Concept Accountantsverslag 2025 Nieuwkoop versie 29-5-26 (zoals gepresenteerd aan de auditcommissie 4-6)
Tekst van het document
Ref.:
Accountantsverslag 2025 Gemeente Nieuwkoop Concept 29 mei 2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 29 mei 2026 Aan de gemeenteraad van de gemeente Nieuwkoop Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeente Nieuwkoop gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, Specifieke uitkeringen (SiSa), WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie.
De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders (hierna: college van B&W). Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het college van B&W en de gemeenteraad en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening. Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de organisatie en de portefeuillehouder financiën. Wij hebben dit accountantsverslag verder besproken tijdens de bijeenkomst van de auditcommissie op 4 juni 2026. Met vriendelijke groet, w.g. Wayne de Vries RA Verstegen accountants en adviseurs B.V. 2
Inhoud I.
Inleiding 1. 2. 3.
Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Samenvatting van de bevindingen Algemeen beeld van de sector
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde begroting Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
III. Interne beheersing 1. 2.
Algemeen beeld Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
V.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Evaluatie van de controleopdracht 1.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Disclaimer en ondertekening
VII. Bijlage 1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
3
I. Inleiding
Controle-object, status accountantscontrole en oordeel
Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van gemeente Nieuwkoop.
Uitkomst controle
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening: Jaarrekening gemeente Nieuwkoop
2025
2024
Totale baten
€ 120.406.000
€ 97.052.000
Totale lasten
-€ 105.399.000
-€ 88.992.000
Mutaties reserves
€ 5.782.000
€ 3.105.000
Gerealiseerd resultaat
€ 9.225.000
€ 4.955.000
Materialiteit
€ 2.107.980
€ 1.023.000
Datum van vaststelling 9 juni 2026 en goedkeuring 9 juli 2026. Met ingang van boekjaar 2025 zijn zowel het BBV als het BADO aangepast. Een belangrijke wijziging betreft de aanpassing van de materialiteit naar 2% van de lasten voor fouten en onduidelijkheden.
De accountantscontrole hebben wij afgerond en dit accountantsverslag bevat onze definitieve bevindingen.
De strekking van onze controleverklaring bij deze jaarrekening is goedkeurend, met een paragraaf ter benadrukking van de rechtmatigheidsverantwoording. De conceptcontroleverklaring is u separaat toegezonden.
Begin silhouet
4
I. Inleiding
Samenvatting van de bevindingen1/3 In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van Nieuwkoop met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. Het is mogelijk dat de kleurindicatie voor 2025 meer aandachtspunten geeft dan het voorgaand jaar. Dat hoeft niet per se te betekenen dat sprake is van een ‘verslechtering'. Op onderdelen kunnen externe ontwikkelingen aanleiding zijn om meer of urgentere punten onder uw aandacht te brengen.
Geen noemenswaardige bevindingen Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en of/of bijzondere aandachtspunten Onderwerp
Bevindingen 2025
Signalering 2025
2024
Financiële positie Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten (€ 15 miljoen positief) is 12,5% van totale baten (€ 120 miljoen).
Gerealiseerd resultaat
Resultaat na reservemutaties (€ 9,2 miljoen) is 6,5% van totale baten inclusief reservemutaties (€ 141,3 miljoen).
Begin silhouet
5
I. Inleiding
Samenvatting van de bevindingen 2/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Signalering
2025 Netto schuldquote
De netto schuldquote is 32,5% en is daarmee in 2025 verbeterd ten opzichte van 2024, toen deze 42,4% bedroeg.
Solvabiliteit
Eigen vermogen (€ 90,1 miljoen) is 58,5% van het totale vermogen (€ 154,2 miljoen), in 2024 was dit 53,7%.
Weerstandsvermogen
Het beschikbare weerstandsvermogen als factor van de benodigde weerstandscapaciteit bedraagt 2,66 (2024: 3,41). Een ratio groter dan 2 kwalificeert Nieuwkoop als uitstekend. Een score tussen de 1,0 en 1,4 kwalificeert Nieuwkoop als voldoende.
