Raadsvoorstel 2978 - Normenkaders 2021 en 2022, toetsingskader 2021 en rechtmatigheidsverantwoording 2022

Raadsvoorstel

Zaaknr.: Z/21/078654/RAAD/21/02978

Raadsvergadering d.d.

:

27 januari 2022

Inlichtingen bij : Griffie

Agendapunt

:

13

Telefoonnr.

: 14 0488

Portefeuillehouder

:

Wethouder Klein

E-mailadres

: griffie@nederbetuwe.nl

Onderwerp: Rechtmatigheid: normenkader 2021 en toetsingskader 2021, normenkader 2022 en verantwoordingsgrens rechtmatigheidsverantwoording 2022.

Voorgesteld besluit U wordt voorgesteld: 1. Het normenkader 2021 en het toetsingskader 2021 voor de jaarrekeningcontrole door de accountant vast te stellen. 2. Het normenkader 2022 en de verantwoordingsgrens van 3% voor de rechtmatigheidsverantwoording vast te stellen.

Samenvatting voorstel: Het Normenkader en Toetsingskader is een inventarisatie van geldende wet- en regelgeving die de gemeente hanteert bij de rechtmatigheidscontrole van een controlejaar. De raad bepaalt conform de controleverordening het Normen- en toetsingskader, vervolgens wordt dit kader toegevoegd aan het controleprotocol voor de accountantscontrole. Voorgesteld wordt in te stemmen met het nu voorliggende Normen- en toetsingskader 2021 en als bijlage toe te voegen aan het reeds geldende controleprotocol voor de accountant ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2021. Naar verwachting moet het college over 2022 zelfstandig een rechtmatigheidsverantwoording afgeven. Daarvoor wordt door de raad een norm bepaald. Voorgesteld wordt om in te stemmen met het Normenkader 2022 en met de norm van 3% voor de Verantwoordingsgrens 2022 ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording 2022.

Inleiding: De raad wijst, op basis van artikel 213 lid 2 van de Gemeentewet, één of meer accountants aan, voor de controle van de jaarrekening en het daarbij verstrekken van een verslag van bevindingen en accountantsverklaring. De raad heeft in zijn vergadering van 7 maart 2019 het bureau Baker Tilly N.V. te Breda benoemd ten behoeve van het verlenen van accountantsdiensten. De accountant controleert op twee momenten: de interim controle in het najaar en de controle van de jaarrekening in het voorjaar. De accountantsverklaring bevat een oordeel over het getrouwe beeld én de rechtmatigheid. Dit houdt in dat de uitkomsten van het gevoerde financieel beheer juist, volledig en tijdig in de jaarrekening worden weergegeven, waarbij rekening wordt gehouden met het doel waarvoor de verantwoording is opgesteld. Verder wordt door de accountant verklaard dat de baten en lasten in de jaarrekening en de balansmutaties rechtmatig - volgens de

Pagina 1 van 5

*ZA8F91A9712*

geldende externe en interne wet- en regelgeving - tot stand zijn gekomen. Belangrijke aspecten hierbij zijn recht, hoogte, duur, tijdigheid, misbruik & oneigenlijk gebruik. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole geeft de raad aan de accountant nadere aanwijzingen over de reikwijdte van de controles. Om formeel vast te leggen van welke interne (door de raad vastgestelde) regelgeving de accountant bij zijn controles uit dient te gaan, dient de raad voor elk controlejaar het actuele normen- en toetsingskader vast te stellen. Vanaf 2021 leggen wij ten behoeve van de controles die intern en door de accountant tijdens het controlejaar worden uitgevoerd het normen-en toetsingskader aan het begin van het controlejaar vast. Verwacht wordt dat het college in 2022 zelf de rechtmatigheidsverantwoording moet afgeven. Ook dan stelt de raad het normenkader vast. Maar dit normenkader is dan primair bestemd voor het college en bevat niet meer de opdracht voor de accountant. Aanvullend aan het normenkader is het wenselijk dat de raad ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording een aantal besluiten neemt die worden vastgelegd in de financiële verordening. De financiële verordening wordt uiteindelijk in de loop van 2022 herzien. Maar het college verzoekt uw raad om op één onderdeel al wel een besluit te nemen.

Dat betreft het percentage voor de verantwoordingsgrens onrechtmatigheid. Dit onderwerp is besproken in het auditcomité van 7 december. Zie daarvoor de toelichting in de memo van bijlage “voorstel auditcomité 07122021”. Beoogd effect: Een formeel en volledig vastgesteld rechtmatigheidskader ten behoeve van jaarrekeningcontrole door de accountant over het controlejaar 2021. Een vastgesteld rechtmatigheidskader ten behoeve van de rechtmatigheidscontroles over het controlejaar 2022. Argumenten: 1.1 De accountant heeft voor het controlejaar 2021 een formeel en volledig vastgesteld rechtmatigheidskader nodig om de jaarrekeningcontrole conform uw regels en aanwijzingen te kunnen uitvoeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole geeft de raad aan de accountant nadere aanwijzingen over de reikwijdte van de controles, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Deze aanwijzingen zijn vastgelegd in de Controleverordening gemeente Neder Betuwe 2019, die op 8 november 2018 door de raad is vastgesteld. Hierin zijn onder andere opgenomen de overleg- en rapportagemomenten, een controleprotocol en een inventarisatie van geldende wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole, het zogenaamde normen- en toetsingskader. Jaarlijks wijzigt de externe-en interne wet en regelgeving.

