Controleprotocol 2025

Controleprotocol Nissewaard 2025 Intitulé Controleprotocol Nissewaard 2025 De raad van de gemeente Nissewaard; gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders van 25 februari 2026 gelet op artikel 213, eerste lid, van de Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole gemeenten; gezien het advies van de Auditcommissie 03 februari 2026 en de commissie Bestuur 10 februari 2026; besluit: het Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Nissewaard 2025 vast te stellen als volgt. 1. Inleiding In het verlengde van de controleverordening 2025 gemeente Nissewaard is dit controle-protocol opgesteld. Hierin wordt door de gemeenteraad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole op getrouwheid. Het object van controle is de jaarrekening; inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college, inclusief Single information Single audit (Sisa)-bijlage en het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van de gemeente Nissewaard. 2. Doelstelling Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuring- en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekening 2025 van de gemeente Nissewaard.

Onderdeel van dit controleprotocol is de in bijlage 1 opgenomen inventarisatie van de wet- en regelgeving (normenkader). De gemeenteraad dient via het vaststellen van dit controleprotocol te (her)bevestigen: • • • •

de te hanteren goedkeuringstoleranties ten behoeve van de accountantscontrole; de rapporteringsgrens ten behoeve het opnemen en toelichten van geconstateerde getrouwheidsfouten en getrouwheidsonzekerheden; Rapporteringstolerantie specifieke uitkeringen (SiSa-bijlage); de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen.

De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover deze strikter zijn dan de wettelijke minimumeisen. 3. Wettelijk kader Artikel 213 van de gemeentewet schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen.

Daarnaast worden bij de uitvoering van de accountantscontrole de minimumeisen gehanteerd die op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gesteld worden aan de goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Op grond van artikel 2 lid 4 van de Controleverordening stelt de gemeenteraad met dit controleprotocol nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2025. 4. Algemene uitgangspunten voor de controle Zoals in artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven, zal de controle door de accountant gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: • • • •

• •

de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; het oordeel over de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe verantwoording mogelijk maken; het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten); de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; de SiSa-bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in artikel 58a van het BBV.

Bij de controle zijn de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur zijn gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet, het besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO), de Kadernota Rechtmatigheid alsmede de uitgangspunten en standpunten van de commissie Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de aanwijzingen en beroepsvoorschriften van het NBA, bepalend voor de uit te voeren werkzaamheden. 4.1 de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; De accountant geeft een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening, waarin de volgende getrouwheidscriteria zijn betrokken: • • • • • •

Calculatiecriterium Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

Deze getrouwheidscriteria zijn identiek aan voorgaande jaren en dienen afgedekt te worden door de accountantsverklaring. 4.2 het oordeel over de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording;

Vanaf 2023 legt het College verantwoording af over de rechtmatigheid. De rechtmatigheidsverantwoording is onderdeel van de jaarrekening. De accountant controleert of die verantwoording getrouw is. De uitgangspunten voor het college zijn opgenomen in de Financiële verordening 2025 gemeente Nissewaard. 4.3 Controle op specifieke uitkeringen (SiSa –regelingen); De specifieke uitkeringen zijn onderdeel van de SiSa- bijlage. Dit is een afzonderlijke bijlage in de jaarrekening daar verantwoording van deze uitkeringen geschiedt aan het Rijk en niet aan de raad. De controle en oordeelsvorming door de accountant ziet toe op getrouwheid en de rechtmatigheid van de SiSa-regelingen. Hierbij controleert de accountant op de onder artikel 4.1 genoemde getrouwheidscriteria ook de specifieke uitkeringen. 5. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties 5.1 Goedkeuringstoleranties controle accountant De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van getrouwheidsfouten en/of -onzekerheden in de controle van de jaarrekening, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven controleverklaring door de accountant.

