17.2 Accountantsverklaring Jaarverslag 2023.pdf

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

CONCEPT ACCOUNTANTSVERSLAG 2023

Resultaat en weerstandsvermogen

GR IJsselmeergroep

Controlebevindingen

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd

13 maart 2024

Afsluiting

Per saldo persoonlijker Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

1

Inhoudsopgave

Aan het bestuur van de gemeenschappelijke regeling IJsselmeergroep T.a.v. mevrouw A. van Eijk, secretaris Postbus 2032 8203 AA Lelystad

Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Behandeld door: Alies van der Wal en Erik Vriesen Ons kenmerk: 2024 Datum: 13 maart 2024 Geacht bestuur, Hierbij ontvangt u de controleverklaring bij de jaarrekening 2023 van uw organisatie alsmede een exemplaar van de gewaarmerkte jaarstukken. Onze controleverklaring hebben wij gedateerd op 5 april 2024. Dit is de datum waarop de vaststelling van de jaarstukken in het bestuur plaatsvindt. In deze brief gaan wij verder in op de strekking van onze controleverklaring, mogelijke geconstateerde afwijkingen, de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken en rapporteren wij, voor zover dit noodzakelijk of vereist is, over onze bevindingen en adviezen. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om het bestuur te ondersteunen bij de bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken. Wij benadrukken dat verspreiding van de controleverklaring met handtekening en de gewaarmerkte jaarrekening niet is toegestaan. In hoofdstuk 2 leggen wij uit waarom dat belangrijk is en hoe u aan de publicatieverplichtingen kunt voldoen. De GR IJsselmeergroep is een samenwerkingsverband van drie gemeenten en is belast met de uitvoering van de Wsw en delen van de participatiewet voor de gemeenten Lelystad, Noordoostpolder en Urk. Uw deelneming Concern voor Werk N.V. (Concern voor Werk) is de vennootschap waarin de activiteiten plaatsvinden.

Dat betekent dat vrijwel alle operationele taken van uw organisatie zijn belegd bij de N.V. Dat is een gegeven in de door u gekozen structuur maar betekent ook dat de GR ‘leunt’ op de bedrijfsvoering van de N.V. Met vriendelijke groet,

Eshuis Registeraccountants B.V.

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

2

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Stand van zaken invoering rechtmatigheidsverantwoording

Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben heeft het rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant maar het bestuur van uw gemeenschappelijke regeling, verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen GR IJsselmeergroep. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of in de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarstukken wordt behandeld in de bestuursverklaring en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering, de bevindingen, die voorvloeien uit de interne controles en anderszins zijn geconstateerd, getrouw zijn weergeven.

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Formeel weet u dus niet wat verantwoord moet worden en weten wij niet wat we moeten controleren. BZK heeft aangegeven dat zij verwacht dat hier rond 1 april 2024 meer duidelijkheid over komt, maar de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving. Dat betekent dat accountants voor provincies, gemeenten en gemeenschappelijke regelingen op dit moment nog geen controleverklaring over 2023 kunnen verstrekken. Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en daarop gebaseerde uitspraken toelichtingen, veel mogelijk is.

Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van, maar een formeel oordeel zal nog uitblijven omdat BZK in de IBI nieuwsbrief van februari 2024 de, in onze ogen onwenselijke, mogelijkheid openhoudt dat de accountants alsnog een rechtmatigheidsoordeel over 2023 moeten afgeven. Dit accountantsverslag is om deze reden geschreven onder voorbehoud van deze ontwikkelingen. Als accountants betreuren we deze, voor ons niet beïnvloedbare, en voor ons beide lastige, omstandigheden. We houden u aangesloten op de actuele ontwikkelingen.