2024
Interne beheersing
Begin silhouet
Verslagleggings- en controleproces
De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief verlopen. Naar aanleiding van onze controle zijn afwijkingen geconstateerd en correcties verwerkt, ook met effect op vermogen en resultaat. In de jaarstukken 2025 zijn alle correcties doorgevoerd, inclusief aanpassingen in de rechtmatigheidsverantwoording. Het proces functioneert nog steeds goed, maar vraag om aanvullende signaleren omdat aandachtspunten uit het voorgaande jaar ook dit jaar opnieuw naar voren kwamen.
Risicobeheersings- en controlesysteem
Het evalueren van risico’s en behersingsmaatregelen komt voldoende tot uitdrukking in de planning- en controlcylus. De paragraaf weerstandvermogen en risicobeheersing geeft inzicht in de door u onderkende risico’s en het beleid.
Rechtmatigheid
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van Nieuwkoop lager zijn dan de daarvoor gestelde grens.
6
I. Inleiding
Samenvatting van de bevindingen 3/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Signalering
2025 (Verbijzonderde) interne controle
De VIC van Nieuwkoop is van goede kwaliteit. We signaleren verbeterpunten. De VIC werkzaamheden worden door Nieuwkoop vooralsnog gegevensgericht en achteraf uitgevoerd, wij zien hierin mogelijkheden voor verdere doorontwikkeling van de VIC, ook uit oogpunt van de rechtmatigheidsverantwoording.
Grondexploitaties
Nieuwkoop heeft zorgvuldige aandacht besteed aan een correcte waardering van haar grondposities in de jaarrekening 2025.
Sociaal domein (jeugdhulp, PGB’s, Wmo, Uitkeringen participatiewet)
Wij signaleren verbeteringen ten opzichte van vorig jaar en tegelijk aandachtspunten in de interne beheersing voor wat betreft getrouwheid en rechtmatigheid van de lasten voor Nieuwkoop uit het sociaal domein. Nieuwkoop is voor een tijdige verantwoording over de lasten 2025 afhankelijk van derden.
Aanbestedingen
Uit de VIC en uit onze controle is vastgesteld dat een aantal inkoopopdrachten door Nieuwkoop niet rechtmatig is aanbesteed en Europees aanbesteed had moeten worden. Wij signaleren aanvullend op de VIC onrechtmatigheden.
2024
Begin silhouet
7
Nieuwkoop in het perspectief van het sectorbeeld Algemeen beeld van de sector
Goede financiële performance in dit boekjaar
De eisen rond woningbouw, duurzaamheid en informatiebeveiliging nemen toe. De lokale overheid speelt hierop in met:
Realisatie van de hervormingsagenda Jeugdzorg zorgt voor onzekerheid op de meerjarenbegrotingen
Handreiking duurzaamheidsrapportage
Aandacht voor optimalisaties in de bedrijfsvoering (samenwerking, productmix, digitalisering)
Wet versterking regie volkshuisvesting
Belangrijke beslissingen worden veelal uitgesteld tot na de gemeenteraadsverkiezingen. Hierdoor staan gemeentes de komende periode voor belangrijke keuzes.
Toepassing van ISO27001/NIS2
Begin silhouet
8
Nieuwkoop in het perspectief van het sectorbeeld Het algemeen beeld van Nieuwkoop wijkt niet bijzonder af van het sectorbeeld
Geen bijzondere afwijking van het sectorbeeld, want: • Hoog positief financieel resultaat boekjaar; • Optimaliseren van de bedrijfsvoering en interne controle heeft de aandacht; • Er worden concrete stappen gezet voor duurzaamheidsdoelstellingen; • Het zichtbaar voldoen aan de cyberbeveilgingswet heeft prioriteit van Nieuwkoop;
• De woningbouwopgave vult Nieuwkoop in door onder meer: • Buytewech-Noord (290 woningen) • Vrouwenakker-West (82 woningen) • Tochtpad Noordeinde (42 woningen)
De belangrijkste risico’s vanuit de gemeentelijke sector zijn: • Onzekerheid en daling van de Rijksmiddelen via het gemeentefonds vanaf 2028; • Structureel oplopende kosten in het sociaal domein en met name jeugdzorg; • Grote opgaven in vastgoed, infrastructuur en verduurzaming leiden tot hogere schulden en afnemende exploitatieruimte.
• Nieuwkoop heeft de komende jaren een forse investeringsopgave.
