverantwoording over deze drie criteria verantwoording af.
In de rechtmatigheidsverantwoording heeft het College van B&W aangegeven niet rechtmatig gehandeld te hebben. De totale onrechtmatigheden zijn hoger dan de verantwoordingsgrens van € 2.030.000 als gevolg van: • de overschrijding van de lasten ten opzichte van de begroting met € 1,5 miljoen, waarvan € 0,9 miljoen als acceptabel zijn aangemerkt binnen de kaders van uw financiële verordening; • overschrijding van toegestane kredieten met € 0,3 miljoen • niet rechtmatige aanbestedingen voor € 0,3 miljoen.
[1] Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening. Het voorwaardecriterium komt met name voor in de processen: • Europese aanbestedingen • Treasury • Subsidieverstrekkingen • Uitkeringen (gedelegeerd aan GR Fijnder) • WMO en Jeugdzorg
Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften voor de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door de Raad hebben vinden wij dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. De jaarrekening en het jaarverslag bevat de voorgeschreven informatie.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
19
CONCEPT
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording Europese aanbestedingen Er zijn 3 contracten onterecht niet Europees aanbesteed voor een bedrag van € 285.000. Vorig jaar waren dit 4 contracten met een opdrachtwaarde van € 761.000. De contracten die in 2025 jaar onrechtmatig waren, waren dat vorig jaar ook, omdat deze nog doorlopen. Er zijn geen nieuwe onrechtmatige aanbestedingen gedaan. WMO en Jeugdzorg Bij 3 cliënten in de steekproef is de identificatie niet vastgelegd volgens de eisen die het BBV daar aan stelt. Ook is bij 1 dossier geen beschikking opgesteld. Dit zijn formele onrechtmatigheden.
[2] Misbruik en oneigenlijk gebruik Het is aan de organisatie om effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft een vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie. Er is een nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik. Uit de interne controle-uitkomsten en onze controlewerkzaamheden komen geen onrechtmatigheden naar voren.
Subsidies Door de interne controle en door ons is een steekproef gedaan op de subsidietoekenningen en -vaststellingen. Bij de toekenningen is 1 keer een aanvraag niet tijdig ingediend en niet tijdig afgehandeld. 2 beschikkingen zijn niet door een bevoegd persoon geautoriseerd. Bij de vaststellingen is 4 keer niet het juiste formulier gebruikt. Ook dit zijn formele onrechtmatigheden. Daarnaast is 1 subsidie groter dan € 5.000 direct vastgesteld, terwijl dat volgens de verordening niet mag.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
20
CONCEPT
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording [3] Begrotingscriterium Het budgetrecht bepaalt dat de Raad toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat er sprake is van begrotingsonrechtmatigheid wanneer er sprake is van een overschrijding van lasten. Overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van lasten en baten zijn enkel onrechtmatig indien afwijkingen gedurende het begrotingsjaar wel al bekend zijn of behoorden te zijn bij de ambtelijke organisatie/College van B&W, maar niet tijdig tot een aanpassing van de begroting hebben geleid of tijdig aan de Raad zijn gemeld.
- Meer of minder baten dan begroot Op alle programma’s is uiteraard sprake van meer of minder baten dan begroot. Het is gebruikelijk binnen uw organisatie om afwijkingen van deze aard bij de jaarstukken te vermelden. De afwijkingen tellen daarom niet mee als begrotingsonrechtmatigheid.
In de rechtmatigheidsverantwoording wordt een onderscheid gemaakt in acceptabele en niet-acceptabele afwijkingen. Niet-acceptabele afwijkingen passen niet binnen de afspraken tussen de Raad en het College van B&W. De Raad wordt gevraagd bij de vaststelling van de jaarrekening met deze afwijkingen in te stemmen.
We hebben het College van B&W geadviseerd kredieten aan te vragen op het niveau van de opdracht en daarbinnen onderscheid te maken tussen bijvoorbeeld riolering en wegen. Dit verkleint enerzijds de kans op een overschrijding en anderzijds geeft dit duidelijkheid over de opdracht aan het College van B&W.
- Meer lasten dan begroot Er is bij 1 programma een overschrijding van de lasten ten opzichte van de begroting. Deze is deels als acceptabel aangemerkt: open einde regelingen en compensatie door baten, in totaal € 0,9 miljoen. Dit sluit aan met de afspraken hierover in de financiële verordening.
- Oordeel begrotingsrechtmatigheid Wij hebben vastgesteld dat het begrotingscriterium niet hoeft te worden toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording.
