Document · PDF

accountantsverslag fijnder 2023

Raadscommissie 18 juni 2024, gemeente Oost GelreBij agendapunt: Fijnder programmabegroting 2025 en jaarstukken 20234.841 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen

CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG 2023

Fijnder 28 maart 2024

Per saldo persoonlijker

Behandeld door: S.M.J. Jansen Ons kenmerk: 1023348/2024/ANO Datum: 28 maart 2024 Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Geacht bestuur, Hierbij ontvangt u het accountantsverslag en de controleverklaring bij de jaarrekening 2023 van uw gemeenschappelijke regeling alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring hebben wij gedateerd op DATUM 2024. Dit is de datum waarop de vaststelling van de jaarstukken plaatsvindt. In deze brief gaan wij in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om het bestuur te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken.

Automatiseringsomgeving

Wij benadrukken dat verspreiding van de controleverklaring met handtekening en de gewaarmerkte jaarrekening niet is toegestaan, u dient hiervoor de ‘was getekend’ versies van de documenten te hanteren.

Onafhankelijkheid gewaarborgd

Met vriendelijke groet,

Afsluiting Eshuis Registeraccountants B.V.

A. (Antine) van de Groep MSc RA

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Stand van zaken invoering rechtmatigheidsverantwoording Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben heeft het rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant maar het (dagelijks) bestuur van uw gemeenschappelijke regeling, verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen Fijnder. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of in de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarstukken wordt behandeld en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering, de bevindingen, die voorvloeien uit de interne controles en anderszins zijn geconstateerd, getrouw zijn weergeven. Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Formeel weet u dus niet wat verantwoord moet worden en weten wij niet wat we moeten controleren. BZK heeft aangegeven dat zij verwacht dat hier rond 1 april 2024 meer duidelijkheid over komt, maar de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving.

Dat betekent dat accountants voor provincies, gemeenten en gemeenschappelijke regelingen nog geen controleverklaring over 2023 kunnen verstrekken. Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en daarop gebaseerde uitspraken toelichtingen, veel mogelijk is. Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van, maar een formeel oordeel zal nog uitblijven omdat BZK in de IBI nieuwsbrief van februari 2024 de, in onze ogen onwenselijke, mogelijkheid openhoudt dat de accountants alsnog een rechtmatigheidsoordeel over 2023 moeten afgeven. Dit accountantsverslag is om deze reden geschreven onder voorbehoud van deze ontwikkelingen. Als accountants betreuren we deze, voor ons niet beïnvloedbare, en voor ons beide lastige, omstandigheden. We houden u aangesloten op de actuele ontwikkelingen.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Inhoudsopgave Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g

1. De hoofdlijnen van onze controle .................................................................................. 5 2. Resultaat en weerstandsvermogen ................................................................................ 7 3. Controlebevindingen...................................................................................................... 9 4. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen ............................................................... 13 5. Automatiseringsomgeving ........................................................................................... 14 6. Onafhankelijkheid geborgd .......................................................................................... 15 7. Afsluiting ...................................................................................................................... 16 BIJLAGE BIJ ACCOUNTANTSVERSLAG 2023 FIJNDER ........................................................... 17

Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

1. De hoofdlijnen van onze controle Inhoudsopgave

Onderwerp

Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen

Strekking van de controleverklaring

Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Resultaat 2023 en vermogenspositie

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Verslaggeving en WNT Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Bevindingen Wij verstrekken een XXX controleverklaring over de getrouwheid van de cijfers in de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Dit is een voorgeschreven tekst. In de paragraaf 7.9 Rechtmatigheidsverantwoording heeft u de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen conform voorgeschreven tekst vanuit de BADO Notitie Rechtmatigheidsverantwoording versie 6 december 2023. Geconstateerde rechtmatigheidsafwijkingen welke vallen onder de rapporteringsgrens heeft u toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Uw resultaat voor mutatie reserves over 2023 bedraagt € 189.000. Het gerealiseerd resultaat na mutaties bedraagt € 60.000. Het algemeen bestuur keurt het in de jaarrekening opgenomen resultaatbestemmingsvoorstel goed. Het eigen vermogen komt na toevoeging van het resultaat ad. € 60.000 uit op een eigen vermogen van € 3.456.000. Dit is lager dan het eigen vermogen ad. € 3.666.000 uit 2022 als gevolg van aanwending van bestemmingsreserves (zie nadere beschouwing in hoofdstuk 2). Uw solvabiliteit bedraagt eind 2023 25%. € 1.500.000 is beschikbaar als algemene reserve. Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2023 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften is opgesteld.

Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de WNT.

Controleverschillen

Er zijn geen (on)gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd.

Kwaliteit van de interne beheersing

Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel. De omvang van Fijnder en de complexiteit in uw omgeving vragen om transparante keuzes bij het inrichten van de interne beheersing. U hebt voldoende zicht op risico’s in kwetsbare processen zoals de controles in de betaalorganisatie, de inkoopstroom en verwerking van schattingen en correcties via memoriaalboekingen. Uit onze controles blijken geen tekortkomingen buiten de aandachtspunten die wij aan u hebben gerapporteerd in onze managementletter.

Signalen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik

Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons onder meer bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van fraude, misbruik of oneigenlijk gebruik. De

rechtmatigheidsverantwoording leidt tot meer focus op misbruik en oneigenlijk gebruik in overheidsorganisaties. De expliciete aandacht daarvoor in uw primaire processen kan steviger en is nu vooral een onderdeel van de toetsing achteraf. Hierover hebben wij u geïnformeerd in onze managementletter. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Belangrijke schattingen in de jaarrekening

Iedere jaarrekening bevat schattingen bijvoorbeeld in de waardering van vaste activa, vorderingen, voorzieningen en het afgrenzen van verplichtingen. De schattingsmethoden zijn consistent en de door u gekozen methoden zijn aanvaardbaar. Bij u ontbreekt nog een expliciete toets op de uitkomsten van schattingen. Wij adviseren u om bijvoorbeeld komend najaar na te gaan hoe de schattingen in de balans 2023 hebben uitgepakt zodat u hiervan kunt leren voor de toekomst.

Dataveiligheid en IT

Uw IT-omgeving vraagt steeds meer aandacht en krijgt die ook. De eisen die in de praktijk gesteld worden aan IT en dataveiligheid nemen nog steeds toe maar op alle fronten de norm halen is gelet op uw schaalgrootte uitdagend. Wij rapporteren u inzake IT in een separate managementletter, zie voor detailbevindingen aldaar.

Bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording

Vanaf het boekjaar 2023 dient Fijnder zelf verantwoording af te leggen over de rechtmatigheid in de vorm van een rechtmatigheidsverantwoording. De rechtmatigheidsverantwoording is onderdeel van de jaarrekening 2023. Wij hebben vastgesteld dat de interne controlewerkzaamheden op een goed niveau zijn en zijn het eens met uw oordeel. Ten aanzien van de dossiervorming zien wij nog wel kansen om deze te verbeteren. Hierover meer bij de controlebevindingen - onderdeel 3.5 overig.

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd

Klik of tik om tekst in te voeren.

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

2. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Het boekjaar 2023 is afgesloten met een resultaat voor mutatie van de reserves van € 189.000, begroot (na wijziging) was een resultaat van €789.000 negatief. De algemene reserve heeft ultimo 2023 een omvang van afgerond €1.500.000, de bestemmingsreserves € 1.896.000 en het onverdeeld resultaat 2023 betreft €60.000. Dit betekent dat de omvang van het weerstandsvermogen (mogelijkheid opvangen tegenvallers zonder wijziging programma’s, dus de algemene reserve t.o.v. totale lasten) 3% bedraagt. Zoals het bestuur zelf aangeeft in haar verslag is het relevanter het weerstandsvermogen af te zetten tegen de door Fijnder geïdentificeerde en gekwantificeerde risico’s. Uit deze analyse blijkt een weerstandsvermogen van €965.000 benodigd. De algemene reserve heeft ten opzichte van dit bedrag een verhouding van 1,55, conform de norm is dit ruim voldoende voor de geïdentificeerde risico’s. De opbouw van het resultaat over het afgelopen jaar kan als volgt worden weergegeven: Opbouw resultaat