De accountant controleert ook de getrouwe weergave van de rechtmatigheidsverantwoording, als zijnde onderdeel van de jaarrekening. In het hier onderstaande schema zijn de goedkeuringstoleranties accountantscontrole opgenomen zoals door de gemeenteraad vast te stellen voor het controlejaar 2025. Deze komen overeen met het wettelijk minimum. De goedkeuringstolerantie wordt berekend als een percentage van de totale lasten van de gemeente. De toleranties gelden voor het getrouwe beeld. Goedkeuringstolerantie

Goedkeurend

Beperking

Oordeelonthouding/Afkeurend

Afwijkingen in de jaarrekening en onzekerheden in de uitvoering van de controle

≤ 2%

>2%<4%

≥ 4%

Het kan bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke rechtmatigheidsfouten opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording van het college, terwijl de strekking van de controleverklaring van de accountant toch goedkeurend is, omdat de omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording. 5.2 Rapporteringstolerantie getrouwheidscontrole accountant De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen.

De rapporteringstolerantie wordt door de gemeenteraad vastgesteld, met inachtneming van bovengenoemde minimumeisen. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringtolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid, die dit bedrag overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Voor de rapporteringstoleranties stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid gelijk aan, dan wel groter dan € 300.000 rapporteert. Dit is ongewijzigd ten opzichte van de voortgaande controleprotocollen. 6. Single Information Single Audit (SiSa) Vanaf 2006 is Single Information Single Audit (SiSa) van toepassing voor de Gemeentelijke overheid. Dit houdt in dat de gemeenten voortaan minder en maar op één moment verantwoordingsinformatie dienen te verstrekken aan het rijk en provincie over specifieke uitkeringen. Er wordt namelijk aangesloten bij de reguliere jaarrekening van de Gemeente. Daarmee worden ook de totale controlewerkzaamheden van deze informatie sterk verminderd. De regeling wordt elk jaar door het Ministerie van BZK geactualiseerd voor wat betreft het aantal regelingen dat hieronder valt. Het actuele overzicht is te vinden op de website van het Ministerie. In zijn verslag van bevindingen neemt de accountant per specifieke uitkering de fouten en onzekerheden op.

Het gaat hier om fouten / onzekerheden die niet door de gemeente kunnen worden gecorrigeerd. De rapporteringtolerantie bijlage specifieke uitkeringen is conform artikel 5 lid 4 van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en wijkt daarmee af ten opzichte van artikel 5.1 van dit controleprotocol. Per specifieke uitkering wordt gerapporteerd met een rapportagetolerantie gebaseerd op de lasten van de specifieke uitkering in het verantwoordingsjaar. Deze financiële grens is per specifieke uitkering. In onderstaande tabel zijn de specifieke toleranties opgenomen, de ondergrens van te melden bevindingen van: • • •

€ 12.500 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 125.000 zijn; 10% indien de lasten groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 zijn; € 125.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000.

Bovenstaande betekent dat de accountant alle geconstateerde fouten en onzekerheden rapporteert die afzonderlijk op regeling niveau de bovenstaande rapporteringstolerantie overtreffen. Deze rapporteringtolerantie voor specifieke uitkeringen heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Het gaat alleen om het rapporteren van de waargenomen en niet herstelde fouten en onzekerheden voortkomende uit de accountantscontrole. 7. Rapportering Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna in het kort weergegeven als volgt: 7.1 Interim-controle In het derde/vierde kwartaal van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interimcontrole uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht

(de zogenaamde Managementletter) aan het college. Het resultaat wordt ter kennis gebracht van en besproken met de Auditcommissie. Bestuurlijk relevante uitkomsten van de interim-controle worden ter kennisname aan de raad aangeboden via het verslag van bevindingen. 7.2 Verslag van bevindingen Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het college van burgemeester en wethouders. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over: • • • •

fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in de onderdelen 5 en 6 van dit controleprotocol overschrijden; over de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; De opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw financieel beheer en verantwoording daarover waarborgen; eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde informatievoorziening.

