Controleprotocol 2025

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2025 VAN DE GEMEENTEN GELDROP-MIERLO, NUENEN EN SON EN BREUGEL EN DE GEMEENSCHAPPELIJKE REGELINGEN DIENST DOMMELVALLEI EN PLUSTEAM

1.

Algemeen

1.1

Inleiding

De gemeenteraad/het bestuur is verplicht een accountant aan te wijzen (artikel 213, lid 2 Gemeentewet) voor de controle van de jaarrekening (artikel 197 Gemeentewet) en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen (artikel 213, lid 3 en 4 Gemeentewet). De overeenkomst met de accountant heeft een looptijd van 4 jaar met 2 verlengingsopties, eenmaal 1 jaar en eenmaal 2 jaren. Met de eerste verlenging is de accountant nu aangewezen voor de boekjaren 2025 en 2026. Sinds het boekjaar 2023 geeft de accountant alleen nog een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening. Het college/bestuur geeft het oordeel over de rechtmatigheid middels de rechtmatigheidsverantwoording. Object van de controle in dit protocol is de jaarrekening 2025 en daarmee ook het financieel beheer over dit boekjaar zoals uitgeoefend door of namens het college/bestuur.

1.2

Doelstelling

Dit controleprotocol geeft, naast het wettelijk kader, aanvullende aanwijzingen over: - de reikwijdte van de accountantscontrole en de daarvoor geldende normstellingen; - de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2025 van de gemeenten Geldrop-Mierlo, Nuenen en Son en Breugel en de gemeenschappelijke regelingen Dienst Dommelvallei en PlusTeam. De raad/het bestuur geeft de accountant alleen aanvullende aanwijzingen voor zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.

2.

Getrouwheid

2.1

Algemene uitgangspunten voor de accountantscontrole

Aan Crowe Foederer is de opdracht verstrekt de accountantscontrole uit te voeren voor het boekjaar 2025. Deze controle is gericht op het afgeven van een oordeel over: - Het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de grootte van samenstelling van het vermogen; - Het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 van de Gemeentewet; - De inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe verantwoording mogelijk maken; - De verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. Bij de controle betrekt de accountant de aanvullende regels krachtens de algemene maatregel van bestuur op grond van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO), Beleidsregels toepassing WNT inclusief het Controleprotocol WNT 2025, de Kadernota Rechtmatigheid 2025 en de adviezen van de Commissie voor het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV). Ook betrekt de accountant de geldende wetgeving voor de externe accountant en de accountantsorganisatie waarvan hij deel uitmaakt, evenals van de op basis hiervan uitgevaardigde besluiten, verordeningen en nadere voorschriften.

Controleprotocol 2025

Controleprotocol 2025

2.2

Goedkeuringstolerantie

De definitie van de goedkeuringstolerantie is: ‘De goedkeuringstolerantie is de som van de afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed.’ Er is een onderscheid tussen fouten en onzekerheden. Een fout in de jaarrekening kan ontstaan doordat bijvoorbeeld een jaarrekeningpost onvolledig is opgenomen, een toelichting ontoereikend is of dat een waarderingsgrondslag onjuist is. Een onzekerheid in de controle kan bijvoorbeeld ontstaan door onvoldoende zekerheid omtrent de prestatielevering. Bij de oordeelsvorming over de jaarrekening speelt de goedkeuringstolerantie een belangrijke rol. De goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium en is bepaald (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden) op 2% van de werkelijke totale lasten van de organisatie exclusief de toevoegingen aan de reserves. Als de goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, verstrekt de accountant in beginsel een goedkeurende accountantsverklaring. Als de goedkeuringstolerantie wordt overschreden verstrekt de accountant geen goedkeurende accountantsverklaring, maar één van de andere hieronder aangegeven verklaringen. Materialiteit

