Document · PDF

REP-015 Accountantsverslag 2024 gemeente Nissewaard

Commissie Bestuur 30 juni 2025, gemeente NissewaardBij agendapunt: Jaarstukken 2024 gemeente Nissewaard ( herziene versie)13.884 woorden

Open het PDF bij de gemeente ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 2 van 2

De gemeente Nissewaard heeft in 2017 een mantelovereenkomst voor de herstructurering van de flatstrook Sterrenkwartier gesloten met woningcorporatie Maasdelta. Voortvloeiend uit deze mantelovereenkomst zijn in 2018, 2021 en 2023 realisatieovereenkomsten gesloten voor fase 1, 2 en 3 waarin de gemeente afspraken gemaakt heeft over de vergoeding van plankosten en de bijdrage van Maasdelta in de civieltechnische kosten die samenhangen met de herstructurering van het openbaar gebied, welke de gemeente Nissewaard uitvoert. Uit de mantelovereenkomst en hierop volgende realisatieovereenkomsten is op te maken dat de gemeente Nissewaard een investering doet in het openbaar gebied, wat op grond van het BBV geactiveerd moet worden onder de materiële vaste activa. Hierop zijn de bijdragen van Maasdelta in mindering gebracht In de jaarrekening 2023 en eerder is dit project echter als een faciliterende grondexploitatie behandeld door de gemeente, waardoor de baten en lasten niet geactiveerd zijn maar in de exploitatie verwerkt zijn. Dit is op grond van het BBV niet juist en hierdoor gecorrigeerd in de jaarrekening 2024.

Wij vragen aandacht voor het geven van inzicht in de relatie met het gemeentelijk rioleringsplan om de gemeenteraad in staat te stellen haar controlerende taak op dit punt uit te voeren. Tevens adviseren wij om de financiële resultaten van het product riolering voortaan te analyseren en overeenkomstig de notitie Lokale heffingen van de commissie BBV in de jaarrekening te verwerken. Dit laatste betekent dat het bedrag voor nog uit te voeren groot onderhoudswerkzaamheden wordt toegevoegd aan een voorziening groot onderhoud en dat andere resultaten, zoals een efficiencyresultaat, kunnen vrijvallen ten gunste van de algemene middelen.

Wij adviseren de gemeente om bij de administratieve verwerking van samenwerkingsovereenkomsten met derden, extra aandacht te besteden aan de juiste en volledige financiële verwerking van de afspraken in de administratie en hiermee ook de jaarrekening.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Speerpunten Auditcommissie De auditcommissie heeft in haar vergadering van 7 november 2024 drie speerpunten voor de controle 2024 benoemd. Wij rapporteren onze bevindingen ten aanzien van twee onderwerpen hieronder. Voor het derde onderwerp, informatiebeveiliging, verwijzen wij naar pagina 28. De general IT controles vormen de basis voor informatiebeveiliging. Ze zijn essentieel voor het creëren van een veilige en betrouwbare IT-omgeving. Kostenstijging grondexploitaties Vorig jaar heeft de externe accountant gerapporteerd dat het gehanteerde kostenstijgingspercentage in de grondexploitaties in vergelijking met andere gemeenten laag is. Een te lage kostenstijging kan betekenen dat de gepresenteerde winsten te hoog zijn weergegeven en de verliezen te laag. Een betrouwbare schatting van de kostenstijging is dus van belang voor het bepalen van het financieel resultaat van het lopende jaar en daarmee met de hoogte van de middelen die ter vrije beschikking staan voor komende jaren of het tekort dat gedekt moet worden. Wij hebben geconstateerd dat het kostenstijgingspercentage in de per 1 januari 2025 geactualiseerde grondexploitaties deugdelijk onderbouwd met is met informatie uit een betrouwbare externe bron. Zoals vermeld op pagina 20 hebben wij geconcludeerd dat de waardering van de grondexploitaties aannemelijk is.

