RV Belastingverordeningen 2025 (versie raad 2024-12-12) (ondertekend)

Raadsvoorstel

Documentnummer Onderwerp Datum raadsvergadering Raadscommissie Datum raadscommissie Programma Portefeuillehouder

Belastingverordeningen 2025 12 december 2024 Commissie Begroting en Rekening 3 december 2024 Paragraaf Lokale Heffingen A.F. Herings

Belastingverordeningen 2025 Inleiding De gemeenteraad is op grond van artikel 216 van de Gemeentewet (Gw) bevoegd tot het invoeren, wijzigen of afschaffen van gemeentelijke belastingen door het vaststellen van een belastingverordening. In artikel 217 Gw is vermeld welke onderdelen minimaal in de belastingverordening vermeld moeten worden. Dit voorstel voorziet in het wijzigen van de belastingverordeningen voor het jaar 2025. Dit gebeurt door het vaststellen van een integraal herziene belastingverordening. Voorstel 1. De volgende verordeningen vast te stellen: a. verordening onroerende-zaakbelastingen 2025; b. verordening forensenbelasting 2025; c. verordening toeristenbelasting 2025; d. verordening watertoeristenbelasting 2025; e. verordening hondenbelasting 2025; f. verordening rioolheffing 2025; g. verordening reinigingsheffingen 2025; h. legesverordening 2025. Beoogd effect Met het vaststellen van de herziene belastingverordeningen kunnen er in 2025 rechtsgeldige belastingaanslagen met de nieuwe tarieven worden opgelegd, dan wel leges worden geheven voor, door of vanwege het gemeentebestuur verstrekte diensten. Hiermee worden ook de begrote gemeentelijke baten voor 2025 geborgd, zoals opgenomen in Programmabegroting 2025. Voor wat betreft de leges is de opbrengst vraag-gedreven.

Pagina 1 van 9

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel

Argumenten Algemeen Alle belastingverordeningen zijn zo veel mogelijk afgestemd met de modelverordeningen van de VNG. Daarnaast zijn de belastingverordeningen gescreend door de BsGW. De belangrijkste inhoudelijke wijzigingen zijn in de diverse belastingverordeningen gearceerd of doorgehaald. Dit geldt niet voor jaartallen en data, die zijn sowieso allemaal gewijzigd. Indien mogelijk worden de diverse belastingen opgelegd middels een gecombineerd aanslagbiljet, tezamen met de heffingen van het Waterschap. Waardering, heffing en invordering Met uitzondering van de leges worden de belastingen opgelegd en ingevorderd door BsGW. Ook de waardebepaling van de onroerende zaken wordt door BsGW uitgevoerd. De leges worden in eigen beheer opgelegd en ingevorderd. Tariefbepaling De tariefbepaling is vanaf 2025 voor alle te herziene verordeningen in eerste instantie identiek. Leidend is de opbrengst zoals deze door de raad is vastgesteld, middels het vaststellen van de Programmabegroting 2025. De opbrengst over 2025 is hierbij in veel gevallen met 2,83% indexatie verhoogd ten opzichte van 2024. De geraamde opbrengsten worden opgebracht door de belastingplichtigen en de bijbehorende grondslagen zoals de ozb-waarde (= gecorrigeerde wozwaarde), het aantal honden, het aantal overnachtingen, het aantal aansluitingen enzovoorts.

De geraamde grondslagen hebben we ontvangen van de BsGW, waaraan wij ons conformeren. De grondslag voor het waterverbruik is afkomstig van WML. Het tarief is een afgeleide van de opbrengst gedeeld door de grondslag. Kleine mutaties in de grondslag (tot en met 5%) werken door in de tariefstelling. Mutaties in de grondslag vanaf 5% procent werken door in de opbrengst. Afwijkingen van deze methodiek worden bij de desbetreffende belasting nader toegelicht.

a. Verordening ozb (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De grondslag voor het heffen van de onroerende zaakbelastingen (ozb) ligt in artikel 220 Gemeentewet. De heffing van de ozb is gebaseerd op de woz-waarden van de onroerende goederen. De ozb-tarieven worden beïnvloed door de jaarlijkse (her)taxatie op basis van de Wet waardering onroerende zaken (Wet woz). Het is vast beleid dat de waardeontwikkeling van onroerend goed wordt verdisconteerd in de tarieven (middels een gewijzigde grondslag). Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd in de verordening. Tarieven De totale opbrengst voor de ozb is voor 2025 geraamd op € 2.344k, inclusief een extra verhoging van 2% (naast de indexatie van 2,83%). De extra verhoging van 2% is verwerkt middels de geamendeerde 1e begrotingswijziging (raad 7 november 2024).