Begin silhouet
9
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling Voorspellende waarde primaire begroting Weerstandsvermogen en continuïteitveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Voorzieningen Grondexploitatie Single information Single audit (SiSa) Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening Materialiteit en ongecorrigeerde controleverschillen
Begin silhouet
10
10
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 1/2
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Er zijn geen controlebevindingen ten aanzien van fraude, de continuïteitsveronderstelling en de toelichting daarop. Zie verder ook de tekst in onze controleverklaring hieromtrent.
Goedkeurende controleverklaring Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt bij de jaarstukken 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025.
Het jaarverslag is niet in strijd met de jaarrekening en ons beeld van Nieuwkoop. Begin silhouet
11
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons naast standaardrisico’s ook specifieke risico’s geïdentificeerd Standaardrisico’s • Afwijkingen in de WNT-verantwoording. • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico). • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden.
Speerpunten auditcommissie De auditcommissie heeft aan ons, voor de controle van 2025, geen aanvullende aandachtspunten meegegeven.
Enkele van voor onze jaarrekeningcontrole belangrijke risico’s: • Een onjuiste verantwoording van de grond verkopen doordat de transactieprijs niet marktconform tot stand is gekomen. • Risico dat de voorzieningen niet volledig zijn verantwoord en niet toereikend zijn. • De grondexploitaties zijn niet juist gewaardeerd. • Risico dat de reservemutaties niet nauwkeurig of volledig verantwoord worden cf. raadsbesluiten en niet rechtmatig zijn.
Controlebevindingen standaardrisico’s Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s zijn geen bijzonderheden gebleken: • De WNT-verantwoording voldoet aan de eisen van de publicatieverplichting. • Er zijn afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd. De bevindingen van de specifieke risico’s komen later in het verslag aan de orde.
Begin silhouet
12
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling 1/3
Het gerealiseerde positieve resultaat over 2025 van € 9,2 miljoen ligt beduidend hoger dan de bijgestelde begroting van € nihil.
Resultaatontwikkeling 2022-2025 10000
9000 8000 Wij constateren met betrekking tot de resultaatontwikkeling in 2025 de volgende bijzondere aandachtspunten: • Het vermogen is verder toegenomen tot € 90,1 miljoen. • Het weerstandsvermogen kwalificeert Nieuwkoop als uitstekend. • Een groot deel van het verschil tussen de begroting na wijziging en de realisatie wordt veroorzaakt door positieve resultaten uit afgesloten grondexploitaties en meevallers binnen het sociaal domein. Hierbij merken wij op dat het verschil tussen de laatste begrotingsbijstelling in december 2026 en het daadwerkelijke resultaat over 2025 aanzienlijk is. Nieuwkoop heeft het grote verschil toegelicht in de jaarrekening.
7000 6000 5000 4000 3000 2000 1000 0 2022 Gerealiseerd resultaat
2023
2024
Bijgestelde begroting
2025 Primair begroot
Begin silhouet
13
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling 2/3
Het gerealiseerd saldo van baten en lasten (zonder reservemutaties) over het boekjaar 2025 bedraagt € 15 miljoen positief. Per saldo is € 5,8 miljoen aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2025 € 9,2 miljoen voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans. In het overzicht hieronder hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2025 € 90,1 miljoen, waarbij het eigen vermogen ten opzichte van het balanstotaal verbeterd is ten opzichte van 2024.
Exploitatieresultaat (x € 1 miljoen)
2025
Eigen vermogen (x € 1 miljoen)
2022
2023
2024
2025
Totale baten
€ 120,4
Eigen vermogen 1 januari
€ 59,0
€ 65,6
€ 67,1
€ 75,1
Totale lasten
€ 105,4
Gerealiseerd resultaat
€ 6,5
€ 1,5
€ 8,0
€ 15,0
Saldo van baten en lasten (zonder reservemutaties)
€ 15,0
Eigen vermogen per 31 december
€ 65,6
€ 67,1
€ 75,1
€ 90,1
Af: stortingen in reserves
€ 26,7
Bij: onttrekkingen aan reserves
€ 20,9
Saldo mutaties reserves
€ 5,8
Gerealiseerd resultaat
€ 9,2
Begin silhouet
14
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Analyse van de resultaatontwikkeling 3/3 Saldo van baten en lasten 16000
Mutaties reserves
Resultaat na reservemutaties
10000
15000
10000
14000
9000
10000
8000 6500
6000
8000 5782
5000 3101 2260
4000
1380
0 2023
6000
5000
4959 4271
4000
2877
3000 1000
0 2022
7000
2000
1500
2000
Bedragen x € 1000
Bedragen x € 1000
Bedragen x € 1000
12000
8000
9225
2024
2025
Het gerealiseerde saldo van baten en lasten (zonder reservemutaties) is volatiel de afgelopen jaren.