Dit oordeel heeft ook betrekking op het gehanteerde kostenstijgingspercentage.

Frauderisico in de zorg Binnen de gemeente Nissewaard is sprake van een brede en gelaagde aanpak om fraude in de Wmo en Jeugdhulp te voorkomen en te bestrijden. Aan de voorkant vindt screening plaats van nieuwe zorgaanbieders en zorgvragen, waarbij zowel rechtmatigheid als risico’s op misbruik worden gewogen. De gemeente past selectiecriteria toe en onderzoekt de betrouwbaarheid van aanbieders onder andere via referenties, kwaliteitsbeoordelingen en eerdere ervaringen. Waar nodig worden deze toetsen aangevuld met informatie uit regionale samenwerking, zoals signalen vanuit het Informatie Knooppunt Zorgfraude (IKZ). Tijdens de uitvoering van de zorg richt de gemeente zich op actief contractmanagement. Dit omvat onder meer monitoring van productie en realisatie, controle op tijdigheid van geleverde prestaties en het volgen van declaratiepatronen. Daarbij worden klanttevredenheidsonderzoeken en klachtenregistraties actief benut als informatiebronnen om mogelijke signalen van disfunctionerende of malafide zorgaanbieders vroegtijdig te signaleren. Nissewaard neemt in voorkomende gevallen ook daadwerkelijk acties. Als er sprake is van structurele tekortkomingen of vermoedens van misbruik, worden contracten met zorgaanbieders beëindigd. De gemeente werkt daarnaast actief samen in regionaal verband, met name binnen de Rijnmondregio.

Er vindt structurele uitwisseling van signalen en informatie plaats met andere gemeenten, toezichthouders en ketenpartners. Deze samenwerking draagt bij aan een meer sluitende aanpak van zorgfraude, met aandacht voor zowel lokale signalen als brede patronen. Wij constateren dat de gemeente hiermee belangrijke stappen zet in het beheersen van frauderisico’s binnen het sociaal domein. De aanpak is breed van opzet, combineert preventieve maatregelen met gerichte interventies en sluit aan bij de regionale ambitie om zorggeld rechtmatig en doelmatig in te zetten.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Interne beheersing

Accountantsverslag 2024

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2024

Managementletter 2024, toegespitst op de interne (financiële) beheersing

Wij hebben de volgende bevindingen met betrekking tot deze boekingen.

Factuurverwerking

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2024 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet en het bestaan van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen van de interim-controle verwijzen wij naar onze managementletter 2024 gedateerd op 5 februari 2025. In de managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2024 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt.

Handmatige memorialen Wij hebben vastgesteld dat in het financiële pakket van uw gemeente geen systeemtechnische functiescheiding wordt afgedwongen bij het opstellen en doorboeken van een handmatige memoriaalboeking. Dit betekent dat dezelfde medewerker een memoriaalboeking zowel kan opstellen als kan doorboeken. De applicatie registreert weliswaar welke gebruiker beide handelingen heeft verricht, maar dit voorkomt niet het risico op ongeautoriseerde of foutieve boekingen. Als mitigerende maatregel worden achteraf alle memoriaalboekingen integraal gecontroleerd om te garanderen dat het vierogenprincipe is gerespecteerd.

Als onderdeel van het beoordelen van de interne beheersing van het proces van factuurverwerking hebben wij bijzondere aandacht besteed aan de wijze waarop de beoordeling van de prestatielevering plaatsvindt. De prestatielevering dient ter onderbouwing dat de door de decentrale overheid vastgelegde of toegelichte transacties en gebeurtenissen inderdaad hebben plaatsgevonden. Verder dient ze te onderbouwen dat de transacties en gebeurtenissen bedrijfsmatig van aard zijn en betrekking hebben op de decentrale overheden. Het is niet altijd gemakkelijk om een prestatielevering van een inkoop te onderbouwen, maar desondanks een belangrijk aspect ter verkleining van het risico dat er betalingen plaatsvinden aan derden zonder dat er sprake is geweest van een levering of een dienst aan de gemeente. Wij hebben naar aanleiding van de interim-controle vastgesteld dat er binnen de gemeente Nissewaard onvoldoende maatregelen van interne beheersing bestaan die dit risico verkleinen. Deze conclusie vloeit voort uit de volgende bevindingen. Functievermenging tussen prestatieverklaarder en budgethouder

