Raadsvoorstel belastingverordeningen 2024_ondertekend

Raadsvoorstel

Documentnummer Onderwerp Datum raadsvergadering Raadscommissie Datum raadscommissie Programma Portefeuillehouder

Belastingverordeningen 2024 14 december 2023 Commissie Begroting en Rekening 7 december 2023 Paragraaf Lokale Heffingen A.F. Herings

Belastingverordeningen 2024 Inleiding De gemeenteraad is op grond van artikel 216 van de Gemeentewet (Gw) bevoegd tot het invoeren, wijzigen of afschaffen van gemeentelijke belastingen door het vaststellen van een belastingverordening. In artikel 217 Gw is vermeld welke onderdelen minimaal in de belastingverordening vermeld moeten worden. Dit voorstel voorziet in het wijzigen van de belastingverordeningen voor het jaar 2024. Dit gebeurt door het vaststellen van een integraal herziene belastingverordening. Voorstel 1. De volgende verordeningen vast te stellen: a. verordening onroerende zaakbelastingen 2024; b. verordening forensenbelasting 2024; c. verordening toeristenbelasting 2024; d. verordening watertoeristenbelasting 2024; e. verordening hondenbelasting 2024; f. verordening rioolheffing 2024; g. verordening reinigingsheffingen 2024; h. legesverordening 2024. 2. De navolgende begrotingswijziging vast te stellen: De baten afvalstromen verlagen met € 82k en gelijktijdig de baten afvalstoffenheffing verhogen met € 82k. Beoogd effect Met het vaststellen van de herziene belastingverordeningen kunnen er in 2024 rechtsgeldige belastingaanslagen met de nieuwe tarieven worden opgelegd, dan wel leges worden geheven voor, door of vanwege het gemeentebestuur verstrekte diensten.

Hiermee worden ook de begrote gemeentelijke baten voor 2024 geborgd, zoals opgenomen in Programmabegroting 2024. Voor wat betreft de leges is de opbrengst vraag-gedreven.

Pagina 1 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel

Argumenten Algemeen Alle belastingverordeningen zijn zo veel mogelijk afgestemd met de modelverordeningen van de VNG. Daarnaast zijn de belastingverordeningen gescreend door de BsGW. De belangrijkste inhoudelijke wijzigingen zijn in de diverse belastingverordeningen gearceerd of doorgehaald. Dit geldt niet voor jaartallen en data, die zijn sowieso allemaal gewijzigd. Indien mogelijk worden de diverse belastingen opgelegd middels een gecombineerd aanslagbiljet, tezamen met de heffingen van het Waterschap. De verordening voor de Baatbelasting liep tot en met 2023 en is vanaf 2024 niet meer van toepassing. Waardering, heffing en invordering Met uitzondering van de leges worden de belastingen opgelegd en ingevorderd door BsGW. Ook de waardebepaling van de onroerende zaken wordt door BsGW uitgevoerd. De leges worden in eigen beheer opgelegd en ingevorderd. Tariefbepaling De tariefbepaling is vanaf 2024 voor alle te herziene verordeningen in eerste instantie identiek. Leidend is de opbrengst zoals deze door de raad is vastgesteld, middels het vaststellen van de Programmabegroting 2024. De opbrengst over 2024 is hierbij in veel gevallen met 3,43% inflatie verhoogd ten opzichte van 2023. De ozb-opbrengst blijft conform het (geamendeerde) besluit van 10 november 2021 tot en met 2024 gelijk (behoudens areaaluitbreiding).

De geraamde opbrengsten worden opgebracht door de belastingplichtigen en de bijbehorende grondslagen zoals de ozb-waarde (= gecorrigeerde woz-waarde), het aantal honden, het aantal overnachtingen, het aantal aansluitingen enzovoorts. De geraamde grondslagen hebben we ontvangen van de BsGW, waaraan wij ons conformeren. De grondslag voor het waterverbruik is afkomstig van WML. Het aantal ledigingen en aantal klepopeningen is afkomstig van de DAR. Het tarief is een afgeleide van de opbrengst gedeeld door de grondslag. Kleine mutaties in de grondslag (tot en met 5%) werken door in de tariefstelling. Mutaties in de grondslag vanaf 5% procent werken door in de opbrengst. Voor de ozb is rekening gehouden met een beperkte areaaluitbreiding. Afwijkingen van deze methodiek worden bij de desbetreffende belasting nader toegelicht.