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

3

Inhoudsopgave Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

1. De hoofdlijnen van onze controle ................................................................................ 5 2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie .......................................................................... 7 3. Resultaat en weerstandsvermogen .............................................................................. 8 4. Controlebevindingen .................................................................................................. 9 5. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen .............................................................. 12 6. Automatiseringsomgeving ........................................................................................ 13 7. Onafhankelijkheid geborgd ....................................................................................... 14 8. Afsluiting ................................................................................................................ 15

Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

4

1. De hoofdlijnen van onze controle Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Onderwerp Strekking van de controleverklaring

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen

Resultaat 2023 en vermogenspositie

Controlebevindingen

Verslaggeving en WNT

Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Controleverschillen

Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd

Kwaliteit van de interne beheersing

Afsluiting

Signalen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

Bevindingen Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring over de getrouwheid van de cijfers in de jaarrekening. Onderdeel hiervan is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Op bladzijde XX treft u de bestuursverklaring aan. Dit is een voorgeschreven tekst. In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft u de kaders, de controleaanpak en de bevindingen in uitgebreidere vorm. Uw resultaat over 2023 bedraagt € 71.000. Het bestuur keurt het in de jaarrekening opgenomen resultaatbestemmingsvoorstel goed, daarmee het eigen vermogen groeit tot € 2,66 miljoen Uw solvabiliteit bedraagt eind 2023 ruim 36%. Vrijwel het gehele bedrag is beschikbaar als algemene reserve. Uit onze controle blijkt dat de jaarrekening 2023 overeenkomstig de verslaggevingsvoorschriften is opgesteld. Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarverslaggeving is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie. Tevens hebben wij vastgesteld dat is voldaan aan de WNT. Er zijn geen ongecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd. In de paragraaf bedrijfsvoering gaat u in op de bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheidscontroles. Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel.

De omvang van de eigen organisatie van de GR IJsselmeergroep maakt dat u afhankelijk bent van de N.V. voor informatie en controles. Eigenstandig zicht op risico’s in kwetsbare processen zoals de controles in de betaalorganisatie, de inkoopstroom en verwerking van schattingen en correcties via memoriaalboekingen ontbreekt, maar dat is inherent aan de gemaakte afspraken. Uit onze controles blijken ook geen tekortkomingen. Tijdens de controle hebben wij met u gesproken over frauderisico’s, fraudesignalen en uw interne beheersing. U heeft ons onder meer bevestigd dat er in de organisatie geen gevallen zijn gemeld van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen dat bij u sprake is van fraude, misbruik of oneigenlijk gebruik. De rechtmatigheidsverantwoording leidt tot meer focus op misbruik en oneigenlijk gebruik in overheidsorganisaties. De expliciete aandacht daarvoor in uw primaire processen kan steviger en is nu vooral een onderdeel van de toetsing achteraf.

5

Belangrijke schattingen in de jaarrekening Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie

Dataveiligheid en IT

Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Bevindingen ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording

Iedere jaarrekening bevat schattingen bijvoorbeeld in de waardering van vaste activa, vorderingen, voorzieningen en het afgrenzen van verplichtingen. De schattingsmethoden zijn ongewijzigd ten opzichte van voorgaand jaar en de door u gekozen methoden zijn aanvaardbaar. Bij u ontbreekt nog een expliciete toets op de uitkomsten van schattingen. Wij adviseren u om bijvoorbeeld komend najaar na te gaan hoe de schattingen in de balans 2023, waaronder de onderhoudsvoorziening, hebben uitgepakt zodat u hiervan kunt leren voor de toekomst. Uw IT-omgeving vraagt steeds meer aandacht en krijgt die ook. De eisen die in de praktijk gesteld worden aan IT en dataveiligheid nemen nog steeds toe maar op alle fronten de norm halen is gelet op uw schaalgrootte uitdagend geworden. Wij adviseren u de risicoafwegingen die u maakt en het spanningsveld dat dat oplevert in relatie tot de managementaandacht enerzijds en het beslag op budgetten enerzijds en uw primaire processen anderzijds, beter bespreekbaar te maken. Dit advies is niet nieuw, maar expliciete keuzes zijn nog niet gemaakt. Uit de interne controles blijken geen tekortkomingen. Daarnaast analyseert u de begrotingsrechtmatigheid en hieruit komen, met inachtneming van de beschreven kaders, bijvoorbeeld rondom onderprestatie en tijdigheid van informatievoorziening, ook geen bevindingen naar voren.