2022
2023
2024
2025
Per saldo is in 2025 € 5,8 mln. toegevoegd aan de reserves.
0 2022
2023
2024
2025
Het gerealiseerde resultaat over 2025 bedraagt € 9,2 mln. Dit is onder andere het gevolg van winstneming uit grondexploitaties.
Begin silhouet
15
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Voorspellende waarde begroting
Gerealiseerde baten vs begroting
Gerealiseerde lasten vs begroting
140 120 100 80
75,0
85,8 87,1
95,7
90,6
80,7
100,0 96,2 97,1
114,8 111,0
120,4
150 98,4
100 75,8
60
86,0
80,5
89,1
79,7
100,1 95,3
112,4 108,0
105,4
90,0
50
40 20 0
0
2022 Primaire begroting
2023
2024
Begroting na wijziging
2025 Realisatie
De begroting is een belangrijk sturingsinstrument en geeft de context waarmee de gemeenteraad de financiële en beleidsmatige kaders vaststelt. De realisatie van baten ligt, met uitzondering van 2023, jaarlijks boven de (gewijzigde) begroting.
2022 Primaire begroting
2023
2024
Begroting na wijziging
2025 Realisatie
Aan de hand van de bovenstaande grafieken blijkt dat de realisatie van zowel de baten als de lasten structureel afwijkt van de primaire begroting. De belangrijkste oorzaken hiervan: • kosten die op een laat moment bekend worden (sociaal domein); • extra uitkering vanuit het gemeentefonds. In de programmaverantwoording licht Nieuwkoop de belangrijkste verschillen ten opzichte van de begroting toe.
Begin silhouet
16
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling
Risicomanagement en weerstandsvermogen Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de gemeente de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en Risicobeheersing”. Deze risico’s zijn uiteengezet in incidentele en structurele risico’s.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van gemeente Nieuwkoop is aan te merken als een wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de jaarrekening rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden.
De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 2,66 (2024: 3,41). In de paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing in de jaarrekening vermeldt Nieuwkoop dat de berekende ratio weerstandsvermogen valt in de waarderingscategorie A - Uitstekend.
Wij kunnen ons vinden in de door de gemeente Nieuwkoop opgestelde continuïteitsveronderstelling. Zie verder ook de tekst hieromtrent in onze controleverklaring.
Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
De meerjarenbegroting van gemeente Nieuwkoop laat tot en met 2028 een structureel sluitend beeld zien. Op basis van de voorjaarsnota vanuit het Rijk zal het collectieve begrotingssaldi 2026-2027 van alle gemeenten gedempt worden. Het beeld is dat de tekortperiode (ravijn) verschuift naar de begrotingsjaren 2028 en verder. Ten aanzien van het sociaal domein is uw gemeente grotendeels afhankelijk van verbonden partijen. De ontwikkelingen bij deze verbonden partijen heeft direct gevolgen voor de opgave van Nieuwkoop.
Begin silhouet
17
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Attentiepunten bij de toepassing van de WNT
Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor de gemeente. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
Voorbehoud en taakafbakening accountantscontrole en interne controle
De externe accountant is verantwoordelijk voor de toetsing van de in de WNT-verantwoording opgenomen bezoldiging aan de uitbetaalde bedragen en de WNT-maxima. De toetsing van de bezoldiging van bestuurders en toezichthouders aan de afspraken is een interne aangelegenheid, zoals ook bepaald in het controleprotocol WNT:
Begin silhouet
18
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 1/2
Rechtmatigheidsverantwoording De door het college van B&W opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model.
