Bijlage 4 - Accountantsverslag 2023

GR Industrieschap Medel

Accountantsverslag 2023 Concept

Inleiding Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Industrieschap Medel

Doetinchem, 19 maart 2024 Geacht bestuur, Wij hebben de jaarrekening 2023 van uw organisatie gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing.

Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang met de jaarrekening over 2023 worden gelezen. De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het Dagelijks Bestuur. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Daarnaast hebben wij beoordeeld of het jaarverslag in overeenstemming is met de jaarrekening. Ons oordeel over de jaarrekening komt tot uitdrukking in de controleverklaring.

Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de directeur en de controller. Deze rapportage wordt besproken tijdens de bijeenkomsten met het Algemeen Bestuur.

Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}

dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA

Navigatie: De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden.

concept

Vorige pagina

Inhoudsopgave

Volgende pagina

2

Inhoudsopgave 1. Kernpunten

2. Onderbouwing oordeel

3. Jaarrekening

4. Interne beheersing

5. Onze verantwoordelijkheid

6. Afsluiting

Bijlage Teksten controleverklaring

concept

3

1. Kernpunten Uitkomsten controle Strekking controleverklaring [getrouwheid] Wij zijn voornemens een .. controleverklaring te verstrekken als u de jaarstukken ongewijzigd vaststelt. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2023 van uw organisatie een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2023 als van de activa en passiva per 31 december 2023, die in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is. Belangrijkste bevindingen Jaarstukken Zowel de jaarrekening als het jaarverslag geven voldoende inzicht om hierover een besluit te kunnen nemen. Het resultaat is € 5,6 miljoen positief. Begroot was € 17,4 miljoen. Dit komt door latere verkopen. Rechtmatigheidsverantwoording voldoet Wij vinden dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave van de werkelijkheid geeft. Geen fraude bekend Wij hebben een frauderisicoanalyse gemaakt en hebben onze controle zodanig uitgevoerd dat we materiële fraude kunnen vinden. Wij hebben deze niet gezien. Interne beheersing op orde De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Fijne samenwerking Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te kunnen verstrekken. Wij hebben de onderlinge samenwerking tijdens het controleproces als transparant en plezierig ervaren.

concept

4

2. Onderbouwing oordeel Goedkeuringstolerantie Voor het goedkeuren van de jaarrekening bepalen wij de goedkeuringstolerantie, de materialiteit. Als er fouten zijn in de financiële overzichten die groot genoeg zijn om invloed te hebben op de keuzes die gebruikers maken, dan worden die fouten als belangrijk beschouwd en zijn daarmee materieel. De te hanteren materialiteit is wettelijk voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden en bedraagt een percentage van de lasten én de dotaties aan de bestemmingsreserves. Niet gecorrigeerde controleverschillen Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van controleverschillen die niet in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt. Met u hebben wij afgesproken welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen groter dan € 93.000 (1% van de lasten) te rapporteren. Omschrijving

Getrouwheid

Fouten

TOTAAL

Onzekerheden €0

€0

€0

€0

Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%)

€ 93.000

Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden (3%)

€ 279.000

concept

5

2. Onderbouwing oordeel Getrouwheid Voor wat betreft de getrouwheid zijn er geen niet-gecorrigeerde controleverschillen en resterende onzekerheden. Wet normering topinkomens - beloning bestuurder De WNT-verantwoording voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

concept

6

3. Jaarrekening

3.1 Financiële positie

3.2 Kwaliteit jaarstukken

3.3 Rechtmatigheidsverantwoording

3.4 Overige bevindingen

concept

7

3.1 Financiële positie De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat en de financiële positie van uw organisatie per 31 december 2023.