Memoriaalboekingen Memoriaalboekingen zijn boekingen die buiten de reguliere transactiestromen om worden gemaakt om correcties, aanpassingen of aanvullende boekingen in de financiële administratie te doen. Vanuit onze beroepsregels zien wij een verhoogd (fraude)risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management bij memoriaalboekingen. Dit houdt in dat het management de interne controleprocedures kunnen omzeilen, wat kan leiden tot ongeautoriseerde of frauduleuze transacties. Vanwege de aard van memoriaalboekingen, die vaak handmatig zijn en buiten de normale controlesystemen vallen, vormen zij een inherent risico voor het doorbreken van de interne beheersingsmaatregelen door het management. Daarom besteden wij in onze controle ook extra aandacht aan deze boekingen. De gemeente Nissewaard kent diverse typen memoriaalboekingen die grofweg te verdelen zijn in: •

Handmatige memoriaalboekingen, zoals het boeken van rechten, verplichtingen en het muteren van de reserves en voorzieningen.

•

Geautomatiseerde memoriaalboekingen, die de boekingen uit subadministraties doorgeleiden naar de financiële administratie. Correctieboekingen, die leiden tot correcties op eerder gedane boekingen.

•

Correctieboekingen Uw organisatie heeft gedurende 2024 vastgesteld dat op correctieboekingen in het inkoopboek, het verkoopboek en het bankboek geen controle zit. Deze correctieboekingen verlopen via het memoriaal en kunnen door één medewerker worden geboekt. In tegenstelling tot de reguliere memoriaalboekingen, vind op deze boekingen geen controle achteraf plaats. Hoewel de aard van de correcties beperkt is tot kostensoorten en kostenplaatsen, kunnen dergelijke ongecontroleerde correcties effect hebben op de betrouwbaarheid van de financiële informatie. Ook kunnen dergelijke correctieboekingen gebruikt worden om met lasten te schuiven tussen programma’s, om zo eventuele begrotingsoverschrijdingen te verbloemen.

Uw gemeente is op dit moment bezig met de voorbereidingen voor de implementatie van een nieuw financieel pakket. Wij raden aan bij de inrichting van het nieuwe pakket rekening te houden met het systeemtechnisch afdwingen van de controletechnische functiescheiding. Tot die tijd zijn aanvullende mitigerende controlewerkzaamheden door Team Audit noodzakelijk.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

In 2024 heeft het team Audit van de gemeente Nissewaard geconstateerd dat er geen sprake is van afgedwongen controletechnische functiescheiding tussen de prestatieverklaarder en de budgethouder. Dit betekent dat dezelfde persoon verantwoordelijk kan zijn voor zowel het verklaren van de prestatielevering als voor het goedkeuren van de uitgaven die daarmee gepaard gaan. Naast het feit dat het ontbreken van functiescheiding tussen de prestatieverklaarder en de budgethouder betekent dat er in de basis een hoger risico bestaat dat er betalingen plaatsvinden aan derden zonder dat er sprake is geweest van een levering of een dienst aan de gemeente, brengt dit tevens een (fraude)risico met zich mee. Wanneer één persoon verantwoordelijk is voor beide rollen, kan dit gelegenheid geven tot het bewust goedkeuren van uitgaven waar geen prestatielevering tegenover staat.