U constateert dat het formaliseren van de kaderstelling nog aandacht vraagt zoals het vaststelling van beleid rondom misbruik en oneigenlijk gebruik en het definiëren van begrippen als onderprestatie en tijdigheid.e

Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

6

2. Bestuurlijke afhandeling en publicatie Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit een aantal stappen. Het bestuur behandelt in de vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening en stelt deze vervolgens voorlopig vast. Ter afronding ondertekenen alle leden van het bestuur de jaarrekening. De definitieve vaststelling volgt later dit jaar in het algemeen bestuur nadat de jaarrekening door de deelnemende overheden is beoordeeld. Formeel hebben zij echter niet de mogelijkheid om wijzigingen voor te stellen of aan te brengen. Er zit enige tijd tussen de verzending van de conceptstukken aan het bestuur en de vergadering waarin de vaststelling in eerste aanleg plaatsvindt. Mochten in die periode omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Dat kan ook een gebeurtenis zijn, die effect heeft op uw inschattingen met betrekking tot de continuïteit van de organisatie. In die situatie vervalt onze toestemming tot openbaarmaking. Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken u in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen te bespreken. Wij hebben één exemplaar van de controleverklaring voorzien van een originele handtekening.

Dit exemplaar is uitsluitend bedoeld om in uw eigen archief opgenomen te worden. Dit exemplaar mag op geen enkele wijze worden verspreid. Publicatie van deze verklaring op de website is niet toegestaan. Deze werkwijze is van belang om misbruik van onze handtekening te voorkomen. Indien wij constateren dat toch gebruik gemaakt is van een controleverklaring met onze handtekening zullen wij u verzoeken deze van de website te verwijderen of uw indiening bij stakeholders ongedaan te maken. Vanzelfsprekend treden wij in die situaties met u in overleg over de manier waarop dit moet plaatsvinden. Het andere exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Bij openbaarmaking van de controleverklaring dient u gebruik te maken van het exemplaar van de controleverklaring dat niet is voorzien van een persoonlijke handtekening. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder persoonlijke handtekening, wordt openbaar gemaakt, mits de opgemaakte jaarrekening tijdens de bestuurlijke afhandeling ongewijzigd blijft en wordt vastgesteld. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met de jaarstukken. Hiervoor gebruikt u een exemplaar zonder ons waarmerk.

De gewaarmerkte versie van de jaarrekening is uitsluitend voor uw eigen archief. Indien u de jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat (‘u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening’). Wij herhalen dat publicatie van de door ons gewaarmerkte jaarrekening en de controleverklaring met originele handtekening op welke wijze dan ook niet is toegestaan.

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

7

3. Resultaat en weerstandsvermogen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

Het boekjaar 2023 is afgesloten met een resultaat van € 71.000, begroot was een resultaat van € 0. Het boekjaar 2022 heeft u afgesloten met een negatief resultaat van € 61.000. Het resultaat is gemuteerd in het saldo van de algemene reserve. De algemene reserve heeft ultimo 2023 een omvang van afgerond € 2,6 miljoen. Dit betekent dat de omvang van het weerstandsvermogen ruim 18% van de totale lasten bedraagt. Zoals het bestuur zelf aangeeft in haar verslag is deze omvang, zeker afgezet tegen de risico toereikend. Het beschreven surplus kan dus ingezet worden voor specifieke doeleinden, maar we merken op dat een belangrijk risico niet financieel vertaald is. Dit betreft een mogelijke externe claim. Bespreekpunt: claim inzake kwartiertje benoemen in risicoparagraaf (financieel uiteindelijk geen effect op resultaat i.v.m. doorbelasting aan NV Ook zijn risico’s zoals schommelende energieprijzen, schaarste aan productionele middelen en personeel elementen die wel effect hebben gehad op de N.V. maar niet bij u in de exploitatie of balans zichtbaar worden. In de jaarrekening concludeert u zelf dat uw vermogenspositie, uw begroting voor 2024 en de afspraken met de deelnemende gemeenten voor de komende tijd, voldoende waarborgen bieden als het gaat om de continuïteit van uw organisatie.

Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

8

4. Controlebevindingen Inhoudsopgave

4.1. Algemeen

Hoofdlijnen van onze controle

Zoals in hoofdstuk 1 al is gemeld constateren wij dat de IJsselmeergroep, net als veel andere organisaties overigens, moeite heeft om alle functiescheidingen en interne controlehandelingen blijvend, gestructureerd uit te voeren en te documenteren. De eisen op dat vlak nemen zowel maatschappelijk gezien als vanuit het accountantsvak steeds verder toe. Wij beschouwen voor dit doel de GR als een zelfstandige organisatie die de gehele bedrijfsvoering heeft uitbesteed aan Concern voor Werk, maar daar wel actief toezicht op moet houden. Daarin kunt u nog een extra stap kan zetten door rapportagelijnen beter in te richten zodat u bewustwording in de organisatie vergroot als het gaat over risico’s, maar ook het belang van documentatie in de samenwerkingsrelatie benadrukt en slimme, risicogerichte werkafspraken maakt. Tegelijkertijd constateren wij ook dat de voorbereiding op de rechtmatigheidsverantwoording deels is gebruikt om risico’s, beheersmaatregelen, de uit te voeren controles en de restrisico’s beter met elkaar te verbinden. De uitgevoerde controles leiden niet alleen tot een onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording maar ook tot meer inzicht in de kwaliteit van processen. We constateren wel dat een dynamisering van de interne controles wenselijk is.

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

4.2 Rapporteren over fraude Van de accountant wordt op grond van de regels van de beroepsorganisatie (NBA) een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot omkoping, corruptie, ondermijning en de naleving van andere wet- en regelgeving. De aandacht voor het thema fraude en integriteit neemt de laatste jaren steeds verder toe. Het zorgt ervoor dat organisaties steeds vaker gevraagd wordt transparant te zijn in de visie, het beleid en het toezicht op het integer handelen in alle geledingen van de organisatie. Dat gaat dus niet alleen over fraude maar ook over misbruik en oneigenlijk gebruik, het hanteren van gedragscodes en de naleving van andere regelgeving bijvoorbeeld op het gebied van arbeidsomstandigheden en milieu. Dit ziet niet alleen toe op gedragingen op de werkvloer, maar ook op bestuur en toezicht. Op grond van de verslaggevingsregels geldt voor veel organisaties, waaronder de N.V. en de gemeenten maar nog niet formeel voor u, de verplichting om in het jaarverslag te rapporteren over de fraudegevoeligheid van de organisatie.

Wij hebben de afgelopen jaren steeds aandacht gevraagd voor het opstellen van een (fraude) risicoanalyse en dit onderwerp heeft, mede door de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en de focus hierin op misbruik en oneigenlijk gebruik, bij u het afgelopen jaar ook meer aandacht gekregen. Een geformaliseerd beleid voor misbruik en oneigenlijk gebruik is er bij de GR echter nog niet.

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

9

De rapportageverplichting heeft in algemene zin bijgedragen aan bewustwording over frauderisico’s, maar het beoordelen van de genomen maatregelen en uw oordeel over de aanvaardbaarheid van restrisico’s kan bij explicieter. Het is van belang dat deze onderwerpen de komende jaren aandacht blijven houden en dat de analyse periodiek geactualiseerd wordt. Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen

De accountant maakt zelf ook een inschatting van de frauderisico’s binnen een organisatie, en vormt zich een beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om mogelijke fraudes van materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn. Datzelfde geldt ook voor integriteitsrisico’s en mogelijke niet-naleving van regelgeving. In iedere organisatie bestaat een risico op het doorbreken van de interne beheersing door het management bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen. Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, (langdurige) samenwerkingsrelaties en de naleving van procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen. Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het inkoopbeleid en aanbestedingsregels. Daarnaast onderkennen we risico’s in bepaalde delen van de opbrengstverantwoording. Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan communiceren wij dit met de directie. In sommige gevallen, bij fraude in de top van de organisatie, of wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, melden wij dit aan de toezichthouder.