Saldo van baten en lasten Het saldo van baten en lasten is € 5,6 miljoen. Het begrote resultaat was € 17,4 miljoen. De baten zijn € 72,3 miljoen lager dan begroot. Dit komt doordat de levering van de kavels voor een deel in 2024 of 2025 plaatsvindt in plaats van in 2023. De boekwaarde van de grondexploitaties is hierdoor ook minder afgenomen dan verwacht (€ 55,7 miljoen). De gerealiseerde lasten zijn € 9,3 miljoen ten opzichte van € 9,8 miljoen begroot. Eigen vermogen Het eigen vermogen bestaat uit de tussentijdse winstnemingen vanuit de grondexploitaties. Per einde 2023 bedraagt deze € 9,6 miljoen (2022: € 4,0 miljoen). Financiering De financiering van uw organisatie liep per 29 december 2023 af. De looptijd van de financiering was afgestemd op het verwachte moment van verkoop van de gronden. 2 kavels zijn daadwerkelijk geleverd in 2023, de andere niet. Hierdoor was aanvullende financiering nodig tot het moment van overdracht. Er is € 63,5 miljoen aan leningen aangetrokken, waarvan € 19 miljoen langlopend en € 44,4 miljoen kortlopend. Het gemiddelde rentepercentage op deze leningen is 3,5% tot 4%. De hogere financieringslasten worden doorbelast aan de partijen die de grond kopen.

concept

Ontwikkeling lasten en baten Bedragen x 1.000 € 100.000 € 90.000 € 80.000 € 70.000 € 60.000 € 50.000 € 40.000 € 30.000 € 20.000 € 10.000 €0 Lasten

realisatie 2021

realisatie 2022

baten

begroting 2023

realisatie 2023

8

3.2 Kwaliteit jaarstukken Kwaliteit van de jaarstukken De jaarstukken bestaan uit 2 onderdelen, het jaarverslag en de jaarrekening. De kwaliteit van de toelichtingen is voldoende. De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen zijn per programma en in de paragrafen in het jaarverslag voldoende toegelicht. Jaarverslag Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet aan de eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Wij hebben geen tegenstrijdigheden met de jaarrekening 2023 geconstateerd.

Verloop van de controle Het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2023 zodanig gepland dat de gecontroleerde jaarrekening begin juli 2024 aan het Algemeen Bestuur kan worden voorgelegd. Het concept van de jaarstukken was tijdig gereed. Het jaarrekeningdossier bevatte voldoende onderbouwingen om de controle te kunnen uitvoeren. Het controleproces evalueren wij met de controller. De afwikkeling was conform planning. Wij kijken terug op een goede samenwerking gedurende dit proces.

Naleving van de verslaggevingsregels Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen vastgesteld.

concept

9

3.3 Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening (gebaseerd op artikel 212 gemeentewet) en de controleverordening (gebaseerd op artikel 213 van de gemeentewet) zijn herzien op de inrichting van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Deze zijn op 13 december 2023 vastgesteld door het Algemeen Bestuur. Beide verordeningen gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023.

[1] Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen gedaan onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of een verordening. Voor uw organisatie zijn de belangrijkste de Aanbestedingswet en de Treasury voorschriften.

Het normenkader is ook op 13 december 2023 door het Algemeen Bestuur vastgesteld. Niet alle wetgeving is opgenomen in het normenkader. Op deze wetgeving is wel getoetst. We adviseren u deze volgend jaar te completeren. Deze zijn afgestemd.

Aanbestedingsregels De Europese aanbestedingsregels zijn nageleefd.

In de financiële verordening in artikel 8a lid 2 heeft het Algemeen Bestuur de verantwoordingsgrens op 3% van de lasten en dotaties aan reserves gesteld. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 279.000. Rechtmatigheidsverantwoording De rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening op pagina 33 opgenomen. Deze voldoet aan het voorgeschreven model.

Er zijn geen fouten en/of onduidelijkheden (boven de verantwoordingsgrens).

Treasury Bij het aantrekken van geld moeten volgens het treasurystatuut minimaal 2 offertes worden opgevraagd. In 2023 zijn leningen aangetrokken. Voor elke lening zijn 2 rentevoorstellen ontvangen. Om de controle op de naleving van het treasurystatuut goed te kunnen vaststellen, adviseren we u de afwegingen voor de gekozen partij en de ontvangen rentevoorstellen vast te leggen. Het Dagelijks Bestuur is verantwoordelijk dat het treasurystatuut wordt nageleefd.

