3.1 Controleprotocol 2025.pdf

Controleprotocol Noordoostpolder 2025

December 2025

Inhoudsopgave 1.

Inleiding ............................................................................................................................................ 3

2.

Wettelijk kader ................................................................................................................................. 3

3.

Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)............................. 4

4.

Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties ................................................................ 4

5.

Verantwoordings- en rapporteringsgrens rechtmatigheids-verantwoording ................................. 5

6.

Rechtmatigheidsverantwoording .................................................................................................... 6

Controleprotocol van de gemeente Noordoostpolder 2025 1. Inleiding De raad van de gemeente Noordoostpolder hee aan de accountant de opdracht verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in ar kel 213 Gemeentewet voor de gemeente Noordoostpolder uit te voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de raad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening van het boekjaar 2025 en daarmee tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Noordoostpolder. Dit controleprotocol hee als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleran es voor de controle van de jaarrekening van de gemeente. Mede vanwege de ontwikkelingen rondom de rechtma gheidsverantwoording wordt jaarlijks het controleprotocol aan de raad voorgesteld om vast te laten stellen.

Met de komst van de rechtma gheidsverantwoording hee dit controleprotocol ook als doel de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtma gheidsverantwoording door het college en de rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtma gheden door het college in de bedrijfsvoering paragraaf vast te leggen. Daarnaast is in dit controleprotocol ook het normenkader opgenomen hetgeen van belang is voor de interne beoordeling van de rechtma gheid van de financiële beheershandelingen en zal tevens door de accountant worden gehanteerd in zijn getrouwheidscontrole van de jaarrekening.

2. We elijk kader De Gemeentewet (GW), art. 213, schrij voor dat de raad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleran es.

Pagina 3 van 6

3. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtma gheid) Zoals in ar kel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in ar kel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de raad benoemde accountant gericht zijn op het afgeven van een oordeel over:  De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en ac va en passiva.  de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtma gheidsverantwoording.  het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in ar kel 186 Gemeentewet (Besluit begro ng en verantwoording provincies en gemeenten provincies en gemeenten (verder BBV).  de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.  de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinforma e over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit BBV. Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van ar kel 213, zesde lid van de Gemeentewet (Besluit accountantscontrole decentrale overheden (verder BADO)) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.

Onder rechtma gheid wordt begrepen de defini e volgens het BADO dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmuta es rechtma g tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begro ng en met de van toepassing zijnde we elijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”.

4. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleran es Goedkeuringstoleran e (accountant) De accountant volgt de voorgeschreven toleran es conform het BADO. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstoleran e (ook wel bekend als materialiteit). De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleran es en sta sche deelwaarnemingen en extrapola es. Informa e is materieel of hee een materieel belang, als deze informa e invloed kan hebben op de besluitvorming van de gebruiker van die informa e. Materialiteit is direct gekoppeld aan de gebruikers en het doel van de verstrekte informa e. Gebruikers zijn bijvoorbeeld raadsleden. De accountant gebruikt de materialiteit voor:  de basis van de diepgang van de uit te voeren werkzaamheden.  zijn/haar oordeel over de jaarrekening.

Pagina 4 van 6

Voor controlejaar 2025 worden de goedkeuringstoleran es vastgesteld, zoals opgenomen in onderstaande tabel. De raad houdt zich hiermee aan de minimumeisen zoals deze zijn opgenomen in BADO.

Goedkeuringstoleran e Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle (% lasten)

Strekking controleverklaring Goedkeurend Met beperking ≤ 2%

>2% - ≤ 4%

Oordeelsonthouding/ A eurend > 4%

Op basis van de jaarrekening 2024 van de gemeente Noordoostpolder houden de genoemde percentages in dat een totaalbedrag aan fouten en onzekerheden in de jaarrekening van circa € 4.000.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten. Rapporteringstoleran e (accountant) De rapporteringstoleran e is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstoleran e. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering door de accountant plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstoleran e leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringstoleran e wordt gesteld op € 500.000. In overeenstemming met ar kel 5 van BADO gelden er in het kader van Single informa on Single audit (SiSa) afwijkende rapporteringstoleran es. De rapporteringstoleran es zijn a ankelijk van de financiële omvang van de specifieke uitkering en worden als volgt bepaald:  € 12.500 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 125.000 zijn.  10% indien de lasten groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 zijn.  € 125.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000 zijn. Bij de uitvoering van de rechtma gheidswerkzaamheden die betrekking hebben op de specifieke uitkeringen zal aanslui ng worden gezocht bij bovenstaande.

5. Verantwoordings- en rapporteringsgrens rechtma gheidsverantwoording Verantwoordingsgrens (college) De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtma gheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 2% van de totale lasten van de gemeente. De grens waarboven afwijkingen (fouten en onduidelijkheden gezamenlijk) in de rechtma gheidsverantwoording moeten worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt maximaal 2% van de totale lasten. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Voor de jaarrekening Pagina 5 van 6

2025 stelt de gemeenteraad de verantwoordingsgrens vast op 2%. Hierbij vindt aanslui ng plaats bij de goedkeuringstoleran e van 2% die de accountant hanteert voor de controle van de jaarrekening met vertaling naar de controleverklaring. Rapporteringsgrens (college) Het college licht de onrechtma gheden toe in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening als de geconstateerde onrechtma gheden de rapporteringsgrens overschrijden. Deze rapporteringsgrens is gesteld op € 500.000. Hierbij vindt eveneens aanslui ng plaats bij de rapporteringstoleran e die gesteld is voor de rapportering van de bevindingen door de accountant. Deze toelich ng is alleen aan de orde als het totaal van de afwijkingen de verantwoordingsgrens hebben overschreden.

6. Rechtma gheidsverantwoording In het kader van de rechtma gheidscontrole worden 9 rechtma gheidscriteria onderkend. De meeste hiervan gelden ook voor het getrouwheidsonderzoek. De volgende rechtma gheidscriteria gelden specifiek voor de rechtma gheidsverantwoording: het begro ngscriterium, het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium en het voorwaardencriterium. Nadere duiding van in het algemeen de rechtma gheidsverantwoording en specifiek de genoemde criteria is opgenomen in de nota rechtma gheidsverantwoording. Normenkader Het college biedt de raad jaarlijks uiterlijk op 31 december van het jaar waarop de rechtma gheidsverantwoording betrekking hee ter vaststelling het normenkader rechtma gheid aan. Het normenkader bestaat uit alle relevante (interne) wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien. Dit kader is van belang voor de interne beoordeling van de rechtma gheid van de financiële beheershandelingen en zal tevens door de accountant worden gehanteerd in zijn getrouwheidscontrole van de jaarrekening. Als bijlage van dit controleprotocol is het normenkader 2025 opgenomen. Toetsingskader Het college verwerkt het normenkader in een toetsingskader ten behoeve van de interne beheersing. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke ar kelen relevant zijn voor de toetsing. Het toetsingskader is ingedeeld naar processen.

Het college stelt het toetsingskader vast. Bijlage: 

Normenkader 2025

Pagina 6 van 6