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2024

Het ontbreken van functiescheiding in het goedkeuringsproces classificeert hierdoor als een significante tekortkoming in de interne beheersing. Team Audit van de gemeente heeft aanvullende interne controles uitgevoerd, gericht op facturen die in 2024 door dezelfde persoon zijn goedgekeurd in zowel de rol van prestatieverklaarder als budgethouder. Uit deze controle komen geen bijzonderheden. Wij dringen wel aan om prioriteit te geven aan het aanpassen van de inrichting van de financiële applicatie. Ontbreken onderbouwing prestatielevering Tijdens het beoordelen van het goedkeuringsproces van facturen hebben wij vastgesteld dat de onderbouwing van de prestatielevering van facturen niet zichtbaar wordt vastgelegd in de financiële applicatie. De prestatieverklaarder heeft de mogelijkheid om een vinkje aan te klikken in het systeem waarmee verklaard wordt dat de prestatie is geleverd. Hierbij is het in de huidige applicatie niet mogelijk om documentatie of een toelichting toe te voegen die de prestatielevering nader onderbouwd. Er zijn geen interne afspraken over de wijze waarop de prestatielevering wordt toegelicht of goedgekeurd. Het ontbreken van interne procedures over het goedkeuringsproces inzake prestatielevering brengt het risico met zich mee dat facturen worden betaald, zonder dat er een prestatie aan ten grondslag ligt.

Team Audit verricht achteraf steekproefsgewijs controles teneinde de prestatielevering vast te stellen. Doordat de onderbouwing van de prestatielevering niet standaard door de prestatieverklaarder wordt gedocumenteerd, moet team Audit deze alsnog opvragen. Uit onze gesprekken met team Audit komt naar voren dat dit een moeizaam proces is en prestatieverklaarders vaak ook niet weten op welke manier ze de prestatielevering moeten aantonen. Wij hebben geadviseerd om een interne procedure inzake prestatielevering op te stellen en te implementeren binnen het proces van factuurverwerking.

Inkoop- en aanbesteding

Primaire registratie

Binnen het proces van inkopen en aanbesteden heeft het team Inkoopadvies een belangrijke rol. Inkoopadvies adviseert de afdelingen, aan de voorkant van het inkoopproces, over de te volgen procedure bij het opstarten van inkopen. Achteraf heeft team Inkoopadvies een signalerende rol wat betreft de vraag of opdrachten in overeenstemming met de interne en externe aanbestedingsregels in de markt zijn gezet. Het is belangrijk op te merken dat team Inkoopadvies een adviserende functie heeft. De verantwoordelijkheid voor het doen van de inkopen en het al dan niet inschakelen van team Inkoopadvies ligt bij de budgethouders. Het inkoopdomein omvat complexe wet- en regelgeving, wat een professioneel niveau van interne beheersing vraagt om het risico te verkleinen dat inkopen in strijd met de wet- en regelgeving worden gedaan. Wij hebben tijdens de interim-controle begrepen dat binnen de gemeente Nissewaard sinds 2022 gewerkt wordt met het plan ‘Toekomstbeeld Inkoop Nissewaard’. De primaire doelstelling van dit plan is om de inkoop van de gehele gemeente Nissewaard naar een hoger professioneler niveau te krijgen. Naast het verbeteren van de interne beheersing omvat dit ook het creëren van bewustwording en draagvlak in de gehele organisatie. Wij vinden dit positief. Tijdens de interim-controle hebben wij het proces rondom inkoop- en aanbesteding beoordeeld.

Wij hebben hiertoe onder andere inlichtingen verkregen van de proceseigenaren en het bestaan van het proces vastgesteld aan de hand van twee in 2024 gedane inkopen. Samenvattend onderkennen wij belangrijke aandachtspunten binnen het primaire proces inkopen. Deze aandachtspunten worden ondervangen via repressieve controles, of te wel controles ‘achteraf’ door team Inkoopadvies en team Audit. Hoewel dit voor de accountantscontrole in opzet voldoende waarborgen biedt om te komen tot een getrouwe rechtmatigheidsverantwoording, hebben wij geadviseerd de noodzakelijke beheersing in het primaire proces te versterken. Zo kan worden voorkomen dat er in de lijn fouten ontstaan die leiden tot onrechtmatige inkopen. Wanneer er achteraf middels een verbijzonderde interne controle wordt getoetst, kunnen deze onrechtmatigheden niet meer worden hersteld.