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het budgetrecht bepaalt dat de gemeenteraad toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als onderschrijdingen.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt het college van B&W in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het is aan de gemeente om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door de gemeente de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
Begin silhouet
19
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 2/2
Door de gemeente zijn de volgende afwijkingen geconstateerd: • Er is sprake van 10 onrechtmatig aanbestedingen voor een bedrag van € 903.000. • De gerealiseerde lasten zijn € 786.000 hoger dan geraamd. Deze lasten zijn hierdoor onrechtmatig, deze overschrijding is acceptabel voor € 394.600. • In 2025 hebben investeringen plaatsgevonden groter dan het vastgestelde krediet. De overschrijding betreft € 66.000.
De door de gemeente geconstateerde onrechtmatigheden zijn lager dan de tolerantiegrens. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is vereist dat het college van B&W in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden zoals vermeld in de Rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
Verbijzonderde interne controle De verbijzonderde interne controle is door de gemeente in overeenstemming met het Algemeen Controleplan 2025 uitgevoerd. De controles zijn gedurende de jaarrekeningcontrole afgerond. De bevindingen zijn niet overkoepelend door de VIC gerapporteerd middels een jaarrapportage. Wij herhalen ons advies om overkoepelend te rapporteren over de uitkomsten van de VIC.
In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 100.000 dienen te worden toegelicht.
Begin silhouet
20
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Voorzieningen
Voorzieningen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de gemeente een oordeel vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de door de gemeente opgestelde schattingen. De schattingen met een materiële impact lichten wij hier kort toe.
Voorziening Wethouderspensioenen De opbouw van de Wethouderspensioenen is geregeld in de Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers (APPA). Vanaf 1 januari 2028 gaan deze pensioenen over naar het nieuwe pensioenstelsel en worden deze, net als voor reguliere ambtenaren, ondergebracht bij het ABP. In verband met de per 1 januari 2028 geplande pensioenoverdracht zijn de Wethouderspensioenen in 2025 opnieuw berekend. Dit heeft geresulteerd in een aanvullende storting van € 1,0 miljoen. waarmee de waarde per 31 december 2025 uitkomt op € 2,7 miljoen.
Beheerplan wegen In het nieuwe beheerplan wegen, wat geldt vanaf boekjaar 2026, is te zien dat de voorziening in de toekomst negatief uitkomt (vanaf 2046). Dit is conform het BBV niet toegestaan. De jaarlijkse dotaties zullen moeten worden aangepast, zodat de voorziening dekkend blijft. Wij adviseren u om het beheerplan hierop aan te passen of een addendum aan het beheerplan toe te voegen.
Begin silhouet
21
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Grondexploitatie
Belangrijkste aandachtspunten grondexploitaties Als onderdeel van de controle van de waardering van de bouwgronden in exploitatie voeren wij een risicoanalyse uit ter bepaling van het risicoprofiel van de individuele grondexploitaties en de hiervoor bestaande kans op een materiële fout in de waardering ervan. Hierbij betrekken wij de huidige boekwaarde, het geprognotiseerde resultaat, de aard en omvang van de nog te realiseren baten en lasten alsmede ook het voortgangspercentage van het complex.
Landelijke ontwikkelingen: Stikstof en vergunningen De haalbaarheid van nieuwbouwprojecten blijft achter vanwege problemen met vergunningen, de stikstofproblematiek en netcongestie, maar ook vanwege de gestegen bouwkosten en mogelijke onzekerheden met betrekking de renteontwikkeling. Daardoor worden in Nederland nieuwbouwprojecten op dit moment uitgesteld of op een andere wijze ingevuld. Ondanks de benoemde inherente onzekerheden hebben wij vastgesteld dat de door het college van B&W opgenomen schattingen, en daarmee de balanswaardering per 31 december 2025, redelijk en passend zijn.
