AP 5. Raadsvoorstel Accountantsprotocol en normenkader 2021

RAADSVOORSTEL 030254176

Agendapunt Nr. Datum college Raadsvergadering Datum commissie Commissie Portefeuillehouder Onderwerp

5. 338. 30 september 2021. 25 november 2021. 4 november 2021 Maatschappij en Middelen L. van der Maas. Accountantsprotocol en normenkader 2021.

Voorstel 1. Het accountantscontroleprotocol 2021 vaststellen. 2. Instemmen met de vaststelling van het normenkader wet- en regelgeving 2021

Geachte raad, Inleiding Jaarlijks stelt de raad het geactualiseerde 'normenkader wet- en regelgeving' vast. Het normenkader (voor een controle van de rechtmatigheid) betreft de inventarisatie van relevante regelgeving en bestaat uit de externe wetgeving en de eigen interne regelgeving (o.a. verordeningen) waaruit handelingen met financieel gevolg tot stand komen. Verder wordt het controleprotocol vastgesteld, dat nadere aanwijzingen geeft aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normenstellingen en de daarbij te hanteren goedkeuring- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2021. Te hanteren goedkeuring- en rapporteringstoleranties De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie.

De raad kan de rapporteringtolerantie lager vaststellen dan de goedkeuringstolerantie. Hiermee wordt bereikt dat niet slechts de fouten en bevindingen worden gerapporteerd die direct gevolgen hebben voor de strekking van de accountantsverklaring, maar ook 'kleinere' fouten en onzekerheden. Overigens zal de accountant vanuit zijn natuurlijke adviesfunctie de kleinere fouten c.a. vaak toch al wel onder de aandacht brengen en indien relevant op basis daarvan aanbevelingen doen, bijvoorbeeld ter verbetering van de bedrijfsvoering.

Goedkeuringstoleranties De goedkeuringstoleranties bij controle van de jaarrekening zijn overeenkomstig het Besluit Accountantscontrole Provincie en Gemeenten (BAPG), bepaald;

-2-

Nr. 338

Bevindingen

Goedkeuren d

Met beperking

Oordeelonth ouding

Afkeurend

Fouten in de jaarrekening (% van lasten)

≤ 1%

> 1% < 3%

N.v.t.

≥ 3%

Onzekerheden in de controle (% lasten)

≤ 3%

> 3% < 10%

≥ 10%

N.v.t.

Rapportages accountant Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: Interim-controle-. de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. De bevindingen van deze controle worden vastgelegd in een board letter, die wordt verstrekt aan het College van Burgemeester en Wethouders en ter kennisname aangeboden aan de commissie Maatschappij & Middelen. Verslag van bevindingen. Na het afsluiten van het boekjaar voert de accountant de jaarrekeningcontrole uit. De resultaten van deze controle legt de accountant vast in het verslag van bevindingen. in het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgt. Dit verslag van bevindingen wordt uitgebracht aan de gemeenteraad (in afschrift aan het College van Burgemeester en Wethouders). Uitgangspunten voorde rapportagevorm. gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht, gespecificeerd naar de aard van het criterium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.). Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie, zoals genoemd in dit controleprotocol, overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen.

Accountantsverklaring: in de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid, uitmondend in een oordeel over de jaarrekening. Deze accountantsverklaring is bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het College van Burgemeester en Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen. JJGA

Standpunt commissie Dit onderwerp is in de commissie Maatschappij en Middelen tijdens haar vergadering van 4 november 2021 aan de orde geweest. Stukken ter inzage Normenkader 2021. Bijlage(n) . JJGA

Burgemeester en wethouders van Nunspeet, de secretaris, de burgemeester, mr. A. Heijkamp

B. van de Weerd

-3-

Nr. 338