De gemeente Nissewaard hanteert voor de registratie van contracten met een omvang vanaf € 10.000 het systeem ISP-Next. Na het doen van inkopen vanaf € 10.000 is de interne werkafspraak dat de inkoop gemeld wordt bij team Inkoopadvies. Team Inkoopadvies koppelt de opdracht vervolgens aan een inkoopnummer. Het contractmanagement van de in ISP-Next geregistreerde contracten wordt momenteel uitgevoerd door Inkoopadvies. Zij monitoren o.a. de vervaldatum van verplichtingen en de noodzaak tot het opnieuw aanbesteden van contracten. Adequaat contractmanagement kan echter alleen plaatsvinden als alle contracten in de primaire registratie opgenomen worden. Wij hebben echter vernomen dat, aan de hand van de kwartaalgesprekken die zij voert over gerealiseerde lasten, team Inkoopadvies samen met de andere afdelingen nog regelmatig constateert dat er contracten niet in ISP-Next geregistreerd staan, terwijl zij dit wel hadden verwacht.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Door het niet volledig zijn van de primaire registratie bestaat het risico dat contracten niet tijdig opnieuw aanbesteed worden, wat tot onrechtmatige inkopen kan leiden. Daarnaast kunnen kleinere homogene contracten, die potentieel kwalificeren als één opdracht, bij verschillende leveranciers onopgemerkt blijven, waardoor voor dit aspect eveneens het risico bestaat dat er sprake is van onrechtmatige inkopen. Preventieve beheersmaatregelen binnen de organisatie Het kiezen van de juiste vorm van aanbesteden kan complex zijn en vereist doorgaans veel specifieke kennis. Om ervoor te zorgen dat er voldoende expertise aanwezig is bij het kiezen van de juiste aanbestedingsvorm en het correct volgen van de geldende procedures, hanteert de gemeente Nissewaard de procesafspraak waarbij voor inkopen een zogenaamd inkoopstartformulier moet worden ingevuld. Op dit inkoopstartformulier dient een opdrachtraming te worden opgenomen, waarvoor de gemeente eveneens nadere richtlijnen heeft opgesteld in het Inkoophandboek 2020. In opzet vormt het inkoopstartformulier, samen met het Inkoophandboek, dat nadere duiding geeft aan o.a. de wijze waarop een raming moet worden opgesteld, een sterke beheersmaatregel.

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Belangrijkste bevindingen voor de interne beheersing vanuit de controle van het boekjaar 2024

In het proces wordt het gebruik van het inkoopstartformulier niet geborgd. Bij nationale en Europese aanbestedingen is deze borging er wel, doordat Inkoopadvies in deze aanbestedingsprocedures een vaste rol heeft, waaronder de rol van controleur van het inkoopstartformulier. Bij meervoudig onderhands aanbesteden is dit formulier echter niet verplicht en liggen de verantwoordelijkheid voor het gebruik ervan en de naleving van de wijze waarop opdrachten geraamd moeten worden bij de budgethouder. Wij concluderen dat het proces onvoldoende maatregelen van interne beheersing kent die borgen dat er conform de Aanbestedingswet ingekocht wordt. Tevens constateren wij dat er in het huidige proces onvoldoende preventieve beheersmaatregelen bestaan die de rechtmatigheid van de uitbreiding en verlenging van contracten borgen. Hoewel de gemeente Nissewaard in het Inkoophandboek aandacht heeft voor de inhoudelijke aspecten van het wijzigen van overheidsopdrachten, zijn er geen preventieve maatregelen van interne beheersing in het proces ontworpen die borgen dat de daadwerkelijke wijziging van opdrachten rechtmatig plaatsvindt. Repressieve beheersmaatregelen binnen de organisatie