Pagina 2 van 9

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel

Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2025): • ozb eigenaren woningen • ozb eigenaren niet-woningen • ozb gebruikers niet-woningen ozb totaal Geraamde grondslag (opgave BsGW): • ozb eigenaren woningen • ozb eigenaren niet-woningen • ozb gebruikers niet-woningen Tarieven (2025 voorstel): • ozb eigenaren woningen (inwoners) • ozb eigenaren niet-woningen (bedrijven) • ozb gebruikers niet-woningen (bedrijven)

2025

2024

x € 1.000 1.956 241 147 2.344 x € 1.000 1.688.023 82.860 67.438

x € 1.000 1.865 230 140 2.235 x € 1.000 1.578.076 82.411 67.948

0,1159% 0,2911% 0,2177%

0,1182% 0,2791% 0,2060%

De grondslag wordt gebaseerd op de meeste recente informatie van de woz-waarde (= bruto-waarde), waarbij rekening wordt gehouden met diverse factoren zoals de marktanalyse, het amendement De Pater, een waardevermindering wegens bezwaar en beroep en vrijstellingen van onroerendezaakbelastingen zoals vermeld in de verordening. Dit alles leidt tot een ozb-waarde (= netto waarde). De ozb-waarde is de grondslag voor de belastingheffing. Het tarief wordt bepaald door de geraamde opbrengst te delen door de geraamde grondslag.

b. Verordening forensenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De forensenbelasting is gebaseerd op artikel 223 Gemeentewet. Belastingplichtig zijn natuurlijke personen die, zonder in de gemeente hoofdverblijf hebben, er meer dan 90 keer nachtverblijf houden of die er op meer dan 90 dagen voor zichzelf of voor hun gezin een gemeubileerde woning beschikbaar houden. In de praktijk gaat het vooral om het laatste, de “woonforensenbelasting”. De gemeente heft de belasting bij de natuurlijke personen die niet in de gemeente wonen, maar hier wel een tweede (recreatie-)woning houden. Een object kan zowel aangeslagen worden voor de ozb (bij de eigenaar) als voor de forensenbelasting (bij de forens). Hiervoor wordt dezelfde woz-waarde gebruikt, maar een eigen tarief. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn geen wijzigingen doorgevoerd. Tarief De opbrengst is conform de uitgangspunten met 2,83% geïndexeerd. Het tarief wordt berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (woz-waarde) (= ozb-waarde). De vermelde grondslag is de voorlopige woz-waarde. De tarieven van de forensenbelasting volgen de tarieven van de onroerende-zaakbelastingen. Bij de behandeling en vaststelling van de Programmabegroting 2025 is de extra verhoging van de ozb

Pagina 3 van 9

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel verlaagd van 5% naar 2%. Dit betekent dat ook de extra verhoging van de forensenbelasting verlaagd wordt van 5% naar 2%. De opbrengst voor de forensenbelasting wordt hierdoor € 700 lager. Zie hiervoor het raadsbesluit ‘Begrotingswijziging opbrengsten forensen- en hondenbelasting 2025’.

Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2025, incl. begrotingswijzing belastingopbrengsten): • forensenbelasting Grondslag (woz-waarde) (Prognose BsGW): • forensenbelasting Tarief (2025 voorstel): • forensenbelasting (% van de wozwaarde)

2025

2024

€ 24,0k

€ 22,9k

€ 8.500k

€ 9.500k

0,2824%

0,2411%

c. Verordening toeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De toeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn geen wijzigingen doorgevoerd. Opbrengst De werkelijke opbrengst is afhankelijk van het aantal overnachtingen. Standaard wordt uitgegaan van het werkelijk aantal overnachtingen. In bepaalde gevallen wordt gebruik gemaakt van forfaitair vastgestelde aantallen. De belasting wordt grotendeels na afloop van het kalenderjaar opgelegd. Bij de Zomerrapportage 2025 dan wel de Eindejaarsrapportage 2025 is inzichtelijk hoe het jaar 2024 is verlopen qua raming en de gerealiseerde opbrengst. Tarief Het tarief wordt berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (aantal overnachtingen). In verband met indexatie en investeringen in de toeristische sector wordt het tarief verhoogd naar € 2,00 per persoon per overnachting. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2025): • toeristenbelasting (exclusief watertoeristenbelasting) Tarief (2025 voorstel): • toeristenbelasting (per persoon per overnachting)

Pagina 4 van 9

2025

2024

€ 145,0k

€ 112,0k

€ 2,00

€ 1,50

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel

d. Verordening watertoeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De watertoeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data en het tarief), zijn de forfaitaire aantallen gelijk geschakeld met de forfaitaire aantallen voor de toeristenbelasting. Tarief Het tarief voor de watertoeristenbelasting is gelijk aan het tarief voor de toeristenbelasting. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2025): • watertoeristenbelasting (exclusief toeristenbelasting) Tarief (2025 voorstel): • watertoeristenbelasting (per persoon per etmaal)