a. Verordening ozb (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De grondslag voor het heffen van de onroerende zaakbelastingen (ozb) ligt in artikel 220 Gemeentewet. De heffing van de ozb is gebaseerd op de woz-waarden van de onroerende goederen. De ozb-tarieven worden beïnvloed door de jaarlijkse (her)taxatie op basis van de Wet waardering onroerende zaken (Wet woz). Het is vast beleid dat de waardeontwikkeling van onroerend goed wordt verdisconteerd in de tarieven (middels een gewijzigde grondslag).

Pagina 2 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel

Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd in de verordening. Tarieven De opbrengst voor de ozb blijft voor de jaren 2021 t/m 2024 gelijk, behoudens areaaluitbreiding. De totale opbrengst voor de ozb is voor 2024 geraamd op € 2.235k, inclusief een beperkte areaaluitbreiding. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2024): ozb eigenaren woningen ozb eigenaren niet-woningen ozb gebruikers niet-woningen ozb totaal Geraamde grondslag (opgave BsGW): ozb eigenaren woningen ozb eigenaren niet-woningen ozb gebruikers niet-woningen Tarieven (2024 voorstel, 2023 vastgesteld): ozb eigenaren woningen (inwoners) ozb eigenaren niet-woningen (bedrijven) ozb gebruikers niet-woningen (bedrijven)

2024 x € 1.000 1.865 230 140 2.235 x € 1.000 1.578.076 82.411 67.948

2023 2023 na wijziging initieel x € 1.000 x € 1.000 1.850 1.838 230 223 140 138 2.220 2.199 x € 1.000 1.543.484 75.287 60.698

0,1182% 0,2791% 0,2060%

0,1191% 0,2962% 0,2274%

De grondslag wordt gebaseerd op de meeste recente informatie van de woz-waarde (= bruto-waarde), waarbij rekening wordt gehouden met diverse factoren zoals de marktanalyse, het amendement De Pater, een waardevermindering wegens bezwaar en beroep en vrijstellingen van onroerende zaakbelastingen zoals vermeld in de verordening. Dit alles leidt tot een ozb-waarde (= netto waarde). De ozb-waarde is de grondslag voor de belastingheffing. Het tarief wordt bepaald door de geraamde opbrengst te delen door de geraamde grondslag.

b. Verordening forensenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De forensenbelasting is gebaseerd op artikel 223 Gemeentewet. Belastingplichtig zijn natuurlijke personen die, zonder in de gemeente hoofdverblijf hebben, er meer dan 90 keer nachtverblijf houden of die er op meer dan 90 dagen voor zichzelf of voor hun gezin een gemeubileerde woning beschikbaar houden. In de praktijk gaat het vooral om het laatste, de “woonforensenbelasting”. De gemeente heft de belasting bij de natuurlijke personen die niet in de gemeente wonen, maar hier wel een tweede (recreatie-)woning houden. Een object kan zowel aangeslagen worden voor de ozb (bij de eigenaar) als voor de forensenbelasting (bij de forens). Hiervoor wordt dezelfde woz-waarde gebruikt, maar een eigen tarief.

Pagina 3 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn geen wijzigingen doorgevoerd. Tarief De opbrengst is conform de uitgangspunten met 3,43% geïndexeerd. Het tarief wordt berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (woz-waarde) (= ozb-waarde). De vermelde grondslag is de voorlopige woz-waarde. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2024): forensenbelasting Grondslag (woz-waarde) (Prognose BsGW) forensenbelasting Tarief (2024 voorstel, 2023 vastgesteld): forensenbelasting (% van de wozwaarde)