Als onderdeel van de repressieve maatregelen, de maatregelen die de organisatie treft om achteraf – na de feitelijke inkoop – onrechtmatigheden te detecteren, voert de Team Inkoopadvies periodiek een spendanalyse uit. In de spendanalyse worden, over een periode van 4 jaar bezien, de bestedingen per crediteur en de onderliggende opdracht(en) in kaart gebracht. Hierbij ligt de focus op het, op analytische wijze, detecteren van potentiële rechtmatigheidsfouten. Concreet betekent dit dat vooral naar crediteuren met een uitgave vanaf € 200.000 gekeken wordt. Naast de spendanalyse voert team Audit twee keer per jaar een meer inhoudelijke crediteurenscan uit om de rechtmatigheid van de inkopen vast te stellen. Hoewel dit voor de accountantscontrole in opzet voldoende waarborgen biedt om te komen tot een getrouwe rechtmatigheidsverantwoording, hebben wij geadviseerd de interne beheersing in het primaire proces te versterken.

IT-audit 2024

De gemeente heeft de afgelopen jaren tijd en energie besteed aan het verder verbeteren van de administratieve organisatie, waaronder de general IT controls van de IT-systemen binnen de gemeente. De general IT controls, waaronder toegang- en autorisatiebeheer, change management en wachtwoordbeleid, zijn onderdeel van dit verbetertraject en zijn relevant voor uw algehele IT-omgeving. Gedurende de audit van de gemeente over 2024 hebben wij voor een aantal applicaties inzicht verkregen in de opzet en het bestaan van de general IT controls. De scope van onze IT-audit zag toe op de applicaties CODA (financiële administratie) en Suite (cliëntenregistratie sociaal domein), inclusief de onderliggende databases. De belangrijkste constateringen vanuit onze controlewerkzaamheden zijn: a) Wij merken op dat er een aantal generieke gebruikersaccounts aanwezig zijn met hoge rechten, voornamelijk in Coda, de applicatie voor de financiële administratie. Het is niet duidelijk welke medewerkers toegang hebben tot deze accounts. Dit brengt aanzienlijke risico’s met zich mee die de algehele veiligheid en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking kunnen ondermijnen.

Om deze risico’s te mitigeren is het van cruciaal belang dat de organisatie strengere toegangscontroles implementeert, inclusief het principe van ‘least privilege’, waarbij gebruikers alleen toegang krijgen tot de informatie en middelen die noodzakelijk zijn voor hun taken. Daarnaast raden we aan om beleid vast te stellen omtrent het gebruik van accounts met hoge rechten en om periodiek interne controles uit te voeren op de activiteiten die worden uitgevoerd met accounts met hoge rechten om zowel de veiligheid als de naleving van het beleid te waarborgen.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

b) Wij merken op dat gemeente Nissewaard gedurende 2024 geen periodieke controles heeft uitgevoerd op de gebruikersoverzichten voor de applicaties Coda en Suite. Hierdoor is er een verhoogd risico dat gebruikers toegang hebben tot privileges die verder gaan dan nodig om de aan hen toegewezen taken te voeren. Dit kan leiden tot een onjuiste functiescheiding en kan direct impact hebben op de betrouwbaarheid en vertrouwelijkheid van de registraties.

Wij merken op dat er geen beleidsdocumenten en procesbeschrijvingen aanwezig zijn voor de verschillende general IT controls op de applicaties en het besturingssysteem. Zonder gedocumenteerde processen is er geen duidelijke richtlijn voor het implementeren, uitvoeren en monitoren van algemene IT-controles. Dit kan leiden tot inconsistenties, inefficiënties en hiaten in de uitvoering van toegangsbeheer. Wij hebben geadviseerd om beleidsdocumenten en procesbeschrijvingen te ontwerpen en te implementeren omtrent het toegangsbeheer en het beheer van accounts met hoge rechten. De volgende stap zou kunnen zijn om geautomatiseerde workflows te implementeren die de ontworpen general IT controls een dwingend karakter geven.