In dat geval rapporteren wij daar veelal separaat over. Tijdens onze werkzaamheden besteden wij ook aandacht aan elementen van beïnvloeding en druk die kunnen leiden tot een aantasting van het bestuurlijk handelen binnen de organisatie.

Automatiseringsomgevin g

Tijdens de controle hebben wij een professioneel-kritische houding betracht ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, maar daarbij merken wij op dat onze controle niet specifiek gericht is op het ontdekken van fraude. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2023 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

Onafhankelijkheid gewaarborgd

4.3 Continuïteitsbeoordeling

Afsluiting

In het kader van de jaarrekeningcontrole beoordelen wij ook het vermogen van de organisatie om de activiteiten in de komende twaalf maanden voort te zetten. Elementen die we in deze beoordeling betrekken zijn onder meer de vermogenspositie, de begroting voor het komende boekjaar, de afhankelijkheid van eigen inkomsten, de risico’s die u zelf identificeert en uiteraard ook de risico’s die wij als uw accountant signaleren. Naast ontwikkelingen in de regelgeving voor accountants leiden de hogere inflatie, de energieprijsontwikkeling en de reactie van de deelnemende overheden hierop, tot een andere beoordeling van continuïteitsrisico’s. Om die reden vragen wij uw aandacht voor deze beoordeling. Ons werk begint immers met uw eigen inschattingen over de toekomst, ook al heeft u formeel een garantie vanuit de deelnemende overheden, omdat op grond van de afspraken in de GR, de deelnemers de eventuele tekorten dienen af te dekken. U heeft in de continuïteitsparagraaf in de jaarstukken toegelicht dat bij u er geen voornemens zijn om majeure aanpassingen te doen in taken of financiering en dat er geen voornemens zijn van deelnemende overheden tot uittreding.

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

10

4.5 Doorbelasting tussen de GR en de NV

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g

Binnen de afspraken die de gemeenten, de IJsselmeergroep en Concern voor Werk met elkaar gemaakt hebben, geldt dat de subsidie en de loonkosten door IJsselmeergroep worden doorbetaald respectievelijk doorberekend aan Concern voor Werk. Door de zuivere toepassing van het BBV, waarbij transacties bruto verantwoord dienen te worden ontstaat de situatie dat de subsidie, de doorbetaling en de doorbelasting feitelijk dubbel geteld worden. Daardoor ontstaat een lastentotaal dat hoger ligt dan op grond van de feitelijke activiteiten verwacht mag worden. Hoewel wij geen noodzaak zien de werkwijze aan te passen, vinden we dit wel relevant in het beoordelingsproces van de jaarrekening. Wij hebben bij de jaarrekeningcontrole daarom bij de materialiteitsberekening geen rekening gehouden met de deze dubbele lasten en dus een lagere materialiteit toegepast. Hiermee zijn wij van mening dat we met voldoende diepgang de jaarrekeningcontrole hebben uitgevoerd. 4.6 AVG Voorgaand jaar hebben wij u geadviseerd om de risico’s omtrent dataveiligheid in kaart te brengen, en verdere bewustwording binnen de organisatie te creëren hieromtrent. Dit blijft een punt van aandacht, met name gezien het stijgende belang van data en de eisen die aan organisaties worden gesteld. Dataveiligheid wordt steeds belangrijker en de eisen die aan organisaties gesteld worden steeds hoger.