2024

2023

€ 22,9k

€ 22,2k

€ 9.500k

€ 8.780k

0,2411%

0,2528%

c. Verordening toeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De toeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn geen wijzigingen doorgevoerd. Opbrengst De werkelijke opbrengst is afhankelijk van het aantal overnachtingen. Standaard wordt uitgegaan van het werkelijk aantal overnachtingen. In bepaalde gevallen wordt gebruik gemaakt van forfaitair vastgestelde aantallen. Hiervoor heeft u ook een raadsmemo ontvangen. De belasting wordt grotendeels na afloop van het kalenderjaar opgelegd. Bij de Zomerrapportage 2024 dan wel de Eindejaarsrapportage 2024 is inzichtelijk hoe het jaar 2023 is verlopen qua raming en de gerealiseerde opbrengst. Voor 2024 is de geraamde opbrengst met 3,43% geïndexeerd. Tarief Het tarief wordt berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (aantal overnachtingen). In verband met indexatie, investeringen in de toeristische sector en het meer in lijn brengen van het tarief met de omliggende gemeenten, wordt het tarief verhoogd naar € 1,50 per persoon per overnachting.

Pagina 4 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel

Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2024): toeristenbelasting (exclusief watertoeristenbelasting) Tarief (2024 voorstel, 2023 vastgesteld): toeristenbelasting (per persoon per overnachting)

2024

2023 na wijziging

2023 initieel

€ 82,0k

€ 80,0k

€ 58,5k

€ 1,50

€ 1,07

d. Verordening watertoeristenbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De watertoeristenbelasting is gebaseerd op artikel 224 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data en het tarief), zijn de forfaitaire aantallen gelijk geschakeld met de forfaitaire aantallen voor de toeristenbelasting. Tarief Het tarief voor de watertoeristenbelasting is gelijk aan het tarief voor de toeristenbelasting. Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2024): watertoeristenbelasting (exclusief toeristenbelasting) Tarief (2024 voorstel, 2023 vastgesteld): watertoeristenbelasting (per persoon per etmaal)

Pagina 5 van 10

2024

2023

€ 21,0k

€ 20,0k

€ 1,50

€ 1,07

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel

e. Verordening hondenbelastingbelasting (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag De grondslag voor de hondenbelasting ligt in artikel 226 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) en een aanpassing van de tarieven, zijn er geen wijzigingen doorgevoerd. Tarieven De opbrengst is conform de uitgangspunten met 3,43% geïndexeerd. De tarieven worden berekend als een afgeleide van de opbrengst en de grondslag (aantal honden). Omdat de grondslag met 3,8% is gedaald ten opzichte van vorig jaar, wordt deze daling verdisconteerd in de tarieven 5%). De tarieven stijgen gemiddeld met 8,7%. De tarieven zijn deelbaar door twaalf (maanden). Omschrijving Geraamde opbrengst (Begroting 2023): Geraamde grondslag (aantal honden): 1e hond 2e en volgende hond kennel Tarief (bedrag per hond/kennel) (2024 voorstel, 2023 vastgesteld): 1e hond 2e en volgende hond (per hond) kennel

f.

2024 € 41,9k

2023 € 40,6k

580 45 0

600 50 1

€ 64,68 € 96,96 € 452,76

€ € €

59,88 86,16 417,72

Verordening rioolheffing (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief)

Wettelijke grondslag De rioolheffing is gebaseerd op artikel 228a Gemeentewet. De rioolheffing heeft het karakter van een bestemmingsheffing, waarbij de kosten van riolering voor 100% verhaald worden bij de belastingplichtigen. De rioolheffing 2024 is mede gebaseerd op het Gemeentelijk Rioleringsplan (GRP). Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) is in verband met het harmonisatietraject van BsGW de staffel voor het waterverbruik gewijzigd van eenheden van 500 m 3 naar eenheden van 400 m3. Verder zijn er geen inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd. Tarief Uitgangspunt voor het tarief van de rioolheffing is dat alle kosten met betrekking tot vervanging en onderhoud van het gehele rioolstelsel, voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners (eigenaren). Voor 2024 is het volgende kostenoverzicht beschikbaar:

Pagina 6 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel Omschrijving Kosten: kosten conform wettelijk taakveld Riolering baten conform wettelijk taakveld Riolering netto kosten toegerekende kosten van overhead toegerekende BCF totaal te verhalen kosten Grondslag: aantal aansluitingen (prognose BsGW) aantal gebruikers 0 m3 aantal gebruikers tot en met 400 m3 aantal gebruikers boven de 400 m3 aantal gebruikers tot en met 500 m3 aantal gebruikers boven de 500m3

2024 x € 1.000 457 -/- 55 402 94 78 574

2023 x € 1.000 413 -/- 3 410 86 49 545

3.850 108 3.680 62 (137 eenheden) n.v.t. n.v.t.