Goedkeurende verklaring

Verklaring met beperking

Verklaring van oordeelonthouding/ Afkeurende verklaring

≤ 2%

> 2% - ≤ 4%

> 4%

Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle

Op basis van de primaire begrotingen 2025 betekent een goedkeuringstolerantie van 2%, dat een totaalbedrag aan fouten en onzekerheden in de jaarrekening: - Geldrop-Mierlo van circa € 2.961.000; - Nuenen c.a. van circa € 1.394.000; - Son en Breugel van circa € 1.086.000; - Dienst Dommelvallei van circa € 446.000; - PlusTeam van circa € 63.000; de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet aantast. Het definitieve totaalbedrag aan fouten, die de goedkeurende strekking van de verklaring niet aantast wordt op basis van de jaarrekening 2025 bepaald. Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) Voor de WNT gelden de volgende controletoleranties:

Fouten in de verantwoording met effect op wettelijk onverschuldigde betalingen Fouten in de verantwoording (% fout op onderdeel), voor zover er geen effect is op wettelijk onverschuldigde betalingen

Controleprotocol 2025

Goedkeurend

Niet goedkeurend

0%

> 0%

≤ 0,1% van het op de organisatie van toepassing zijnde fulltime WNTjaarmaximum

> 0,1% van het op de organisatie van toepassing zijnde fulltime WNTjaarmaximum

Onzekerheden in de controle

Controleprotocol 2025

≤ 3%

> 3%

Specifieke uitkeringen Voor specifieke uitkeringen, die vallen onder de SiSa (Single information, Single audit), hanteert de accountant per specifieke uitkering de onderstaande wettelijk voorgeschreven rapporteringstolerantie:

2.3

-

€ 12.500 als de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is;

-

10% als de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is;

-

€ 125.000 als de omvangsbasis groter dan € 1.000.000 is.

Rapporteringstoleranties

Naast de goedkeuringstoleranties onderkent de accountant de rapporteringstolerantie. De definitie hiervan is: ‘De rapporteringstolerantie is het vastgestelde bedrag waarboven de accountant geconstateerde fouten en onzekerheden opneemt in het verslag van bevindingen, zoals genoemd in artikel 213, lid 2, Gemeentewet.’ De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringstolerantie, om te kunnen waarborgen dat alle fouten en onzekerheden die dit bedrag overschrijden in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Voor de rapporteringstolerantie in kwantitatieve zin geldt als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid: - Groter of gelijk aan € 50.000 voor de gemeenten; - € 25.000 voor Dienst Dommelvallei en; - € 10.000 voor PlusTeam opneemt in het verslag van bevindingen.

3.

Rechtmatigheidsverantwoording

3.1

Algemeen

Het college/bestuur geeft de rechtmatigheidsverantwoording af. Hiermee legt het college/bestuur zelfstandig verantwoording af over de naleving van onder andere geldende wet- en regelgeving bij de totstandkoming van de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening. De accountant controleert de jaarrekening op getrouwheid. De rechtmatigheidsverantwoording is onderdeel van die jaarrekening en maakt daarmee onderdeel uit van de (getrouwheids)controle door de accountant. De afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording hebben betrekking op fouten en onduidelijkheden. Een onduidelijkheid heeft hierbij een andere strekking dan het eerder genoemde begrip onzekerheid bij de accountantscontrole. Een fout in de rechtmatigheidsverantwoording kan ontstaan doordat bijvoorbeeld financiële wet- en regelgeving niet is nageleefd. Een onduidelijkheid in de verantwoording kan ontstaan doordat bijvoorbeeld financiële wet- en regelgeving verschillend wordt geïnterpreteerd.