Realisatie 2023 (x 1.000)

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Eigen opbrengsten Gemeentelijke bijdragen Overige opbrengsten Personeelslasten Activiteitenlasten Overige lasten Toevoeging reserves (saldo) Resultaat na mutatie reserves

4.421 48.564 174 -/-12.116 -/- 36.260 -/- 4.594 -/- 129 60

Uit bovenstaande cijfers is goed af te leiden dat u in het afgelopen jaar de activiteiten hebt kunnen uitvoeren op de reguliere wijze. Ontwikkelingen zoals energietoeslag, schaarste aan productionele middelen en personeel hebben wel effect gehad op uw kostenstructuur.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

De ontwikkeling van uw vermogenspositie hebben we in onderstaande tabel weergegeven in zowel een solvabiliteitspercentage als in een absoluut bedrag. Hoewel het hebben van een stevige vermogenspositie niet uw primaire doelstelling is, heeft eigen vermogen ook een functie als financieringsmiddel voor activa en het genereren van liquiditeit voor transacties. Een minimumbuffer is dan ook wenselijk. Inhoudsopgave Vermogenspositie Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen

Eigen vermogen in euro Solvabiliteit in %

Realisatie 2023 (x 1.000)

Realisatie 2022 (x 1.000)

3.456 25

3.666 26

In de jaarrekening concludeert u zelf dat uw vermogenspositie voldoende waarborgen biedt als het gaat om de continuïteit van uw organisatie en het inspelen op geïdentificeerde risico’s.

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

3. Controlebevindingen Inhoudsopgave

3.1. Algemeen

Hoofdlijnen van onze controle

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Wij constateren dat u, net als veel andere overheidsorganisaties, de uitdaging heeft om alle functiescheidingen en interne controlehandelingen blijvend, werkbaar, gestructureerd uit te voeren en te documenteren. De eisen op dat vlak nemen zowel maatschappelijk gezien als vanuit het accountantsvak steeds verder toe. Tegelijkertijd constateren wij ook dat u de organisatie wil versterken door de bewustwording te vergroten als het gaat over risico’s, het belang van documentatie en het maken van slimme, risicogerichte werkafspraken. De voorbereiding op de rechtmatigheidsverantwoording heeft u gebruikt om risico’s, beheersmaatregelen, de uit te voeren controles en de restrisico’s beter met elkaar te verbinden. De uitgevoerde controles leiden niet alleen tot een onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording maar ook tot meer inzicht in de kwaliteit van processen. In de managementletter hebben we enkele adviezen opgenomen met betrekking tot de interne beheersing, uw procesinrichting, de rechtmatigheidsverantwoording en externe ontwikkelingen zoals de wet open overheid en duurzaamheidsverslaggeving. Diverse onderwerpen zijn in de tussenliggende periode opgepakt.

Automatiseringsomgeving

3.2 Rapporteren over fraude

Onafhankelijkheid gewaarborgd

Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en de naleving van andere wet- en regelgeving. De aandacht voor het thema fraude en integriteit neemt de laatste jaren steeds verder toe. Het zorgt ervoor dat organisaties steeds vaker gevraagd wordt transparant te zijn in de visie, het beleid en het toezicht op het integer handelen in alle geledingen van de organisatie.