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Bijlagen

Accountantsverslag 2024

A1 - Niet-gecorrigeerde controleverschillen In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 300.000.

Aard van de fouten

Getrouwheid

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode

€0

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode:

•

Geen

€0

Totaal getrouwheidsfouten

€0

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

A2 - Onzekerheden in de controle In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie van € 300.000.

Aard van de onzekerheden

•

Getrouwheid

Geen

€0

Totaal onzekerheden in de controle getrouwheid

€0

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere onzekerheden.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

A3 - Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen.

Toelichting

Bron van de toelichtingsvereiste

Kwantitatieve of kwalitatieve overwegingen

Niet van toepassing

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2024 en onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2024. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen op. - Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): - Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: goedkeurend Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

A31

Regeling specifieke uitkering ter voorkoming van jeugdcriminaliteit 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

N.V.T.

€0

N.V.T.

C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen

N.V.T.

€0

N.V.T.

C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

N.V.T.

€0

N.V.T.

Onderwijsachterstandenbeleid 2024-2026 (OAB)

N.V.T.

€0

N.V.T.

D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.V.T.

€0

N.V.T.

D22

Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters

N.V.T.

€0

N.V.T.

D23

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

N.V.T.

€0

N.V.T.

Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

N.V.T.

€0

N.V.T.

E104

Specifieke uitkering woningbouw op korte termijn door bovenplanse infrastructuur

N.V.T.

€0

N.V.T.

E44

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027

N.V.T.

€0

N.V.T.

Subtotaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Subtotaal

Toelichting

€0

F20

Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden

N.V.T.

€0

N.V.T.

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) gemeentedeel 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

G10

Wet inburgering _ gemeentedeel 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

G13

Onderwijsroute _ deel gemeente 2024

N.V.T.

€0

N.V.T.

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.V.T.

€0

N.V.T.

H12

Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

N.V.T.

€0

N.V.T.

H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

N.V.T.

€0

N.V.T.

H35

Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026

N.V.T.

€0

N.V.T.

Regiodeals 5e tranche

N.V.T.

€0

N.V.T.

J105

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls

N.V.T.

€0

N.V.T.

J209

Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

N.V.T.

€0

N.V.T.

J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

N.V.T.

€0

N.V.T.

J41B

Regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)

N.V.T.

€0

N.V.T.

J55

Aanpak energiearmoede

N.V.T.

€0

N.V.T.

J75

Regiodeals 3e tranche (Was L5)

N.V.T.

€0

N.V.T.

Subtotaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

B - Bevindingen controle SiSa-bijlage 2024 Code

SiSa-regeling

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Subtotaal

Toelichting

€0

J94

Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties

N.V.T.

€0

N.V.T.

K28

Regeling specifieke uitkering stimulering sport

N.V.T.

€0

N.V.T.

M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.V.T.

€0

N.V.T.

Totaal

€0

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

C - Onafhankelijkheidsbevestiging •

Bevestiging onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Nissewaard in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheids-evaluatie’), wordt in het dossier opgenomen. Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.

Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Nissewaard Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

•

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

•

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheids-voorschriften. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om het komend boekjaar teamleden bij de gemeente Nissewaard te rouleren.

Kernpunten van de jaarrekeningcontrole

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Accountantsverslag Bijlagen 2024

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL’’ of ‘’Deloitte Global’’), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitteorganisatie”). DTTL en haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichten of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteiten zijn aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belastingadvies- en juridische diensten, en diensten op het gebied van consulting, financial advisory, en risk advisory aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op haar meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 415.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte-organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt.

← Vorig deel

De tekst is automatisch uit het bestand gehaald en kan afwijken van het origineel (kolommen, tabellen en koppen lopen door elkaar). Het officiële stuk bij de gemeente is leidend. Bron: https://api.notubiz.nl/document/15717765/1