3.2

Verantwoordings- en rapportagegrenzen

In afwijking van artikel 8, lid 2 van de Financiële verordeningen rapporteert het college/bestuur in de rechtmatigheidsverantwoording aan de raad/het bestuur voor het boekjaar 2025 over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 2% van de werkelijke totale lasten van de organisatie exclusief de toevoegingen aan de reserves. Hiermee wordt, in afstemming met de accountant, de verantwoordingsgrens gelijk getrokken met de getrouwheid. Volgens artikel 8, lid 3 worden in de paragraaf bedrijfsvoering in de jaarrekening door het college/bestuur alle geconstateerde afwijkingen (fouten en onduidelijkheden): - groter of gelijk aan € 50.000 voor de gemeenten;

Controleprotocol 2025

- € 25.000 voor Dienst Dommelvallei en; - € 10.000 voor PlusTeam nader toegelicht. Dit inclusief, indien van toepassing, door het college/bestuur genomen of nog te nemen beheers- maatregelen om de afwijkingen te voorkomen.

3.3

Verantwoordingscriteria rechtmatigheid

In de jaarrekening legt het college/bestuur verantwoording af over alle negen criteria van rechtmatigheid. De eerste zes criteria, die betrekking hebben op getrouwheid en óók onderdeel zijn van rechtmatigheid, komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. De drie specifieke rechtmatigheidscriteria komen tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. De negen criteria gelden ook als uitgangspunt vanuit de wetgever, waarbij de reikwijdte van de verantwoording niet wijzigt ten opzichte van de situatie tot en met 2022, waarin de accountant het oordeel afgeeft. 1) 2) 3) 4) 5) 6)

Calculatiecriterium Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

7) 8) 9)

Begrotingscriterium Voorwaardencriterium Misbruik & oneigenlijk gebruik criterium

Begrotingscriterium Het begrotingscriterium is een criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de grenzen van de baten en lasten in de door de raad geautoriseerde exploitatiebegroting en investeringskredieten en de hiermee samenhangende programma’s, waarbinnen de financiële beheershandelingen tot stand moeten zijn gekomen. Voor de verdere uitwerking van het begrotingscriterium wordt verwezen naar artikel 10 van de Financiële verordening. Voorwaardencriterium Volgens artikel 9, lid 1 Financiële verordening is het voorwaardencriterium het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Met het in artikel 9, lid 2 Financiële verordening genoemde normenkader (zie bijlage) voor de controle van de financiële rechtmatigheid wordt jaarlijks de reikwijdte van het voorwaardencriterium voor de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt en geactualiseerd.

Misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium Volgens artikel 11, lid 1 Financiële verordening is het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium het criterium van rechtmatigheid, dat betrekking heeft op het voorkomen, detecteren en corrigeren van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden en eigendommen bij financiële beheershandelingen

Controleprotocol 2025

Voor de verdere uitwerking van dit criterium voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt verwezen naar artikel 11 Financiële verordening.

Controleprotocol 2025

4.

Rapportering door de accountant

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt: Interimcontrole Ieder najaar wordt door de accountant in het verslagjaar een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. Over de uitkomsten van deze tussentijdse controle wordt een verslag, de zogenoemde managementletter uitgebracht. Het verslag wordt uitgebracht aan het college/bestuur en wordt ook besproken in de auditcommissie. Verslag van bevindingen Zoals is vastgelegd in de Gemeentewet wordt over de controle van de jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad/het bestuur en in afschrift aan het college. In het verslag van bevindingen (het accountantsverslag) bij de jaarrekening wordt door de accountant: - een oordeel gegeven over de getrouwheid van de jaarrekening en daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.2. opgenomen goedkeuringstolerantie; - inzicht gegeven in de voor het oordeel geconstateerde fouten en onzekerheden, rekening houdend met de in dit protocol bij onderdeel 2.3. opgenomen rapporteringstoleranties. Het verslag van bevindingen wordt besproken in de auditcommissie.

Uitgangspunten voor de rapportagevorm Fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in onderdeel 2.3 van dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht in/bij het verslag van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatieverzorging en dataverwerking, indien en voor zover van belang voor de accountantscontrole en van bestuurlijke betekenis. Accountantsverklaring In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De accountantsverklaring is bestemd voor de raad/het bestuur, zodat deze kan worden gebruikt bij de vaststelling van de door het college/bestuur opgestelde jaarrekening en de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording.

5.

Bijlage

Normenkader 2025

Controleprotocol 2025