Investeringskredieten Er zijn 4 investeringen gedaan die hoger waren dan de door de Raad vastgestelde krediet. Het gaat om een totale overschrijding van € 280.000.
- Minder lasten dan begroot Op 3 programma’s en de algemene dekkingsmiddelen zijn de gerealiseerde lasten minder dan begroot. Het is voor uw gemeente gebruikelijk om afwijkingen van deze aard bij de jaarstukken te vermelden. Deze zijn daarmee tijdig gemeld en tellen daarom niet mee als begrotingsonrechtmatigheid.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
21
CONCEPT
3.4 Rechtmatigheidsverantwoording Toelichting op rechtmatigheidsverantwoording in paragraaf Bedrijfsvoering Volgens het BBV is het een vereiste dat het College van B&W in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Rapportagegrens In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten en/of onduidelijkheden groter dan € 100.000 worden toegelicht. Intern inkoopbeleid Wanneer de inkoopnormen uit de Gids Proportionaliteit herhaaldelijk niet worden nageleefd of wanneer de documentatie en/of motivering ervan ontoereikend is, wordt van het College van B&W verwacht hierover te rapporteren via de paragraaf Bedrijfsvoering. Uw organisatie heeft een eigen inkoopbeleid vastgesteld waarin de Gids Proportionaliteit is uitgewerkt. In 2025 is een verbijzonderde interne controle uitgevoerd op het volgen van het intern inkoopbeleid voor inkopen onder de Europese aanbestedingsgrens. Daarbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
22
CONCEPT
4. Interne beheersing Risico’s interne beheersing Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding hiervan hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen in de managementletter gerapporteerd aan het College van B&W. De managementletter is besproken met de auditcommissie op 25 november 2025. In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke bevindingen en risico’s wij zien. Wij hebben hiervoor (mogelijke) interne beheersingsmaatregelen voorgesteld om de risico’s af te dekken. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening geen materiële afwijkingen bevat als gevolg van het ontbreken van deze (voldoende) maatregelen, hebben wij aanvullende werkzaamheden moeten verrichten. De belangrijkste risico’s uit de managementletter zijn onderstaand weergegeven:
1] Prestatieleveringen inkoop Bij de jaarrekeningcontrole is op basis van een steekproef vastgesteld dat aan alle geselecteerde inkoopfacturen aanwijsbare prestaties ten grondslag lagen. 2] Prestatieleveringen WMO en Jeugd Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat voldoende productieverantwoordingen zijn gewaarmerkt door een accountant waardoor de prestatielevering is vastgesteld. Daarnaast heeft uw gemeente zelf nog een steekproef gedaan op de cliënten van kleinere zorgaanbieders waarvan geen productieverantwoording wordt ontvangen. IT omgeving Op basis van boek 2, artikel 393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek moet de accountant in zijn verslag aandacht besteden aan de bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan.
De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Voor onze controle maken we in een beperkte mate gebruik van de automatiseringsomgeving.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
23
CONCEPT
4. Interne beheersing Afwikkeling aandachtspunten voor de jaarrekening vanuit de interimcontrole Vanuit de interimcontrole hebben wij het financieel management enkele aandachtspunten voor de jaarrekening 2025 meegegeven. De belangrijkste waren: ➢ het tijdig opstellen van een spendanalyse Europese aanbestedingen; ➢ Het opnemen van een toelichting in de paragraaf Weerstandsvermogen op de ontwikkeling van risico’s ten opzichte van de begroting en jaarrekening, inclusief inschatting van kans en financiële impact; ➢ de tijdige en volledige aanlevering van de SiSa-regelingen, met specifieke aandacht voor de rechtmatigheid van de bestedingen. Het tweede punt is niet opgevolgd. De andere twee wel.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
24
CONCEPT
5. Onze verantwoordelijkheid Onze opdracht De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het College van B&W. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekeningen gecontroleerd.
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het College van B&W. Ingeval van fraude door het College van B&W melden we dit aan de Raad.
Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex. artikel 213 van de gemeentewet) én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt.
Wij merken op dat onze werkzaamheden niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het College van B&W.
De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten en onzekerheden bedraagt € 2.030.000 (2% van de lasten exclusief dotaties aan de reserves). Voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd.
De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging.
Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. Dit betekent dat op een aantal vormen van overige dienstverlening aanvullende voorwaarden van toepassing zijn, dat voor sommige soorten van overige dienstverlening beperkingen gelden en dat sommige soorten dienstverlening niet toegestaan zijn.
