AP 6e. Commissievoorstel Accountantsprotocol, normen- en toetsingskader 2024

Commissievoorstel 1200471 Commissie: Datum commissievergadering: Agendapunt: Datum college: Onderwerp: Bevoegd orgaan: Portefeuillehouder: Behandeling: Stukken ter inzage: Bijlage(n):

Maatschappij en Middelen 3 oktober 2024 6e. 10 september 2024 Accountantsprotocol en normenkader wet- en regelgeving 2024 Gemeenteraad W. Stoffer Advies Geen. − Normen- en toetsingskader 2024

Voorstel De raad voorstellen: - Het controleprotocol 2024 vast te stellen; - In te stemmen met het normenkader wet- en regelgeving 2024 met peildatum 1 september 2024. Relevante externe en interne regelgeving die vastgesteld wordt na 1 september 2024, maar wel betrekking heeft op boekjaar 2024 automatisch onderdeel uit te laten maken van het normenkader 2024;

Geachte commissie, Inhoudelijke toelichting Jaarlijks stelt de gemeenteraad het geactualiseerde normenkader wet- en regelgeving vast. Het normenkader (voor een controle van de rechtmatigheid) betreft de inventarisatie van relevante regelgeving en bestaat uit de externe wetgeving en de eigen interne regelgeving (o.a. verordeningen) waaruit handelingen met financieel gevolg tot stand komen. Verder wordt het controleprotocol vastgesteld, dat nadere aanwijzingen geeft aan de accountant en de Verbijzonderde Interne Controle (VIC) over de reikwijdte van de accountants- en de verbijzonderde interne controle met de daarvoor geldende normenstellingen en de daarbij te hanteren goedkeuring- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2024. Met ingang van het verantwoordingsjaar 2023 geeft het college een rechtsmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Daarmee valt de rechtmatigheidsverantwoording onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant controleert dus wel of de rechtmatigheidsverantwoording juist is. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringstolerantie In dit controleprotocol worden nadere aanwijzingen gegeven aan de accountant over de: • • •

De reikwijdte van de accountantscontrole; De daarvoor geldende normstellingen bij deze controle; De te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties.

-2-

Tevens geeft dit controleprotocol de verantwoordingsgrens aan ten aanzien van: • •

De rechtmatigheidsverantwoording door het college; De rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden, door het college in de paragraafbedrijfsvoering.

De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de afte geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie. De raad kan de rapporteringtolerantie lager vaststellen dan de goedkeuringstolerantie. Hiermee wordt bereikt dat niet slechts de fouten en bevindingen worden gerapporteerd die direct gevolgen hebben voor de strekking van de accountantsverklaring, maar ook kleinere fouten en onzekerheden. Overigens zal de accountant vanuit zijn natuurlijke adviesfunctie de kleinere fouten c.a. vaak toch al wel onder de aandacht brengen en indien relevant op basis daarvan aanbevelingen doen, bijvoorbeeld ter verbetering van de bedrijfsvoering. Goedkeuringstoleranties (accountant) De goedkeuringstoleranties bij controle van de jaarrekening zijn overeenkomstig het Besluit Accountantscontrole Provincie en Gemeenten (BAPG), bepaald; Bevindingen

Goedkeurend

Met beperking

Oordeelonthoud ing

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% van lasten)

≤ 1%

> 1% < 3%

N.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

N.v.t.

De accountant stelt naast de accountantsverklaring, ook een verslag van bevindingen op. In dit verslag moet de accountant onder meer fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle opnemen, die geen invloed hebben op de strekking van de accountantsverklaring, maar die wel zodanig van belang zijn, dat deze aan de raad moeten worden gerapporteerd. De rapporteringstolerantie is een percentage dat gelijk is aan of lager is dan de goedkeuringstolerantie, was vastgesteld op 7,5% van de goedkeuringstolerantie. Dit percentage is door de accountant de afgelopen jaren steeds toegepast. Dit betekent dat de door de accountant geconstateerde fouten of onzekerheden groter of gelijk aan 7,5% van de goedkeuringstolerantie, werden opgenomen in het verslag van bevindingen. Dit bedrag van de goedkeuringstolerantie was ongeveer € 50.000. Vanaf boekjaar 2023 worden de geconstateerde fouten of onzekerheden groter dan € 50. 000 gerapporteerd in het verslag van bevindingen.

-3-

Verantwoordings- en rapporteringsgrens college De verantwoordingsgrens ¡s een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente. De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moet worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar worden opgeteld. Voor de jaarrekening 2024 stelt de gemeenteraad de verantwoordingsgrens vast op 1%. Hierbij vindt aansluiting plaats met de grens van 1% voor de accountant ten behoeve van de afgifte van de goedkeurende controleverklaring. Rapporteringsgrens college Het college is verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening als de geconstateerde onrechtmatigheden de rapporteringsgrens overschrijden. Deze rapporteringsgrens is vastgesteld op € 50. 000. Peildatum Het normenkader is opgesteld met de relevante externe en interne regelgeving met peildatum 1 september 2024. Deze regelgeving is leidend voor de accountantscontrole over boekjaar 2024.

In de komende maanden kan het voorkomen dat er nieuwe regelgeving beschikbaar gesteld wordt, bijvoorbeeld de kadernota rechtmatigheid 2024 die in de komende maanden gepubliceerd zal worden. Het voorstel is om deze regelgeving automatisch onderdeel uit te laten maken van het normenkader waardoor de accountant deze regelgeving meeneemt in de controle van boekjaar 2024.

Burgemeester en wethouders van Nunspeet, de secretaris, de burgemeester, mr. A. Heijkamp

C.W.J. Blom