Er zijn drie criteria vastgesteld om financiële rechtmatigheid concreet te maken, te weten: [1] het voorwaardencriterium [2] het begrotingscriterium en [3] misbruik en oneigenlijk gebruik. Bij het opstellen van de jaarrekening legt het Dagelijks Bestuur in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria.

concept

10

3.3 Rechtmatigheidsverantwoording [2] Begrotingscriterium Het budgetrecht bepaalt dat het Algemeen Bestuur toestemming geeft om het te realiseren beleid binnen de vastgestelde begroting per programma uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als onderschrijdingen. In de rechtmatigheidsverantwoording worden alleen de afwijkingen toegelicht die niet passen in de afspraken tussen het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur en die boven de verantwoordingsgrens uit komen. Het Algemeen Bestuur wordt expliciet gevraagd in te stemmen met deze afwijkingen vóór de behandeling van de jaarrekening. Lasten binnen het budget Er is geen overschrijding van de werkelijke lasten ten opzichte van de begrote lasten. Dit is in de jaarrekening toegelicht. Geen investeringskredieten Er zijn geen investeringskredieten. De materiële vaste activa zijn eind 2023 volledig afgeschreven. De boekwaarde is nihil.

Onderschrijding van de baten (minder ontvangen dan begroot) Op de opbrengst gronden is sprake van een onderschrijding. Er zijn minder baten ontvangen dan begroot. Hiervoor geldt dat deze onrechtmatig zijn, tenzij er aanvullende afspraken zijn gemaakt tussen het Dagelijks en Algemeen Bestuur of deze al gemeld zijn voorafgaand aan de vaststelling van de jaarstukken. In de vergadering van het Algemeen Bestuur van 13 december 2023 is gemeld dat in 2023 maar 2 verkooptransacties gerealiseerd zouden worden en dat de overige overdrachten naar verwachting in 2024 zullen plaatsvinden. Hiermee is deze onderschrijding gemeld. Oordeel begrotingsrechtmatigheid Het begrotingscriterium is - vinden wij - derhalve binnen de afspraken tussen het Dagelijks en het Algemeen Bestuur voldoende toegelicht in de jaarrekening en in de rechtmatigheidsverantwoording. [3] Misbruik en oneigenlijk gebruik Uw organisatie beschikt niet over een M&O beleid. Ons zijn geen signalen bekend van misbruik en/of oneigenlijk gebruik. We adviseren u Misbruik en Oneigenlijk gebruik beleid wel op te stellen en de naleving daarvan te toetsen.

Onderschrijding lasten (minder besteed dan begroot) De werkelijke lasten zijn € 471.000 lager dan begroot. Deze onderschrijdingen zijn voorafgaand aan het vaststellen van de jaarrekening aan het Algemeen Bestuur gemeld. Daardoor zijn ze rechtmatig.

concept

11

3.3 Rechtmatigheidsverantwoording Toelichting in paragraaf Bedrijfsvoering Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is het een vereiste dat het Dagelijks Bestuur in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast wordt beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Rapportagegrens In artikel 12 lid 3 van de financiële verordening staat dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten en/of onduidelijkheden groter dan € 20.000 worden toegelicht.

Uitvoering verbijzonderde interne controle De verbijzonderde interne controle is door de controller zelf uitgevoerd. De toelichting in de paragraaf Bedrijfsvoering omvat een beschrijving van hoe de verbijzonderde interne controle heeft plaatsgevonden en hoe deze is verlopen. Deze geeft een juiste weergave. Intern inkoopbeleid Wanneer de normen uit de gids Proportionaliteit herhaaldelijk niet worden nageleefd of wanneer de documentatie en/of motivering ervan ontoereikend is, wordt van het Dagelijks Bestuur verwacht hierover te rapporteren in de paragraaf Bedrijfsvoering.

Wet Fido en bijbehorende regelingen Niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende regelingen worden ook opgenomen en toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Deze toelichting is door uw organisatie opgenomen. Toelichting maatregelen Verder hebben wij vastgesteld dat de in dit verslag genoemde onrechtmatigheden zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met de maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.

Onze bevinding over de rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften voor de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door het Algemeen Bestuur hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording een goede weergave is van de werkelijkheid. De jaarrekening en het jaarverslag bevatten de voorgeschreven informatie.