2025

2024

€ 37,0k

€ 28,0k

€ 2,00

€ 1,50

e. Verordening hondenbelastingbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De grondslag voor de hondenbelasting ligt in artikel 226 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd. Tarieven De opbrengst is conform de uitgangspunten met 2,83% geïndexeerd. De tarieven worden berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (aantal honden). De tarieven zijn deelbaar door twaalf (maanden). Mutaties in de grondslag worden tot en met 5% verrekend in de tarieven. Omdat de grondslag met meer dan 5% daalt, wordt het tarief met 2,83% verhoogd en de lagere grondslag verdisconteerd in de opbrengst. De opbrengst voor de hondenbelasting wordt hierdoor € 2.700 lager. Zie hiervoor het raadsbesluit ‘Begrotingswijziging opbrengsten forensen- en hondenbelasting 2025’. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2025, incl. begrotingswijziging belastingopbrengsten): Geraamde grondslag (aantal honden): • 1e hond • 2e en volgende hond • kennel

Pagina 5 van 9

2025

2024

€ 40,4k

€ 41,9k

540 45 0

580 45 0

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel Omschrijving Tarief (bedrag per hond/kennel) (2025 voorstel: • 1e hond • 2e en volgende hond (per hond) • kennel

f.

2025

2024

€ 66,48 € 99,72 € 465,36

€ € €

64,68 96,96 452,76

Verordening rioolheffing (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief)

Wettelijke grondslag De rioolheffing is gebaseerd op artikel 228a Gemeentewet. De rioolheffing heeft het karakter van een bestemmingsheffing, waarbij de kosten van riolering voor 100% verhaald worden bij de belastingplichtigen. De rioolheffing 2025 is mede gebaseerd op het Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP). Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd. Tarief Uitgangspunt voor het tarief van de rioolheffing is dat alle kosten met betrekking tot vervanging en onderhoud van het gehele rioolstelsel, voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners (eigenaren). Voor 2025 is het volgende kostenoverzicht beschikbaar: Omschrijving Kosten: kosten conform wettelijk taakveld Riolering baten conform wettelijk taakveld Riolering netto kosten toegerekende kosten van overhead toegerekende BCF • totaal te verhalen kosten Grondslag: aantal aansluitingen (prognose BsGW) aantal gebruikers 0 m3 aantal gebruikers tot en met 400 m3 aantal gebruikers boven de 400 m3 Tarief: bedrag per perceel tarief voor de eerste 400 m3 waterverbruik tarief voor elke volgende 400 m3 waterverbruik Berekende opbrengst: grondslag x tarief • per perceel • voor de eerste 400 m3 • voor elke volgende 400 m3 Totaal

Pagina 6 van 9

2025 x € 1.000 505 -/- 55 450 111 0 561

2024 x € 1.000 457 -/- 55 402 94 78 574

3.920 p.m. 3.730 45 (149 eenheden)

3.850 108 3.680 62 (137 eenheden)

€ 120,36 € 17,16 € 171,60

€ € €

123,00 19,58 195,80

x € 1.000

x € 1.000

472 64 25 561

474 72 27 573

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel

g. Verordening reinigingsheffingen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag Afvalstoffenheffing wordt geheven op grond van artikel 15.33 Wet Milieubeheer juncto artikel 219 Gemeentewet. Reinigingsrecht wordt geheven op grond van artikel 229 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) zijn er geen inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd. Tarieven Uitgangspunt voor de tarieven van de reinigingsheffingen (afvalstoffenheffing en reinigingsrecht) is dat alle kosten van inzamelen en verwerken van afval voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners.

Omschrijving Kosten: kosten conform wettelijk taakveld Afval baten conform wettelijk taakveld Afval netto kosten toegerekende kosten van overhead toegerekende BCF Extracomptabele kosten (ZMR 2025) totale kosten Grondslag: • aantal percelen • aantal ledigingen restafval rolcontainer • aantal klepopeningen centrale verzamelcontainer Tarieven afvalstoffenheffing: • vastrecht (per jaar) restafval per lediging rolcontainer restafval per klepopening centrale verzamelcontainer Berekende opbrengst: grondslag x tarief • vastrecht • lediging • klepopening totaal

2025 x € 1.000 979 -/- 126 853 216 0 39 1.108

2024 x € 1.000 806 -/- 76 730 166 115 0 1.011

3.600 21.000 4.500

3.600 21.600 3.900

€ 222,48 € 14,00 € 2,80 x € 1.000

€ 216,36 € 10,29 € 2,29 x € 1.000

801 294 13 1.108

779 222 9 1.010

De kosten zijn mede gebaseerd op de overeenkomst met DAR. In de berekening wordt rekening gehouden met een stijging van € 39k op basis van de meest recente dienstverleningsovereenkomst (DVO) met DAR. Deze wijziging wordt verwerkt in de Zomerrapportage 2025. Het tarief voor vastrecht is geïndexeerd met 2,83% en is deelbaar door twaalf (maanden). De mutatie in de grondslagen voor het aantal ledigingen en klepopeningen is verwerkt in de tarieven voor ledigingen en klepopeningen. Het tarief voor een lediging is vijf keer het tarief van een klepopening. De afvalstoffenheffing is gebaseerd op twee containers (voor restafval en GFT). Het GFT is gratis per lediging.

