AP 6b. Commissievoorstel Controleprotocol , normen- en toetsingskader 2023

Commissievoorstel 17562 Commissie: Datum commissievergadering: Agendapunt: Datum college: Onderwerp: Bevoegd orgaan: Portefeuillehouder: Behandeling: Stukken ter inzage: Bijlage(n):

Maatschappij en Middelen 5 oktober 2023 6b. 4 september 2023 Controleprotocol, normen- en toetsingskader 2023. Gemeenteraad W. Stoffer advies Geen. − Normenkader wet- en regelgeving 2023.

Voorstel - Het Controleprotocol 2023 aanbieden aan de raad ter vaststelling; - Het normenkader wet- en regelgeving 2023 ter vaststelling aanbieden aan de raad.

Geachte commissie, Inleiding Jaarlijks stelt de gemeenteraad het geactualiseerde normenkader wet- en regelgeving vast. Het normenkader (voor een controle van de rechtmatigheid) betreft de inventarisatie van relevante regelgeving en bestaat uit de externe wetgeving en de eigen interne regelgeving (o.a. verordeningen) waaruit handelingen met financieel gevolg tot stand komen. Verder wordt het controleprotocol vastgesteld, dat nadere aanwijzingen geeft aan de accountant en de Verbijzonderde Interne Controle (VIC) over de reikwijdte van de accountants- en de verbijzonderde interne controle met de daarvoor geldende normenstellingen en de daarbij te hanteren goedkeuring- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2023. Met ingang van het verantwoordingsjaar 2023 geeft het college een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Daarmee valt de rechtmatigheidsverantwoording onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant controleert dus wel of de rechtmatigheidsverantwoording juist is. Argumenten/overwegingen Te hanteren goedkeuring- en rapporteringstolerantie In dit controleprotocol worden nadere aanwijzingen gegeven aan de accountant over de: • De reikwijdte van de accountantscontrole; • De daarvoor geldende normstellingen bij deze controle; • De te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties.

Tevens geeft dit controleprotocol de verantwoordingsgrens aan ten aanzien van: • De rechtmatigheidsverantwoording door het college; • De rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden, door het college in de paragraafbedrijfsvoering.

-2-

De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie. De raad kan de rapporteringtolerantie lager vaststellen dan de goedkeuringstolerantie. Hiermee wordt bereikt dat niet slechts de fouten en bevindingen worden gerapporteerd die direct gevolgen hebben voor de strekking van de accountantsverklaring, maar ook kleinere fouten en onzekerheden. Overigens zal de accountant vanuit zijn natuurlijke adviesfunctie de kleinere fouten c.a. vaak toch al wel onder de aandacht brengen en indien relevant op basis daarvan aanbevelingen doen, bijvoorbeeld ter verbetering van de bedrijfsvoering. Goedkeuringstoleranties (accountant) De goedkeuringstoleranties bij controle van de jaarrekening zijn overeenkomstig het Besluit Accountantscontrole Provincie en Gemeenten (BAPG), bepaald. Bevindingen

Goedkeurend

Met beperking

Afkeurend

> 1% < 3%

Oordeelonthou ding N.v.t.

Fouten in de jaarrekening (% van lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 1% ≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

N.v.t.

≥ 3%

Rapporteringstolerantie (accountant) De accountant stelt naast de accountantsverklaring, ook een verslag van bevindingen op. In dit verslag moet de accountant onder meer fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle opnemen, die geen invloed hebben op de strekking van de accountantsverklaring, maar die wel zodanig van belang zijn, dat deze aan de raad moeten worden gerapporteerd. De rapporteringtolerantie is een percentage dat gelijk is aan of lager is dan het goedkeuringstolerantie was vastgesteld op 7,5% van de goedkeuringstolerantie. Dit percentage is door de accountant de afgelopen jaren steeds toegepast. Dit betekent dat de door de accountant geconstateerde fouten of onzekerheden groter of gelijk aan 7,5% van de goedkeuringstolerantie, werden opgenomen in het verslag van bevindingen. Dit bedrag van de goedkeuringstolerantie was ongeveer € 50.000,-. Voorgesteld wordt dat de accountant de geconstateerde fouten of onzekerheden groter dan € 50. 000,- rapporteert in het verslag van bevindingen. Verantwoordings- en rapporteringsgrens college De verantwoordingsgrens ¡s een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van O% tot 3% van de totale lasten van de gemeente.

-3-

De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moet worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Voor de jaarrekening 2023 stelt de gemeenteraad de verantwoordingsgrens vast op 1%. Hierbij vindt aansluiting plaats met de grens van 1% voor de accountant ten behoeve van de afgifte van de goedkeurende controleverklaring. Rapporteringsgrens college Het college is verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening als de geconstateerde onrechtmatigheden de rapporteringsgrens overschrijden. Deze rapporteringsgrens wordt vastgesteld op € 50. 000,-. JJGA

Burgemeester en wethouders van Nunspeet, de secretaris, de burgemeester, mr. A. Heijkamp

C.W.J. Blom