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen

Afsluiting

Dat gaat dus niet alleen over fraude maar ook over misbruik en oneigenlijk gebruik, het hanteren van gedragscodes en de naleving van andere regelgeving bijvoorbeeld op het gebied van arbeidsomstandigheden en milieu. Dit ziet niet alleen toe op gedragingen op de werkvloer, maar ook op bestuur en toezicht. Op grond van de verslaggevingsregels geldt voor veel organisaties, maar nog niet formeel voor u, de verplichting om in het jaarverslag te rapporteren over de fraudegevoeligheid van de organisatie. Wij hebben in de managementletter al aandacht gevraagd voor het opstellen van een (fraude-) risicoanalyse en dit onderwerp heeft, mede door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en de focus hierin op misbruik en oneigenlijk gebruik, bij u het afgelopen jaar ook meer aandacht gekregen. Wij zien (medewerkers-)fraude bijvoorbeeld terug in de door Fijnder in het jaarverslag gekwantificeerde risico’s. De recente ontwikkelingen hebben bijgedragen aan bewustwording over frauderisico’s, maar het beoordelen van de genomen maatregelen en uw oordeel over de aanvaardbaarheid van restrisico’s kan nog verbeteren. Het is van belang dat deze onderwerpen de komende jaren aandacht blijven houden en dat de analyse uitgebreid en periodiek geactualiseerd wordt.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

De accountant maakt zelf ook een inschatting van de frauderisico’s binnen een organisatie, en vormt zich een beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Datzelfde geldt ook voor integriteitsrisico’s en mogelijke niet-naleving van regelgeving. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

In iedere organisatie bestaat een risico op het doorbreken van de interne beheersing door het management bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen. Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, (langdurige) samenwerkingsrelaties en de naleving van procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen. Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het inkoopbeleid en aanbestedingsregels. Daarnaast onderkennen we risico’s in bepaalde delen van de opbrengstverantwoording. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan communiceren wij dit met de directie. In sommige gevallen, bij fraude in de top van de organisatie, of wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, melden wij dit aan de toezichthouder. In dat geval rapporteren wij daar veelal separaat over. Tijdens onze werkzaamheden besteden wij ook aandacht aan elementen van beïnvloeding en druk die kunnen leiden tot een aantasting van het bestuurlijk handelen binnen de organisatie.

Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, maar daarbij merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude. 3.3 Continuïteitsbeoordeling In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Naast ontwikkelingen in de regelgeving voor accountants leiden de hogere inflatie, de energieprijsontwikkeling en de reactie van de deelnemende overheden hierop, tot een andere beoordeling van continuïteitsrisico’s. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling. Ons werk begint immers met uw eigen inschattingen over de toekomst, ook al heeft u formeel een garantie vanuit de deelnemende overheden, omdat op grond van de afspraken in de GR, de deelnemers de eventuele tekorten dienen af te dekken.

U grondslag voor het opstellen van de jaarrekening sluit aan bij de voorgaande evaluatie.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

3.4 Verantwoording Specifieke uitkeringen

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Ter voorkoming van onnodige verantwoordingdruk verstrekt het Rijk een groot aantal specifieke geldstromen die via het systeem van Single Information Single Audit, moeten worden verantwoord. Sinds een aantal jaren loopt het aantal specifieke uitkeringen steeds verder op, door onder andere toevoeging van de regelingen voor de gemeentelijke hulp aan gedupeerden van de toeslagenproblematiek, Oekraïne-opvang en tal van regelingen op het terrein van duurzaamheid en natuur. De toename van het aantal regelingen zorgt bij u voor een toenemende druk op het jaarrekeningproces en onze controle. Dit vraagt om projectmatige aansturing om het proces van de SiSa-verantwoording te versterken. De verantwoordingsgegevens voor deze regeling worden opgenomen in de zogeheten SiSa-bijlage bij de jaarrekening. In tegenstelling tot de andere onderdelen van de jaarrekening is de controleverklaring bij de jaarrekening 2023 niet alleen van toepassing op de getrouwheid, maar ook op de rechtmatigheid van de in deze bijlage opgenomen bestedingen. In de SiSa-bijlage zijn vrijwel alleen financiële gegevens opgenomen. De controlevoorschriften voor de SiSa-bijlage zijn opgenomen in de Nota verwachtingen accountantscontrole.