Daarom dient het kader jaarlijks door uw raad te worden vastgesteld. De vaststelling van het normen- en toetsingskader dient plaats te vinden voordat de interim en jaarrekeningcontrole 2021 start. In februari 2021 heeft uw raad dit vastgesteld, maar in 2021 is een deel van de regelgeving gewijzigd. Dit heeft het college nu vertaald in de definitieve versie van het normenkader en het toetsingskader. Het normenkader 2021 en toetsingskader 2021 is hierbij gevoegd. De wijzigingen ten opzichte van 2020 zijn in blauw aangegeven. 2.1 Het college heeft aan het begin van het controlejaar 2022 een formeel en volledig vastgesteld rechtmatigheidskader nodig om de rechtmatigheidscontroles conform uw regels en aanwijzingen uit te kunnen uitvoeren. Het normenkader 2022 is hierbij gevoegd, de wijzigingen ten opzichte van 2021 zijn in blauw aangegeven. 2.2 Het college bepaalt zelf het toetsingskader 2022 op basis van het normenkader. Het toetsingskader is de operationele vertaling van het normenkader. Dit is een taak van het college

Pagina 2 van 5

conform de kadernota rechtmatigheid BBV. Naar verwachting wordt in 2022 het controleprotocol aangepast op dit onderdeel, zodat het toetsingskader nu niet wordt voorgelegd aan uw raad. 2.3 Het college heeft aan het begin van 2022 een norm nodig ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording. In het eerste kwartaal van 2022 wordt het onderzoeksplan ten behoeve van de rechtmatigheidscontroles opgesteld. Om dit goed te kunnen doen is gewenst dat de norm voor de rechtmatigheidsverantwoording bekend is. 2.4 Het gestelde percentage van 3% is passend voor het jaar 2022. De verantwoordingsgrens rechtmatigheid bepaalt welke inspanning het college moet doen voor de inrichting van interne beheersing in de processen en voor controles om rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden te detecteren. Het belang van interne beheersing wordt onderkend. Maar aangezien 2022 het eerste jaar is dat de rechtmatigheidsverantwoording van toepassing is en de gevolgen voor de organisatie nog niet volledig bekend zijn wordt in het eerste verantwoordingsjaar voorgesteld te kiezen voor een verantwoordingpercentage van 3% zodat in 2022 kan worden bepaald wat de gevolgen zijn van deze keuze. Vervolgens kan door de nieuwe raad de ambitie voor volgende jaren worden bepaald. Kanttekeningen: 2.1 De controleverordening wordt niet herzien zodat alsnog het toetsingskader door uw raad moet worden vastgesteld.

Dit kan nog door uw raad worden gedaan in februari 2023. 2.2 De rechtmatigheidsverantwoording wordt nog een jaar uitgesteld. Dan blijft de huidige controleverordening 2019 van toepassing en wordt de verantwoordingsgrens rechtmatigheid niet toegepast. 2.3 De commissie BBV adviseert om de financiële verordening aan te passen op diverse onderdelen in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording. Maar in dit raadsvoorstel wordt alleen voorgesteld de verantwoordingsgrens rechtmatigheid te bepalen. Er is voldoende tijd voor uw raad om de overige onderdelen in 2022 vast te leggen in de financiële verordening. Financiën: De actualisatie van het normenkader en toetsingskader en het verantwoordingspercentage rechtmatigheid heeft geen directe financiële consequenties. Communicatie: Kernboodschap is een geactualiseerd normenkader en toetsingskader ten behoeve van de accountantscontrole 2021 en een actueel rechtmatigheidskader ten behoeve van de rechtmatigheidscontroles 2022. Vervolgstappen: Het normenkader en toetsingskader 2021 wordt ter beschikking gesteld aan de accountant. Burgemeester en wethouders van Neder-Betuwe, de secretaris, de burgemeester,

mr. G.S. Stam Pagina 3 van 5

A.J. Kottelenberg

Bijlagen: 1. Normenkader 2021 2. Toetsingskader 2021 3. Normenkader 2022 4. Voorstel auditcomité 07122021 5. Bijlage voorstel auditcomité 07122021, dat betreft Kadernota rechtmatigheid BBV

Pagina 4 van 5

Raadsbesluit

Zaaknr.: Z/21/078654/RAAD/21/02978

De raad van de gemeente Neder-Betuwe; gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders; gelet op het bepaalde in de controleverordening gemeente Neder-Betuwe 2019 en de Kadernota rechtmatigheid 2022 BBV; BESLUIT: 1. het normenkader 2021 en het toetsingskader 2021 voor de jaarrekeningcontrole door de accountant vast te stellen; 2. het normenkader 2022 en de verantwoordingsgrens van 3% voor de rechtmatigheidsverantwoording vast te stellen.

Aldus vastgesteld in de raadsvergadering van 27 januari 2022 de griffier, de voorzitter,

E. van der Neut

A.J. Kottelenberg