Wij hebben geconstateerd dat, hoewel er geen majeure incidenten zijn geweest, het voldoen aan alle wettelijke eisen op het gebied van dataveiligheid steeds meer inspanning vraagt. U voldoet echter nog niet aan alle eisen omdat een systeem van beschreven processen, heldere afspraken met en verantwoording door IT-partners en een expliciete toetsing van de werking van uw dataveiligheidsprocessen nog niet door de GR zelf is ingeregeld. Wij adviseren u na te gaan welke risico’s aandacht vragen en de aandacht specifiek te richten op die onderdelen die bovengemiddeld risicovol zijn. Een dergelijke afweging maakt u nu nog niet expliciet.

Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

11

5. Overzicht van niet-gecorrigeerde verschillen Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgevin g Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

De jaarrekeningcontrole voeren wij uit met een bepaalde marge. Deze marge noemen we de materialiteit. De materialiteit is voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) en bevestigd in uw controleprotocol. Daarbij kan rekening worden gehouden met specifieke factoren of risico’s, de zogenaamde “kwalitatieve materialiteit. Tevens gelden scherpere grenzen voor de naleving van de WNT. Het Bado stelt dat de maximaal te hanteren materialiteit 1% bedraagt van het totaal van de lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). De bij u gehanteerde materialiteit bedraagt afgerond € 139.000 op basis van het totaal aan lasten van € 13,9 miljoen Mochten we niet-gecorrigeerde controleverschillen onderkennen die dit bedrag overschrijden dan kunnen we geen goedkeurende verklaring afgeven. Voor geconstateerde onzekerheden geldt een marge van 3% en dus een bedrag van € 417.000 In het kader van de bestuurlijke afhandeling en het dechargeproces melden wij eventuele geconstateerde afwijkingen die niet meer gecorrigeerd zijn in de jaarrekening. Deze zijn vanaf een lager bedrag dan de materialiteit mogelijk voor u relevant. Wij melden alleen afwijkingen boven een bepaalde grens. Deze bedraagt bij u ongeveer € 6.900. Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Bedrag

Invloed eigen vermogen ultimo jaar

Invloed resultaat

Totaal verschillen getrouwheid

NVT

NVT

NVT

Totaal onzekerheden getrouwheid

NVT

NVT

NVT

Daarnaast informeren wij u over gecorrigeerde controleverschillen of andersoortige afwijkingen die het gevolg zijn van significante tekortkomingen in de interne beheersing, frauderisico’s met zich meebrengen of naar onze mening onder uw aandacht zouden moeten worden gebracht. Er zijn in het controleproces geen afwijkingen geconstateerd die op grond van het bovenstaande gerapporteerd zouden moeten worden.

12

6. Automatiseringsomgeving 1.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden. Uit onze controle zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.

Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

13

7. Onafhankelijkheid geborgd 1.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO is in de organisatie van Eshuis Registeraccountants ingebed. Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de IJsselmeergroep voldoende is gewaarborgd. Wij hebben het afgelopen jaar geen andere opdrachten voor u uitgevoerd dan de controle van de jaarrekening en de direct daarmee samenhangende werkzaamheden.

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

14

8. Afsluiting 1.

Afsluiting

Inhoudsopgave Hoofdlijnen van onze controle

Wij danken de medewerkers van GR Ijsselmeergroep voor de samenwerking in de afgelopen periode. Wij vertrouwen er op u met dit rapport voldoende te hebben geïnformeerd. Natuurlijk zijn wij graag bereid tot het verstrekken van nadere toelichting en het beantwoorden van vragen. Hoogachtend, Eshuis Registeraccountants B.V.

Bestuurlijke afhandeling en publicatie Resultaat en weerstandsvermogen Controlebevindingen Overzicht van nietgecorrigeerde verschillen Automatiseringsomgeving

Bijlagen: 1. Getekende controleverklaring 2. Ongetekende controleverklaring in enkelvoud 3. Gewaarmerkte jaarrekening in enkelvoud

Onafhankelijkheid gewaarborgd Afsluiting

Accountantsverslag 2023 GR IJsselmeergroep

15