3.850 40 n.v.t. n.v.t.

Tarief: bedrag per perceel tarief voor de eerste 400 m3 waterverbruik tarief voor elke volgende 400 m3 waterverbruik tarief voor de eerste 500 m3 waterverbruik tarief voor elke volgende 500 m3 waterverbruik Berekende opbrengst: grondslag x tarief per perceel voor de eerste 400 m3 voor elke volgende 400 m3 voor de eerste 500 m3 voor elke volgende 500 m3 Totaal

3.810 50 (100 eenheden)

€ 123,00 € 19,58 € 195,80 n.v.t. n.v.t. x € 1.000

€ 118,08 n.v.t. n.v.t. 18,72 187,20 x € 1.000

478 70 26 n.v.t. n.v.t. 574

455 n.v.t. n.v.t. 71 19 545

Voor 2024 betaalt een gemiddeld huishouden € 142,58. Dit is 4,2% meer dan vorig jaar. De tarieven voor de grootverbruikers variëren (op basis van gegevens over 2022) tussen de € 338 en € 2.100. De grootste grootverbruiker verbruikt zo’n 40 keer zo veel water als een gemiddeld huishouden, maar betaalt zo’n 14 keer zo veel. De tarieven voor 2024 zijn deelbaar door twaalf (maanden).

g. Verordening reinigingsheffingen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag Afvalstoffenheffing wordt geheven op grond van artikel 15.33 Wet Milieubeheer juncto artikel 219 Gemeentewet. Reinigingsrecht wordt geheven op grond van artikel 229 Gemeentewet.

Pagina 7 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) zijn er geen inhoudelijke wijzigingen doorgevoerd. Tarieven Uitgangspunt voor de tarieven van de reinigingsheffingen (afvalstoffenheffing en reinigingsrecht) is dat alle kosten van inzamelen en verwerken van afval voor 100% wordt doorbelast naar de belastingplichtige inwoners.

Omschrijving Kosten: kosten conform wettelijk taakveld Afval baten conform wettelijk taakveld Afval *) netto kosten toegerekende kosten van overhead toegerekende BCF totale kosten

Grondslag: aantal percelen (prognose DAR) (Prognose): aantal ledigingen restafval rolcontainer aantal klepopeningen centrale verzamelcontainer Tarieven afvalstoffenheffing: vastrecht (per jaar) restafval per lediging rolcontainer restafval per klepopening centrale verzamelcontainer Berekende opbrengst: grondslag x tarief vastrecht lediging klepopening totaal

2024 x € 1.000 806 -/- 76 730 166 115 1.011

2023 x € 1.000 807 -/- 158 649 164 119 933

3.600

3.570

21.600 3.900

21.420 1.200

216,36 10,29 2,29 x € 1.000

€ 203,52 € 9,50 € 2,11 x € 1.000

779 222 9 1.011

727 203 3 933

*) De baten voor afvalstromen zijn geactualiseerd ten opzichte van de Programmabegroting 2024. Hierdoor stijgen de netto kosten en de opbrengsten afvalstoffenheffing. Dit leidt tot een budgettairneutrale begrotingswijziging (beslispunt 2) van € 82k minder baten afvalstromen en meer baten afvalstoffenheffing. De kosten zijn gebaseerd op de overeenkomst met de Dar. Het tarief voor vastrecht is deelbaar door twaalf (maanden). De afvalstoffenheffing is gebaseerd op twee containers (voor restafval en GFT). Het GFT is gratis per lediging. Het vastrecht voor de reinigingsheffing bedraagt de helft van het vastrecht van de afvalstoffenheffing (€ 108,18).