Actualisatie grondexploitatie De balanswaarde van de voorraad gronden is ultimo 2025 € 6,9 mln. negatief, waar dat ultimo 2024 € 5,6 miljoen positief betrof. De omvang van de grondexploitaties en de mutaties (grondverkopen) gedurende het boekjaar zijn in 2025 fors. In 2025 heeft Nieuwkoop 9 grondexploitaties onderhanden. Vanuit onze controle is de prijsvorming bij grondtransacties een belangrijk aandachtspunt. Wij hebben vastgesteld dat de prijzen van de transacties objectief tot stand zijn gekomen en de schattingen ten aanzien van de nog te realiseren opbrengsten voldoende onderbouwd en redelijk zijn. Bij de controle is vastgesteld dat in enkele berekeningen schattingsonzekerheden zitten. Per saldo is dit niet materieel en is er geen impact op de jaarrekening. We signaleren dat de huidige werkwijze met omvangrijke Excelbestanden foutgevoelig kan zijn. Wij adviseren daarom om voor de grondexploitaties gebruik te gaan maken van tooling. Begin silhouet
In 2026 heeft Nieuwkoop een fiscale scan uitgevoerd op de fiscale positie, fiscale risico’s en fiscale kansen van de relevante grondexploitaties van Nieuwkoop. Nieuwkoop heeft de uitkomsten verwerkt in de administratie en de jaarrekening. Wij adviseren u om de fiscale scan periodiek uit te laten voeren.
22
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Sociaal Domein
WMO De gemeente Nieuwkoop heeft haar WMO-taken uitbesteed aan de Coöperatie Dichtbij in de Rijnstreek U.A. (Tom in de Buurt) en Participe. In ons accountantsverslag 2024 hebben wij aandacht gevraagd voor de toets op de rechtmatigheid van de bestedingen. Wij hebben begrepen dat Participe voornemens is rechtmatigheid onderdeel te laten zijn van de verantwoording. Vooralsnog heeft dit echter nog niet plaatsgevonden.
Jeugdhulp De uitvoering van de jeugdhulp is uitbesteed aan Gemeenschappelijke regeling Serviceorganisatie Zorg Holland Rijnland (hierna: SOZ HR). Nieuwkoop is zelf verantwoordelijk voor de toekenning van en toeleiding naar jeugdzorg conform de eigen gemeentelijke verordening inzake jeugdhulp. De controle hierop gebeurt daarom expliciet niet door de accountant van SOZ HR. Om deze reden voert Nieuwkoop een verbijzonderde interne controle (VIC) uit op het proces van toekennen van en toeleiding naar jeugdzorg. Uit deze VIC heeft Nieuwkoop geen bijzonderheden geconstateerd. Wij hebben deze VIC werkzaamheden gecontroleerd en wij komen tot dezelfde conclusie.
Begin silhouet Begin silhouet
23
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Single information Single audit (SiSa)
SiSa Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO), artikel 5, lid 4, rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van voorgeschreven verplichte tabel. Deze tabel dient door uw organisatie samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.
Opmerkingen SiSa • Bij de uitvoering van onze controle is een aantal afwijkingen geconstateerd. • Deze afwijkingen zijn gecorrigeerd door Nieuwkoop en zijn verwerkt in de definitieve SiSa-bijlage. • Het aantal SiSa-regelingen waarover Nieuwkoop in 2025 verantwoording dient af te leggen betreft 23 regelingen. • U bent zelf verantwoordelijk voor het volledig invullen van alle indicatoren in de SiSa-bijlage en het tijdig aanleveren van de gegevens aan het CBS.
Oordeel SiSa De accountant neemt in de controleverklaring op of de baten en lasten (alsmede de balansmutaties) met betrekking tot SiSa-regelingen rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit betekent dat naast het getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening als geheel, expliciet nog een oordeel wordt gevraagd met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitkeringen in de SiSa-bijlage. Wij zijn van mening dat de SiSa-bijlage rechtmatig tot stand is gekomen.
Begin silhouet Begin silhouet
24
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening
Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Alleen correcties groter dan de rapporteringstolerantie zijn in onderstaand overzicht weergegeven. Omschrijving SiSa-regeling M16 SiSa-regeling H4 SiSa-regeling G10
Begin silhouet
Aard van het controleverschil Foutieve verantwoording M16/06 als gevolg van formulefout in berekening. Hierop is de SiSa-verantwoording in de jaarrekening en de vorderingspositie in de balans aangepast. Vergoeding vanuit H4 met betrekking tot gedane investeringen verwerkt als baten in plaats van als bijdragen van derden direct gerelateerd aan een actief. Afwikkeling balanspost onterecht zowel via de baten als de lasten verwerkt. Geen resultaateffect en geen effect op uiteindelijke balansstand 2025.