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.
Naast de controle van de jaarrekening hebben wij géén overige diensten en/of adviesopdrachten uitgevoerd. De voor uw gemeente in 2025 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw gemeente. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
25
CONCEPT
6. Afsluiting Publicatie jaarrekening Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door de Raad, op de website van uw gemeente, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. De wetgeving rondom de WNT (Wet Normering Topinkomens) geeft aan dat de WNT-verantwoording door de organisatie op internet gepubliceerd moet worden voor een periode van tenminste zeven jaar. De gegevens moeten vrij toegankelijk en eenvoudig te vinden zijn. Afsluiting Wij willen graag van deze gelegenheid gebruik u en uw medewerkers te bedanken voor de prettige samenwerking en open communicatie tijdens onze controlewerkzaamheden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten {{esl:Sig1:captre:size(200,65)}} De heer R.H. Gosselink-Wolbrink RA
26
CONCEPT
Bijlagen
Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s
Bijlage 2 SiSa tabel fouten en onzekerheden
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
27
CONCEPT Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s In het kader van onze controle hebben wij bijzondere aandacht besteed aan fraude en aan de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie van de gemeente. Wij hebben deze onderwerpen met het College van B&W besproken, inclusief de relevante risico’s, de door ons uitgevoerde werkzaamheden, de uitkomsten daarvan en de wijze waarop deze onderwerpen zijn toegelicht in de jaarrekening en het jaarverslag. Onze bevindingen, aandachtspunten en inschattingen hebben wij met u gedeeld, zodat u deze kunt betrekken bij uw toezichthoudende taak. Tevens leggen wij de voorgenomen teksten in onze controleverklaring over deze onderwerpen aan u voor. Hiermee wordt bijgedragen aan een zorgvuldige, evenwichtige en transparante verslaggeving en wordt de Raad in staat gesteld zijn verantwoordelijkheid adequaat uit te oefenen. In de bijlagen zijn de passages opgenomen die wij voornemens zijn in de controleverklaring op te nemen ten aanzien van de controleaanpak van frauderisico’s en de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Deze passages vormen geen volledige weergave van de controleverklaring.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
28
CONCEPT Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s Controleaanpak frauderisico's Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak.
van posten van beperkte omvang waardoor geen risico ontstaat op een afwijking van materieel belang.
Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het College van B&W inspeelt op frauderisico’s. Ook hoe het College van B&W het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop de Raad toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan.
We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de concerncontroller, de gemeentesecretaris en de portefeuillehouder financiën. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s.
Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude.
In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het niet-naleven van wet- en regelgeving.
De door ons geïdentificeerde frauderisico’s en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn weergegeven op de volgende pagina’s.
:
Aangezien de baten hoofdzakelijk bestaan uit de Algemene uitkering, subsidie ontvangsten van het Rijk en Provincies, lokale heffingen en leges, onderkennen we geen frauderisico in de verantwoording van de baten. De algemene uitkering en de subsidie ontvangsten zijn beperkt tot een opgave van derden. De lokale heffingen en leges betreffen een veelheid
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
29
CONCEPT Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s Geïdentificeerd frauderisico
Controlewerkzaamheden en observaties
MO: Beinvloeden schattingen
Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op doorbreking van de interne beheersing moeten mitigeren, waaronder de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten.
De directie/het College heeft een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersingsmaatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken. Daarom besteden wij bij al onze controles aandacht aan het risico van het doorbreken van maatregelen van interne beheersing door het de directie. Wij hebben in dat kader bijzondere aandacht gehad voor tendenties in schattingen als gevolg van mogelijke druk op de directie om het resultaat te beïnvloeden.
Inhoudsopgave
Samenvatting
In respons op de bevindingen vanuit deze werkzaamheden hebben wij journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria, journaalposten gegenereerd tijdens het proces van opmaken van de jaarrekening met mogelijk resultaat sturend effect.
Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Daarnaast hebben wij op journaalposten die zijn gegenereerd door, of in opdracht van, de directie/het College van B&W specifieke controlewerkzaamheden verricht. Wij hebben specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van schattingen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen. Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door de directie of vooringenomenheid van de directie bij schattingsposten.
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
30
CONCEPT Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s Geïdentificeerd frauderisico
Controlewerkzaamheden en observaties
Corruptierisico
We hebben vastgesteld dat er maatregelen zijn genomen rondom het bewaken van de integriteit en het voorkomen van integriteitsschendingen. We hebben navraag gedaan of er meldingen zijn geweest.