Hierin staat onder meer de wijze waarop de controle moet worden ingestoken en zijn specifieke rapporteringsgrenzen voorgeschreven, te weten per specifieke uitkering: • € 12.500 als de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is. • 10% indien de omvangsbasis groter is dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1,0 mln. • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1,0 mln. Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSa-bijlage 2023 van Fijnder die deze grenzen overschrijden. In dit hoofdstuk wordt ingegaan op de bevindingen, ook als er geen fouten en onzekerheden zijn aangetroffen. In de bijlage bij dit accountantsverslag nemen we de verplichte tabel op. Deze tabel dient aan het ministerie van BZK ter beschikking te worden gesteld. 3.5 Overig Eerstejaarscontrole Wij hebben inzake toelichtingen, presentatie en overige informatie in de jaarrekening vanuit de eerstejaarscontrole diepgaande controle uitgevoerd in overeenstemming met geldende wet- en regelgeving. Opmerkingen en presentatiecorrecties hieromtrent zijn na overleg juist en volledig verwerkt in de finale jaarstukken. Daarnaast hebben wij collegiaal overleg gevoerd met de voorgaande accountant, hebben wij de beginbalans gecontroleerd en ouderdomsanalyses inzake transitorische posten uitgevoerd. Uit deze werkzaamheden zijn geen bevindingen geconstateerd.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Betalingsproces Wij hebben onze risico-inschatting op het betalingsproces gevalideerd middels data-analyse (Continuous Auditor). Uit onze controle zijn geen afwijkingen of aanvullende risico’s naar voren gekomen. Zie verder het inkoop- en betalingsproces zoals behandeld in onze managementletter 2023. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Kwaliteit van verbijzonderde interne controles De verbijzonderde interne controles bij Fijnder, ingericht vanuit het interne controleplan, kennen een hoog volwassenheidsniveau. Zowel ten aanzien van de jaarrekening, de specifieke uitkeringen als bij de rechtmatigheidsverantwoording hebben wij gebruik kunnen maken van de uitgevoerde werkzaamheden dan wel kunnen steunen op de VIC-functie als relevante beheersmaatregel. Dit is het eerste jaar dat van Fijnder verlangt wordt om zelfstandig naast de VIC een oordeel te vormen over het rechtmatig handelen binnen de organisatie via de rechtmatigheidsverantwoording. Dit vraagt nog meer dan voorheen een gedegen vastlegging van de uitgevoerde verbijzonderde interne controles. Ten aanzien van de dossiervorming merken wij op dat er nog een kwaliteitsslag te behalen is ten aanzien het zichtbaar en volgbaar vastleggen van de interne overwegingen. Een concreet voorbeeld betreft het vastleggen van de overwegingen bij de interne controle op Europese Aanbestedingen. Door bij deze interne controle de bedrijfseconomische omstandigheden te koppelen aan relevante wet- en regelgeving worden afwegingen zichtbaar en volgbaar, blijft u weg van subjectieve oordeelsvorming en creëert u een kwaliteitsimpuls op de verbijzonderde interne controlevastleggingen.

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

4. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving

De jaarrekeningcontrole voeren wij uit met een bepaalde marge. Deze marge noemen we de materialiteit. De materialiteit is voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en bevestigd in uw controleprotocol. Daarbij kan rekening worden gehouden met specifieke factoren of risico’s, de zogenaamde “kwalitatieve materialiteit. Tevens gelden scherpere grenzen voor de naleving van de WNT. Het Bado stelt dat de maximaal te hanteren materialiteit 1% bedraagt van het totaal van de lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). De bij u gehanteerde materialiteit bedraagt afgerond € 488.000, uit voorzichtigheid, op basis van het totaal aan lasten (2022) van € 48.805.000. Mochten we niet-gecorrigeerde controleverschillen onderkennen die dit bedrag overschrijden dan kunnen we geen goedkeurende verklaring afgeven. Voor geconstateerde onzekerheden geldt een marge van 3% en dus een bedrag van € 1.464.000. In het kader van de bestuurlijke afhandeling en het dechargeproces melden wij eventuele geconstateerde afwijkingen die niet meer gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. Deze zijn vanaf een lager bedrag dan de materialiteit mogelijk voor u relevant. Wij melden alleen afwijkingen boven een bepaalde grens. Deze bedraagt bij u ongeveer € 24.400. Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Bedrag

Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Invloed eigen vermogen ultimo jaar

Invloed resultaat

Totaal verschillen getrouwheid

NVT

Totaal onzekerheden getrouwheid

NVT

Daarnaast informeren wij u over gecorrigeerde controleverschillen of andersoortige afwijkingen die het gevolg zijn van significante tekortkomingen in de interne beheersing, frauderisico’s met zich meebrengen of naar onze mening onder uw aandacht zouden moeten worden gebracht. Er zijn in het controleproces geen afwijkingen geconstateerd die op grond van het bovenstaande gerapporteerd zouden moeten worden.

Accountantsverslag 2023 Fijnder

5. Automatiseringsomgeving 1.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden. Uit onze controle zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

6. Onafhankelijkheid geborgd 2.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen

De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO ,is in de organisatie van Eshuis Registeraccountants ingebed. Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij Fijnder voldoende is gewaarborgd. Wij voeren één andere opdracht voor u uit buiten de controle van de jaarrekening, te weten specifiek overeengekomen controlewerkzaamheden inzake de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne (A16) en Wet inburgering (G10). Dit betreft een opdracht in lijn met de controleverklaring bij de jaarrekening, echter op basis van aanvullende aan Fijnder gestelde vereisten. Het honorarium is ten opzichte van het totaal voor het jaarwerk tevens niet substantieel geacht. Deze werkzaamheden zijn derhalve geen bedreiging voor onze onafhankelijkheid met betrekking tot de jaarrekeningcontrole.

Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

7. Afsluiting 3.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Wij danken de medewerkers van Fijnder voor de samenwerking in de afgelopen periode. Wij vertrouwen er op u met dit rapport voldoende te hebben geïnformeerd. Natuurlijk zijn wij graag bereid tot het verstrekken van nadere toelichting en het beantwoorden van vragen. Hoogachtend, Eshuis Registeraccountants B.V.

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

A. (Antine) van de Groep MSc RA

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Bijlagen: 1. Tabel met bevindingen inzake de specifieke uitkeringen 2. Getekende controleverklaring 3. Ongetekende controleverklaring in enkelvoud 4. Gewaarmerkte jaarrekening in enkelvoud

BIJLAGE BIJ ACCOUNTANTSVERSLAG 2023 FIJNDER Hierna volgt de door het ministerie van BZK voorgeschreven tabel van fouten en onzekerheden 2023. 4.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Strekking controleverklaring rechtmatigheid: Strekking controleverklaring getrouwheid:

Goedkeurend Goedkeurend

Resultaat en weerstandsvermogen Fouten en onzekerheden 2023 Controlebevindingen

Volgnr

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Automatiseringsomgeving

G2B

Fout

Onafhankelijkheid gewaarborgd

G2B

G3B

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet deel openbare lichaam 2023 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet deel openbare lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_deel openbaar lichaam 2023

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Financiële omvang in euro’s

Toelichting fout/ onzekerheid

Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

G3B

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vóór 2020 – Gederfde bat4en die voortvloeien uit kwijtscheldingen van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in het jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam BBZ vóór 2020 – Gederfde bat4en die voortvloeien uit kwijtscheldingen van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in het jaar T (exclusief BOB)_deel openbaar lichaam BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

G3B

G4B

levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vanaf 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 BBZ vanaf 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2023 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ deel openbaar lichaam 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lcihaam 2023 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_deel openbaar lcihaam 2023 Tozo 2 deel openbaar lichaam 2023

G4B

Tozo 2 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2023

Fout

G4B

Tozo 3 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Fout

Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout

Onzekerheid

Fout

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2023

Fout

G4B

Tozo 4 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2023

Fout

Inhoudsopgave

G4B

Tozo 5 deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

Hoofdlijnen van onze controle

G4B

Fout

G4B

G12B

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ deel openbaar lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie

Afsluiting

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Fout

G12B

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_deel openbaar lichaam 2023

Onzekerheid

Fout

Onzekerheid

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 Fijnder

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/14249202/1