Pagina 7 van 9

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel Het tarief voor reinigingsrecht is gebaseerd op één container. Het vastrecht voor reinigingsrecht bedraagt de helft van het vastrecht voor de afvalstoffenheffing. Zie verder ook de tarieven in de ‘Verordening reinigingsheffingen 2025’.

h. Legesverordeningen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag Leges worden geheven op grond van artikel 219 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) zijn er geen inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd in de legesverordening zelf. Tarief De tarieven van de Legesverordening 2025 zijn standaard geïndexeerd met 2,83% (behoudens wettelijke tarieven en ‘praktische’ tarieven, zoals liggeld in de haven of kosten van kopieën). De legestarieven zijn gestaffeld afgerond. Bedragen tot € 100 zijn afgerond op een veelvoud van € 0,05. Bedragen vanaf € 100k zijn afgerond op een veelvoud van € 5,00. Bedragen tussen € 100 en € 100k zijn afgerond tussen € 0,05 en € 5,00. Wettelijke tarieven zijn naar beneden afgerond op een veelvoud van € 0,05. Het college is bevoegd om wettelijke tarieven, die na vaststelling van de verordening alsnog wijzigen, door te voeren in de tarieventabel.

Kanttekeningen Voor alle verordeningen geldt dat als een belastingverordening voor 2025 niet wordt vastgesteld, in eerste instantie het (oude) tarief van de belastingverordening 2024 van toepassing blijft voor het kalenderjaar 2025, totdat de verordening 2024 wordt ingetrokken en vervangen wordt door een nieuwe verordening. Volledigheidshalve vermelden wij dat tarieven in de loop van een belastingjaar wel verlaagd kunnen worden, maar niet verhoogd. De wettelijke tarieven van de legesverordening zijn hierop een uitzondering, omdat deze bevoegdheid middels de legesverordening al is neergelegd bij ons college.

Duurzaamheid n.v.t.

Participatie n.v.t.

Financiën Door het vaststellen van de nieuwe belastingverordeningen worden de geraamde baten geborgd, zoals vermeld in de Programmabegroting 2025 en geactualiseerd middels de ‘Begrotingswijziging opbrengsten forensen- en hondenbelasting 2025’. De uiteindelijke realisatie is mede afhankelijk van de ontwikkeling van de diverse grondslagen.

Pagina 8 van 9

Belastingverordeningen 2025

Raadsvoorstel

Communicatie Na vaststelling van de belastingverordeningen worden deze gepubliceerd en bekend gemaakt (officiëlebekendmakingen.nl / overheid.nl). De verordeningen worden ook verstrekt aan BsGW ten behoeve van de belastingheffing en invordering voor het jaar 2025. Daarnaast worden enkele tarieven vermeld op de infographic (begroting in één oogopslag) ten behoeve van de inwoners van Mook en Middelaar. Deze is voor 1 januari 2025 gereed. Daarnaast wordt de legesverordening met diverse bijlagen gedurende het gehele jaar ter inzage gelegd.

Uitvoering Voor 31 december 2024: Tarieven vermelden op infographic van de begroting Voor 31 december 2024: Publicatie- en bekendmaking belastingverordeningen 2025 Voor 31 december 2024: Ter inzage leggen legesverordening 2025 inclusief bijlagen.

Bijlage(n) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Raadsbesluit verordening onroerende-zaakbelastingen 2025; Raadsbesluit verordening forensenbelasting 2025; Raadsbesluit verordening toeristenbelasting 2025; Raadsbesluit verordening watertoeristenbelasting 2025; Raadsbesluit verordening hondenbelasting 2025; Raadsbesluit verordening rioolheffing 2025; Raadsbesluit verordening reinigingsheffingen 2025 (incl. tarieventabel); Raadsbesluit verordening legesverordening 2025 (incl. tarieventabel). Raadsbesluit begrotingswijziging opbrengsten forensen- en hondenbelasting 2025

Mook, 19 november 2024 Het college van burgemeester en wethouders van Mook en Middelaar,

De gemeentesecretaris drs. W. Mariman

Pagina 9 van 9

De burgemeester I.M. van Dijk

Belastingverordeningen 2025