7.3 Controleverklaring In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de getrouwheid van rechtmatigheidsverantwoording van het college. Deze controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze de door college van burgemeester en wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen. In bijlage 2 is een overzicht opgenomen van de verschillende rapportages, inclusief tijdstip van verschijnen, korte inhoud en geadresseerde. 8 Intrekking oude regelingen Het Controleprotocol 2023 wordt ingetrokken, met dien verstande dat deze van toepassing blijft op de accountantscontrole van de jaarrekeningen van het verslagjaar 2024 en voorgaande jaren. 9 Inwerkingtreding Dit protocol treedt in werking met ingang van de dag na haar bekendmaking, en het werkt terug tot 1 januari 2025 met dien verstande dat zij van toepassing is op de accountantscontrole van de jaarrekening van het verslagjaar 2025. 10 Citeertitel Dit protocol wordt aangehaald als: Controleprotocol Nissewaard 2025. Ondertekening Aldus vastgesteld in de openbare vergadering van de raad van de gemeente Nissewaard op 25 febrari 2026. de griffier, S.J.M. Mackay

de voorzitter, C.H.J. Lamers

Bijlage 1 Normenkader 2025 Wetgeving extern

Wetgeving intern Diverse terreinen

• • • • • • • • • • •

Europese regelgeving met betrekking tot staatssteun (inclusief tijdelijke Corona staatssteun regelgeving) Europese regelgeving/ richtlijnen over aanbesteding Aanbestedingsreglement werken (ARW) Aanbestedingswet Gids proportionaliteit Besluit voor de vergoeding van buitengerechtelijke incassokosten Mededingingswet Bekendmakingswet Burgerlijk Wetboek Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG) EU/2016/679) SISA regelingen

• • •

Aanwijzingsbesluiten Diensten Algemeen Economische belang (DAEB) GR Streekarchief Voorne- Putten Regeling Vitaliteitspact

Bestuur & organisatie • • • • • • • • • • • • • • •

Gemeentewet Algemene wet bestuursrecht Ambtenarenwet Wet Normalisering rechtpositie ambtenaren (Wnra) CAO gemeenten Fiscale, sociale verzekerings- en pensioenwetgeving Werkkostenregeling Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers Regeling rechtspositie politieke ambtsdragers Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers Wet gemeenschappelijke regelingen Wet normering topinkomens (WNT) Beleidsregels WNT Wet op de Vennootschapsbelasting Wet op BTW compensatiefonds

• • • • • •

Verordening rechtspositie raads- en commissieleden GR bedrijfsvoeringsorganisatie Syntrophos Delegatiebesluit Nota Misbruik en Oneigenlijk gebruik Controleprotocol Mandaatbesluit gemeente Nissewaard 2021

Wetgeving extern

Regelgeving intern Financiën

• • • • • • •

Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) Wet financiering decentrale overheden (FIDO) Uitvoeringsregeling financiering decentrale overheden (UFDO) Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (RUDDO) Besluit leningvoorwaarden decentrale overheden Regeling schatkistbankieren decentrale overheden

• • • • • • • • •

Begroting, incl. wijzigingen/ jaarrekening Controleverordening 2025 Financiële verordening 2025 Nota reserves en voorzieningen (+ financiële spelregels sociaal domein) Nota activabeleid, Nota rentebeleid Nota treasurybeleid Nota risicomanagement en weerstandsvermogen Regeling Duurzaamheidslening

Belastingen • • • • • • • • • • • •

Wet WOZ (incl. circulaires waarderingskamer) Wet rechten burgerlijke stand Legesbesluit akten burgerlijke stand Besluit gemeentelijke parkeerbelasting Besluit optie- en naturalisatiegelden Speelautomatenbesluit Wet op de lijkbezorging Invorderingswet Kostenwet invordering rijksbelastingen Uitvoeringsregeling Invorderingswet Regeling kwijtschelding belasting medeoverheden Wet op de bedrijveninvesteringszones (BIZ)

• • • • • • • • • • • • • • • • •

Verordening marktgelden Legesverordening Verordening lijkbezorgingsrechten Verordening hondenbelasting Verordening Onroerende-zaakbelasting Verordening rioolheffing Verordening afvalstoffenheffing Verordening toeristenbelasting Verordening forensenbelasting Verordening precariobelasting Verordening haven-,kade-, en opslaggeld Wegsleepverordening Verordening Bedrijven investeringszone stadscentrum Spijkenisse Verordening Bedrijven investeringszone Halfweg-Molenwatering Verordening Bedrijven investeringszone Winkelcentrum Akkerhof Parkeer- en parkeerbelastingverordening Besluit vaststelling kosten naheffingsaanslag