Pagina 8 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel h. Legesverordeningen (wettelijke grondslag, wijzigingen, tarief) Wettelijke grondslag Leges worden geheven op grond van artikel 219 Gemeentewet. Wijzigingen verordening Naast de algemene aanpassingen (met name data) zijn er in de legesverordening bij de vrijstellingen (zie artikel 4) enkele wijzigingen doorgevoerd in verband met de invoering van de nieuwe Omgevingswet. Ook de tarieventabel, met name hoofdstuk 2, is aangepast in verband met de invoering van nieuwe Omgevingswet. Tarief De tarieven van de Legesverordening 2023 zijn standaard geïndexeerd met 3,43% (behoudens wettelijke tarieven en ‘praktische’ tarieven, zoals liggeld in de haven of kosten van kopieën). Omdat hoofdstuk 2 integraal is gewijzigd zijn hier nieuwe tarieven bepaald/berekend. In 2024 worden deze tarieven gemonitord en eventueel voor 2025 aangepast. De legestarieven zijn gestaffeld afgerond. Bedragen tot € 100 zijn afgerond op een veelvoud van € 0,05. Bedragen vanaf € 100k zijn afgerond op een veelvoud van € 5,00. Bedragen tussen € 100 en € 100k zijn afgerond tussen € 0,05 en € 5,00. Wettelijke tarieven zijn naar beneden afgerond op een veelvoud van € 0,05. Het college is bevoegd om wettelijke tarieven, die na vaststelling van de verordening alsnog wijzigen, door te voeren in de tarieventabel.

Kanttekeningen Voor alle verordeningen geldt dat als een belastingverordening voor 2024 niet wordt vastgesteld, in eerste instantie het (oude) tarief van de belastingverordening 2023 van toepassing blijft voor het kalenderjaar 2024, totdat de verordening 2023 wordt ingetrokken en vervangen wordt door een nieuwe verordening. Volledigheidshalve vermelden wij dat tarieven in de loop van een belastingjaar wel verlaagd kunnen worden, maar niet verhoogd. De wettelijke tarieven de legesverordening zijn hierop een uitzondering, omdat deze bevoegdheid middels de legesverordening al is neergelegd bij ons college.

Duurzaamheid n.v.t.

Participatie n.v.t.

Financiën Door het vaststellen van de nieuwe belastingverordeningen worden de geraamde baten geborgd, zoals vermeld in de Programmabegroting 2024. De uiteindelijke realisatie is mede afhankelijk van de ontwikkeling van de diverse grondslagen.

Pagina 9 van 10

Belastingverordeningen 2024

Raadsvoorstel

Communicatie Na vaststelling van de belastingverordeningen worden deze gepubliceerd en bekend gemaakt (officiëlebekendmakingen.nl / overheid.nl). De verordeningen worden ook verstrekt aan BsGW ten behoeve van de belastingheffing en invordering voor het jaar 2024. Daarnaast worden enkele tarieven vermeld op de infographic (begroting in één oogopslag) ten behoeve van de inwoners van Mook en Middelaar. Deze is voor 1 januari 2024 gereed. Daarnaast wordt de legesverordening met diverse bijlagen gedurende het gehele jaar ter inzage gelegd.

Uitvoering Voor 31 december 2023: Tarieven vermelden op infographic van de begroting Voor 31 december 2023: Publicatie- en bekendmaking belastingverordeningen 2024 Voor 31 december 2023: Ter inzage leggen legesverordening 2024 inclusief bijlagen.

Bijlage(n) raadsbesluit verordening ozb 2024; raadsbesluit verordening forensenbelasting 2024; raadsbesluit verordening toeristenbelasting 2024; raadsbesluit verordening watertoeristenbelasting 2024; raadsbesluit verordening hondenbelasting 2024; raadsbesluit verordening rioolheffing 2024; raadsbesluit verordening reinigingsheffingen 2024 (incl. tarieventabel); raadsbesluit verordening legesverordening 2024 (incl. tarieventabel); raadsbesluit begrotingswijziging.

Mook, 14 november 2023 Het college van burgemeester en wethouders van Mook en Middelaar,

De gemeentesecretaris drs. W. Mariman

Pagina 10 van 10

De burgemeester mr. drs. W. Gradisen

Belastingverordeningen 2024