Getrouwheid Fouten € 42.248 € 172.365 B €288.464
Voorziening spaarverlof Vennootschapsbelasting (klantcorrectie) Totaal
Berekening werkgeversopslag onjuist (geen rekening gehouden met pensioenpremie). Af te dragen vennootschapsbelasting vanwege positieve resultaten grondexploitaties.
L €288.464 € 101.258 € 514.863 € 830.734
Rechtmatigheidsverantwoording – begroting Rechtmatigheidsverantwoording – Europese aanbestedingen Totaal
Onterecht de acceptabele overschrijdingen gesaldeerd met de bruto onrechtmatigheid. Hoogte onrechtmatigheid vanuit fouten Europese aanbestedingen onjuist weergegeven.
€ 469.000 € 207.000 € 676.000
Er zijn geen meningsverschillen met het college van B&W geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het college van B&W van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
25
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Materialiteit en niet gecorrigeerde controleverschillen
Bij de uitvoering van onze controle hebben wij na correctie geen afwijkingen meer geconstateerd.
Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die niet in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Onderstaand zijn alle afwijkingen die individueel > rapporteringstolerantie opgenomen. Overige afwijkingen < de rapporteringstolerantie zijn cumulatief opgenomen. Omschrijving
Totaal Materialiteit voor fouten en onzekerheden
Getrouwheid Fouten
Onzekerheden
€0
€0
€0
€0 € 2.107.980
Niet gecorrigeerde controleverschillen De niet-gecorrigeerde controleverschillen overschrijden de goedkeuringstolerantie niet.
Goedkeuringstolerantie / materialiteit Bij onze controle maken wij gebruik van de door u vastgestelde goedkeuringstolerantie, de materialiteit. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn.
Aanpassing BADO De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van gemeente Nieuwkoop: • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves. • De goedkeuringstolerantie voor fouten was 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 zijn deze samengevoegd tot gezamenlijk 2%.
Begin silhouet
26
III. Interne beheersing
1. 2.
Algemeen beeld Fraude
Begin silhouet
27
III. Interne beheersing
Algemeen beeld
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en geen belangrijke risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wel constateren wij een aantal aandachtspunten.
De aandachtspunten betreffen: • Het inrichten van een autorisatiematrix (proces hiervoor gestart in 2025); • Ten aanzien van de migratie naar een nieuwe personele- en salarisadministratie hebben wij geconstateerd dat schriftelijke vastleggingen van het proces, de uitgevoerde migratiewerkzaamheden en controles tijdens het proces veelal ontbreken.
Samenvatting van de aanbevelingen • Verbeteren van de verbijzonderde interne controle door risico’s te koppelen aan beheersmaatregelen en deze vervolgens te toetsen. • Het verankeren van de frauderisicobeheersing in de verbijzonderde interne controle. • Het opstellen van een fraud contingency plan, zodat duidelijk is welke stappen door wie moeten worden gezet indien fraude wordt geconstateerd. • Het 4-ogen principe bij memoriaalboekingen is niet consequent toegepast en de aanvullend uitgevoerde controles zijn niet altijd (reproduceerbaar) vastgelegd. • De vastlegging en documentatie van opdrachtdocumentatie en prestatieregistratie bij inkopen blijft een aandachtspunt.
Onze aanbevelingen voor het verder verbeteren van de interne beheersingsmaatregelen zijn opgenomen in onze managementletter 2025 van 9 december 2025.
Begin silhouet
28
III. Interne beheersing Fraude 1/2
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het college van B&W. Ingeval van fraude door het college van B&W melden we dit aan de gemeenteraad. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. ..
Verantwoordelijkheid college van B&W De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief: • het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving; • de werking en efficiency van de bedrijfsvoering; • de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
Verantwoordelijkheid accountant De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
29
III. Interne beheersing Fraude 2/2
Frauderisicoanalyse De gemeente heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering maatregelen zijn getroffen om de risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, inrichten van procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van weten regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Wij adviseren om: • als onderdeel van het risicomanagementsysteem periodiek een separate risicoanalyse op deze thema’s uit te voeren en daarbij te evalueren of er voldoende beheersingsmaatregelen zijn getroffen; • de frauderisicoanalyse periodiek op de agenda van het college van B&W / gemeenteraad te plaatsen; • Het verankeren van de belangrijkste frauderisico’s als onderdeel van de verbijzonderde interne controle om deze risico’s actief te kunnen beheersen. • in verband met de veranderende omgeving de frauderisicoanalyse periodiek te actualiseren.