Wetgeving extern

Regelgeving intern

Ruimtelijke ordening, openbare orde en veiligheid

• • • • •

Omgevingswet Huisvestingswet Woningwet Besluit bestuurlijke boete overlast in de openbare ruimte Wet politiegegevens

• •

• • • • • • • •

Nota grondbeleid Verordening duurzaamheidslening maatschappelijke organisaties en kleinbedrijf Nissewaard GR Metropoolregio Rotterdam Den Haag GR DCMR GR voor het recreatiegebied Voorne- Putten GR Veiligheidsregio Rotterdam – Rijnmond Tijdelijke subsidieregeling woningisolatie Nissewaard 2023-2024 (vervalt 01-01-2025) Verordening uitvoering en handhaving omgevingsrecht Stimuleringsregeling verduurzaming maatschappelijk vastgoed Nissewaard Subsidieregeling gemeentelijke monumenten

Wetgeving extern

Regelgeving intern Welzijn, werk en bijstand

• • • • • • • • • • • • • • • •

Wet Maatschappelijke Ondersteuning Uitvoeringsbesluit + uitvoeringsregeling Wmo Participatiewet Wet IOAZ, IOAW, BBZ Regeling participatiewet IOAW/IOAZ Regeling gehandicaptenparkeerkaart Besluit kinderopvangtoeslag Wet gemeentelijke schuldhulpverlening Jeugdwet Regeling jeugdwet Compensatieregeling woonplaats onbekend Wet langdurige zorg Richtlijn 2001/55EG (m.u.v. artikel 11) : richtlijn tijdelijke bescherming Uitvoeringsbesluit EU2022/382 Regeling opvang ontheemden Oekraïne Hotel- en accommodatieregeling

• • • • •

• • • • • • • • • • • • • • • •

Verordening Maatschappelijke ondersteuning Verordening Participatiewet Verordening jeugdhulp Verordening maatschappelijke opvang en vrouwenopvang Zuid-Hollandse Eilanden Beleidsregels maatschappelijke ondersteuning in beschermde woonvormen Zuid-Hollandse Eilanden Armoedebeleid financiële ketens Algemene subsidieverordening Verordening starterslening GR. Openbare Gezondheidszorg RotterdamRijnmond (valt onder GGD R.R.) GR Jeugdhulp Rijnmond GR Voorne-Putten werkt Verordening beschermde woonvormen ZHE Beleidsregels eenmalige energietoeslag Verordening ambtelijke bijstand en fractieondersteuning Subsidieregeling jeugd en onderwijsachterstanden Subsidieregeling ondersteuning en participatie Nissewaard 2025 Subsidieregeling cultuur 2025 Subsidieregeling vrouwenopvang Nissewaard 2025 Verordening woonruimtebemiddeling regio Rotterdam 2025 Tijdelijke subsidieregeling onderwijs en arbeidsmarkt Regiodeal Zuid-Hollandse Delta Nissewaard

Onderwijs

• •

Wet op het primair onderwijs Wet op het voortgezet onderwijs

• •

Verordening bekostiging leerlingenvervoer Verordening voorziening huisvesting onderwijs

Bijlage 2 Rapportagemomenten De volgende standaard rapportagemomenten worden onderkend: Rapportage:

Tijdstip:

Inhoud:

Gericht aan:

Managementletter dan wel Verslag van bevindingen interimcontrole

Na afronding van de interimcontrole.

Mogelijke risico's, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur) , beheersing specifieke subsidiestromen evenals overige van belang zijnde onderwerpen. Voortgang groeiproces invoering rechtmatigheid.

College en Managemen t.

Na afronding van de controle van de jaarrekeni ng.

Wettelijk: de vraag of inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe verantwoording mogelijk maken. Daarnaast resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging rekening houdend met afgesproken rapporteringtolerantie .

Raad en in afschrift aan het college.

Verslag van bevindingen

Ter kennisname en bespreken met de Auditcommis sie.

Controleverklaring

Na afronding van de controle van de jaarrekeni ng.

Oordeel over de mate waarin de gemeenterekening een getrouw beeld geeft in overeenstemming met verslaggevingsvoorsch riften. De accountant bespreekt de accountantscontrole vooraf met de Auditcommissie.

Raad en in afschrift aan het college.