De controller controleert bij het aangaan van een verplichting of de juiste aanbestedingsprocedure conform het eigen inkoopbeleid wordt gekozen. Het risico dat afgeweken wordt van de gids Proportionaliteit (uitgewerkt in het eigen inkoopbeleid) wordt daardoor gemitigeerd. We adviseren u hierover in de rapportage over de interne controles te rapporteren.

concept

12

3.4 Overige bevindingen Schattingen Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en schattingen maakt die van invloed zijn op de hoogte van de baten en laten en balansposten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen. Deze lichten wij hier kort toe.

De grondexploitatie Per 31 december 2023 is er 1 grondexploitatie ‘Medel afronding’. De boekwaarde per eind 2023 is € 57,8 miljoen (2022: € 56,5 miljoen). Het verwachte resultaat is € 44,6 miljoen. In 2023 is een tussentijdse winst genomen van € 5,4 miljoen. Dit is toegevoegd aan het eigen vermogen. De uitgangspunten die voor de grondexploitatie gebruikt worden en de inschatting van toekomstige baten en lasten, hebben wij laten beoordelen door een deskundige. De conclusie is dat de verwachte baten en lasten binnen de maximale bandbreedtes liggen. De waardering van de grondexploitatie voldoet hiermee aan de eisen.

Uit het onderzoek komt ook een advies: • In de lasten is een post opgenomen voor de energiecongestie. Op dit moment is nog onduidelijk wat dit gaat kosten en welke maatregelen genomen moeten worden om deze te realiseren. De hoogte van deze post is door de onzekere toekomst zeer moeilijk te voorspellen. Prestatielevering inkoop We hebben een steekproef gedaan op 85 inkoopfacturen. Van deze facturen is door de organisatie de prestatielevering aangetoond. Vennootschapsbelasting Het fiscaal resultaat over 2023 is ingeschat op € 739.000. Na compensatie met het voorlopige fiscaal verlies over 2022 van € 543.000, resteert een fiscaal resultaat van € 196.000. Hierover is een bedrag aan vennootschapsbelasting verschuldigd van € 37.000. In de afgelopen jaren waren er nog verrekenbare verliezen en hoefde niet met de ficus te worden afgerekend. De vpb last is verwerkt in de jaarrekening.

concept

13

4. Interne beheersing Risico’s interne beheersing Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. De inrichting past bij de omvang van de organisatie. We zien dat onze adviezen worden opgepakt. Audit commissie In 2023 is een audit commissie ingesteld. De eerste bijeenkomsten zijn inmiddels geweest. Vooralsnog ondersteunt ze het Algemeen en Dagelijks Bestuur bij de rechtmatigheidsverantwoording. IT omgeving Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Wij hebben de automatiseringsorganisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Voor onze controle steunen we voor een beperkte mate op de automatiseringsomgeving van uw organisatie. Uw organisatie heeft geen informatiebeveiligingsbeleid. Deze is nog onderhanden. Wel zijn er maatregelen getroffen op het gebied van informatiebeveiliging. We adviseren u het informatiebeveiligingsbeleid af te ronden.

concept

14

5. Onze verantwoordelijkheid Onze opdracht De jaarrekening 2023 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het Dagelijks Bestuur. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor accountantscontrole. Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex. artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde normenkader als basis voor de controle gebruikt.

De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 93.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 279.000 (3% van de lasten). Voor de Wet Normering Topinkomens hebben wij de voorgeschreven lagere goedkeuringstoleranties gehanteerd. Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. Naast de controle van de jaarrekening hebben wij géén overige diensten en/of adviesopdrachten uitgevoerd. De voor uw organisatie in 2023 door ons verrichte werkzaamheden passen binnen de regels van onafhankelijkheid.

Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen aan het Dagelijks Bestuur van de organisatie te rapporteren. Ingeval van fraude door het Dagelijks Bestuur melden we dit aan het Algemeen Bestuur. Wij merken op dat onze werkzaamheden niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het Dagelijks Bestuur. Wij adviseren u in het Dagelijks Bestuur regelmatig frauderisico’s en –maatregelen te bespreken. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de opdrachtbevestiging. Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van fraude.

Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.

concept

15

6. Afsluiting Publicatie jaarrekening Wij adviseren de jaarrekening, na vaststelling door het Algemeen Bestuur, op de website van uw gemeenschappelijke regeling te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. De wetgeving rondom de WNT (Wet Normering Topinkomens) geeft aan dat de WNT-verantwoording door de organisatie op internet gepubliceerd moet worden voor een periode van tenminste zeven jaar. De gegevens moeten vrij toegankelijk en eenvoudig te vinden zijn.

Afsluiting Wij maken graag van deze gelegenheid gebruik om u en uw medewerkers te bedanken voor de prettige samenwerking en open communicatie tijdens onze controlewerkzaamheden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet, Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten {{esl:Signer1:capture:size(200,65)}}

dhr. R.H. Gosselink-Wolbrink RA

concept

16

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Fraude Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risicoinschattingsproces en de wijze waarop het Dagelijks Bestuur inspeelt op frauderisico’s. Ook hoe het bestuur het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop het Algemeen Bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan. Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen gericht op het beperken van frauderisico’s. Als onderdeel van het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toeeigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude.

Aangezien de opbrengsten vooral bestaan uit gemeentelijke bijdragen (ter hoogte van de kosten), onderkennen we geen frauderisico in de opbrengstverantwoording. In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het nietnaleven van wet- en regelgeving. We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de concerncontroller en de directeur. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.

concept

17

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Geïdentificeerd frauderisico Doorbreking interne beheersing Het risico dat het management maatregelen van interne beheersing doorbreekt

Controlewerkzaamheden en observaties Het Dagelijks Bestuur en de directie bevinden zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat zijn de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersings-maatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken.

Wij hebben specifiek aandacht besteed aan de effectiviteit van de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. We hebben een aantal memoriaalboekingen gecontroleerd op basis van de omvang en de omschrijving. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management bij de totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het overschrijven van interne beheersingsmaatregelen door het management.

Beïnvloeden van schattingen Het risico dat schattingsposten onterecht door het management beïnvloed worden

Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op het opstellen van schattingen zoals grondexploitaties. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het maken van schattingen.

Prestatie onderbouwingen Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.

concept

18

Bijlage Tekst controleverklaring fraude Geïdentificeerd frauderisico

Controlewerkzaamheden en observaties

Ongeautoriseerde betalingen Het risico dat betaalbatches ongeautoriseerd worden aangepast en naar verkeerde bankrekeningnummers wordt betaald

Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken bij het aanmaken van betalingen. Aanvullend hebben we data-analyse gedaan op alle bankmutaties. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de betalingen.

concept

19

Bijlage Tekst controleverklaring continuïteit Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Het Algemeen Bestuur heeft in de regeling van de organisatie vastgelegd (artikel 31 lid 1) dat de deelnemende gemeenten er voor moeten zorgen dat de organisatie te allen tijde aan haar verplichtingen tegenover derden kan voldoen. Het Algemeen Bestuur beslist of een positief resultaat aan de reserves wordt toegevoegd of terugvloeit naar de deelnemende gemeenten (artikel 31 lid 3 en 4). Het Dagelijks Bestuur heeft inzicht gegeven in de financiële positie en de risico’s in de paragraaf weerstandsvermogen in het jaarverslag. Wij hebben het proces van risicoanalyse en de veronderstellingen die het Dagelijks Bestuur heeft gehanteerd beoordeeld en geëvalueerd. Daarnaast hebben wij beoordeeld of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij tijdens onze controle kennis hebben gekregen. Voor het overige hebben wij inlichtingen ingewonnen bij het Dagelijks Bestuur over de kennis van risico's na de periode van de verrichte risicoanalyse. Uit onze werkzaamheden blijkt het gegeven inzicht zoals, dat gegevens is door het Dagelijks Bestuur, aanvaardbaar is.

concept

20

Samen bouwen aan duurzaam succes Als ondernemer, manager of bestuurder dealt u dagelijks met veranderingen. Dan is het prettig om voor cijfers, financiële processen en fiscale vraagstukken zekerheid in te bouwen. Wij zijn graag die specialist dichtbij, die altijd een extra stap voor u zet en die naast de data altijd de mens ziet. q

Zullen we samen bouwen aan uw duurzame succes?