D. Verschillen analyse op de controleverordening
Tekst van het document
Bijlage 1 - Verschillen analyse op de controleverordening Onderwerp Opdrachtverlening-
Controleverordening 2019
Controleverordening 2023
Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole
Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole
accountantscontrole
1.
De accountantscontrole wordt opgedragen aan een door de
1.
Verschillen
De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De
1.De auditcommissie heeft bij het aanstellen van de nieuwe periode
raad te benoemen accountant. De benoeming van de
aanwijzing van de accountant geschiedt voor een periode van
van de accountant de periode verlengt met 6 jaar.
accountant geschiedt voor een periode van maximaal 4 jaar.
6 jaar en kan daarna één (1) maal met maximaal twee (2) jaar worden verlengd.
2.
De griffier en de ambtelijke ondersteuning van het college
2.
bereiden in overleg met de raad de aanbesteding van de
bereiden in overleg met de raad de aanbesteding van de
accountantscontrole voor. 3.
accountantscontrole voor.
De raad stelt voor de aanbesteding van de
3.
De raad stelt voor de aanbesteding van de
accountantscontrole het programma van eisen vast. In het
accountantscontrole het programma van eisen vast. Het
programma van eisen worden voor de jaarlijkse
programma van eisen bevat voor de jaarlijkse
accountantscontrole opgenomen: a.
De griffier en de ambtelijke organisatie van het college
de toe te passen goedkeuringstoleranties (en afwijkende
accountantscontrole in ieder geval: a.
rapporteringstoleranties) bij de controle van de jaarrekening;
de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole, de verantwoordingsgrens door burgemeester en wethouders en afwijkende rapportagegrenzen;
b.
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe
b.
te passen omvangsbases en goedkeuringstoleranties (en
de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvangsbases; en goedkeuringstoleranties en afwijkende
afwijkende rapporteringstoleranties);
rapporteringstoleranties;
c.
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
c.
de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
d.
de eventueel aanvullende uit te voeren tussentijdse controles;
d.
de aanvullende uit te voeren tussentijdse controles;
e.
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse
e.
de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse
rapportering; en voor ieder afzonderlijk te controleren
rapportering, zoals de management- en boardletter.
begrotingsjaar: f.
de posten van de jaarrekening en deelverantwoordingen met
f.
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden; g.
de gemeentelijke taakvelden en of organisatieonderdelen met
de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden;
g.
de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden.
accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden.
3. Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening.
Onderwerp 4.
In afwijking van het gestelde in lid 3, letters f en g kan de raad
4.
In afwijking van het derde lid, aanhef, kan de raad in het
in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks
programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks
voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de
voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de
accountant vaststelt de posten van de jaarrekening, de posten
accountant de onder f en g genoemde onderdelen vaststelt.
4. Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening.
van de deelverantwoordingen, de gemeentelijke taakvelden en de gemeentelijke organisatie-onderdelen, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden en welke rapporteringstoleranties hij daarbij dient te hanteren. 5.
In geval van Europese aanbesteding van de
5.
In geval van Europese aanbesteding van de
accountantscontrole stelt de raad voor de selectie van de
accountantscontrole stelt de raad voor de selectie van de
accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium de
accountant de selectiecriteria vast en per selectiecriterium de
bijbehorende weging vast.
bijbehorende weging vast.
Overige controles
Artikel 6. Overige controles en opdrachten
Artikel 3. Overige controles en opdrachten
en opdrachten
1.
1.
2.
Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht
Het college kan de accountant opdracht geven tot het uitvoeren van
geven tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met
specifieke werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en
betrekking tot de rechtmatigheid, de doelmatigheid en de
doeltreffendheid als bedoeld in de Verordening onderzoeken
doeltreffendheid voor zover de onafhankelijkheid van de
doelmatigheid en doeltreffendheid bestuur (artikel 213a
accountant daarmee niet in het geding komt. Het college
Gemeentewet) voor zover de onafhankelijkheid van de accountant
informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te
daarmee niet in het geding komt. Het college informeert de raad
verstrekken opdrachten.
vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.
Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid
2.
Het college draagt de zorg voor de uitvoering van het beleid
betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van
betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van
rechtmatigheid van de ministeries. Het college is voor de controle
rechtmatigheid van de ministeries.
van de rechtmatige besteding van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.
3.1 Tekstuele aanpassingen o.b.v. modelverordening
3.2 Tekstuele aanpassingen o.b.v. modelverordening
Onderwerp 3.
Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden
3. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden en
(Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS, e.d.) en
nemen hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Als een deel van
neemt hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Indien een deel
deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, zijn
van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant,
burgemeester en wethouders bevoegd hiervoor de opdracht te
is het college bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een
verlenen aan een andere dan de door de raad aangewezen
andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in
accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.
3.3 Tekstuele aanpassingen o.b.v. modelverordening
het belang van de gemeente is. Inrichting
Artikel 4. Inrichting accountantscontrole
Artikel 4. Inrichting accountantscontrole
accountants-
1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening:
controle
wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de
a.
aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden.
4.1 Tekstuele aanpassingen o.b.v. modelverordening
de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie;
b.
De accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit.
2. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de
4.2 - vervallen – artikel is overbodig
frequentie van de uit te voeren controles. De accountant kan de controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren. 3. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende
2.Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende
accountantscontrole vindt minimaal eenmaal per jaar (afstemmings-)
accountantscontrole vindt minimaal eenmaal per jaar (afstemmings-)
overleg plaats tussen de accountant, de auditcommissie, de
overleg plaats tussen de accountant, de auditcommissie, de
concerncontroller en de teamcoach Financiën.
concerncontroller en de clustermanager Financiën.
Overige controles
Artikel 3. Informatieverstrekking door college
Artikel 5. Informatieverstrekking door college
en opdrachten
1. Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
1.
Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de
jaarrekening conform de geldende interne - en externe wet- en
jaarrekening, met de rechtmatigheidsverantwoording, conform de
regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor controle.
geldende wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor accountantscontrole.
5.1 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
Onderwerp 2. Het college draagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
2. Het college daagt er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten
grondslag liggende verordeningen, nota's, collegebesluiten,
grondslag liggende bescheiden voor de accountant ter inzage liggen
deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten,
en onbelemmerd toegankelijk zijn.
5.2 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
berekeningen e.d. voor de accountant (digitaal) beschikbaar zijn. 3. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
3. Bij de jaarrekening bevestigt het college schriftelijk aan de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
accountant, dat alle hem bekende informatie van belang voor de
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.
oordeelsvorming van de accountant is verstrekt.
4. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
4. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de
bestuurlijke reactie op de accountantsverklaring en het verslag van
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen tijdig in mei
bevindingen tijdig in mei voor aan de raad, zodanig dat de vaststelling
voor aan de raad, zodanig dat vaststelling van de jaarstukken door de
van jaarstukken door de gemeenteraad elk jaar uiterlijk in de
gemeenteraad elk jaar uiterlijk in de raadsvergadering van juni kan
raadsvergadering van juni kan plaatsvinden.
plaatsvinden. 5. Het college overlegt de (management- en) boardletter met een reactie vanuit burgemeester en wethouders voor aan de
5.4 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
5.5 artikel toegevoegd o.b.v. modelverordening. Dit is al de huidige werkwijze maar we leggen dit nu vast.
auditcommissie. 5. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
6. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die
behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die
van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond
van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt dit direct
door het college aan de raad en de accountant gemeld.
door het college aan de raad en de accountant gemeld. 7. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en
5.7 artikel toegevoegd o.b.v. modelverordening. Dit artikel voorkomt verrassingen tijdens de raadsvergadering.
wethouders zo veel mogelijk gebruik van het namens burgemeester en wethouders uitgevoerde onafhankelijke onderzoek. 8. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk
5.8 artikel toegevoegd o.b.v. modelverordening. Hiermee wordt
gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden
beoogd dat door een zo veel mogelijk organisatiegerichte
van de interne auditfunctie van de gemeente en stimuleert door een
accountantscontrole de verder kwaliteit en professionalisering
zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere
wordt gestimuleerd.
kwaliteitsverbetering en professionalisering.
Onderwerp Toegang tot
Artikel 5. Toegang tot informatie
Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant
informatie
1. De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen,
1. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering
waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen,
van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft
brieven, computerbestanden en overige bescheiden, waarvan hij
tot alle relevante werkplaatsen van de gemeente.
6.1 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, terreinen en informatiedragers van de gemeente. 2. De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en
2. De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de
werkende personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en
uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college
verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht
draagt er zorg voor, dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun
denkt nodig te hebben. Burgemeester en wethouders dragen er zorg
medewerking verlenen.
voor, dat de in de gemeentelijke organisatie werkende personen
6.2 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
hieraan hun medewerking verlenen. 3. Het college draagt er zorg voor, dat alle organisatie-eenheden van de
Rapportering
3. Het college draagt er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke
gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te
organisatie werkende personen zijn gehouden de accountant alle
verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig oordeel
informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en
kan vormen over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten,
volledig oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de
balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van
getrouwheid van zowel het financiële beeld als de verklaring omtrent
de daarover verstrekte informatie.
de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.
Artikel 7. Rapportering
Artikel 7. Rapportering door accountant
1.
1.
Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die
6.3 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel
7.1 Tekstueel aangepast o.b.v. modelverordening en de
leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt
komt dat de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester
rechtmatigheidsverantwoording.
hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift
en wethouders niet getrouw is, dan wel afwijkingen constateert die
hiervan aan het college.
op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan burgemeester en wethouders.
2.
In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde
2.
In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles verslag uit over zijn
7.2 Tekstuele aanpassing o.b.v. modelverordening
Onderwerp (deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van
bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in
bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer,
aanmerking komende ambtenaren.
het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de organisatie-eenheid waar de ambtenaar werkzaam is, de concerncontroller en de beheerder financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. 3.
De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden
3.
verzending aan de raad door de accountant aan burgemeester en
voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze
wethouders voorgelegd met de mogelijkheid voor burgemeester en
stukken te reageren. 4.
De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor
voor verzending aan de raad door de accountant aan het college
De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling
wethouders om op deze stukken te reageren. 4.
De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling
van de jaarstukken het verslag van bevindingen met de
van de jaarstukken het verslag van bevindingen met de
auditcommissie.
auditcommissie.