Het risico op corruptie door ambtenaren, bestuurders en toezichthouders
Indicatie uitkomst werkzaamheden We hebben geen specifieke aanwijzingen voor corruptie of vermoedens van corruptie.
Prestatieonderbouwingen Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat
Ongeautoriseerde betalingen Een combinatie van te ruime bevoegdheden ten aanzien van het doorvoeren van wijzigingen in stambestanden crediteuren, de verwerking van inkoopfacturen biedt in opzet aan medewerkers de gelegenheid om onrechtmatige betalingen te laten verrichten met als doel het oneigenlijk toe-eigenen van activa. Inhoudsopgave
Samenvatting
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Indicatie uitkomst werkzaamheden Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop. Wij hebben, voor zover relevant voor onze controle, de opzet geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing die het risico op het verrichten van onrechtmatige betalingen moeten mitigeren.
Tevens hebben wij werkzaamheden verricht op de rechtenindeling in het bankpakket en de interne procedures met betrekking tot de controle van personeelsmutaties. Tot slot hebben wij middels data-analyse alle bankmutaties geanalyseerd. Indicatie uitkomst werkzaamheden Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het verrichten van onrechtmatige betalingen.
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
31
CONCEPT Bijlage 1 Passages controleverklaring frauderisico’s-financiële risico’s Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het College van B&W heeft de jaarrekening opgesteld waarbij inzicht is gegeven is de mate waarin de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te kunnen vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Onze controlewerkzaamheden om het inzicht, dat het College van B&W geeft te evalueren en de beoordeling van de gehanteerde veronderstellingen omvatten onder andere: • Kennisnemen van de toelichting op de financiële positie zoals deze is beschreven in de paragraaf weerstandsvermogen; • Kennisnemen van de beoordeling van de Provincie over de financiële positie inzake de begroting 2025 en 2026 en evalueren of de daarbij behorende opmerkingen voldoende zijn toegelicht in de paragraaf weerstandsvermogen; • Evalueren van het proces van risicoanalyse en de gehanteerde veronderstellingen die het College van B&W heeft gehanteerd bij de totstandkoming van de informatie opgenomen in de paragraaf Weerstandsvermogen; • Evalueren of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij als gevolg van onze controle kennis hebben gekregen; • Inwinnen van inlichtingen bij het College van B&W over zijn kennis van
risico's na de periode van de door het College van B&W verrichte risicoanalyse. Uit onze werkzaamheden blijkt dat de door het College van B&W gegeven inzicht aanvaardbaar is.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
32
CONCEPT
Bijlage 2 SiSa tabel fouten en onzekerheden Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2025 d.d. 4 maart 2026. Wij zijn verplicht een tabel op te nemen in dit accountantsverslag met fouten en onzekerheden met betrekking tot de verantwoordingsinformatie specifieke uitkeringen. Deze tabellen dient u samen met de overige voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2026 bij het CBS aan te leveren, inclusief de hieronder vermelde oordelen in onze controleverklaring:
Strekking controleverklaring Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
33
CONCEPT
Bijlage 2 SiSa tabel fouten en onzekerheden Nr.
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout of onzekerheid
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek in 2023 en 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
C92
Regeling specifieke uitkering informatiepunten Digitale Overheid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
E87B
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
E115
Tijdelijke regeling specifieke uitkering duurzame en circulaire infrastructuur
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
34
CONCEPT
Bijlage 2 SiSa tabel fouten en onzekerheden Nr.
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout of onzekerheid
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G4A
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G10
Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2025
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G12A
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_totaal 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
G13
Onderwijsroute_deel gemeente 2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
H39
Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal rechtspersoon_2024
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
J17
Realisatiestimulans
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
J55
Aanpak energiearmoede
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
J94
Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
35
CONCEPT
Bijlage 2 SiSa tabel fouten en onzekerheden Nr.
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout of onzekerheid
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Inhoudsopgave
Samenvatting
Aandachtspunten Raad
Jaarrekening
Interne beheersing
Onze verantwoordelijkheid
Bijlagen
36
Samen bouwen aan duurzaam succes Als ondernemer, manager of bestuurder dealt u dagelijks met veranderingen. Dan is het prettig om voor cijfers, financiële processen en fiscale vraagstukken zekerheid in te bouwen. Wij zijn graag die specialist dichtbij, die altijd een extra stap voor u zet en die naast de data altijd de mens ziet.
Zullen we samen bouwen aan uw duurzame succes?