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude.
Begin silhouet
30
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
31
IV. Actuele ontwikkelingen Notitie verwonderpunten Commissie BBV
Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor de raad en het algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt; • verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving; • eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes; • uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader.
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen decentrale overheden te verbeteren.
Impact verwonderpunten Artikel 44 lid 3 BBV verbiedt het vormen van voorzieningen voor openstaande personeelsverplichtingen. De commissie adviseert om dit te laten vervallen en om hiervoor een overgangstermijn van 4 jaar te hanteren. Daarnaast adviseert de commissie dat gemeenten enkel nog de keuze hebben om voor groot onderhoud gebruik te maken van een voorziening of door de componenten van het groot onderhoud te activeren als onderdeel van de materiële vaste activa.
Begin silhouet
32
IV. Actuele ontwikkelingen
Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter.
Begin silhouet
Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging bij interimcontrole 2026 aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2.
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en interne audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren. 33
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten
1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Begin silhouet
34
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft geen bijzondere attentiepunten Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Onze controleopdracht is goed verlopen
Wij bevestigen onze onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht: • Naast de controle-opdracht voor de jaarrekening zijn er geen werkzaamheden voor de gemeente Nieuwkoop.
Er waren geen belangrijke onvoorziene tekortkomingen in de interne beheersing waardoor aanvullende controlewerkzaamheden moesten worden opgezet en uitgevoerd.
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van voldoende niveau. De controle op het eigen vermogen, de voorzieningen en de rechtmatigheidsverantwoording en de geconstateerde afwijkingen en de correctie daarvan in de jaarrekening 2025 hebben extra tijd en aandacht gevraagd van Verstegen.
Het jaarverslag is tijdig aan ons opgeleverd ter verdere beoordeling.
De analyses, specificaties en documentatie die wij hebben opgevraagd voorafgaand aan de controle van de jaarrekeningcontrole (inclusief SiSa) zijn tijdig opgeleverd voorafgaand en tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden. Begin silhouet
35
VI. Slot Resterende opmerkingen Worden de jaarstukken nog gewijzigd? Laat het ons weten! Na ontvangst van de ondertekende jaarstukken, zullen wij deze jaarstukken waarmerken en onze controleverklaring daaraan toevoegen. Vaststelling van de jaarstukken 2025 door de gemeenteraad moet voor 15 juli 2026 plaatsvinden. De deadline voor het aanleveren van de SiSaverantwoordingsinformatie 2025 aan het CBS is ook 15 juli 2026. Het delen van deze rapportage met derden is op eigen risico.
Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant
Handtekening
Wayne de Vries RA W.de.Vries@verstegenaccountants.nl
<Signer1>
Opdrachtmanager Hans Bouwsema MSc H.Bouwsema@verstegenaccountants.nl Begin silhouet
36
VII. Bijlage
1.
Rapporteringstabel SiSa 2025
Begin silhouet
37
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 1/6 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 en over onze conclusies ten aanzien van de rechtmatigheid van de SiSa-bijlage 2025. Tevens nemen wij onderstaand de fouten en onzekerheden op van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
Begin silhouet
Nummer specifieke uitkering conform SiSa-bijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
C62
Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t. 38
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 2/6
Begin silhouet
Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2024
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
39
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 3/6 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
G3
BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 2_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 3_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Begin silhouet
40
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 4/6 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
G4
Tozo 4_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 5_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G10
Wet inburgering_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Begin silhouet
41
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 5/6 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
G13
Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H26B
Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H30
Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
H35B
Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
J17
Realisatiestimulans
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
J55
Aanpak energiearmoede
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t
J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen (2023)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Begin silhouet
42
VI. Bijlage Rapporteringstabel SiSa 2025 6/6 Nummer specifieke uitkering conform SiSabijlage 2025
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout / onzekerheid
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Onderdeel controleverklaring
Oordeel
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen
Goedkeurend
Begin silhouet
43