AP 5d. Concept-raadsvoorstel accountantsprotocol, normenkader 2025

RAADSVOORSTEL Zaaknummer:

1363204

Agendapunt:

Nummer:

Portefeuillehouder:

W. Stoffer

Datum college:

26 augustus 2025

Raadsvergadering:

30 oktober 2025

Commissie

Maatschappij en Middelen

Datum commissie:

09 oktober 2025

Onderwerp:

Accountantsprotocol en normenkader 2025

Voorstel • Instemmen met het controleprotocol 2025; • Het normenkader wet- en regelgeving 2025 met peildatum 1 september 2025 vaststellen; • Relevante externe en interne regelgeving die vastgesteld worden na 1 september 2025 maar wel betrekking hebben op boekjaar 2025 automatisch onderdeel uit te laten maken van het normenkader 2025;

Geachte raad, Inleiding De gemeenteraad stelt Jaarlijks het geactualiseerde normenkader wet- en regelgeving vast. Het normenkader (voor een controle van de rechtmatigheid) betreft de inventarisatie van relevante regelgeving en bestaat uit de externe wetgeving en de eigen interne regelgeving (o.a. verordeningen) waaruit handelingen met financieel gevolg tot stand komen. Verder wordt het controleprotocol vastgesteld, dat nadere aanwijzingen geeft aan de accountant en de Verbijzonderde lnterne Controle (VIC) over de reikwijdte van de accountants- en de verbijzonderde interne controle met de daarvoor geldende normenstellingen en de daarbij te hanteren goedkeuring- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2025. Het college verstrekt een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Daarmee valt de rechtmatigheidsverantwoording onder het getrouwheidsoordeel van de accountant. De accountant controleert of de rechtmatigheidsverantwoording juist is.

Algemeen uitgangspunt voor en reikwijdte van de accountantscontrole De controle van de accountant is zo ingericht dat een oordeel kan worden gegeven over de getrouwheid van de jaarrekening en het financieel beheer, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording. Toelichting 1. In artikel 213 van de Gemeentewet is bepaald dat de controle van de accountant gericht is op het afgeven van een oordeel over: a. De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; b. De getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; c. De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; d. De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; e. De bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit BBV. 2. Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NBA) en de (stellige) uitspraken van de commissie BBV bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. 3.

Bij de controle wordt rekening gehouden met het door de gemeente van toepassing verklaarde controleprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet.

Te hanteren goedkeuringstoleranties Voor de controle van de jaarrekening gelden de volgende goedkeuringstoleranties:

Strekking controleverklaring Goedkeuringstoleranti Goedkeurend e

Beperking

Oordeelonthouding / afkeurend

Fouten en onzekerheden in de jaarrekening (% lasten)

> 2% < 4%

> 4%

≤ 2%

Toelichting goedkeuringstolerantie accountant 1. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten. Hij baseert zich op de risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. 2. De goedkeuringstolerantie is het bedrag aan fouten of onzekerheden die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming kan worden beïnvloed. 3. Als de goedkeuringstoleranties niet worden overschreden, wordt een goedkeurende controleverklaring afgegeven. Als de goedkeuringstolerantie wordt overschreden, zal de accountant geen goedkeurende controleverklaring verstrekken. 4. In het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Deze minimumeisen zijn overgenomen en van toepassing voor de goedkeuring van de jaarrekening 2025. Verantwoordingsgrens college De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 2% van de totale lasten (exclusief mutaties reserves) van de gemeente.

De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moet worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt maximaal 2% van de totale lasten (exclusief mutaties reserves) om aansluiting te hebben bij de toleranties van de accountant. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Fouten en onduidelijkheden worden bij elkaar opgeteld, dit is in afwijking van het boekjaar 2024 waarbij dit separaat geëvalueerd moest worden. Standpunt commissie Dit onderwerp is in de commissie Maatschappij en Middelen tijdens haar vergadering van 09 oktober 2025 aan de orde geweest.Stukken ter inzage n.v.t. Bijlage(n) Normenkader 2025

Burgemeester en wethouders van Nunspeet, de secretaris,

de burgemeester,

mr. A. Heijkamp

C.W.J. Blom